Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия

При этом, материальные оборотные средства за это же время увеличились на 12 129 406 т.р., а наиболее ликвидные активы увеличились на 8 593 857 т.р.. что так же говорит об ухудшении финансового положения организации вследствие замедления оборачиваемости оборотных средств.

Структура заемных средств в течение отчетного периода не претерпела существенных изменений. В отношении же собственных источников, здесь обращает на себя внимание прирост и без того достаточно большой величины запасов. Известно, что большое влияние на производственные результаты и финансовое состояние оказывает качество производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово - хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Например, увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса за отчетный период свидетельствует о расширении организацией хозяйственного оборота, что не могло повлечь ее неплатежеспособность, в противном случае установление факта сворачиваемости хозяйственной деятельности потребовало бы проведения тщательного анализа его причин:

- сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

- ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов и т. д.

Анализируя увеличение валюты баланса за данный отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение ее стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

В общих чертах признаками “хорошего” баланса являются:

1). валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2). темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3). собственный капитал организации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4). темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.

Однако мы вынуждены признать, что для анализируемого производственного предприятия ООО “Вектор СИБ” характерно в большинстве случаев невыполнение этих признаков. Такой вывод должен прежде всего насторожить руководство предприятия и подтолкнуть его к незамедлительной разработке мер по устранению причин, вызвавших эти негативные последствия.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала; Финансовая устойчивость предприятия тем выше, чем ниже его зависимость от заёмных средств;

- предприятию следует позаботиться о том, как пополнить свой собственный капитал, а следовательно нужно срочно менять свою политику;

- для стабильной финансовой устойчивости организации нужно стремится, чтобы темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности уравновешивали друг друга;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности; если это авансы, полученные от покупателей, то по ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- разработать план мероприятий по сокращению незавершенного производства, что позволит увеличить рентабельность производства;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика; нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла;

- обратить внимание на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность;

- принять меры по реализации мероприятий комплексного плана снижения издержек;

- обеспечение правильности и своевременности выполнения обязательств перед государством;

- для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Если государство облагает предприятие очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объём производства продукции, и, как результат, поступление средств в бюджет;

- необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности;

- пересмотреть старую и разработать новую ценовую и сбытовую политики.

Заключение

В ходе данной курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия ООО “ Вектор СИБ ”. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерский баланс (форма №1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

- выявлен низкий удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости имущества, т.е. имеется дефицит собственных оборотных средств;

- обнаружена чрезвычайно большая величина кредиторской задолженности (достигает 92,3% в структуре баланса);

- отмечено значительное преобладание в составе активов оборотных средств (более 95%), но в основном это медленно реализуемые активы;

- пассивная часть баланса характеризуется сильным превышением заемных средств над собственными;

- обнаружено накопление сверхплановых запасов на очень большую сумму, что говорит об их неликвидности.

Далее в ходе исследования проводился анализ ликвидности баланса. Для этого было выполнено следующее:

- произведена группировка активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

- рассчитаны значения активов и пассивов по вышеуказанным группам;

- выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части наиболее срочных обязательств;

- по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о неплатежеспособности организации в краткосрочном периоде;

- рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности, которые оказались намного ниже нормируемых значений, что говорит о финансовой нестабильности организации.

Затем в процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

- организация находится в сильной финансовой зависимости от заемных источников средств; для производственного предприятия ООО “ Вектор СИБ ”характерно неустойчивое (кризисное) финансовое положение. В связи с этим можно сказать, что нашему предприятию банк не захочет выдать кредит, а если оно и получит кредит, то под большие проценты и под гарантию;

- лишь 20%-оборотных активов покрываются собственными оборотными средствами на конец отчетного периода;

- удельный вес собственных источников ниже нормируемых значений;

- предприятие не обладает финансово - экономической самостоятельностью;

Таким образом, выше сказанное позволяет сделать вывод о низком уровне ликвидности баланса организации и существующей угрозе ее финансовой стабильности, и следовательно, возможной неплатежеспособности предприятия.

Список литературы

1. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: уч-к. - 2-е изд. - М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002. - 352 с.

2. Ковалев В. В. , Волкова О. Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия.» - М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2001. - 424 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л. А. Богдановская, Г.Г Виногродов, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 2-е изд.; стереотип. - Мн.: Выш. шк., 1996. - 363 с.

4. «Основы финансового анализа» Под ред. Кондракова М. П.: М.-1998г.

5. К. В. Савитская. Учебник. 4 издание «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: Минск, - 1999г.

6. Бухгалтерский учет / Под ред. И. Е. Тишкова. - М., 1999.

7. Ковалёв В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М., 1998.

8. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

10. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.

11. Крутик А.Б., «Основы финансовой деятельности предприятия.»-СПб: Бизнес-пресса. 1999.

12. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. «Финансовый анализ». М.: ДИС, 1997.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность».- М.: “Дело и Сервис”, 1999.

14. Ефимова О.В. «Финансовый анализ.»- М.: “Бухгалтерский учет”,1998.

15. Ковалев В.В. «Финансовый анализ.»- М.: “Финансы и статистика”, 2000.

16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Финансы предприятий.»- М.: ИНФРА-М, 1999.

17. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В. И. Стражева. - Мн., 1999.

18. Баканов М. И. , Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М., 1996.

19. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М., 1994.

20. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчётности. - М., 1996.

21. Бухгалтерский учет / Под ред. И. Е. Тишкова. - Мн., 1999.

22. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П. С. Безруких. - М., 1995.

23. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. - М., 1993.

24. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчётности. - М., 1998.

25. Ермолович Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн: БГЭУ, 1997.

26. Ковалёв В. В., Патров В. В. Как читать баланс. - М., 1998.

27. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М., 1994.

28. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М. ., 1997.

29. Марочкина В. М., Колпина Л. Г., Титкин А. Г. Основы финансового менеджмента на предприятии. - Мн., 2000.

30. Радиевский М. В. Бизнес-план. Технико-экономическое планирование и обоснование финансовой стратегии предприятия. - Мн., 2000.

31. Райс Э. Бухгалтерский учёт и отчётность без проблем: Как читать отчётность компаний и пользоваться ею. - М., 1997.

32. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М., 1997.

33. Русак Н. А., Русак В. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Мн., 1997.

34. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Мн., 1998.

35. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн., 2000.

36. Севрук М. А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятий. - М., 1992.

37. Скоун Т. Управленческий учет.- М., 1997.

38. Шишкин А. П. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. - М., 1995.