Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

Федеральное агентство по образованию

Уральский Государственный Экономический университет

Филиал в городе Н. Тагил.

Курсовая работа по дисциплине «Теория бухгалтерского учета»

По теме: «Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности»

Исполнитель:

Ю.В. Мельник

Группа 1БУАз-2

Проверил:

Профессор

Г.П. Селиванова

г.Н. Тагил.

2006г.

Оглавление

I. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

1.1 Общее понятие бухгалтерского баланса и его классификация

1.2 Международные стандарты финансовой отчетности: правила оценки статей баланса

II. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.1 Сущность и содержание основных статей актива баланса

2.2 Сущность и содерхсание основных статей пассива баланса

III. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

3.1 Анализ структуры активов предприятия

3.2 Анализ структуры пассива предприятия

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

В соответствии с действующим законодательством предприятия и организации всех организационно-правовых форм должны сдавать бухгалтерскую отчетность. В соответствии с действующим законодательством бухгалтерская отчетность предприятия складывается из: формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № «Отчет об изменении капитала», форма № «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». При этом все основным моментом составления бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет важное значение как с]эорма бухгалтерской отчетности. Именно в нем производится группировка имущества предприятия и источников его образования, именно он служит основной анализа положения предприятия на рынке.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской отчетности для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Задачи работы:

- изучение общего понятия бухгалтерского баланса особенностей составления его видов;

- изучение международных стандартов финансовой отчетности;

- изучение сущности и содержания основных статей актива и пассива баланса;

- проведение анализафинансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.

Объектом исследования в работе является бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности предприятия.

Предметом исследования выступает бухгалтерская отчетность предприятия, в частности, бухгалтерский баланс 000 «Центр промышленной безопасности горнозаводского округа».

В работе использованы методы сравнения, синтеза, горизонтального и вертикального анализа, относительных коэффициентов.

Работа состоит из трех глав. В первой главе изучаются место и роль бухгалтерского баланса в отчетности предприятия, виды бухгалтерских баланса, а также порядок оценки отдельных статей баланса в соответствии с международными стандартами.

Во второй главе рассматривается порядок оценки статей актива и пассива бухгалтерского баланса.

В третье главе проводится анализ финансового положения предприятия по данным бухгалтерского баланса.

I. Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности

1.1 Общее понятие бухгалтерского баланса и его классификация

Термин «баланс», происходящий от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша и означающий буквально «двучашие», употребляется как символ равновесия, равенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином, но также широко используется и в других разделах экономической науки, в политике, в повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет несколько значений: а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах; б) итог основной отчетной формы; в) наименование основной отчетной формы.

Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти б00 лет. В литературе по истории бухгалтерского учета можно встретить различные сведения о времени появления этого термина, относящиеся к концу К XIV - началу XV вв. Так, по свидетельству Р. Де Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. независимо от того, были эти отчеты на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет; известный русский бухгалтер И.А.Кошкин относил появление этого термина к V в. н.э. Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и не предвзятоё представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах: а) по составу (виду), 6) по источникам формирования. Иными словами, одна и та же сумма средств, который находится в распоряжении предприятия, показывается двояко, что дает возможность получить представление о том, куда вложены финансовые ресурсы предприятия (актив баланса) и каковы источники их происхождения (пассив баланса). В нашей стране традиционно баланс представлен в виде двойной таблицы, в левой части которой размещаются активы предприятия, а в правой - его пассивы; в этом случае общие итоги по активу и пассиву баланса совпадают. Такое же представление используется во многих странах (США, Франция); возможно и другое представление, когда пассив баланса приводится последовательно за активом (Великобритания).

Поскольку одно из предназначений баланса состоит в характеристике изменений в финансовом состоянии предприятия за отчетный период, он содержит две колонки показателей - на начало года и конец периода (например, квартала, полугодия, года).

На практике можно встретится с различными видами баланса; не останавливаясь на подробной характеристике, приведем одну из возможных их классификаций:

Таблица 1

Классификация бухгалтерских балансов.

Классификационный признак	Виды балансов
По времени составления.	Вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.
По источникам составления.	Инвентарные, книжные, генеральные.
По объему информации.	Единичные, сводные, консолидированные.
По характеру деятельности.	Балансы основной деятельности, балансы не основной деятельности.
По видам деятельности.	Балансы организации, баланс инвестиционного фонда, баланс банка, баланс страховой организации, баланс бюджетной организации.
По формам собственности.	Баланс государственного предприятия, баланс частного предприятия.
По объекту отражения.	Самостоятельный баланс, отдельный баланс.
По степени аналитичности.	Баланс - брутто, баланс - нетто, шахматный оборотный баланс, средний баланс уплотненный баланс.

Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид (табл. 2). Логика этого представления такова.

Таблица 2

Статическое представление бухгалтерского баланса

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Оборотные активы	Долгосрочные пассивы
	Краткосрочные пассивы

Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей либо средства, выделенные вышестоящей организацией. Данную процедуру не следует понимать буквально, как непосредственное выделение денежных средств. Взносы в уставный капитал могут иметь различную форму, в том числе и материально-вещественную; в этом случае производится денежная оценка предоставленных в качестве взноса материальных активов, которая и отражается в уставном капитале. Этот источник средств, обозначенный в табл. 2 как «Капитал и резервы» и представляющий собой собственные средства (собственный капитал), изначально состоит из уставного капитала, величина которого оговорена в учредительных документах, однако по мере функционирования прёдприятия структура и величина этого источника меняются. Термин «собственные» означает здесь принадлежность лицам (юридическим и/или физическим), создавшим данное предприятие; иными словами, это задолженность предприятия перед своими учредителями.

Любое предприятие обычно не ограничивается собственными средствами, а привлекает средства из внешних источников: банковские ссуды, займы, кредиторы. Эти привлеченные средства подразделяются на две большие группы: долгосрочные и краткосрочные; первые находятся в распоряжении предприятия в течение более чем одного года, вторые по каждому конкретному их источнику в течение года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения. Средства, полученные предприятием из различных источников, Вкладываются в активы подразделяющиеся на две большие группы: внеоборотные активы, т.е. активы, используемые в производственном процессе в течение длительного периода (более года), и оборотные активы, которые потребляются в течение года неоднократно, т.е. средства, в них вложенные, оборачиваются за это время несколько раз. Между выделенными разделами баланса существуют определенные взаимосвязи. Одна из них наиболее очевидна: из сущности построения балансовой таблицы вытекает, что итоги по активу и пассиву баланса . у, совпадают.

1.2 Международные стандарты финансовой отчетности: правила оценки статей баланса

Международные стандарты разрабатываются с 1973 -г., когда был создан у Комитет по международным стандартам, объединивший профессиональные организации бухгалтеров из 9 стран: США, Великобритании, Канады, Франции, Германии, Нидерландов, Японии,, Австралии и Мексики.

Бухгалтерский баланс по международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ), в отличии от РСБУ, содержит более подробную информацию, так как наряду с данными отчетного периода он включает аналогичные показатели за тот же период прошлого года. С 1 января 2000 г. в связи с вводом в действие Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 такая структура баланса определена и в отечественной практике бухгалтерского учета. В то же время по РСБУ отдельные статьи баланса более детализированы, особенно в разрезе отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности. По МСБУ такая детализация имеет место в Отчете о прибылях и убытках.

Есть различия в написании цифр, обусловленные национальными традициями. Так, в англо-американской отчетности запятая разделяет разряды целых чисел, а точка - дробную часть от целой. Например, в отчетности указывается цифра в виде 1,384,868.98, а у нас - 1384868, 98.

В отчетности по МСБУ нет знака «-». (минус). Если возникает необходимость исключения какой-либо суммы из итога, то она показывается в скобках.

В РСБУ отсутствует процедура (в отличие от южноамериканской модели), позволяющая корректировать отдельные статьи баланса на индекс инфляции. Это снижает достоверность финансовой отчетности в процессесравнения ее за разные периоды.

II. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.1 Сущность и содержание основных статей актива баланса

Актив баланса представляет собой группировку имущества, которым располагает предприятие на момент составления баланса.

Статьи актива в настоящее время группируются в два раздела.

Раздел I. Внеоборотные активы.

В этом разделе выделено семь подразделов нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые льготы, прочие внеоборотные активы. Объединяетэти активы то обстоятельство, что, возникнув на предприятии материально-вещественной форме как результат определенных сделок, они пребывают в этой форме, как правило, в течение более чем одного года.

Нематериальные активы. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности к нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в, хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие: а) из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ и др.; б) из патентов на изобретения; в) из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; г) ноу-хау и т.п. Также к нематериальным активам относятся организационные расходы, признанные вкладом в уставный капитал, а также деловая репутация предприятия. .Эти активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях. В отношении объектов, по которым предусмотрено погашение стоимости, списание на издержки производства или обращения производится равномерно по нормам, некоторой определяемым предприятием самостоятельно исходя из установленного срока их полезного использования. В случае, если не представляется возможным установить этот срок, амортизация может осуществляться в течение десяти лет (но не более срока функционирования предприятия).

Исключение составляют организационные расходы - они могут возникнуть при создании предприятия и не подлежат амортизации; иными словами, их списание может быть произведено лишь при ликвидации предприятия. Что касается организационных расходов текущего характера (например, изготовление новой печати), то они списываются на расходы текущего периода, т.е. не показываются в нематериальных активах. Следует особо отметить, что нематериальные активы не могут возникнуть сами по себе, например, из желания оценить некую «репутацию фирмы», якобы создавшуюся в течение многих лет деятельности компании, и привести ее в активе баланса; они могут появиться либо в результате покупки, либо как итог собственной деятельности предприятия (в последнем случае они оцениваются в сумме затрат на их производство). Нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости; первоначальная стоимость и сумма накопленных амортизационных отчислений приведены в приложении к балансу; здесь же можно найти данные о движений нематериальных активов в расшифровке по их видам.

Основные средства. Характеристика этих активов также приведена в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. К основным средствам относится имущество со сроком службы более одного года.

Основные средства учитываются по первоначальной и/или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость - это расходы на строительство и приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства ранее созданных основных средств в современных условиях, т. е. с. учетом достигнутого уровня развития производительных сил, достижений научно-технического прогресса и уровня производительности труда. Расшифровка основных средств по видам, их движение, а также данные о первоначальной (восстановительной) стоимости и износе приведены в приложении к балансу.

Незавершенное строительство. По этой статье показана стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как подрядным способом (т.е. с привлечением сторонних организаций, занимающихся строительством), так и хозяйственным (т.е. собственными силами). Сюда относятся расходы по приобретению основных средств, не требующих монтажа, стоимость оборудования, находящегося в монтаже, законченные строительством объекты, по которым не оформлены акты ввода их в эксплуатацию, затраты по приобретению объектов нематериальных активов до момента их принятия к учету на счете 04 «Нематериальные активы» и др.

Долгосрочные финансовые вложения. К этим активам относятся долгосрочные (на срок более года) инвестиции в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и других организаций, государственные ценные бумаги и др.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических расходов, для инвестора. По государственным ценным бумагам разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешено относить на финансовые результаты равномерно в течение срока их обращения. Финансовые вложения в акции других организаций, обращающиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости (если последняя ниже учетной стоимости).

Раздел II. Оборотные активы. В отличие от внеобортных средств активы этого раздела очень динамичны - многие из них, как правило, потребляются в течение года и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции. В разделе выделено четыре основных группы активов: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Запасы. По этой группе статей отражается фактическая себестоимость сырья, основных вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, тары, незавершенного производства, готовой продукции товаров и т.п. В зависимости от отраслевой принадлежности удельный вес 1той или иной статьи может ощутимо варьировать. В частности, в балансах предприятий с длительным производственным циклом большой удельный вес может занимать незавершенное производство, в предприятиях торговли

- запасы товаров.

Оценка запасов сырья и материалов может осуществляться по средней себестоимости, методами ФИФО и ЛИФО. Выбор метода осуществляется, хозяйствующим субъектом самостоятельно в рамках учетной политики.

По статье «Незавершенное производство» показываются все затраты на продукцию, по которой производственный процесс еще не завершен. Предприятие имеет право выбрать один из нескольких способов оценки, отразив это в учетной политике: по фактической себестоимости, по нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям расходов, по стоимости потребленного сырья, материалов и полуфабрикатов. Выбор метода обычно определяется степенью специализации и массовостью выпуска продукции - единичное (например, судостроение), серийное (станкостроение) или массовое (автомобилестроение) производство.

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая себестоимость остатка законченных производством г прошедших испытания и приемку изделий. Предприятия торговли по этой строке баланса отражают остаток товаров по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по покупным или розничным ценам). Статья «Товары отгруженные» содержит данные о фактического себестоимости отправленной покупателю продукции. Эта статья появляется лишь в том случае, если договором» поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения продукцией и риска ее случайной гибели при транспортировке от данного предприятия к покупателю. Согласно нормативным документам таким общим порядком является объявление объема: реализации и финансовых результатов по моменту отгрузки продукции и; передачи расчетных документов покупателю.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным ценностям (основным средствам, запасам сырья, МБН, нематериальным активам, выполненным работам и оказанным услугам), еще не предъявленного бюджету к зачету. Дебиторская задолженность. В двух подразделах актива баланса, отражается задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах, в зависимости от сроков ее погашения: а) в течение 12 месяцев после отчетной даты; б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные финансовые вложения. В этом подразделе отражаются вложения в зависимые общества и ценные бумаги на срок до одного года.

Денежные средства. В этом подразделе показывают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах,

чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей, отражаемых либо в дебиторской задолженности, либо в краткосрочных финансовых вложениях), а также денежные документы и переводы в пути. Организации обязаны держать свободные де нежные средства в банке на своих расчетных счетах, поэтому в кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превышение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.

2.2 Сущность и содерхсание основных статей пассива баланса

Интерпретация пассива баланса имеет больше юридический, нежели экономический оттенок. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Например, уставный капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков - обязательство организации перед банками по ссудам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими - по оплате труда; бюджетом - по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. Различного рода фонды и резервы - это обязательства администрации перед коллективом организации целом по производственному и социальному развитию и др.

Раздел IV. Капитал и резервы

В этом разделе приводятся данные о у собственных источниках средств в различных группировках. В зависимости от положений в отношении источников средств, приведенных в учредительных документах, учетной политики и, естественно, успешности работы компании значимость того или иного источника в этом разделе может ощутимо варьировать. Необходимо тем не менее четко понимать, что все эти источники тесно взаимосвязаны между собой и вовсе не являются какими-то автономными и произвольно меняющимися в достаточно широких пределах.

По статье «Уставный капитал» показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. В балансе уставный капитал отражается в сумме, определенной учредительными документами. Изменение этой суммы допускается лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке и после внесения соответствующих данных в реестр государственной регистрации.

Уставный капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Добавочный капитал, обычно отражаемый в пассиве баланса отдельной строкой, является дополнением к уставному капиталу. Его основные компоненты: эмиссионный доход (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью акций; вырученная при реализации их по цене выше номинала), прирост стоимости имущества при переоценке (возникает как следствие двойкой записи - увеличение стоимости основных средств из-за инфляции, отражаемое в активе баланса, сопровождается равновеликим увеличением пассивной статьи «Добавочный капитал» как источника появившегося актива), безвозмездно полученные ценности. Направления использования этого источника средств, регламентированные инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета, включают: погашение снижения стоимости основных средств производственного назначения в результате их переоценки; погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества другим организациям и физическим лицам; увеличение уставного капитала; погашение убытка, выявленного по результатам работы 3 организации за отчетный год (кроме разницы по переоценке основных средств); распределение между участниками организации и т.п.

Резервный капитал может создаваться в организации либо в обязательном порядке, либо в том случае, если это предусмотрено в учредительных документах. Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах открытого типа и организациях с участием иностранных инвестиций. Согласно закону «Об акционерных обществах» величина резервного фонда (капитала) определяется в уставе общества и не должна быть менее 15% уставного капитала. Формирование резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Величина этих отчислений также определяется в уставе, но не может быть менее 5°/о чистой прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении владельцев общества после расчетов с бюджетом по налогам). Законом «Об акционерных обществах» предусмотрено, что средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Рассмотренные источники в полной мере можно назвать собственными, в частности и потому, что их формирование осуществляется за счет прибыли, а использование определяется учредительными документами и учетной политикой; помимо них в балансах могут быть и специальные источники-средствацелевогофинансирования.

1 Обычно они, предоставляются организации из бюджета и внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно-исследовательские работы, содержание детских учреждений и другие нужды. Целевыми поступлениями называются взносы разных юридических и физических лиц в возмещение части расходов, производимых организацией в интересах этих лиц (например, взносы родителей на содержание их детей в детских учреждениях; взносы в порядке долевого участия в жилищном строительстве и т.д.).

Нераспределенная прибыль - часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта.

Раздел V. Долгосрочные пассивы

В этом и последующем разделах приводятся данные о заемных средствах. Разделение пассивов на долгосрочные и краткосрочные осуществляется в соответствии с требованием ПБУ 4/96, согласно которому активы и пассивы должны показываться в балансе с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения} на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно).

Таким образом, в разделе V указывается задолженность по долгосрочным ссудам и займам, погашение которых должно иметь место в течение более чем одного года, начиная с даты, на которую составлен баланс. Следует отметить, что согласно п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия должны отражать в отчетности кредиты и займы с учетом причитающихся, т.е. начисленных, на конец отчетного периода процентов. Раздел VI. Краткосрочные пассивы. В этом разделе отражается кредиторская задолженность (банкам, поставщикам, бюджету, работникам и др.), подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги согласно предъявленным к оплате счетам.

По статье "Векселя к уплате "показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на отдельном субсчете к счету 60.

По статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» показывается сумма непогашенной задолженности у материнской организации по вкладам дочернему (зависимому) обществу.

По статье «Расчеты по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на:

- государственное социальное страхование;

- пенсионное обеспечение;

- обязательное медицинское страхование работников.

По статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество и др.).

По статье «Авансы полученные» показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства; задолженность - по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строительство и др.).

«Задолженность перед участниками (учредителями), по выплате, доходов». По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

«Доходы будущих периодов». По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

«Расчеты по дивидендам». По данной статье отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и др.

«Доходы будущих периодов». По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим .отчетным периодам.

«Резервы предстоящих расходов и платежей». В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем:

- на предстоящую оплату отпусков работникам;

- на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет;

- на выплату вознаграждения по итогам работы за год;

- ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы, неиспользованные остатки резервов заключительными оборотами списываются на финансовый результат.

По группе статей «Прочие краткосрочные пассивы»; показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI бухгалтерского баланса.

III. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

3.1 Анализ структуры активов предприятия

Необходимым этапом проведения анализа финансового состояния предприятия является анализ активов, его структуры. Проведение такого анализа позволяет определить, каким имуществом располагает предприятие, а также приоритетные направления вложения средств в активы. Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса.

Структура и динамика изменения активов предприятия ООО «Центр промышленной безопасности Горнозаводского округа» представлена в таблице 3.

Анализ динамики структуры ООО «Центр промышленной безопасности Горнозаводского округа»

Таблица 3

Наименование статьи	На начало 2004 г.	На конец 2004 г.	Отклонение	Темп роста, %
	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %
Внеоборотные активы
Основные средства.	5189	23,42	9073	37,78	+3884	+14,36	174,85
Итого внеобортных активов.	5189	23,42	9073	37,78	+3884	+14,36	174,85
Оборотные активы
Сырье, материалы	796	3,59	781	3,25	-15	-0,34	98,12
Готовая продукция и товары для перепродажи	490	2,21	519	2,16	+29	-0,05	105,92
Затраты в незавершенном производстве	15	0,07	-	-	-15	-0,07	-
Расходы будущих периодов	0	-	76	0,32	+76	+0,32	-
Прочие запасы и затраты	0	-	36	0,15	+36	+0,15	-
НДС по приобретенным материальным ценностям	486	2,19	774	3,22	+288	+1,03	159,26
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	12897	58,20	11065	46,08	-1832	-12,12	85,80
Прочие дебиторы	662	2,99	182	0,76	-480	-1,53	27,49
Денежные средства	22	0,10	-	-	-22	-0,10	-
Прочие оборотные активы	1603	7,23	1508	6,28	-95	-0,95	94,07
Итого оборотных активов	16971	70,67	14941	62,22	-2030	-8,45	88,04
Всего активов	22160	100,00	24014	100,00	+1854	-	108,37

Анализ динамики изменения суммы активов предприятия позволяет отметить увеличение валюты баланса в течение 2004 г. на 1854 тыс. р. При этом сумма внеобортных активов возросла на 3884 тыс. р., а сумма оборотных активов снизилась на 2030 тыс. р.

Среди внеобортных активов у предприятия присутствуют только основные средства. При этом в течение года сумма основных средств, находящихся на балансе предприятия, увеличилась на 3884 тыс. р.

Среди оборотных активов предприятия в течение 2004 г. произошло увеличение суммы по статьям «Товары для перепродажи» на 29 тыс. р., «Расходы будущих периодов» на 76 тыс. р., «Прочие запасы и затраты» на 36 тыс. р., «НДС по приобретенным материальным ценностям» на 288 тыс. р. и снизились суммы по статьям « Затраты в незавершенном производстве» на 15, тыс. р., «Сырье и материалы» на 15 тыс. р., «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» на 1832 тыс. р., «Прочие дебиторы» на 480 тыс. р., «Денежные средства» на 22 тыс. р. и «Прочие оборотные активы» на 95 тыс. р.

Такое изменение суммы по отдельным статьям вызвало также изменение их удельного веса в общей сумме активов предприятия. Сопоставляя удельный вес отдельных статей актива баланса на начало и на конец 2004 г. можно отметить увеличение удельного веса по статьям «Основные средства» на 14,36%, «Расходы будущих периодов» на 0,32%, «Прочие запасы и затраты» на 0,15%, «НДС по приобретенным материальным ценностям» на 1,03% и снижение удельного веса по всем остальным статьям затрат.

Такое изменение удельного веса отдельных статей в общей сумме активов привело к росту доли внеобортных активов в общей валюте баланса на 14,36% и к соответственному снижению доли оборотных активов.

Сопоставляя темпы роста сумм внеоборотных и оборотных активов, которые составляют соответственно 174,85% и 88,04% можно говорить о том, что приоритетным направлением вложения средств предприятия являются внеоборотные активы. В целом можно сделать вывод о том, что основную часть активов предприятия составляют внеоборотные активы в частности, основные средства. Это связано в первую очередь со спецификой производства предприятия, а также с тем, что предприятие проводит большую работу по контролю за состоянием и оборачиваемостью оборотных активов.

3.2 Анализ структуры пассива предприятия

Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия является анализ источников образования имущества, а также определение коэффициентов финансовой независимости предприятия. Анализ структуры и динамики развития статей пассива баланса приведен в таблице 4.

Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников образования имущества предприятия

Наименование статьи	На начало периода	На конец периода	Отклонение	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Собственный капитал
Уставный капитал	7	0,03	7	0,03	-		100,0
Добавочный капитал	2107	9,51	2107	8,77	-	-0,74	100,0
Фонд социальной сферы	3295	14,87	3544	14,76	+249	-0,11	107,56
Нераспределенная прибыль	10380	46,84	12534	52,19	+2154	+5,35	120,75
Итого собственный капитал	15789	7l ,25	18192	75,76	+2403	+4,5 l	115,22
Долгосрочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	307	1,28	+307	+1,28	-
Итого долгосрочных обязательств	-	-	307	-1,28	+307	+1,28	-
Краткосрочные обязательства
Краткосрочные кредиты	-	-	35	0,15	+35	+0,15	-
Задолженность поставщикам и подрядчикам	2955	13,33	2159	8,99	-796	-4,34	73,06
Задолженность перед персоналом организации	88	0,40	245	1,02	+157	+0,62	278,41
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	423	l ,91	497	2,07	+74	+0,16	117,49
Задолженность перед бюджетом	1002	4,52	1048	4,36	+46	-0,16	104,59
Авансы полученные =	15	0,07	-	-	-15	-0,07	-
Прочие кредиторы	285	1,29	23	0,10	-262	-1,19	8,07
Прочие краткосрочные обязательства	1603	7,23	1508	6,28	-95	-0,95	94,07
Итого краткосрочных обязательств	6371	28,75	5515	22,97	-856	-5,78	86,5б
Всего пассивов	22160	100	24014	100	+1854	-	108,37 1

Проведенный анализ источников образования имущества предприятия (статей пассива баланса) показывает, что сумма собственных источников образования имущества в течение 2004 г. увеличилась на 2403 тыс. р. При этом неизменной осталась величина таких статей собственного капитала предприятия, как «Уставный капитал», у «Добавочный капитал» и увеличилась сумма по статьям «Нераспределенная прибыль» на 2154 тыс.р., «Фонд социальной сферы» на 249 тыс. р.

Среди заемных источников у предприятия также в течение 2004 г. произошло некоторые изменения: на конец года появились прочие долгосрочные обязательства в сумме 307 тыс. р.

Анализ изменения статей краткосрочной кредиторской задолженности предприятия показал увеличение суммы по таким статьям, как «Задолженность перед персоналом организации» на 157 тыс. р., «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» на 74 тыс. р., «Задолженность перед бюджетом» на 46 тыс. р. и снижение по всем остальным статьям краткосрочной кредиторской задолженности предприятия.

В целом же в течение года сумма краткосрочных земных источников образования имущества предприятия снизилась на 856 тыс. р.

Анализ удёльного веса различных источников образования имущества показывает, что основным источником финансирования работы предприятия является нераспределенная прибыль. Доля этого источника финансирования составляетна начало 2004 г. - 46,84%, а на конец 2004 г. - 52,19%.

В целом же собственные источники формирования имущества составляют в деятельности предприятия 71,25% на начало 2004 г. и 75,76% на конец 2004 г., т.е. их удельный вес увеличился на:4,51%. Соответственно это вызвало снижение удельного веса заемных источников в финансировании работы предприятия.

При этом появление на конец года у предприятия долгосрочных заемных средств вызвало увеличение доли этого вида пассива на 1,28%. Доля краткосрочных источников в результате всего вышеизложенного снизилась на 5,78%.

Среди краткосрочных обязательств предприятия наибольший удельные вес принадлежит задолженности поставщикам и подрядчикам (13,33% на начало года и 8,99% на конец года), а также прочим краткосрочным обязательствам (соответственно 7,23% и 6,28%).

В результате проведенного исследования можно говорить о том, что финансирование работы 000 «Центр промышленной безопасностиГорнозаводского округа» осуществляется в основном за счет прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

Определенное формирование имущества предприятия и источников его образования оказывает существенное влияние на его финансовую устойчивость.

Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия показывает, что зависимость работы предприятия от заемных источников достаточно низка. Об этом свидетельствует коэффициенты финансовой независимости, которые как на начало 2004 г., так и на конец года выше минимальной рекомендуемой величины, а также определение фактического коэффициента финансовой напряженности ниже установленного норматива как на начало, так и на конец 2004 г.

Также об устойчивом финансовом положении предприятия говорит достаточно высокий коэффициент самофинансирования, который составляет на начало 2004 г. 2,48 и на конец 2004 г. - 3,12, что значительно выше рекомендуемой экономистами величины.

Положительным моментом в работе предприятия является достаточно высокий уровень обеспеченности собственными оборотными средствами (0,62 на начало года и 0,61 на конец года по сравнению с нормативом более 0,1), что свидетельствует о достаточной величине собственного капитала для формирования как внеоборотных, так и оборотных активов.

В целом же на основании проведенных расчетов можно говорить об устойчивом финансовом положении предприятия и о том, что оно не испытывает трудностей при финансировании его деятельности.

3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы и условия осуществления коммерческих сделок, в том числе на возможность получения кредитов и займов.

Ликвидность определяется способностью предприятия быстро и с минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы (имущество) в денежные средства. Она характеризуется также наличием у него ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, денежных средств на счетах в банках и легко реализуемых элементов оборотных активов (например, ценных краткосрочных бумаг).

Анализ показателей платежеспособности 000 «Центр промышленной безопасности горнозаводскогоокруга» показывает, что предприятие течение г2004 г. испытывало трудности при погашении краткосрочной в кредиторской задолженности имеющимися у предприятия денежными средствами. Об этом свидетельствует нулевое значение коэффициента абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец 2004 г., т.е. предприятие не имеет наличных и безналичных денежныхсредств, а также различного рода краткосрочных финансовых вложений для обеспечения быстрого расчета по своим краткосрочным обязательствам.

В начале 2004 г. у предприятия значительно лучше положение при возможности погашения краткосрочных обязательств имеющейся у предприятия краткосрочной дебиторской задолженностью, а также всеми оборотными активами предприятия. Так коэффициент текущей ликвидности составляет на начало года - 2,13, а коэффициент общей ликвидности -:-2,04, что значительно превышает установленные нормативы.

Причиной этого является достаточно большое превышение дебиторской задолженности суммы краткосрочных обязательств предприятия. Однако на конец 2004 г. наблюдается незначительное ухудшение ситуации.

Также положительным моментом в работе предприятия является достаточно высокое значение коэффициента собственнойплатежеспособности. Если на начало годапредприятие имело возможность погасить собственными силами . 166%имеющейсяунего краткосрочной задолженности, то на конец года у предприятия это соотношение составляет 165%.

В целом на основании проведенных расчетов можно говорить о том, что на начало 2004 г. 000 «Центр промышленной безопасности Горнозаводского округа» характеризуется высокой платежеспособностью, однако при этом испытывает трудности в погашении краткосрочных обязательств денежными средствами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, и которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс по своей структуре делится на две части: актив и пассив. В активе баланса указывается имущество предприятия, а в пассиве - источники формирования имущества, Имущество предприятия подразделяется на внеоборотные активы (сроком службы как правило более одного года) и оборотные активы (сроком службы менее одного года).

Пассивы предприятия в балансе подразделяются на капитал и резервы, которые являются собственными средствами предприятия, а также на долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Особенности построения баланса, наличия тех или иных статей актива и пассива зависят от специфики деятельности предприятия. Проведенный в работе анализ формирования статей актива 000 «Центр промышленной безопасности Горнозаводскогоокруга» показал, что среди внеоборотных активов у предприятия присутствуют только основные средства. При этом в течение года сумма основных средств, находящихся на балансе предприятия, увеличилась на 3884 тыс. р.

Среди оборотных активов предприятия в течение 2004 г. произошло увеличение суммы по статьям «Товары для перепродажи» на 29 тыс. р., « Расходы будущих периодов» на 76 тыс. р., «Прочие запасы и затраты» на 36 тыс. р., «НДС по приобретенным материальным ценностям» на 288 тыс. р. и снизились суммы по статьям «Затраты в незавершенном производстве» на 15 тыс. р., «Сырье и материалы» дебиторская задолженность покупателей «Прочие дебиторы» на 480 тыс. р., «Денежные средства» на 15 тыс. р., «Краткосрочная и заказчиков» на 1832 тыс. р., на 22 тыс. р. И «Прочие оборотные активы» на 95 тыс. р.

Сопоставляя темпы роста сумм внеоборотных и оборотных активов, которые составляют соответственно 174,85% и 88,04% можно говорить о том, что приоритетным направлением вложения средств предприятия являются внеоборотные активы.

В целом можно сделать вывод о том, что основную часть активов предприятия составляют внеоборотные активы, и в частности, основные у средства. Это связано в первую очередь со спецификой производства предприятия, а также с тем, что предприятие проводит большую работу а по контролю за состоянием и оборачиваемостью оборотных активов.

Проведенный анализ источников образования имущества предприятия (статей пассива баланса) показывает, что сумма собственных источников образования имущества в течение 2004 г. увеличилась на 2403 тыс. р. При этом неизменной осталась величина таких статей собственного капитала предприятия, как «Уставный капитал», «Добавочный капитал» и увеличилась сумма по статьям «Нераспределенная р., «Фонд социальной сферы» на 249 тыс. р.

Среди заемных источников у предприятия также в течение 2004 г. произошло некоторые изменения: на конец года появились прочие долгосрочные обязательства в сумме 307 тыс. р.

В результате сложившейся структуры баланса предприятия с прибылью на 2154 тыс., помощью коэффициентов финансовой устойчивости и ликвидности был сделан вывод о том, что предприятие обладает высоким уровнем финансовой независимости и устойчивости, а также высоким уровнем ликвидности и платежеспособности.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в условиях усиления конкуренции на рынке.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.94г. №51 - ФЗ, 2004.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.96г. №14 - ФЗ, 2004.

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ. - М., 1995.

4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97 г. - М., 1997.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н .

8. Азрилиян А.Н. Большой бухгалтерский словарь. М., 1999.

9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М., 1999.

1О.Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. Пособие/Под ред. В.Г. Гетьмана. - М., 2000.

11.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М., 1994.

12.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 1999.

13.Кузьминский А.Н. Теория бухгалтерского учета. - Киев, 1990.

14.Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 2004.

15.Моисеенко Г.М. Теория бухгалтерского учета. - М., 1987.

16.Николаева С.А. Учетная политика организации. - М., 1998.

17.Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. - М., 2000.

18.Соколов Я.В. Принципы бухгалтерского учета// Бухгалтерский учет. - 1996. - №2

19.Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: необходимость и особенность// Бухгалтерский учет. - 1996. - № 1.

20. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М., 2000.