Документальне оформлення безготівкових розрахунків платіжної системи України

Правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива. Застосування платіжного доручення, платіжної вимоги-доручення, розрахункового чеку. Порядок проведення розрахунків по акредитивах.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык украинский
Дата добавления 17.11.2009
Размер файла 29,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Самостійна робота

з дисципліни: «Організація первинного обліку»

на тему:

«Документальне оформлення безготівкових розрахунків платіжної системи України»

Зміст

Вступ

1. Правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива

2. Платіжне доручення (за формою додатка 2 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

2.1 Платіжне доручення вільної форми

2.2 Розрахунки через підприємства поштового зв'язку

3. Платіжна вимога-доручення (за формою додатка 3 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

3.1 Платіжна вимога (за формою додатка 4 чи 4а до Інструкції про безготівкові розрахунки)

3.2 Розрахунковий чек (за формою додатка 5 і 6 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

3.3 Розрахунковий чек (за формою додатка 6 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

4. Заява на акредитив (за формою додатка 7 до Інструкції про безготівкові розрахунки

Висновки

Список використаної літератури

Вступ

Первинний облік - початкова стадія господарського обліку, на якій відбувається фіксуванні господарської операції в первинному документі, її зміна і реєстрація.

Первинний документ - основа бухгалтерського, податкового і статистичного обліку, який здійснюється як ручним, так і автоматизованими способами. Первинні документи відображають процеси придбання запасів і засобів праці, процеси виробництва і реалізації, рух ресурсів підприємства, його доходи і витрати.

Документи - це засіб дослідження предмета судово-бухгалтерської експертизи, один із засобів перевірки й аналізу господарської діяльності підприємства. Документи є доказом у карному й арбітражному процесуальному доказі. І, нарешті, у житті не тільки бухгалтеру, а й будь-якій людині доводиться зустрічатися з поняттям документа.

На всіх етапах суспільного розвитку для контролю і регуляції господарський процесів використовується певна інформація. Для одержання цієї інформації необхідно організувати збір інформації про господарські операції та явища, що відбуваються в діяльності підприємств, її вимір, реєстрацію, узагальнення. Побудова первинних документів повинна відповідати цим вимогам, здійсненню бухгалтерського аналізу процесів, що відбуваються в діяльності підприємства, забезпечувати контроль і управління діяльністю підприємства.

Особлива увага надається документу як правовому (юридичному) обґрунтуванню господарських операцій, їхньої правомірності й оцінки.

Форми первинних документів і порядок їх заповнення наведені в рефераті.

Будь-яка підприємницька діяльність нерозривно пов'язана з рухом коштів.

Підприємства (організації) зберігають кошти на своїх розрахункових і поточних рахунках.

Розрахунковий рахунок є основним рахунком підприємства, через який проводяться всі грошові операції без обмеження їхнього переліку.

Поточні рахунки відкриваються в усіх випадках, коли необхідне відокремлення яких-небудь операцій. До поточних рахунків відносяться: валютні рахунки; позичкові рахунки; рахунки по операціях із засобами цільового призначення; рахунки, обумовлені особливостями розрахунків і т.п.

Готівка, необхідна для виплати заробітної плати працівникам підприємства, на дрібні господарські потреби, на відрядження зберігається в касі підприємства в кількості (сумі), встановленій законодавством України і лімітами, що встановлюються банками на заявки із розрахунків підприємства (організації).

Будь-які операції, пов'язані з безготівковими (банківськими) і наявними (касовими) грошовими розрахунками, мають бути оформлені відповідними типовими формами документів, затвердженими у встановленому державою порядку.

1. Правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива

Відповідно до п. 22.1 статті 22 Закону України «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» від 05.04.2001 р. №2346-111 та Інструкції Національного банку України «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» від 29.03.01 р. №135, зі змінами і доповненнями (далі - Інструкція про безготівкові розрахунки), безготівкові розрахунки можуть здійснюватися у формі:

- платіжного доручення;

- платіжної вимоги-доручення;

- платіжної вимоги;

- рахункового чека;

- акредитива.

Підприємства (клієнти банку) для здійснення розрахунків самостійно обирають форму розрахунків і визначають їх при укладанні договорів. Форми розрахункових документів наведені як додатки до Інструкції про безготівкові розрахунки.

Крім того, Постановою Верховної Ради України «Про застосування векселів у господарському обороті України» від 17.06.92 р. №2470-111 уведена вексельна форма розрахунків (застосовується зі змінами і доповненнями), де розрахунковим документом є вексель.

Усі бланки розрахункових документів (крім розрахункових документів, що належать до документів суворого обліку, чеків, а також платіжних доручень, які дозволяється складати в довільній формі) складаються на папері формату А4 чи А5 будь-яким способом (машинописним, з використанням комп'ютерної техніки й ін.), за умови обов'язкового забезпечення і схематичного розміщення всіх елементів (рамки, лінії, текстові елементи та ін.), крім цифр у квадратних дужках, що вказують номера реквізитів документа.

Реквізити форм розрахункових документів заповнюються відповідно до Правил додатка № 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки.

Розрахунковий документ (за винятком рахункового чека і векселя) виписується в кількості примірників, необхідних для всіх учасників безготівкових розрахунків (але не менше двох), з використанням електронно-обчислювальних і друкарських машинок за один раз з використанням копіювального чи самокопіювального паперу.

Якщо використання копіювального і самокопіювального паперу неможливе, то на всіх тотожних примірниках розрахункового документа в правому верхньому куті проставляються їхні порядкові номери (напр., 1,2,3 і т.д.).

Додаток 8

до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті

Правила заповнення реквізитів розрахункових

документів на паперових носіях, їх реєстрів і заяви

на відкриття акредитива

1. Ці правила містять вимоги щодо заповнення реквізитів розрахункових документів, їх реєстрів і заяви на відкриття акредитива

2. У цих правилах слово „банк" означає - банки, що обслуговують платника, одержувача, стягувача.

Дозволяється заповнення розрахункового документа від руки (кульковою ; ручкою, чорнилом темного кольору). На першому примірнику розрахункового документа ставиться печатка підприємства, що виписує документ, і підписи відповідальних осіб (особи).

Усі текстові елементи бланків повинні бути виконані українською мовою.

Під час підписання розрахункового документа не дозволяють використання факсиміле, а також використання і заповнення розрахункового документа в кілька прийомів.

Розрахункові документи приймаються банком без обмеження їх максимальної чи мінімальної суми, крім випадків, передбачених чинним законодавством, у тому числі і нормативно-правовими актами Національного банку України.

Банк платника на всіх примірниках прийнятих розрахункових документів обов'язково заповнює реквізити "Дата надходження" і "Дата надходження в банк стягувача" (якщо реквізити передбачені формою документа), підтверджуючи їх підписом відповідального виконавця і відбитком штампа банку. На документах, прийнятих банком після закінчення операційного часу, крім того ставиться штамп "Вечірня".

Списання засобів з рахунку платника здійснюється на підставі першого примірника розрахункового документа, що залишається на збереженні в банку платника.

Інші примірники розрахункового документа (крім рахункових чеків, векселів) банк передає платнику разом з поточною випискою банку.

У виписці розрахункового рахунку (передається банком клієнту щодня чи в інші встановлені терміни) зазначаються всі здійснені за зазначений термін операції з розрахункового рахунку.

У різних банках форми виписок можуть бути різними, але в них обов'язково передбачені основні (обов'язкові) реквізити виписки банку:

- номер розрахункового (поточного) рахунку підприємства;

- дата попередньої виписки;

- залишок засобів на початок дня виписки;

- номер і дата документа, сума прибутку (витрати) засобів;

- сума обороту (підсумок) з виписки по прибутку і витраті;

- залишок засобів на розрахунковому рахунку підприємства на кінець дня.

2. Платіжне доручення (за формою додатка 2 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми грошей і їхнє перерахування на рахунок одержувача.

Платіжне доручення застосовується в розрахунках з товарних і нетоварних платежів:

- за фактично отриману чи куплену продукцію (виконані роботи, отримані послуги);

- у порядку попередньої оплати - якщо такий порядок установлений законодавством чи обумовлений у договорі;

- для завершення розрахунків з актами звірення взаємної заборгованості підприємства, що складені не пізніше терміну, встановленого чинним законодавством;

- для перерахування підприємством сум, що належать фізичним особам (заробітна плата, пенсії й ін.) на їхні рахунки, що відкриваються в банках;

- для сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) у бюджети і державні цільові фонди;

- в інших випадках відповідно до укладених договорів або чинного законодавства.

2.1 Платіжне доручення довільної форми

У договорі про розрахунково-касове обслуговування банк і платник можуть передбачити можливість подачі платником платіжного доручення довільної форми.

Платіжне доручення довільної форми обов'язково повинне містити всі реквізити платіжного доручення, передбачені формою додатка 2 до Інструкції про безготівкові розрахунки.

Платіжне доручення довільної форми застосовується при розрахунках у випадках:

- періодичного перерахування платником фіксованих сум тим самим одержувачам засобів;

- надання платником повноважень банку списувати зі свого рахунку зазначену суму у випадку настання умов, обумовлених договором;

- перерахування підприємством заробітної плати, пенсії й інших платежів на особові рахунки одержувачів;

- в інших випадках відповідно до чинною законодавств; ми /к./г;. них договорів.

Платіжне доручення в довільній формі складається не менше ніж у двох примірниках, перший примірник залишається в банку платника, другий - з оцінкою банку про дату надходження і завірений підписом відповідального виконавця і відбитком штампа банку - повертається платнику.

2.2 Розрахунки через підприємства поштового зв'язку

Платники (підприємства і фізичні особи) можуть здійснювати розрахунки через підприємство зв'язку (якщо фізичні особи не мають рахунку в банку) шляхом переведення (перерахування) відповідної суми на рахунок операцій підприємства зв'язку.

Через підприємства поштового зв'язку здійснюються перекази: підприємствами (організаціями) на ім'я окремих фізичних осіб (пенсії, аліменти, заробітна плата, на відрядження й ін.), а також платежі до бюджету (через підзвітних осіб) податків і зборів; фізичними особами різні збори і податкові платежі, підприємствам (фірмам) - платежі за послуги.

Для перерахування коштів підприємству зв'язку платник подає обслуговуючому банку платіжне доручення, в якому вказуються реквізити підприємства поштового зв'язку, з рахунку якого оплачується переказ їх одержувачам, і номера списків одержувачів коштів.

Взаємини між підприємствами зв'язку, платниками й одержувачами щодо здійснення переказу грошей регулюються відповідними нормативно - правовими актами Українського державного підприємства поштового зв'язку „Укрпошта".

Розрахунки фізичних осіб через підприємства зв'язку (через поштові відділення Ощадбанку) здійснюються відповідно до Інструкції № 1'по організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 р. № 129, зі змінами і доповненнями (далі-Інструкція МЬ 129/1).

Прийом платежів від фізичних осіб відділення зв'язку здійснюють за прибутковим документом (повідомленням), форма якого наведена в додатку З до Інструкції № 129/1. Даний документ складається з двох частин - повідомлення і квитанції, де містяться:

- реквізити одержувача платежу (назва, ідентифікаційний код, код установи банку, номер рахунку);

- дані про фізичну особу, яка здійснює платіж (прізвище, ім'я, по батькові, ідентифікаційний номер (крім випадків, коли фізична особа за своїми релігійними переконаннями відмовляється від одержання ідентифікаційного номера, про що зроблена відмітка в її паспорті);

- призначення платежу, сума, період, за який здійснюється платіж.

Якщо підприємство здійснює податкові платежі через підзвітну особу, то в документі повинні бути зазначені код виду платежу, код бюджетної класифікації, а в реквізиті "Прізвище, ім'я, по батькові платника" - найменування й ідентифікаційний код підприємства, що уповноважило підзвітну особу здійснити платіж.

Після проведеної операції касир банку видає відправнику другу частину документа - квитанцію.

За здійснення операції клієнт сплачує банку суму комісійних (2-3% від суми перерахування), на підтвердження одержує окрему квитанцію.

3. Платіжна вимога-доручення (за формою додатка 3 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Платіжна вимога-доручення - комбінований розрахунковий документ, який складається з двох частин:

- верхня частина - вимога (одержувача грошей) до покупця (платника) оплатити вартість наданої йому за договором продукції (робіт, послуг);

- нижня частина - доручення платника своєму банку перерахувати з його розрахункового рахунку суму, проставлену нижче - у рядку "Сума до сплати словами".

Вимога-доручення заповнюється одержувачем грошей і передається безпосередньо платнику не менше ніж у двох примірниках.

Доставку вимог-доручень платнику може здійснювати банк одержувача через банк платника на договірних умовах.

При згоді оплатити вимогу-доручення платник заповнює її нижню частину відповідно до Правил додатка 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки.

Сума, яку платник згодний оплатити одержувачу, вказується в нижній частині вимоги-доручення. Вона не може перевищувати суму, яку вимагає до оплати одержувач і яка зазначена у верхній частині вимоги-доручення.

Банк платника приймає вимогу-доручення від платника протягом 20 календарних днів з дати оформлення її одержувачем.

Платіжне вимога-доручення повертається без виконання, якщо сума, зазначена платником, перевищує суму наявності засобів на рахунку платника.

Причини несплати платником вимоги-доручення регулюються безпосередньо між платником і одержувачем грошей.

3.1 Платіжна вимога (за формою додатка 4 чи 4а до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Платіжна вимога - розрахунковий документ, який застосовується у випадку примусового списання засобів з рахунку платника на підставі виконавчих документів, установлених законами України, рішень податкових органів і визнаних претензій.

Розпорядження на примусове списання (стягнення) засобів стягувач оформляє на бланку платіжної вимоги за формою додатка 4 чи 4а (у випадку, коли стягувач не є одержувачем цих грошей) відповідно до правил заповнення реквізитів розрахункових документів (додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки) - не менше ніж у трьох примірниках.

Реквізит "Призначення платежу" платіжної вимоги стягувач заповнює залежно від конкретного випадку примусового списання (стягнення) грошей, а саме:

- у випадку примусового списання (стягнення) засобів на основі виконавчого документа вказуються його назва, номер, дата. Виконавчий документ, на підставі якого оформлена платіжна вимога, у банку не подається;

- у випадку списання засобів на підстав рішення додаткового органу в цьому реквізиті стягувач зазначає назву, номер і дату.

- якщо примусове списання (стягнення) коштів здійснюється до статей Й Арбітражного процесуального кодексу реквізиті зазначається назва, номер, дата листа-відповіді "платника про визнання претензії і суми визнаної претензії. У цьому випадку платіжну вимогу стягувач представляє в банк разом з оригіналом листа-відповіді платника про визнання претензії.

В усіх інших випадках платіжна вимога на примусове списання (стягнення) засобів і супровідні документи, що є підставою подачі платіжної вимоги, є невід'ємними частинами.

Платіжні вимоги стягувачів приймаються банком незалежно від наявності залишку засобів на рахунку платника.

Реєстр платіжних вимог (за формою додатка 9 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Платіжна вимога і супровідні документи позивач подає в банк, який його обслуговує, разом з реєстром платіжних вимог за формою додатка 9 до Інструкції про безготівкові розрахунки , реквізити якого заповнюються відповідно до вимог додатка 8 до цієї Інструкції.

3.2 Рахунковий чек (за формою податків 5 і 16 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Рахунковий чек - розрахунковий документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку - емітента, в якому відкритий його рахунок, оплатити чекодавцю зазначену в чеку суму грошей.

Рахункові чеки використовуються розрахунках підприємства і фізичних осіб з метою прискорення розрахунків готівкою за отримані товари (виконані роботи, отримані послуги).

Розрахункові чеки по формі додатка 5 до Інструкції про безготівкові розрахунки брошуруються у чекові книжки по 10, 20, 25 аркушів, які виготовляються за замовленням комерційного банку Банкнотно - монетним двором Національного банку України.

Для гарантованої оплати розрахункових чеків чекодавець бронює засоби на окремому аналітичному рахунку „Розрахунки чеками” у банку-емітенті. Для цього разом із заявою на видачу чекової книжки чекодавець подає банк-емітенту платіжне доручення для перерахування засобів на аналітичний рахунок «Розрахунки чеками».

Термін дії чекової книжки один рік. Термін дії невикористаної книжки може бути продовжений за узгодженням з банком-емітентом шляхом відповідної оцінки на обкладинці чекової книжки (у правому верхньому куті), що підтверджується підписом головного бухгалтера і відбитком штампа банку.

Чекова книжка може видаватися для розрахунків з яким-небудь конкретним постачальником чи з різними постачальниками.

Розрахунковий чек заповнюється від руки (кульковою ручкою, чорнилом темного кольору) чи з використанням технічних способів відповідно до вимог щодо заповнення розрахункових документів (додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки).

Виправлення в розрахункових чеках чи використання замість підпису факсиміле не дозволяється.

Розрахунковий чек з чекової книжки пред'являється для оплати в банк чекоутримувача протягом 10 календарних днів.

Підприємствам не дозволяється обмінювати розрахунковий чек на готівку й одержувати здачу із суми чека готівкою.

Розрахунковий чек з чекової книжки чекодавець виписує під час здійснення платежу і видає за отримані ним товари (роботи, послуги) з оформленням їхнього одержання відповідними документами і податковою накладною.

Виписуючи розрахунковий чек, чекодавець переписує залишок ліміту з корінця попереднього розрахункового чека на корінець виписаного і записує новий залишок ліміту.

Розрахунковий чек підписує відповідальна особа чекодавця, яка має право підписувати розрахункові документи, і скріплює відбитком печатки (за винятком розрахункових чеків, що видаються фізичним особам).

Приймаючи розрахунковий чек до оплати за товари (виконані роботи, надані послуги), чекоутримувач перевіряє:

- відповідність його встановленому зразку;

- правильність заповнення;

- відсутність виправлень;

- відповідність суми корінця чека сумі, відбитій на самому чеку;

- термін дії;

- достатність залишку ліміту по чековій книжці для оплати чека;

- наявність на чеку чіткого відбитка штампа чи печатки банку і даних
чекодавця (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, даних документа, який
свідчить про цю особу).Потім чекоутримувач встановлює особу пред'явника за його документом. Після зазначеної перевірки чекоутримувач відриває (відрізає) розрахунковий чек від корінця, ставить на звороті чека і корінці календарний штемпель і підписує цей чек, а також робить відмітку у відомості за формою додатка 17 до Інструкції про безготівкові розрахунки про прийом до оплати розрахункових чеків

Чекоутримувач здає в банк розрахункові чеки разом із трьома примірниками реєстрів чеків (за формою 18 до Інструкції про безготівкові розрахунки) - якщо розрахункові рахунки чекодавця і чекоутримувача відкриті в одному банку, і в чотирьох примірниках - якщо рахунки чекодавця і чекоутримувача відкриті в різних банках. Банк-емітент, одержавши розрахунковий чек і перевіривши його, на підставі першого примірника реєстру чеків списує кошти з рахунка чекодавця, і перераховує їх на рахунок чекоутримувача. Оплачений розрахунковий чек, разом з екземпляром реєстру, залишається в банку-емітенті. На розрахунковому чеку ставиться штамп банку «проведено».Невикористані розрахункові чеки після закінчення терміну дії чи використання ліміту підлягають поверненню в банк-емітент. За бажанням клієнта банк може продовжити термін дії чекової книжки чи поповнити її ліміт у випадку його використання (при наявності невикористаних чеків).

3.3 Розрахунковий чек ( за формою 6 до Інструкції про безготівкові розрахунки)

Розрахункові чеки "форми додатка 6 до Інструкції про безготівкові розрахунки використовуються фізичними особами для здійснення одноразових операцій і виготовляються як окремі бланки. Для гарантованої оплати розрахункових чеків фізична особа разом із заявою на придбання одного чи кількох розрахункових чеків представляє в банк-емітент заяву (за формою додатка 11 до Інструкції про безготівкові розрахунки) на перерахування коштів зі свого рахунку на аналітичний рахунок "Розрахунки чеками" чи вносить необхідну суму готівкою. Порядок використання чеків фізичними особами нічим не відрізняється від порядку використання чеків юридичними особами.

За бажанням фізичної особи розрахунковий чек може бути виписаний на ім'я іншої особи, яка стає в цьому випадку його власником. Фізичні особи можуть обмінювати розрахункові чеки на готівку чи одержувати здачу зі сплаченої суми розрахунковим чеком (але не більше ніж 20 відсотків від суми цього чека).У випадку припинення розрахунків розрахунковими чеками до закінчення термінів дії чеків чи наявності по них невикористаного ліміту, фізична особа може повернути в банк ці чеки із заявою про перерахування коштів (за формою додатка 19 до Інструкції про безготівкові розрахунки) невикористаного залишку ліміту на той рахунок, з якого бронювалися кошти .У випадку втрати фізичною особою розрахункового чека, що був виданий для одноразового розрахунку, гроші повертаються йому не раніше ніж через 10 календарних днів після закінчення терміну дії розрахункового чека. Термін дії чеків, що видаються фізичним особам, - три місяці з дати їхньої видачі. Розрахункові чеки фізичної особи заповнюються відповідно до Правил по заповненню реквізитів розрахункових документів (додаток 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки).Розрахункові чеки і чекові книжки є бланками суворого обліку.

4. Заява на акредитив за (формою додатка 7 до Інструкції про безготівкові розрахунки )

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента за дорученням клієнта (заявника акредитива) чи від свого імені здійснити платіж на користь бенефіціара (одержувача грошей) чи доручає іншому (виконавчому) банку здійснити платіж за умовами акредитива.

Умови і порядок проведення розрахунків по акредитивах передбачається в договорі купівлі-продажу й інших господарських договорах. На підставі укладених господарських договорів одержувач товарів (платник) подає в обслуговуючий, його банк Заяву на акредитив за формою додатка 7 до Інструкції про безготівкові розрахунки у кількості не менше трьох примірників.

Заява заповнюється за правилами Додатка 8 до Інструкції про безготівкові розрахунки.

Заява містить умови акредитива, які складаються так, щоб , з одного боку, вони давали можливість банкам без складності їх проконтролювати, з іншого боку - забезпечували б інтереси сторін, що використовують акредитивну форму розрахунків.

Акредитив повинен містити лише ті умови, які банк може перевірити
документально. До таких умов, найчастіше, належать: найменування, якість і
кількість ТМЦ, що відвантажуються, рід упакування, вид і умови перевезення, ціна й ін.

Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів:

- покритий - акредитив для здійснення платежів, за яким заздалегідь бронюються засоби платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті чи у виконавчому банку;

- непокритий - акредитив, оплата за яким у випадку тимчасової відсутності грошей на рахунку платника гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Акредитив може бути відкличним чи безвідкличним. Це зазначається на кожному акредитиві. У випадку відсутності такого позначення акредитив вважається безвідкличним.

Відкличний акредитив може бути змінений чи анульований банком-емітентом у будь-який час без попереднього повідомлення бенефіціара (наприклад, у випадку недотримання умов, передбачених договором, дострокового відмовлення банком-емітентом гарантування платежів по акредитиву).

Усі розпорядження про зміну умов відкличного акредитива чи його анулювання заявник може дати бенефіціару відповідному тільки через банк-емітент, який повідомляє банк-виконавець, а останній - бенефіціара.

Безвідкличний акредитив - це акредитив, який може бути анульований чи умови якого можуть бути змінені тільки за згодою на це бенефіціара, на користь якого він був відкритий, і банку-емітента.

Безвідкличний акредитив - це тверде зобов'язання банку-емітента заплатити в порядку й у терміни, передбачені умовами акредитива, якщо документи, передбачені ним, представлені в банк, зазначений в акредитиві, чи банку-емітенту і дотримані терміни й умови акредитива.

Разом із заявою на відкриття покритого акредитива заявник подає і платіжне доручення на перерахування засобів зі свого рахунку на аналітичний рахунок „Розрахунки по акредитивах” у банку-емітенті.

Для відкриття покритого акредитива клієнт подає заяву, як правило, у чотирьох примірниках. Перший примірник заяви банк-емітент враховує на відповідному за балансовому рахунку, призначеному для обліку акредитивів, другий ( з необхідною оцінкою банку про дату надходження ) - разом із випискою з рахунку він видає заявнику як розписку банку про відкриття акредитива, третій і четвертий, як правило, використовуються для інформування виконавчого банку і бенефіціара про умови акредитива.

На відкриття непокритого акредитива платник подає заяву в чотирьох примірниках. У реквізиті заяви „Вид акредитива” додатково зазначається „непокритий”.

Банк-емітент інформує виконавчий (авізуючий) банк про відкриття акредитива шляхом відправлення йому електронною поштою, телетайпом чи іншими способами зв'язку. Повідомлення повинне мати номер акредитива, всі його умови, спосіб платежу, місце виконання і термін дії акредитива. У повідомленні повинні чітко вказуватися повноваження авізуючого банку щодо акредитивної операції.

Про відкриття й умови акредитива виконавчий (авізуючий) банк повідомляє бенефіціару.

Після відвантаження продукції (виконання робіт, надання послуг) бенефіціар надає виконавчому банку необхідні документи, передбачені умовами акредитива, разом з реєстром документів по акредитиву.

Реєстр документів по акредитиву складається за формою додатка 21 до Інструкції про безготівкові розрахунки і представляється в банк, як правило, у чотирьох примірниках .

Виконавчий банк при використанні акредитива, засоби по якому заброньовані в банку-емітенті, перевіряє за дорученням цього банку виконання всіх умов акредитива за представленим бенефіціаром реєстром документів по акредитиву й іншими документами, передбаченими акредитивом.

Четвертий примірник реєстру (з необхідними відмітками про дату одержання) виконавчий банк видає бенефіціару, третій - використовується для списання суми заяви на акредитив з відповідного за балансового рахунку, призначеного для обліку акредитивів (після надходження грошей від банку-емітента), перший і другий примірники реєстру документів по акредитиву разом з іншими документами посилає банку-емітенту.

Банк-емітент, перевіривши виконання всіх умов акредитива, на підставі першого примірника реєстру документів по акредитиву, списує засоби з аналітичного рахунку „Розрахунки по акредитиву” і перераховує їх на рахунок бенефіціара.

Перший примірник реєстру документів по акредитиву банк-емітент зберігає в документах банку, а другий (з необхідними відмітками про дату надходження і виконання) видає заявнику акредитива разом з іншими документами по акредитиву.

Висновки

Будь-яка підприємницька діяльність нерозривно пов'язана з рухом коштів.

Підприємства (організації) зберігають кошти на своїх розрахункових і поточних рахунках.

Розрахунковий рахунок є основним рахунком підприємства, через який проводяться всі грошові операції без обмеження їхнього переліку.

Поточні рахунки відкриваються в усіх випадках, коли необхідне відокремлення яких-небудь операцій. До поточних рахунків відносяться: валютні рахунки; позичкові рахунки; рахунки по операціях із засобами цільового призначення; рахунки, обумовлені особливостями розрахунків і т.п.

Готівка, необхідна для виплати заробітної плати працівникам підприємства, на дрібні господарські потреби, на відрядження зберігається в касі підприємства в кількості (сумі), встановленій законодавством України і лімітами, що встановлюються банками на заявки із розрахунків підприємства (організації).

Будь-які операції, пов'язані з безготівковими (банківськими) і наявними (касовими) грошовими розрахунками, мають бути оформлені відповідними типовими формами документів, затвердженими у встановленому державою порядку.

Ми можемо зробити висновок, що первинні документи мають бути оформленні належним чином, без виправлень, помарок і відповідати Інструкції „ Про безготівкові розрахунки в Україні”.

Список використаної літератури

1. Кім Г., Сопко В.В., Кім С.Г. „Бухгалтерський облік: первинні документи та їх заповнення” Навчальний посібник, К.: університет економіки та права „Крок”, 2004, 437с.

2. Постанова Правління НБУ від 21.01.2004 року №22 „Про затвердження Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”

3. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року №88.


Подобные документы

  • Організаційна характеристика і облікова політика господарства. Правила заповнення реквізитів розрахункових документів на паперових носіях. Первинні документи обліку коштів і розрахунків. Документація з безготівкових розрахунків платіжної системи України.

    курсовая работа [50,2 K], добавлен 23.12.2012

  • Відкриття розрахункових, поточних і бюджетних рахунків у банку. Оформлення заяви-зобов’язання. Відмова від акцепту платіжної вимоги. Реквізити та відомості акта обстеження або ревізії. Умови складання трудової угоди. Форми доручення, квитанції, накладної.

    презентация [3,6 M], добавлен 10.04.2014

  • Облік та аудит проведення безготівкових розрахункових операцій. Теоретичний аспект безготівкових форм розрахунку. Акредитив, розрахункові чеки та платіжні картки. Платіжне доручення, платіжна вимога, платіжна вимога-доручення. Вексельна форма розрахунків.

    реферат [63,3 K], добавлен 07.12.2010

  • Розгляд нормативно-правового регулювання розрахункових відносин на підприємствах та форми безготівкових розрахунків. Документальне оформлення операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками. Синтетичний і аналітичний облік таких розрахунків.

    курсовая работа [109,1 K], добавлен 12.05.2013

  • Загальна характеристика організації грошових розрахунків (готівкових та безготівкових). Порядок оформлення, схема документообігу розрахункових документів та їх приймання установами банків. Особливості відкриття і режим функціонування рахунків у банках.

    контрольная работа [236,5 K], добавлен 06.10.2010

  • Сутність та особливості формування первинних документів. Дослідження необхідності їх використання в процесі господарської діяльності підприємства. Виявлення проблем та недоліків під час документального оформлення розрахунків з покупцями та замовниками.

    статья [27,4 K], добавлен 18.12.2017

  • Порядок відкриття, переоформлення і закриття рахунків в установах банків. Завдання обліку і контролю руху коштів на рахунках. Форми безготівкових розрахунків в Україні, їх документальне оформлення. Синтетичний і аналітичний облік руху коштів на рахунках.

    курсовая работа [250,8 K], добавлен 27.04.2015

  • Характеристика фінансово-господарської діяльності ТОВ фірми "Лазорчик". Перелік реєстрів і первинних документів з обліку розрахунків з постачальниками. Особливості проведення аудиту в умовах використання клієнтом обчислювальної техніки для ведення обліку.

    курсовая работа [451,3 K], добавлен 06.07.2011

  • Вивчення системи синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами. Організація і документальне забезпечення обліку розрахунків з підзвітними особами. Оформлення товарного чека, відрядного посвідчення і витратного касового ордера.

    курсовая работа [2,4 M], добавлен 28.08.2014

  • Вексель - складний розрахунково-кредитний інструмент. Роль і значення розрахунків векселями. Основні вимоги оформлення і вихідні дані. Організаційно-економічна характеристика ПП «Рушничок НЕО». Бухгалтерські проводки по обліку розрахунків за векселями.

    курсовая работа [403,4 K], добавлен 04.02.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.