Управленческий учет и отчетность как база управленческого анализа

Основные производственные фонды - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимостьпереносится на изготавливаемый продукт по мере износа.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства.

Соотношение стоимости различных групп основных фондов и их общей суммарной стоимости определяет структуру, которая в большой степени зависит от специфики отрасли. Так как основные фонды выполняют различные функции, то для удобства расчета и проведения анализа их делят на группы.

Основные фонды учитываются в натуральных и денежных показателях. Основные средства принимаются кучету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Состав и структура основных производственных фондов. Устанавливается среднегодовой остаток основных фондов по их первоначальной стоимости, сравнивается с прошлым годом.

Среднегодовое количество основных фондов зависит от:

наличия на начало года

ввода в действие в течение года

выбытия основных фондов в течение года

структуры основных фондов и периода освоения новых производственных мощностей.

Используя данные статистической формы 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» ОАО «ВГОК» за2001г., можно провести анализ состояния основных фондов.

По данным Таблицы 4 анализируем состояние и движение основных фондов. При анализе устанавливаем, какие изменения произошли в целом, в том числе за счет активной части основных фондов, насколько пропорционально наличие отдельных видов основных фондов в соответствии с технологической структурой предприятия.

Так как ОАО «ВГОК» предприятие добывающей и перерабатывающей природные ресурсы отрасли, основную часть его основных фондов составляют сооружения, машины и оборудование. Это шахтные горизонты, выработки, сооружения агломерационного производства, шахтное и агломерационное оборудование. Сооружения составлялина начало отчетного периода 59,68% всех основных фондов, что в суммовом выражении равно 1 425 118 тыс.руб. Вторая по значимости группа - это машины и оборудование. Стоимость основных средств этой группы равна 649 337 тыс.руб., что составляло на начало отчетного периода 27,19% от всей стоимости основных производственных фондов. Остальные группы все вместе составили 13,14%.

Таблица 4 - Наличие и движение основных средств за год

В течение года на предприятии проводились капитальный ремонт иреконструкция сооружений, происходила замена машин и оборудования, обновлялся транспорт. Наибольшее количество средств было истрачено на обновление сооружений. Это выразилось в 139 050 тыс.руб., или67,83% капитальных вложений, при этом было ликвидировано сооружений на 117 128 тыс.руб. или 39,58% от всего выбытия основных средств. Большие изменения претерпелпарк машин и оборудования. Выбытие основных фондов этой группы произошло на 127 192 тыс.руб., введены в эксплуатацию машины и оборудование на сумму 52 228 тыс. руб., в общей сумме капитальных вложений - это 25,48%.

Структура основных фондов на конец отчетного периода почти не изменилась. Также первое место занимают сооружения, их удельный вес 63%, изменения в суммовом выражении составляет 21 922 тыс.руб. Затем следует группа машин и оборудования, их доля в общей величине основных фондов - 25%, изменения в стоимости равны 74 964 тыс.руб. Удельный вес остальных групп основных средств 12,71%.

В целом по предприятию произошло уменьшение основных производственных фондов на 90 976 тыс.руб., что составляет 3,81% от первоначальной стоимости на начало отчетного периода.

Эффективность использования основных фондов зависит от их физического состояния, поэтому анализируем данные о возрастном составе основных средств. По возрастному составу оборудование обычно принято делить на тригруппы: до 10-ти лет, от 10 до 20 лет, свыше 10 лет. Изучение возрастного состава помогает подойти к вопросу морального износа и свидетельствует о степени износа оборудования, а в сочетании с другими показателями помогает выявить оборудование, подлежащее замене и модернизации.

Так как степень эффективности использования оборудования определяется егофизическим и моральным состоянием, то анализ возрастного состава дополняют анализом изношенности. Для этого по всем видам активной части основных средств определяют процент износа.

По данным, полученным в Таблице 3, мы видим, что средняя изношенность активно работающих основных средств составляет 67,1% . Отсюда можно сделать вывод о высокой степени изношенности основных фондов. Менее изношен транспорт - 58,1%, т.к. он больше обновлялся, чем другие группы основных средств, как мы увидели из таблицы 2. Наибольший износ у группы машины и оборудование - 70,1%. Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто двумя путями:

за счет капитального износа и модернизации;

за счет обновления.

В связи с этим изучают, как был составлен и как выполняется план капитального ремонта и модернизации. Из статистической формы № 11 мы видим, что на капитальный ремонт всех основных средств было затрачено 9 325 тыс.руб., большая из нихна капитальный ремонт сооружений - 3 658 тыс.руб., машин и оборудования - 3 163 тыс.руб., что составляет 39,23% и 33,92% соответственно.

По основным средствам рассчитываются группа показателей, характеризующих их техническое состояние и движение: коэффициентыобновления и выбытия основных средств.

Таблица 6 - Анализ обновления активной части основных фондов.

Из таблицы 6 видно, что в течение отчетного года на предприятии преобладало выбытие основных фондов. Наиболее интенсивно происходила ликвидация машин и оборудование - коэффициент выбытия более, чемв 2 раза превышает коэффициент обновления. Больше всего средств было вложено в строительство сооружений - коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия (9,61% и 8,22% соответственно). Учитывая специфику производства нашего предприятия можно сделать вывод, что, возможно, ведется разработка новых шахтных горизонтов.

Обобщающим показателем использования основных фондов является фондоотдача. Она является синтетическим показателем, характеризующим не только использование основных фондов, но и общую эффективность производства. На предприятиях фондоотдача определяется по объему выпуска продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

Показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют различные стороны экономического процесса.

Показатель фондоотдачи показывает, сколько продукции получено с каждого рубля вложенного в основные производственные фонды, и применяется при анализе экономической эффективности использования действующих фондов. Чем выше фондоотдача, тем лучше использование производственных фондов.

Показатель фондоемкости показывает величину затрат стоимости основных производственных фондов для получения необходимого количества продукции. Иными словами, он определяет потребность в основных производственных фондах.

Таблица 7 - Анализ фондоотдачи

Как мы видим из таблицы7 по сравнению с 2000 годом в целом фондоотдача в 2001 году увеличилась на 75,59 %, а фондоотдача активной части основных производственных фондов увеличилась на 44,66%. Скорее всего, такое увеличение фондоотдачи стало возможным в связи с ростом объемов производства на 41,08% по сравнению с прошлым годом, вызванным общим подъемом экономики в стране, начавшемся в2001 году. А также могло быть следствием повышения цен на товарную продукцию предприятия, при снижении среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 19,65%.

Соотношение общей фондоотдачи и фондоотдачи активной части основных производственных фондов составило108,4% в 2001 году и131% в 2000 году, т.е. уменьшилось на 22,6%.

Фондоемкость производства- 4,95 руб. стоимости производственных фондов на 1 руб. товарной продукции. В 2000 году-8,62 руб. Уменьшение фондоемкости на 3,67 руб. объясняется увеличением выпуска товарной продукции. Отрасли горно-добывающей промышленности всегда были фондоемкими, т.к. требуют больших капитальных вложений на организацию и поддержание производства.

Обеспеченность предприятия основными фондами определяется фондовоооруженностью труда.

Фондовооруженностьв 2001 году составила 412,8 руб. на одного работающего на предприятии, в 2000 году -495руб., т.е. уменьшилась на16,6% за счетуменьшения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на16,65% и уменьшения численности работников предприятия по сравнению с прошлым годом на 3,66% в связи с проведенном на предприятии сокращении штатов.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и фондовооруженности позволяет характеризовать соотношение эффективности использования живого и овеществленного труда. В этом соотношении определяется взаимосвязь между фондоотдачей, производительностью труда и фондовооруженностью.

Таблица 8 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и фондовооруженности

На основании таблицы 8 мы видим, что опережение роста производительности труда по сравнению сфондовооруженностью дает повышение фондоотдачи.

К обобщающим показателям использования основных фондов относятся также капиталоемкость продукции, прибыльность фондоотдачи, удельные капитальные вложения на единицу производственных мощностей и др.

Основные факторы, влияющие на использование основных фондов, следующие: изменение структуры основных фондов; несоответствие стоимости и производительности нового оборудования и старого, взамен которого оно устанавливается; увеличение стоимости вновь вводимых в эксплуатацию объектов по сравнению со стоимостью действующих основных фондов; отклонения в выполнении плана освоения новых производственных мощностей, модернизации старого оборудования; наличие бездействующего оборудования; сверхплановые простои; изменение производительности машин и оборудования

Существуют резервы повышения фондоотдачи. Это:

Увеличение времени работы машин, механизмов и оборудования

ввод в действие неустановленного оборудования;

ликвидация внутрисменных простоев;

сокращение времени нахождения в ремонте.

Оптимальная загрузка техники, производственных площадей.

ускорение сроков достижения проектной производительности техники;

ликвидация узких мест, обеспечение соответствия мощностей отдельных участков;

научная организация труда и производства;

рациональное использование производственных площадей.

Техническое совершенствование основных производственных фондов

реконструкция на базе новой техники, развитие рационализаторской деятельности;

использование прогрессивных технологических процессов;

модернизация оборудования

2.3 Анализ кадрового состава

Численность персонала АООТ «ВГОК» на 01.10.2001 г. составила 5488 человек. С начала 2001 г. произошло увеличение численности на193 человека. По сравнению с аналогичным периодом 2000 г. численность персонала увеличилась на 226 человек, в т.ч. ПЖТ - на 52 чел. (за счет создания цеха по перевозке дунита), ШСУ - на 27 чел., ш. «Естюнинская» - на 14 чел.

Таблица 9 - Структура персонала АООТ «ВГОК»

В структуре персонала по сравнению с аналогичным периодом 2000г. произошли незначительные изменения - увеличение удельного веса рабочих и уменьшение удельного веса ИТР на 0,1 % (увеличение численности рабочих на 180 чел., ИТР - на 46 чел.).

Таблица 10 - Качественный состав персонала

За 9 месяцев 2001 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло увеличение числа дипломированных специалистов на 114 человек, в т.ч. среди руководителей и специалистов - на 41 чел., среди рабочих - на 73 чел. Увеличение числа рабочих с высшим образованием (на 8 чел.) указывает на необходимость проведения кадровой политики по формированию управленческого персонала.

Таблица 11 - Возрастные характеристики персонала

За 9 месяцев 2001 г. по сравнению с аналогичным периодом 2000 г. произошли изменения в возрастном составе работников комбината:

среди руководителей и специалистов - увеличение доли работников в возрасте свыше 50 лет (с 26 до 29 %) и уменьшение доли персонала в возрасте от 30 до 50 лет (с 57 до 54 %);

среди рабочих - увеличение доли работников в возрасте до 30 лет (с 21 до 22 %), уменьшение доли персонала в возрасте от 30 до 50 лет (с 55 до 53 %) и увеличение доли работников старше 50 лет (с 24 до 25 %).

За 9 месяцев 2001 г. на предприятие было принято на 152 человека больше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом число уволившихся сократилось на 505 человек. В результате произошло снижение процента оборота (сменяемости) кадров с 22,3 до 15,4 %.

Таблица 12 - Движение и текучесть кадров АООТ ВГОКза 9 месяцев 2000/2001

Наибольшее снижение процента оборота кадров наблюдается по Управлению ВГОКа - с 14,6 до 2,9 (на 80,1 %), СЛООС - на 100 %, ЦЛК - с 27,8 до 4,7 (на 83,1 %) и по филиалу «Аист» - с 62,0 до 14,9 (на 76,0 %).

За 9 месяцев 2001 г. произошло снижение численности персонала по причине текучести на 467 человек, что на 137 человек меньше, чем за аналогичный период прошлого года.

Общий процент текучести по сравнению с 9 месяцами 2000 г. снизился на 25 % (с 11,6 до 8,7). При этом снизилось число уволившихся по собственному желанию на 150 человек (на 28,5 %), в то же время количество работников, уволенных за нарушение трудовой дисциплины, возросло на 13 человек (на 16,9 %).

Снижение процента текучести объясняется значительным улучшением ситуации на комбинате с выплатой заработной платы и стремлением большинства работников сохранить свои рабочие места.

Высокий процент текучести кадров за отчетный период наблюдается по шахте «Естюнинская» (12,2%), ЛАЦ (12,5%), РМП (17,7%), филиалу «Аист» (12,5%), ЦОП (25,7%), что указывает на необходимость детального анализа мотивов и причин увольнений с целью изменения ситуации.

Средняя текучесть кадров наблюдается по шахтам «Магнетитовая» и «Эксплуатационная» (8,9 и 6,0% соответственно), РОР (8,0%), Соловьевогорскому карьеру (6,8%), ВАЦ (5,3%), РЭП (5,1%), ШСУ (9,9%), ПЖТ (9,5%), Автоцеху (5,4%), Управл.соц. центра (5,1%).

Незначительная текучесть кадров отмечена по Управлению ВГОКа (1,9%), ЦЛК (4,7%), ОТК (2,7%), Управлению бухг. и нал. учета (1,3%) и СЛООС (0%).

Таблица 13 - Причины текучести кадров

Основными причинами текучести кадров за отчетный период явились:

нарушение трудовой дисциплины - 13,3%;

неудовлетворенность размером заработной платы - 14,5%;

выход на пенсию - 13,1%;

За отчетный период по сравнению с прошлым отмечено увеличение (с 9 до 21) случаев увольнений, связанных с конфликтными отношениями в коллективе.

Число сотрудников комбината, уволенных в связи с сокращением штатов, резко снизилось с 286 чел. (прошлый период) до 9 чел. (отчетный период).

Таблица 14 - Сравнительный анализ мероприятий по профессиональной подготовке кадров

За 9 месяцев 2001 г. по сравнению с аналогичным периодом 2000 г. количество людей, прошедших обучение и повысивших квалификацию, увеличилось на 318 человек или на 37,6 % (с 846 до 1164 чел.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

И так мы выяснили что анализ играет приоритетную роль при выборе наилучшего варианта управленческого решения.

Выбор лучшего варианта решения является заключительной стадией процесса принятие решения. От того, насколько правильно он будет сделан, зависит эффективность управления.

Экономический анализ необходим на всех стадиях подготовки и принятия решения и в особенности на этапах формирования цели, выработки решения, отбора лучшего его варианта и при обсуждении результатов реализации решения. Экономический анализ всегда служит целям управления как средство обоснования управленческих решений, совершенствование его методов определяется потребностями управления. В основании управленческого решения экономический анализ способствует решению таких вопросов, как обоснование альтернатив и отсев нерациональных, сравнение и выбор наиболее предпочтительных вариантов, анализ ожидаемых результатов.

Экономический анализ способствует усилению творческого момента в принятии решения, являясь надежным орудием, уравновешивающим излишний оптимизм, недооценку ситуации, перестраховку и боязнь риска. Основная цель аналитической работы, проводимой на предприятии -- повысить эффективность управления.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

За 2001 год стоимость основных производственных фондов уменьшилась на 90 976 тыс.руб.за счет уменьшения стоимости зданий на 36 676 тыс.руб, стоимостимашин и оборудования на 74 964 тыс.руб.,а стоимости транспортных средств на 1 294 тыс.руб. Прирост стоимости отмечается только по группам сооружения и производственный инвентарь, что составляет 21 922 тыс.руб. и 36 тыс.руб. соответственно.

Структура основных производственных фондов значительных изменений не претерпела. Удельный вес активной части основных фондов составил к концу года 93,31%, т.е. увеличился на 1,28%.При этом удельный вес сооружений увеличился на 3,32 %, транспортаувеличился на 0,14%, а машин и оборудования уменьшился на 2,18%.

Наибольшая сумма капитальных вложений была произведена в группе сооружения. Она составила67,83% от всех введенных в эксплуатацию основных фондов.

Средний возраст активной части основных производственных фондов составляет 10-20 лет, удельный вес этой возрастной группы составляет 44,52%. Наиболее обновленнойгруппой является транспорт. Удельный вес транспортных средств в возрасте до 10 лет составляет 39,4%, а машини оборудования 29,45% от всех основных средств соответствующих групп.

Коэффициент износа активной части основных производственных средств равен 67,1%, что свидетельствует о высокой степени изношенности основных средств. Наиболее изношенной частью являются машины и оборудование. Их износ составляет 70,1%.

Так как больше капитальных вложений было вложено в сооружения, следовательно, более интенсивно обновляются именно эта группа основных средств. Коэффициет интенсивности обновления соответствует 118,72%, тогда как общий коэффициент интенсивности обновления активной части основных фондов равен 78,44%, т.е. выбытие основных фондов идет более быстрыми темпами, чем их ввод в эксплуатацию.

Фондоотдача активной части основных средств увеличилась по сравнению с прошлым годом на 44,66%. Это стало возможным при увеличении выпуска товарной продукции предприятия на 41,08% при снижении среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов на 2,47%.

8. Предприятия горно-добывающей промышленности всегда считаются фондоемкими. Фондоемкость нашего производства в 2001 году составила 4,95 руб. на 1р. товарной продукции, что на 3,67 руб. меньше, чем в 2000 году. Уменьшение фондоемкости также объясняется увеличением объемов производства.

На данном предприятии ежеквартально проводят анализ всех показателей, что помогает принять правильную политику при распределении средств, при составление и разработки планов на будущие периоды. И это дало свои результаты в данный момент ОАО «ВГОК» входит в состав «ЕвразХолдинга», и является одним из ведущих партнеров градообразующего предприятия ОАО «НТМК».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика. 1997

Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ. Екатеинбург: УрГЭУ. 1999. - 360 с.

Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998

Кондратова А.Г. Основы управленческого учета: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.