Бухгалтерский баланс на предприятии

27

Содержание

Введение

1.Теоритическая часть

1.1. История баланса

1.2. Общие правила составления баланса

1.3. Типичные ошибки составления баланса

2. Практическая часть

Литература

Введение

Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия возникает необходимость получения сведений о состоянии средств и их источников в обобщенном, сгруппированном виде на определенную дату. Эту задачу решает бухгалтерский баланс. Метод балансового обобщения широко применяется не только в учетной политике, но и в планировании и в статистике.

Бухгалтерский баланс представляет собой способ обобщенного отражения средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности.

В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Каждая статья баланса показывает величину конкретного вида средств или источников их образования. Объединение статей в отдельные группы и разделы баланса производится в соответствии с классификацией средств и их источников.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разд. IV ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

1.1 История баланса

Известный российский балансовед Н.Р. Вейцман в книге "Курс балансоведения" в 1927 г. писал о том, что всеобъемлющего определения баланса в литературе не дано. Это объясняется тем, что название "баланс" присвоено целому ряду отдельных понятий, которые в совокупности своей образуют то, что Н.Р. Вейцман называл балансом в широком смысле слова. Вместе с тем в основе всех многочисленных значений, которое приобрело это слово, лежит представление о некотором равновесии противопоставленных величин.

Слово "баланс" происходит от итальянского слова bilancia - весы, в свою очередь, имеющего корень в латинском языке и происходящего от bi (s) = дважды и lanx = чаша, или libra bilanx = двухчашечные весы. Отсюда в целом ряде языков появились слова, близкие к слову bilanx и обозначающие весы: итальянское - la bilancia, французское - la balance, английское - balance и т.д. Таким образом, в большинстве случаев баланс вообще представляется в виде весов с двумя чашами, которые уравновешивают или балансируют друг друга.

Как понятие счетное слово "баланс" существует свыше 500 лет. Как писал в 1931 г. Н.А. Блатов в книге "Балансоведение", первые достоверные сведения о применении этого слова в бухгалтерской практике относятся к 1408 г. Оно появилось в книге одного итальянского банкирского дома. В литературе слово "баланс" впервые появляется в труде Луки Пачиоло, вышедшем в 1494 г., и в книге Венедикта Котрульи, написанной в 1458 г., но вышедшей только в 1573 г. в Венеции. В законодательстве о балансе впервые говорится в Торговом кодексе Наполеона (Code de commerce), изданном в 1807 г.

Н.А. Блатов считал, что "определить понятие "баланс" короткой, сжатой фразой, достаточно полно отмечающей все характерные признаки баланса, - дело очень трудное, почти невозможное" [Блатов Н.А. Балансоведение (курс общий). 3-е изд., перераб. и доп. 1993г. - Л.-М.: Государственное торговое издательство. - С. 21.].

Вместе с тем в экономической литературе существуют разнообразные дефиниции баланса как категории бухгалтерского учета, каждая из которых раскрывает новые грани этого понятия и дополняет содержание данной категории.

Чаще всего в учебниках по бухгалтерскому учету приводятся следующие определения баланса: "Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженных в денежной оценке и составленных на определенную дату" [Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. - С. 46.].

Профессор В.Д. Новодворский считал, что бухгалтерский баланс следует рассматривать с экономическо-правовой и с учетной точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть и исчисляется в стоимостной форме. В этом смысле бухгалтерский баланс хозяйства существует вне зависимости от ведения бухгалтерского учета. "Учетное понятие баланса - это момент счетного отражения имущественного состояния хозяйства" [Антология учетной мысли. Из истории бухгалтерии / Сост. Д.В. Назаров, М.Ю. Медведев. - М.: Экономистъ, 2006. - С. 338.].

Немецкий ученый П. Герстнер в работе "Анализ баланса" в 1926 г. давал следующее определение баланса: "...баланс есть произведенное в счетной форме, по правилам бухгалтерии, сопоставление на известный момент затраченных в предприятии собственных и чужих средств (капиталов) как частей финансирования и хозяйственного применения их в тот же момент, в качестве деятельных составных частей имущества (хозяйственных запасов)" [Герстнер П. Анализ баланса. 2-е изд. - М.: Издательство "Экономическая жизнь", 1926. - С. 16.]. Таким образом, П. Герстнер рассматривает баланс с позиций представления в нем не столько имущества, сколько источников финансирования этого имущества.

В определении баланса как двухсторонней таблицы, данном Н.А. Блатовым в книге "Балансоведение" в 1931 г., приведена также и техника составления баланса: "Баланс - сжатое, логически построенное, основанное на счетных записях, выверенных путем инвентаризации и проверки расчетов и оценок, изображение имущественного состояния единичного хозяйства на определенный момент, в виде двухсторонней таблицы, в которой в денежной оценке противопоставляются вложенные в хозяйство собственные и заемные средства и их выражение в реальных и условных ценностях, с применением методов балансового сложения и вычитания, а иногда со включением и хозяйственных оборотов за определенный период" .

Таким образом, в определении баланса Н.А. Блатова присутствуют следующие элементы: 1) баланс - двухсторонняя таблица; 2) в этой таблице противопоставляются ценности и источники их формирования (собственные и заемные средства); 3) баланс основан на счетных записях; 4) данные баланса подтверждаются результатами инвентаризации и расчетами; 5) при построении баланса применяются методы сложения (например, в активе баланса приводятся статьи "Товары" и "Нераспределенные накладные расходы на товары") и вычитания (например, в активе баланса показывается статья "Товары в магазинах" по продажной стоимости, а в пассиве - "Наценка на товары"); 6) баланс отличают от других форм отчетности логичность и сжатость построения. Анализируя определение баланса Н.А. Блатова, можно сделать вывод о том, что это определение относится главным образом к сальдовому балансу. В нем предполагается, что основная задача баланса - изображение состояния хозяйства, его статика на определенный момент времени.

1.2Общие правила составления баланса

Ежедневно на предприятии осуществляется множество хозяйственных операций. Все эти операции вызывают изменения в составе или размещении средств, а также источников их образовании. Все изменения, происходящие в балансе под влиянием различных хозяйственных операций, можно разделить на четыре типа:

первый тип - изменения происходят только в составе средств предприятия, при этом одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Указанные изменения не влияют на итог актива;

второй тип - изменения происходят только в пассиве баланса, при этом одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается;

третий тип - изменения происходят в активе и пассиве баланса в сторону увеличения;

четвертый тип - изменения происходят в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения.

Теперь рассмотрим непосредственно составление бухгалтерского баланса:

В графе баланса "На начало отчетного года" приводятся данные на начало отчетного года, которые должны соответствовать показателям графы "На конец отчетного периода" годового баланса за предыдущий год.

В некоторых случаях вступительный баланс отчетного года может отличаться от заключительного баланса предыдущего года. Это допускается, если:

1) произведена переоценка объектов основных средств;

2) изменена учетная политика организации;

3) в организации была произведена реорганизация по состоянию на начало года. В таком случае бухгалтерская отчетность составляется с учетом положений Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.

Если к организации была присоединена (в том числе в форме слияния) другая организация, тогда формирование показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем суммирования числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и показателей правопреемника. При этом не должны учитываться взаимные расчеты организаций.

Если реорганизация произошла в форме разделения или выделения, показатели бухгалтерской отчетности новых структур формируются с учетом положений п. п. 27 и 34 Методических указаний по реорганизации. На соответствующую дату выполняются учетные записи по разделению числовых показателей в разрезе возникших организаций. На основе разделительного баланса и заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованной организации составляется вступительная бухгалтерская отчетность каждой новой организации.

Все расхождения при изменении вступительного сальдо должны быть раскрыты в объяснительной записке.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела:

- разд. I "Внеоборотные активы";

- разд. II "Оборотные активы".

В пассиве баланса - три раздела:

- раздел III "Капитал и резервы";

- раздел IV "Долгосрочные обязательства";

- раздел V "Краткосрочные обязательства".

Каждый из разделов баланса, в свою очередь, состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации, а подразделы - из отдельных статей - строк, предназначенных для расшифровки показателей баланса.

При заполнении строк баланса должны соблюдаться определенные правила:

1) основные средства и нематериальные активы указываются по остаточной стоимости;

2) активы и обязательства разделяются на долгосрочные и краткосрочные;

3) не засчитываются (не сворачиваются) активы и пассивы по счетам, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

4) данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

5) показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках.

Активы и обязательства со сроком обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, следует относить к краткосрочным, все остальные активы и обязательства - к долгосрочным.

Проанализируем статьи баланса:

Актив баланса. Раздел 1 «Внеоборотные активы»

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Не материальные активы	110	Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04, если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете)
Основные средства	120	Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02.
Не завершенное строительство	130	Остатки по счетам 07, 08
Доходные вложения в материальные ценности	135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо вложения в субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02. Остаток по счету 03 теперь нужно учитывать при расчете налога на имущество.
Долгосрочные финансовые вложения	140	Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов
Отложенные налоговые активы	145	Сальдо счета 09
Прочие Внеоборотные активы	150	Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса
Итого по разделу 1	190	Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150

Основные средства (строка 120)

Новый порядок списания. С 1 января 2006 г. в бухгалтерском учете фирмы могут сразу включать в расходы затраты на приобретение активов, которые стоят до 20 000 руб. включительно. Это позволяют сделать поправки, внесенные в п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" Приказом Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147н. По новым правилам стоимость актива в пределах лимита отражается в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы". Следовательно, с 1 января 2006 г. оформлять документы, которые обычно выписываются при покупке основных средств, не нужно.

До этого лимит стоимости основных средств составлял 10 000 руб. И независимо от стоимости активы принимались к учету в соответствии с формами первичных документов по учету основных средств.

Изменения в начислении амортизации. С 1 января 2006 г. в ПБУ 6/01 четко прописано, что, если фирма использует при начислении амортизации метод уменьшаемого остатка, она вправе применять коэффициент ускорения, но не более 3. Величину коэффициента устанавливает организация. Раньше ПБУ 6/01 такую возможность не предусматривало.

Произошли изменения и в начислении амортизации в налоговом учете. Теперь ст. 259 Налогового кодекса РФ разрешает при покупке основных средств сразу же относить на расходы до 10 процентов их стоимости. С одной стороны, это позволяет увеличить расходы и снизить текущий налог на прибыль, с другой - приводит к расхождениям в бухгалтерском и налоговом учете.

Расходы на покупку земли. Земля не подлежит амортизации ни в бухгалтерском (п. 17 ПБУ 6/01), ни в налоговом учете (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). Это объясняется тем, что со временем земельный участок не теряет своих потребительских свойств. Таким образом, переносить его стоимость на расходы через амортизационные отчисления нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете земля числится на счете 01 "Основные средства" по своей первоначальной стоимости, и расходы на ее покупку на себестоимость не влияют.

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135)

С 2006 г. доходные вложения в материальные ценности признаются основными средствами. Следовательно, их стоимость, начиная с отчета за I квартал 2006 г. нужно учитывать при расчете налога на имущество (Письмо Минфина России от 14 февраля 2006 г. N 03-06-01-04/36).

В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ этим налогом облагается имущество, которое учитывается на балансе в составе основных средств. При этом объекты, изначально приобретенные для сдачи в аренду, прокат или лизинг, по-прежнему отражаются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 5 ПБУ 6/01 в новой редакции).

Актив баланса. Раздел II "Оборотные активы"

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Запасы	210	Сумма строк 211 - 217
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16. В каких случаях расходы на покупку основных средств следует отражать на счете 10, мы рассказали на с. 23
Животные на выращивании и откорме	212	Сальдо счета 11
Затраты в незавершенном производстве	213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46
Готовая продукция и товары для перепродажи	214	Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные	215	Сальдо счета 45
Расходы будущих периодов	216	Сальдо счета 97
Прочие запасы и затраты	217	Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы"
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	Сальдо счета 19
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчета "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев".
В том числе покупатели и заказчики	231	Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 76 субсчет Расчеты по претензиям, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев".
В том числе покупатели и заказчики	241	Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, за минусом сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок не более года, если по ним начисляют проценты
Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела «Оборотные активы» баланса
Итого по разделу 2	290	Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270
Баланс	300	Сумма строк 190 и 290

Запасы (строка 210)

По строке 210 отражаются расходы на приобретение материально-производственных запасов.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

По этой строке баланса показываются суммы НДС, не принятые к вычету по состоянию на 1 апреля 2006 г. А, как известно, с этого года, за исключением некоторых случаев, для вычета налога не требуется обязательно оплачивать приобретенные товары (работы, услуги). То есть для всех фирм для расчета налоговой базы предусмотрен только один метод - "по отгрузке".

Если в 2005 г. расчет НДС велся "по отгрузке". Как фирмам принять к вычету НДС по товарам, купленным, но не оплаченным на 1 января 2006 г., сказано в п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ. Если в 2005 г. налог исчислялся "по отгрузке", то его можно зачесть равными долями в течение января - июня 2006 г. То есть за I квартал 2006 г. вычету подлежит половина не оплаченного на 1 января НДС.

Вычет НДС при строительстве. Еще один переходный момент связан с правилами учета "входного" НДС при капстроительстве. Пункт 1 ст. 3 Закона N 119-ФЗ говорит о том, что НДС по услугам подрядчиков, отраженный на счете 19 до 1 января 2005 г., но не принятый к вычету до 2006 г., можно зачесть в тот момент, когда готовая постройка будет принята на учет.

Если основное средство требует монтажа. НДС по основным средствам, которые требуют монтажа, принимается к вычету в тот момент, когда их отражают на счете 07. Положения п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 28 февраля 2006 г. N 28-ФЗ четко указывают, что вычет по оборудованию, учтенному на счете 07, возможен.

Пассив баланса. Раздел III "Капитал и резервы"

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Уставной капитал	410	Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	Сальдо счета 81
Добавочный капитал	420	Сальдо счета 83.
Резервный капитал	430	Сумма строк 431 и 432
В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	Сальдо счетов 84 и 99
Итого по разделу 3	490	Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411

Добавочный капитал (строка 420) и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

Переоценка основных средств. В конце года любая фирма может провести переоценку своих основных средств. Воспользоваться такой возможностью выгодно, прежде всего, в том случае, если рыночная стоимость имущества фирмы уменьшилась. Дело в том, что результаты переоценки учитываются при расчете налога на имущество.

Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в январе и учитываются при формировании данных Бухгалтерского баланса за I квартал. При этом в годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год переоценка не отражается.

При переоценке определяется текущая (восстановительная) стоимость каждого объекта основных средств. Раньше в ПБУ 6/01 было сказано, что для этого можно использовать два способа - индексации и прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Теперь прямого указания на этот счет в ПБУ 6/01 нет.

Результатом переоценки может быть как увеличение, так и уменьшение стоимости основных средств.

Если в результате переоценки стоимость основных средств стала меньше, то сумма уценки относится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражается по строке 470.

Если в результате переоценки стоимость основных средств возросла, сумма увеличения относится на счет 83 "Добавочный капитал" и включается в показатель строки 420. При этом дооценку в сумме предыдущей уценки надо списать не на счет 91 "Прочие доходы и расходы", а на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Такое изменение внесено с нового года в ПБУ 6/01.

Пассив баланса. Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	510	Остаток по счету 67, на котором отражены задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговый обязательства	515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочный обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела 4 «Долгосрочные обязательства»
Итого по разделу 4	590	Сумма строк 510, 515 и 520

Пассив баланса. Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Строка баланса	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская задолженность	620	Сумма строк 621 - 625.
В том числе: поставщики и подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям")
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	Кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН
Задолженность по налогам и сборам	624	Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН"
Прочие кредиторы	625	Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов	630	Кредитовые остатки субсчетов «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70
Доходы будущих периодов	640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих доходов	650	Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу 5	690	Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660
Баланс	700	Сумма строк 490, 590 и 690

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 623) и задолженность по налогам и сборам (строка 624)

Суммы пособий. Выплачивая их, фирма уменьшает свою задолженность в той части ЕСН, которая зачисляется в Фонд социального страхования РФ. Сумма такого долга включается в показатель строки 623.

Кроме того, с 1 января 2006 г. сотруднице, родившей ребенка, полагается единовременное пособие в размере 8000 руб. А пособие на время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с 01 января 2007 г. теперь выросло до 1500 руб. в месяц за первого ребенка, и 3000 руб. за второго.

Задолженность по той части ЕСН, которая зачисляется в федеральный бюджет, отражается по строке 624 баланса. А остальная часть долга по ЕСН - по строке 623.

Существуют также забалансовые счета, в большинстве методов ведения учета на малых предприятиях эта часть бухгалтерского баланса не заполняется.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Строка справки	Код строки баланса	Как сформировать показатели для баланса
Арендованные основные средства	910	Сальдо забалансового счета 001
В том числе по лизингу	911	Сальдо субсчетов забалансового счета 001, на которых отражена стоимость основных средств, полученных по договору лизинга
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	Сальдо забалансового счета 002
Товары, принятые на комиссию	930	Сальдо забалансового счета 004
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	Сальдо забалансового счета 007
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	Сальдо забалансового счета 008
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	Сальдо забалансового счета 009
Износ жилищного фонда	970	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, где показана сумма начисленного износа по объектам жилого фонда.
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	Сальдо субсчетов забалансового счета 010, на которых отражена величина износа объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов.
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	Сальдо забалансового счета, где учитывают нематериальные активы, полученные в пользование

Износ жилищного фонда (строка 970) и износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (строка 980)

До 1 января 2006 г. по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства справочно за балансом следовало показывать износ. Теперь согласно поправкам, внесенным в ПБУ 6/01, это имущество признано амортизируемым. Поэтому возникает вопрос: как быть с объектами, приобретенными или созданными до 2006 г., - продолжать начислять износ или амортизировать?

Положения ПБУ 6/01 ответа на этот вопрос не дают. Министерство Финансов РФ сообщает, что по объектам, созданным или приобретенным до 2006 г., ничего менять не нужно, то есть следует продолжать начислять износ за балансом. Ведь поправки, внесенные в ПБУ 6/01, действуют только с 2006 г., а потому не должны распространяться на объекты, которые начали использоваться в прошлые периоды. Сумма износа по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства начисляется по правилам, установленным фирмой в учетной политике, и отражается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Именно показатели этого счета нужно использовать при заполнении строк 970 и 980 баланса.

1.3Типичные ошибки составления

Общие моменты

Бухгалтер ошибочно "сворачивает" показатели. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

Этот принцип не всегда учитывается бухгалтерами при формировании баланса. Так, зачастую данные о дебиторской и кредиторской задолженности представляются так называемым свернутым показателем. Иначе говоря, в балансе отражается только дебиторская или только кредиторская задолженность в зависимости от того, какой показатель был больше по величине. Это недопустимо, поскольку говорить о достоверности такой отчетности не приходится.

То же относится и к взаимному поглощению показателей прибылей и убытков. Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации или зависеть от действий бухгалтера. По этой причине нельзя автоматически суммировать обороты по счету 84 для отражения итоговой цифры в балансе. Поэтому, несмотря на наличие всего одной строки в типовой форме Бухгалтерского баланса (строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"), прибыли и убытки текущего и прошлых отчетных периодов в балансе необходимо обособлять, добавляя в него дополнительные строки.

Точно так же бухгалтер не должен "сворачивать" отражаемые в составе кредиторской задолженности авансы (строка 620) и начисленный при их получении НДС. Задолженность продавца перед покупателем по полученному авансу должна быть отражена в полном объеме, иначе отчетность будет недостоверна. Причем логично ввести специальную подстроку. Сумма НДС формирует прочие оборотные активы (строка 270) по аналогии с налогом, начисляемым на дату отгрузки (об этом чуть ниже).

Статьи актива - за минусом регулирующих величин. Необходимо помнить, что Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках (п. 35 ПБУ 4/99).

В частности, регулирующими величинами признаются:

- суммы начисленной амортизации;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв под обесценение финансовых вложений;

- резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, в Бухгалтерском балансе информация о стоимости основных средств, материально-производственных запасов, финансовых вложениях и дебиторской задолженности должна быть представлена с учетом поправки на величину соответствующего резерва (сумму начисленной амортизации). При этом регулирующие резервы в пассиве баланса не отражаются.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (строка 140 или 250)

Вклады (депозиты) в банках. Несмотря на то, что в бухгалтерском учете для учета депозитных вкладов предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", информация о таких объектах учета должна раскрываться по строкам 140 и 250. По этим строкам приводятся сведения о финансовых вложениях организации в зависимости от их вида - долгосрочные или краткосрочные соответственно.

Такой подход объясняется тем, что в соответствии с п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" депозитные вклады с точки зрения представления информации в бухгалтерской отчетности должны квалифицироваться в качестве финансовых вложений.

Поэтому если бухгалтер отразит данные о депозитных счетах по строке 260 "Денежные средства", то показатели баланса будут искажены.

Запасы (строка 210)

Расходы будущих периодов важно не путать с выданными авансами. По строке 210 баланса отражаются, в том числе и расходы будущих периодов, которые также нужно отдельно показать по строке 216. К ним относятся, например, затраты фирмы на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок. При этом не следует путать расходы будущих периодов с выданными авансами, которые отражаются по строке 230 или 240 баланса. Например, оплата подписки не относится к расходам будущих периодов, а считается авансом. Дело в том, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

Различать эти два понятия важно и еще по одной причине. Организация, перечислив аванс своему контрагенту, может рассчитывать на вычет НДС только после того, как товары будут получены (работы выполнены, услуги оказаны). Это следует из ст. 172 Налогового кодекса РФ. А по расходам будущих периодов НДС можно принять к вычету сразу, например, как только фирма получит сертификат или лицензию. Конечно, при соблюдении остальных условий вычета.

Дебиторская задолженность (строка 230 или 240)

Беспроцентные займы. В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" к финансовым вложениям относятся предоставленные другим организациям займы. В свою очередь, Инструкция по применению Плана счетов предписывает учитывать такие активы на счете 58 "Финансовые вложения".

Применение только этих норм ведет к тому, что в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах (бездоходных векселях) зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако, формируя показатели баланса, бухгалтер должен помнить о том, что финансовыми вложениями могут быть признаны только те активы, в отношении которых единовременно выполняются следующие критерии (п. 2 ПБУ 19/02):

- право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;

- к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.;

- актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последнее условие, а именно условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Прочие оборотные активы (строка 270)

НДС, начисленный до даты реализации. По новым правилам основополагающей для определения налоговой базы является дата физической отгрузки товара (п.4 ст. 166 Налогового Кодекса РФ). Следовательно, обязанность начислить НДС может возникнуть ранее даты перехода права собственности к покупателю на отгруженный товар.

При начислении налога до даты реализации возникает вопрос о том, каким образом представить эту операцию в балансе. Ведь до даты реализации у организации отсутствует уверенность в том, что товар не будет возвращен покупателем из-за брака, иных несоответствий, что скажется на сумме начисленного НДС. То есть не выполняется одно из условий о признании расхода (п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Следовательно, в бухгалтерском учете начисление НДС в момент отгрузки следует отразить записью:

Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет после отгрузки товара, право собственности, на который к покупателю не перешло.

При этом в активе Бухгалтерского баланса информация о соответствующих суммах НДС должна раскрываться по строке 270 "Прочие оборотные активы". Аналогичным образом следует квалифицировать и НДС, начисленный с предоплаты. Отражение же их в качестве дебиторской задолженности по строкам 230 и 240, по нашему мнению, будет выглядеть некорректным и может ввести в заблуждение пользователей отчетности.

Когда же право собственности на товар перейдет к покупателю, будет сделана проводка:

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 76

- отражен НДС с оборота после даты реализации.

Уставный капитал (строка 410)

Оценка уставного капитала. Если уставный капитал оплачен не полностью, то по строке 410 баланса все равно нужно показать ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Доходы будущих периодов (строка 640)

Недостачи и потери от порчи ценностей. В составе прочих активов организации нередко отражают дебетовое сальдо счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом бухгалтеры порой не принимают в расчет, что счет 94 не может иметь сальдо на конец отчетного периода. В зависимости от причин выявленных недостач дебетовое сальдо этого счета должно иметь источник покрытия в виде:

- счетов затрат на производство;

- счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- счета 91 "Прочие доходы и расходы";

- счета 98 "Доходы будущих периодов".

Таким образом, если виновник найден, в Бухгалтерском балансе отражаются дебиторская задолженность виновных лиц (строка 240) и доходы будущих периодов (строка 640). В случае отсутствия виновных лиц соответствующие потери учитывает показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (строка 940)

Признание долгов безнадежными. На основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета в расходы можно включить сумму дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных к взысканию. Какие же долги можно считать нереальными для взыскания? Это долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено:

- вследствие невозможности его исполнения;

- на основании акта государственного органа;

- в связи с ликвидацией организации.

По мнению многих бухгалтеров, только в этом случае "дебиторку" можно признать безнадежной и списать на расходы. Это утверждение верно, но только по отношению к налоговому учету. Бухгалтерский учет таких жестких требований не содержит. В п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета сказано, что долги, нереальные для взыскания, можно списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

2.Практическая часть

Для практической части своей курсовой работы правила и порядок заполнения Бухгалтерского Баланса (Форма № 1) рассмотрим на организации ООО «Триал-Плюс».

Выписка с Устава ООО «Триал-Плюс» новая редакция:

«1.1. Общество с ограниченной ответственностью «Триал-Плюс», в дальнейшем тексте Устава - «ОБЩЕСТВО», создано и действует на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» 1998 года и иных законодательных и нормативных актах Российской Федерации, регулирующих деятельность юридических лиц и, в частности, обществ с ограниченной ответственностью.

1.2. Полное фирменное наименование ОБЩЕСТВА: Общество с ограниченной ответственностью «Триал-Плюс».

1.3. Сокращенное фирменное наименование ОБЩЕСТВА: ООО «Триал-Плюс»…

…1.8. местонахождение ОБЩЕСТВА: 658087 Россия, Алтайский край, г.Новоалтайск, ул.Ударника, д.2…»

ООО «Триал-Плюс» занимается производством туалетной бумаги.

Данные регистров бухгалтерского учета ООО «Триал-Плюс» на 31 марта 2007г. и по этим показателям составим форму № 1 за 1 квартал 2007г.

Графа 3 заполняется по данным бухгалтерского учета на начало 2007г.

Для заполнения данной графы используется показатели графы 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса ООО «Триал-Плюс» за 2006г.

Заполнение графы 4 формы № 1 начинается с раздела «Актив». Сначала заполняются строки раздела 1 «Внеоборотные активы».

За первый квартал 2007г. предприятие не создавало Нематериальных активов, поэтому по строке 110 ставим прочерк.

Первоначальная стоимость основных средств организации на конец отчетного периода составляет 1 498 500 руб. (дебетовое сальдо 01 «Основные средства»). Сумма начисленной на 31 марта 2007г. амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 149 850 руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» - 1 348 650 руб. (1 498 500 руб. - 149 850 руб.).

Незавершенное строительство на предприятии отсутствует. Доходные вложения в материальные ценности предприятие не делало, долгосрочные финансовые вложения тоже не производились, отложенные налоговые активы отсутствуют, следовательно, по строкам 130, 135, 140, 145 ставим прочерки.

По строке 190 «Итого по разделу 1» отражает стоимость всех внеоборотных активов ООО «Триал-Плюс»: 1349 тыс. руб.

По дебету счетов учета материалов и расходов на производство ООО «Триал-Плюс» числятся остатки:

10 «Материалы» - 2187 тыс. руб. (с учетом округления);

43 «Готовая продукция» - 9093 тыс. руб. (с учетом округления).

По строке 211 баланса отражаем дебетовое сальдо счета 10 (2187 тыс.руб.). По строке 214 - сальдо счета 43 (9093 тыс. руб.).

Показатель строки 210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов:

2187 тыс. руб. + 9093 тыс. руб. = 11 280 тыс. руб.

Показатель по строке 240 формируется как сумма всей дебиторской задолженности, на конец квартала она составляет 2497 тыс. руб.

По строке 241 отдельно указывается сумма задолженности покупателей - 2497 тыс. руб.

Остаток денежных средств на расчетном счету ООО «Триал-Плюс» (сальдо по дебету счета 51) - 1,5 тыс. руб. Остаток денежных средств в кассе 500 руб. Валютные счета предприятие не открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатках по счету 57 «Переводы в пути» на 31 марта 2007г. у ООО «Триал-Плюс» нет. Поэтому показатель строки 260 равен сумме остатка денег на расчетном счете и в кассе (счет 50 и 51):

1 500 руб. + 500 руб. = 2 000 руб.

Прочие оборотные активы составили 4 тыс. руб.

Показатель строки 290 формируется как сумма показателей раздела 2 бухгалтерского баланса:

Строка 210+строка 240+строка 260+ строка 270, или

11280 тыс. руб. + 2497 тыс. руб. + 2 тыс. руб. + 4 тыс. руб. =

13783 тыс. руб.

Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату.

По строке 300 отражается сумма итоговых строк разд. 1 разд. 2:

Строка 190 + строка 290 = строка 300, или

1349 тыс. руб. + 13783 тыс. руб. = 15132 тыс. руб.

После заполнения всех статей актива бухгалтерского баланса заполняется раздел «Пассив» бухгалтерского баланса.

Сначала отражаются показатели раздела 3 «Капитал и резервы».

Уставной капитал ООО «Триал-Плюс» равен 10 тыс. руб.

В 1 квартале 2007г. изменения в учредительные документы не вносились. По строке 410 показываем кредитовое сальдо счета 80 - 10 тыс. руб.

По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли ООО «Триал-Плюс» по состоянию на 31 марта 2007г. - кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта сумма составляет 20 тыс. руб.

По строке 490 подводится итог по разделу 3 бухгалтерского баланса:

10 тыс. руб. + 20 тыс. руб. = 30 тыс. руб.

Далее заполняется раздел 4 «Долгосрочные обязательства».

ООО «Триал-Плюс» в 2006 г. получило банковский кредит сроком на три года. На 31 марта 2007г. сумма непогашенного кредита вместе с процентами составила 6401 тыс. руб. Эта сумма отражена по строке 510 баланса.

Отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства отсутствуют, следовательно по строке 515 и по строке 520 проставляем прочерки.

По строке 590 отражается сумма долгосрочных обязательств ООО «Триал-Плюс»: 6401 тыс. руб.

В январе 2007г. предприятие получило краткосрочный кредит в банке на пополнение оборотных средств. На 31 марта 2007г. сумма непогашенного кредита вместе с процентами составила 3323 тыс. руб. Эта сумма отражена по строке 610 баланса.

По строкам 621-625 отражаются суммы кредиторской задолженности ООО «Триал-Плюс»:

- строка 621 - задолженность перед поставщиками (кредитовое сальдо счета 60) - 5378 тыс. руб.;

- строка 622 - сумма начисленной, но не выплаченной по состоянию на 31 марта 2007 г. заработная плата работникам (кредитовое сальдо счета 70) - 235 тыс. руб.;

- строка 623 - сумма начисленных, но не перечисленных в бюджет по состоянию на 31 марта 2007г. взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69) - 18 тыс. руб.;

- строка 624 - сумма начисленного, но не перечисленного в бюджет по состоянию на 31 марта 2007г. налога на имущество, НДС, налога на прибыль и единого социального налога - 54 тыс. руб.;

- строка 625 (прочие кредиторы) - сумма полученных от покупателей авансов (кредитовое сальдо счета 62 субсчет «Авансы полученные») - 31 тыс. руб.

По строке 620 отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Триал-Плюс»:

5040 тыс. руб. + 235 тыс. руб. + 18 тыс. руб. + 54 тыс. руб. + 31 тыс. руб. = 5378 тыс. руб.

Таким образом, в итоговой строке 690 раздела 5 отражается сумма краткосрочных обязательств ООО «Триал-Плюс» и созданного резерва предстоящих расходов:

3323 тыс. руб. + 5378 тыс. руб. = 8701 тыс. руб.

По строке 700 отражается сумма всех пассивов (капиталов, обязательств и резервов) ООО «Триал-Плюс»:

Строка 490 + строка 590 + строка 690 = строка 700

30 тыс. руб. + 6401 тыс. руб. + 8701 тыс. руб. = 15132 тыс. руб.

После того, как все итоги подведены заполняем Форму № 1 «Бухгалтерский баланс» за 1 квартал.

Бухгалтерский баланс

На 31 марта 2007 год

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Триал-Плюс» по ОКПО Индетификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности Производство товаров народного потребления по ОКВЭД

Организационно-правовая форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) Алтайский край, г.Новоалтайск, ул.Ударника, д.2

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Не материальные активы	110	---	---
Основные средства	120	1329	1349
Не завершенное строительство	130	---	---
Доходные вложения в материальные ценности	135	---	---
Долгосрочные финансовые вложения	140	---	---
Отложенные налоговые активы	145	---	---
Прочие внеоборотные активы	150	---	---
ИТОГО по разделу 1	190	1329	1349
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	10674	11280
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1357	2187
животные на выращивании и откорме	212	---	---
затраты в незавершенном производстве	213	---	---
готовая продукция и товары для перепродажи	214	9317	9093
товары отгруженные	215	---	---
расходы будущих периодов	216	---	---
прочие запасы и затраты	217	---	---
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	---	---
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты)	230	---	---
в том числе покупатели и заказчики	231	---	---
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2370	2497
в том числе покупатели и заказчики	241	2370	2497
Краткосрочные финансовые вложения	250	---	---
Денежные средства	260	---	2
Прочие оборотные активы	270	4	4
ИТОГО по разделу 2	290	13048	13783
БАЛАНС	300	14377	15132

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(---)	(---)
Добавочный капитал	420	---	---
Резервный капитал	430	---	---
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	---	---
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	---	---
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	72	20
ИТОГО по разделу 3	490	82	30
4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	6587	6401
Отложенные налоговые обязательства	515	---	---
Прочие долгосрочные обязательства	520	---	---
ИТОГО по разделу 4	590	6587	6401
5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	2000	3323
Кредиторская задолженность	620	5708	5378
в том числе: поставщики и подрядчики	621	5359	5040
задолженность перед персоналом организации	622	154	235
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	34	18
задолженность по налогам и сборам	624	95	54
прочие кредиторы	625	66	31
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	---	---
Доходы будущих периодов	640	---	---
Резервы предстоящих расходов	650	---	---
Прочие краткосрочные обязательства	660	---	---
ИТОГО по разделу 5	690	7708	8701
БАЛАНС	700	14377	15132

Аналогично заполняем бухгалтерский баланс за второй квартал 2007г, а затем проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Триал-Плюс»

Графа 3 заполняется по данным на начало года, то есть данные на конец года 2006 года.

Бухгалтерский баланс

На 30 июня 2007 год

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Триал-Плюс» по ОКПО Индетификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности Производство товаров народного потребления по ОКВЭД

Организационно-правовая форма собственности частная по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) Алтайский край, г.Новоалтайск, ул.Ударника, д.2

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Не материальные активы	110	---	---
Основные средства	120	1329	1345
Не завершенное строительство	130	---	---
Доходные вложения в материальные ценности	135	---	---
Долгосрочные финансовые вложения	140	---	---
Отложенные налоговые активы	145	---	---
Прочие внеоборотные активы	150	---	---
ИТОГО по разделу 1	190	1329	1345
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Подобные документы

• Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

  Бухгалтерский баланс: понятие, структура и особенности классификации. Общие правила заполнения бухгалтерского баланса. Роль и значение бухгалтерского баланса в оценке финансового состояния предприятия. Пример общего анализа бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [32,4 K], добавлен 10.08.2012
  

• Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности и порядок его составления

  Понятие, виды и значение бухгалтерского баланса, общие положения по его составлению и предъявляемые требования. Организационно-правовая характеристика предприятия, порядок составления актива и пассива баланса. Анализ финансового состояния организации.
  
  курсовая работа [46,9 K], добавлен 29.01.2016
  

• Проведение аудита бухгалтерского баланса

  Общие правила проведения аудита бухгалтерской отчетности. Аудит формы № 1 "Бухгалтерский баланс" в организации ООО "Хоум Мастер". Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия. Методики аудита бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 18.12.2009
  

• Основы составления бухгалтерского баланса

  Бухгалтерский баланс как информативная форма для принятия управленческих решений. Понятие и структура бухгалтерского баланса. Принципы составления, структура актива и пассива, классификация по ряду признаков. Признаки формирования его показателей.
  
  курсовая работа [32,5 K], добавлен 06.10.2011
  

• Особенности составления бухгалтерского баланса

  Назначение финансовой отчетности, роль бухгалтерского баланса. Порядок составления и правила оценки его статей. Бухгалтерский баланс в условиях автоматизированной обработки данных. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 03.06.2012
  

• Бухгалтерский баланс, его значение в современных экономических условиях

  Сущность и назначение бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности. Классификация и структура балансов, особенности составления. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях.
  
  курсовая работа [23,2 K], добавлен 22.09.2010
  

• Бухгалтерский баланс, основная форма бухгалтерской отчетности

  Сущность и структура бухгалтерского баланса. Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции, структура бухгалтерского баланса. Раздел V бухгалтерского баланса, его содержание, характеристика раздела и технология составления.
  
  реферат [28,7 K], добавлен 31.07.2010
  

• Бухгалтерский баланс организации, его содержание и значение

  Основы бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса. Источники информации для составления бухгалтерского баланса организации. Порядок составления бухгалтерского баланса. Совершенствование бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [46,9 K], добавлен 08.02.2012
  

• Бухгалтерский баланс предприятия

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции балансов, их классификация. Содержание и порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [49,6 K], добавлен 04.11.2010
  

• Показатели бухгалтерского баланса

  Отражение в активах и пассивах бухгалтерского баланса показателей, определяющих недостающую сумму. Группировка объектов бухгалтерского учета по составу и по источникам формирования, влиянию хозяйственных операций; составление бухгалтерского баланса.
  
  контрольная работа [34,0 K], добавлен 20.07.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам