Контроль и ревизия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ

ЦЗДО

Специальность: "БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Контроль и ревизия

Выполнила студентка:

Сорокина Е.К.

Курс-4

Группа БУ-056 П/6

Преподаватель:

Пончёхина О.В.

ВОРОНЕЖ 2009

1. Контроль расчетов с кредиторами

Целью контроля расчетов с кредиторами является проверка законности возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения такой задолженности, правильности отражения в учете операций по расчета с дебиторами и кредиторами, а также мероприятий по устранению причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности.

Источниками информации при такой проверке служат: учетная политика организации, материалы инвентаризации расчетов, первичные документы, журналы регистрации счетов - фактур, доверенностей, регистры аналитического и синтетического учета, акты взаимных расчетов и другие документы.

Контроль над расчетами с прочими кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К субсчету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в соответствии с планом счетов могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам";

Методы, применяемые для контроля расчетов идентичны методам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок проведения претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок погашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку товарно -материальных ценностей в счет претензий, списание бюджетных долгов и порядок признания их безнадежными.

Аналитический учет на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" должен вестись по каждому дебитору и кредитору, отдельным договорам и случаям возникновения задолженности.

Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического и налогового учета, отражающиеся операции по расчетам с кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности учета.

При контроле расчетов с кредиторами оценивается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности. При контроле вскрываются следующие нарушения:

1) порядок предъявления претензий, пропуск сроков предъявления, неправильность оформления или недооформления документов по претензиям;

2) пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;

3) составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;

4) некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с кредиторами;

5) отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной кредиторской задолженности;

6) не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыполненным на конец года депонированными суммами затрат;

7) неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;

8) не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с кредиторами;

9) слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с кредиторами;

10) нарушение в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с кредиторами.

2. Порядок проведения ревизионных проверок

Проведение ревизии на предприятии - это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.

Ревизионные проверки классифицируется:

1) по времени проведения;

· плановые

· внеплановые

2) по субъектам проведения:

· внешняя

· внутренняя

3) по объему проверки:

· полная (комплексная)

· выборочная (частичная)

Ревизионная работа состоит из следующих этапов:

- подготовка к проведению ревизии;

- проведение ревизии в соответствии с программой;

- подготовка и оформление результатов ревизии;

- реализация материалов ревизии;

- контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

В соответствии со сроками, предусмотренными планом, руководитель ревизующего органа за 3-5 дней до начала ревизии назначает своим приказом ревизию проверки финансово - хозяйственной деятельности. В приказе указываются полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проводится ревизия, срок проведения ревизии не более 30 дней, состав ревизионной группы, цель проверки и сроки ее проведения. На проведение ревизии ее членам выдается удостоверение, в котором указываются наименование органа, выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество и должность удостоверяемого.

До проведения проверки ревизор (член ревизионной группы) проводят подготовительную работу, связанную с изучением данного предприятия, подготовкой плана и программы проведения ревизии.

Изучение деятельности предприятия осуществляется по данным годовой и промежуточной бухгалтерской и статистической отчетности, актам ревизии, проведенных в предыдущие периоды, приказом и постановлением вышестоящих органов, докладными записками, объяснениями и заявлениями должностных и других лиц ревизуемого предприятия и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно - ревизионных служб получают определенное представление о размере и характере деятельности проверяемого предприятия, устанавливают недостатки в его производственной и финансово - хозяйственной деятельности, которые в последствии проверяются в ходе ревизии.

План ревизии утверждается руководителем контрольно - ревизионного аппарата организации, назначивший ревизию. Один экземпляр документов вручается руководителю ревизионной группы, а второй остается в делах организации.

На основании плана, задач, поставленных перед ревизией и изучения материалов, характеризующих хозяйственно - финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии. Программа включает перечень основных вопросов, подлежащих проверки, период, за который должна быть проведена ревизия, и используемые способы и приемы контроля. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий.

Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием плана и программы и распределить задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения ревизии, порученных им участков деятельности предприятия, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.

В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, сроки их выполнения и способ проведения.

При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности. В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой. Вопросы, подлежащие проверки, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен, так как он обеспечивает более рациональное использование времени, вносит в работу ревизора четкость и организованность.

Ревизор должен оповестить работников ревизуемого предприятия о начавшейся ревизии и ее сроках.

При прибытие на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы предъявляет руководителю этого предприятия приказ или распоряжение о проведении ревизии. После этого производится проверка кассовой наличности (инвентаризация кассы). При отсутствии кассира помещение кассы опечатывается.

Руководитель ревизуемого предприятия предоставляет рабочие помещение и транспорт.

Когда имеются сведения, сигналы о хищении материальных ценностей или нарушении правил их отпуска, ревизию следует начинать с инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Руководитель ревизуемого предприятия издает распоряжение, согласно которому работники обязаны предъявлять по требованию ревизора денежные средства и товарно-материальные ценности для их фактической проверки, а также первичные документы, учетные регистры, отчеты, сметы, служебную переписку и другие документы; давать и в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки,; своевременно принимать необходимые меры устранения выявленных недостатков и нарушений и т.д. при проведении комплексной ревизии руководитель предприятия обязан созвать совещание с руководителями отделов, служб и структурных подразделений, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех ее членов, сообщает о цели, задачах и программе ревизии.

Проведению документальной ревизии должно предшествовать обследование ревизуемого предприятия. Для этого ревизионная группа изучает размещение аппарата управления, отдельных служб, цехов и других структурных подразделений, места хранения оборудования и товарно-материальных ценностей, подъездные пути т.п.

Ревизионное обследование является первым этапом проверки непосредственно на месте, и оно позволяет членам ревизионной группы установить недостатки в работе предприятия и отдельных его служб, в хранении и использовании оборудования, техники, материальных ценностей и других объектов контроля.

Во время обследования предприятия руководитель ревизионной группы должен решить, где и какие товарно-материальные ценности следует подвергнуть контрольной инвентаризации.

Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, в начале ревизии. Вместе с тем они хорошо применяются и в ходе ее осуществления, когда выявляются те или иные нарушения, недостатки или расхождения в документальных данных и возникает необходимость в использовании данного приема фактического контроля.

До начала проведения документальной ревизии следует ознакомится с состояние бухгалтерского учета. Если имеется отставание в учете, то руководитель ревизионной группы совместно с руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия должен наметить мероприятия по его ликвидации . Одновременно с этим следует выслать всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещение о проводимой ревизии с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемому предприятию.

После проведения подготовительной организационной работы на предприятия ревизор преступает к непосредственной ревизии, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля.

Ревизия хозяйственно-финансовой деятельности предприятия проводится посредствам:

- изучения действующей на проверяемом предприятии системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;

- проверки документов в целях установления законности и целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций;

- проверки действительности совершения сделок, получение или выдачи в указанных документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг;

- сопоставление бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данные учета и отчетности с соответствующими плановыми данными.

- проведения встречных проверок, т.е. сличение имеющихся на ревизуемом предприятии записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

- сличение в необходимых случаях и в установленном законодательством порядке имеющихся на ревизуемом предприятии выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, являющимися основанием для производства указанных записей;

- сличения в установленных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся в ревизуемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке;

- контроль обмеров объемов выполненных работ;

- взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;

- контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных сроков сырья и материалов и соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установление норм и расходов ;

- проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;

- проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы.

Для систематизации материалов ревизии ревизор должен регистрировать вскрытые факты нарушений, злоупотреблений и другие недостатки в работе предприятия и в своих рабочих документах. Регистрация установленных фактов в документах должна производится по отдельным разделам ревизии в соответствии с содержанием основного акта документальной ревизии. Такой порядок накапливания материалов ревизии позволяет быстрее и логичнее оформить основной акт ревизии, полнее изложить недостатки, нарушения и злоупотребления, установленные ревизией.

На последующих этапах ревизионного процесса оформляются материалы ревизии, реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Изъятия ревизорами необходимых подлинных документов, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов производится на основании письменного распоряжения судебно-следственных и других органов, имеющих на это право. Взамен изъятых документов в делах ревизуемого предприятия представляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия.

Список используемой литературы

1) Маренков Н.Л. Ревизия и контроль, Ростов-на-дону "Феникс"2004

2) Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия // Н.Д. Бровкина. - М.: ИНФРА-М, 2007.- 346с.

3) Белов Н.Г. Контроль и ревизия. Учебник.-4-е изд., перераб. и доп.//Н.Г. Белов.-М: Финансы и статистика, 2007