Бухгалтерский учёт и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия
Бухгалтерский учёт производственного предприятия. Учетная политика организации. Состав хозяйственных средств и их источников. Хозяйственные операции организации за январь 2005 года. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Полёт".
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.10.2009 |
Размер файла | 86,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
СМЕЛЕНСКИЙ ПРОМЫШЛЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский учёт»
Тема: Бухгалтерский учёт и анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия
г. Смоленск
2006 г.
Введение
ОАО «Полет» занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ОАО «Полет» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.
Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.
При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ОАО «Полет» за январь Месяц 2006 года, используя следующие исходные данные:
· Остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2006г.;
· Аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.2006г.;
· Перечень хозяйственных операций организации январь Месяц 2006г., предоставленный в журнале регистрации операций (Таблица 1.7).
Сумма хозяйственных операций различаются по вариантам. Варианты задаются преподавателем.
Кроме выполнения бухгалтерского учета в ОАО «Полет» необходимо провести анализ использования материальных ресурсов, себестоимости продукции, оборотных и внеоборотных активов, структуры капитала, платеже способности и получения прибыли за январь Месяц 2006 года
Раздел 1. Бухгалтерский учёт производственного предприятия
1.1 Учетная политика организации
Для ОАО «Полёт» установлена следующая учетная политика.
1. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Полёт» для целей финансового учета:
амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;
- амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;
основные материалы (ткани) учитываются:
· в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по Методу ЛИФО;
- резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) - не создаются;
отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены
· в размере 0,5% от начисленной заработной платы;
- учет затрат на основное производство производится по позаказному Методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:
счет 20-1 «Куртки» (табл. 1,9);
счет 20-2 «Комбинезоны» (табл.1,10);
- учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».
незавершенное производство учитывается по нормативным затратам на материалы;
общепроизводственные расходы распределяются Между видами продукции следующим образом:
· пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
- общехозяйственные расходы распределяются:
· пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
готовая продукция учитывается:
· по фактической производственной себестоимости;
выручка от продажи продукции определяется по Мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
2. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО “Полёт” для целей налогового учета:
- моментом определения налоговой базы для расчета НДС является отгрузка;
- моментом определения налоговой базы для расчета налога на прибыль является отгрузка.
1.2 Состав хозяйственных средств и их источников
Таблица 1.1 - Состав хозяйственных средств ОАО «Полет» на 01.01.2005 г.
Виды средств |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
|
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА Земельные участки и объекты природопользования Здания Сооружения Машины и оборудование Транспортные средства Производственный и хозяйственный инвентарь Другие виды основных средств ИТОГО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (за вычетом амортизации) НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (за вычетом амортизации) ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА Материалы Незавершенное производство: Готовая продукция Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям Расчеты с дебиторами Денежные средства: касса расчетный счет ИТОГО ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ |
- 4096600 - 900000 100000 100000 - 5196600 30000 340000 125000 1000000 183334 605000 10000 4906666 7170000 |
|
ВСЕГО ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
12396600 |
Таблица 1.2 - Состав источников ОАО «Полет» на 01.01.2005 г.
Наименование источников |
Сумма, руб. |
|
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Резервы предстоящих расходов ИТОГО ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ИСТОЧНИКИ ПРИВЛЕЧЁННЫХ СРЕДСТВ Краткосрочные кредиты банков Расчеты с кредиторами: за товары, работы и услуги, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению с бюджетом, с прочими кредиторами. ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ |
5000000 1000000 570000 3003800 - 9573800 500000 1100000 700000 300800 200000 22000 2822800 |
|
ВСЕГО ИСТОЧНИКОВ: |
12396600 |
Таблица 1.3 - Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Полет» по состоянию на 01.01.2005 г.
№ счета |
Наименование счета |
Сумма, руб. |
||
Д |
К |
|||
01 |
Основные средства: |
7396600 |
- |
|
02 |
Амортизация основных средств |
- |
2200000 |
|
04 |
Нематериальные активы |
40000 |
- |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
10000 |
|
10-1 |
Материалы - ткань |
340000 |
- |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
183334 |
- |
|
20-1 |
Основное производство - куртки |
80000 |
- |
|
20-2 |
Основное производство - комбинезоны |
45000 |
- |
|
43-1 |
Готовая продукция - куртки |
600000 |
- |
|
43-2 |
Готовая продукция - комбинезоны |
400000 |
- |
|
44 |
Расходы на продажу |
- |
- |
|
50 |
Касса |
10000 |
- |
|
51 |
Расчетные счета |
4906666 |
- |
|
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - ОАО ”Триумф” |
- |
800000 |
|
60-2 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - ОАО ”Невская мануфактура” |
- |
300000 |
|
62-1 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - ООО “Рабочий” |
400000 |
- |
|
62-2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - ООО “Труд” |
200000 |
- |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
500000 |
|
68-1 |
Расчеты по налогам и сборам - по НДС |
- |
100000 |
|
68-2 |
Расчеты по налогам и сборам - по налогу на доходы физических лиц |
- |
100000 |
|
69-1 |
Расчеты по единому социальному налогу |
- |
292800 |
|
69-2 |
Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям |
- |
8000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
700000 |
|
71-1 |
Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П. |
3000 |
- |
|
71-2 |
Расчеты с подотчетными лицами - Николаев Д.Р. |
2000 |
- |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
22000 |
|
80 |
Уставный капитал |
- |
5000000 |
|
82 |
Резервный капитал |
- |
570000 |
|
83 |
Добавочный капитал |
- |
1000000 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
- |
3003800 |
|
ИТОГО |
14606600 |
14606600 |
Таблица 1.4 - Остатки материалов на складе на 01.01.2005 г.
№ счета |
Наименование материала |
Ед. измерения |
Количество |
Цена, руб.Покупная |
Фактическая себестоимость, руб. |
|
10-1 |
Ткань |
м |
5000 |
68 |
340000 |
|
Итого |
- |
5000 |
- |
340000 |
Таблица 1.5 - Остатки незавершенного производства на 01.01.2005 г.
Статьи затрат |
Куртки (400 шт.) |
Комбинезоны (300 шт.) |
|
Материалы |
80000 |
45000 |
|
Итого |
80000 |
45000 |
Таблица 1.6 - Остатки незавершенного производства на 01.02.2005 г.
Статьи затрат |
Куртки (300 шт.) |
Комбинезоны (500 шт.) |
|
Материалы |
60000 |
75000 |
|
Итого |
60000 |
75000 |
1.3 Хозяйственные операции организации за январь 2005 года
Таблица 1.7 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь Месяц 2005г., руб.
№оп |
Документы и содержание операции |
Корр. счета |
Сумма, руб. |
||
Д |
К |
||||
Учет денежных средств и расчетов |
|||||
1. |
Платежное поручениеПеречислено с расчетного счета:налог на доходы физических лицединый социальный налогстраховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая |
686969 |
515151 |
1000002928008000 |
|
2. |
Выписка с расчётного счёта, приходный кассовый ордер, чек:Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь Месяц прошлого года |
50 |
51 |
700000 |
|
3. |
Платежная ведомостьВыдана заработная плата за декабрь Месяц прошлого года |
70 |
50 |
680000 |
|
4. |
Книга депонированной заработной платыДепонирована не полученная заработная плата за декабрь Месяц прошлого года |
70 |
76 |
20000 |
|
5. |
Объявление на взнос наличнымиСдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
51 |
50 |
20000 |
|
6. |
Приходно-кассовый ордерПолучены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы |
50 |
51 |
8000 |
|
7. |
Расходный кассовый ордерВыдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. |
71 |
50 |
8000 |
|
8. |
Авансовый отчетИзрасходовано Ивановой В.И. на командировку:- проезд- жилье за три дня- суточные за четыре дня |
262626 |
717171 |
30004000400 |
|
9. |
Приходно-кассовый ордерПроизведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. |
50 |
71 |
600 |
|
10. |
Кассовый чекЗавхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага) |
10 |
71 |
2500 |
|
11. |
Кассовый чекВодителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС |
10 |
71 |
2300 |
|
12. |
Приходный и расходный кассовые ордераПроизведен окончательный расчет с подотчетными лицами:с Бочаровым Н.П.с Николаевым Д.Р. |
5071 |
7150 |
500300 |
|
13. |
Платежное поручениеПеречислен с расчетного счета НДС в бюджет |
68 |
51 |
100000 |
|
14. |
Платежное поручениеПеречислено с расчетного счета поставщикам материалов:ОАО “Триумф”ОАО “Невская мануфактура” |
6060 |
5151 |
800000300000 |
|
15 |
Справка-расчетСписан в зачет бюджету НДС по оплаченным материалам |
68 |
19 |
183334 |
|
16. |
Платежное поручениеПолучено на расчетный счет от покупателей продукции:ООО “Рабочий”ООО “Труд” |
5151 |
6262 |
400000200000 |
|
Учет материалов |
|||||
17. |
Накладная и счет-фактураОприходована поступившая от ОАО “Триумф” ткань 5000 м.:цена 55 руб./ м.НДСтранспортный тарифНДС по транспортному тарифу |
10191019 |
60606060 |
2750004950080001440 |
|
18. |
Накладная и счет-фактураОприходована поступившая от ОАО “Надежда” ткань 3000 м.:цена 48 руб./ м.НДСтранспортный тарифНДС по транспортному тарифу |
10191019 |
60606060 |
1440002592080001440 |
|
19. |
Накладная и счет-фактураОприходована поступившая от ЗАО “Восход” ткань 4000 м.:цена 52 руб./ мНДСтранспортный тарифНДС по транспортному тарифу |
10191019 |
60606060 |
20800037440100001800 |
|
20. |
Платежное поручениеОплачены счета поставщиков материалов:ОАО “Триумф”ОАО “Надежда”ЗАО “Восход” |
606060 |
515151 |
333940179360257240 |
|
21. |
Справка-расчетПринят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материалам |
68 |
19 |
117540 |
|
22. |
Требование лимитно-заборная картаОтпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:курток - 8000 мкомбинезонов - 6000м |
20/120/2 |
1010 |
417000346000 |
|
23. |
Требование на отпускОтпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды |
23 |
10 |
1800 |
|
Учет основных средств и нематериальных активов |
|||||
24. |
Акт приемки-передачиПродана швейная машина (первоначальная стоимость - 600000 руб.; амортизация - 50000 руб.):списана амортизациясписана остаточная стоимость машинывыручка от продажиНДС по проданной машине |
01/в02916291 |
0101/в01/в9168 |
6000005000055000050000076271 |
|
25. |
Акт на списание основных средствСписан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы - 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря - 40000 руб.:списана амортизацияоприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене |
01/в0210 |
0101/в91 |
4000040000300 |
|
26. |
Счет-фактура, накладнаяПолучен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:цена агрегатаНДСзатраты на транспортировкуНДСпосреднические услугиНДС |
081908191819 |
606060606060 |
90000016200050000900090001620 |
|
27. |
Акт ввода в эксплуатациюВведен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани |
01 |
08 |
959000 |
|
28. |
Платежное поручениеОплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя тканиза транспортировкуза посреднические услуги |
60 60 60 |
51 51 51 |
1062000 59000 10620 |
|
29. |
Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани |
68 |
19 |
172620 |
|
30. |
Справка-расчет Начислена арендная плата за январь, февраль и март: сумма арендной платы НДС |
97 19 |
76 76 |
12000 2160 |
|
31. |
Платежное поручение Перечислена арендодателю арендная плата за три Месяца |
76 |
51 |
14160 |
|
32. |
Калькуляция Включена в затраты января арендная плата за склад готовой продукции |
25 |
97 |
4000 |
|
33. |
Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по арендной плате за склад готовой продукции |
68 |
19 |
2160 |
|
34. |
Акт выполнения работ Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания: цена ремонта НДС по ремонту |
26 19 |
60 60 |
40000 7200 |
|
35. |
Акт ввода в эксплуатацию Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС |
08 19 |
60 60 |
110000 19800 |
|
36. |
Счет-фактура Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента НДС |
08 19 |
60 60 |
1100 198 |
|
37. |
Акт приемки-передачи Патент введен в эксплуатацию |
04 |
08 |
111100 |
|
38. |
Платежное поручение Оплачено по счету продавца патента |
60 |
51 |
131098 |
|
39. |
Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по патенту |
68 |
19 |
27198 |
|
40. |
Таблица №6 Начислена амортизация основных средств за январь Месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации |
25 23 26 |
02 02 02 |
80000 20000 10000 |
|
41. |
Таблица №6 Начислена амортизация нематериальных активов организации |
25 |
05 |
6000 |
|
Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам |
|||||
42. |
Расчетно-платежная ведомость Начислена и распределена заработная плата: - производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток комбинезонов - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха - персоналу транспортного цеха - руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации - рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск - работникам управления организации за отпуск |
20/1 20/2 25 23 26 25 26 |
70 70 70 70 70 70 70 |
450000 300000 65000 95000 90000 25000 35000 |
|
43. |
Расчетно-платежная ведомость Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления |
69 69 69 |
70 70 70 |
3000 2000 5000 |
|
44. |
Расчетная ведомость Начислены дивиденды работникам организации |
84 |
70 |
300 |
|
45. |
Карточка по ЕСН Начислены и распределены единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет (ФБ): на затраты по изготовлению курток: ЕСН страховой взнос в ФСС на затраты по изготовлению комбинезонов: ЕСН страховой взнос в ФСС на общепроизводственные расходы: ЕСН страховой взнос в ФСС Распределение ЕСН и страховых взносов приведены в табл. 1.13 |
20/1 20/1 20/2 20/2 23 26 26 |
69 69 69 69 69 69 69 |
117000 2250 78000 1500 23400 32500 625 |
|
46. |
Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц |
70 |
68 |
75000 |
|
Учет затрат на производство |
|||||
47. |
Ведомость распределения затрат Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха (табл.1.14 и 1.15). Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху - 20000 т/км; управлению организации-10000 т/км |
25 26 |
23 23 |
94650 47325 |
|
48. |
Справка-расчет Распределены и списаны общепроизводственные расходы (табл.1.16 и 1.17): на куртки на комбинезоны |
20/1 20/2 |
25 25 |
179100 119400 |
|
49. |
Справка-расчет Распределены и списаны общехозяйственные расходы (табл.1.18 и 1.19): на куртки на комбинезоны |
20/1 20/2 |
26 26 |
157710 105140 |
|
50. |
Накладная Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: 2000 курток 1500 комбинезонов |
43/1 43/2 |
20/1 20/2 |
1180000 798000 |
|
51. |
Сводная ведомость по выпуску готовой продукции Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции: по курткам (табл.1.20) по комбинезонам (табл.1.21) Остатки незавершенного производства на конец Месяца приведены в табл.1. 6 |
43/1 43/2 |
20/1 20/2 |
163060 122040 |
|
Учет продаж продукции |
|||||
52. |
Накладная на отпуск и счет-фактура Отгружена продукция покупателю. Цены на продукцию: куртки -1900шт. по 735 руб. + 18 %НДС комбинезоны - 1300 шт. по 650 руб..+18%НДС НДС по отгруженной продукции: Куртки комбинезоны |
62 62 90 90 |
90 90 68 68 |
1647870 997100 251370 152100 |
|
53. |
Калькуляция Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции: по проданным курткам 1900 шт. по проданным комбинезонам 1300 шт. |
90 90 |
43/1 43/2 |
1275907 797368 |
|
54. |
Счет-фактура Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услугиНДС |
44 19 |
60 60 |
4000 720 |
|
55. |
Платежное поручение Перечислено с расчетного счета: транспортной организации |
60 |
51 |
4720 |
|
56. |
Справка-расчет Списан в зачет бюджету НДС по транспортным услугам |
68 |
19 |
720 |
|
57. |
Справка-расчет Списаны расходы на продажу полностью |
90 |
44 |
4000 |
|
58. |
Платежное поручение Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе |
51 |
62 |
2644970 |
|
Учет финансовых результатов |
|||||
59. |
Платежное поручение Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату |
62 |
91 |
600 |
|
60. |
Платежное поручение Начислены проценты по кредитам банка |
91 |
66 |
1900 |
|
61. |
Справка-расчет Списан финансовый результат по счету 90 |
90 |
99 |
164225 |
|
62. |
Справка-расчет Списан финансовый результат по счету 91 |
99 |
91 |
127271 |
|
63. |
Справка-расчет Начислен налог на прибыль |
99 |
68 |
8869 |
|
64. |
Справка-расчет Списывается нераспределенная прибыль |
99 |
84 |
28085 |
Таблица 1.8 - Счёт 01 «Основные средства»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||
08 |
Итого |
01/в |
Итого |
|||
27 |
959000 |
24 25 |
600000 40000 |
|||
Оборот по дебету |
959000 |
Оборот по кредиту |
640000 |
Счет № 01\выбытие « Основные средства»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
01 |
Итого |
02 |
91 |
Итого |
|||
24 25 |
600000 40000 |
24 25 |
50000 40000 |
550000 |
|||
Оборот по дебету |
640000 |
Оборот по кредиту |
640000 |
Счет № 02 « амортизация основных средств»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||
01/в |
Итого |
20 |
23 |
26 |
Итого |
|||
24 25 |
50000 40000 |
40 |
80000 |
20000 |
10000 |
|||
Оборот по дебету |
90000 |
Оборот по кредиту |
110000 |
Счет №04 «нематериальные активы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
08 |
Итого |
|
Итого |
||||
37 |
111100 |
||||||
Оборот по дебету |
111100 |
Оборот по кредиту |
Счет № 05 « амортизация нематериальных активов»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
|
Итого |
25 |
|
Итого |
|||
41 |
6000 |
||||||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
6000 |
Счет № 08 «вложения во внеоборотные активы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
60 |
Итого |
01 |
04 |
Итого |
|||
26 35 36 |
959000 110000 1100 |
27 37 |
959000 |
111100 |
|||
Оборот по дебету |
1070100 |
Оборот по кредиту |
1070100 |
Счет № 10 «материалы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
71 |
60 |
91 |
Итого |
20/1 |
20/2 |
23 |
Итого |
|||
10 11 17 18 19 25 |
2500 2300 |
283000 152000 218000 |
300 |
22 23 |
417000 |
346000 |
1800 |
|||
Оборот по дебету |
658100 |
Оборот по кредиту |
764800 |
Счет № 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
60 |
76 |
Итого |
68 |
Итого |
|||
17 |
50940 |
15 |
183334 |
||||
18 |
27360 |
21 |
117540 |
||||
19 |
39240 |
29 |
172620 |
||||
26 |
172620 |
33 |
2160 |
||||
30 |
2160 |
39 |
27198 |
||||
35 |
19800 |
56 |
720 |
||||
36 |
198 |
||||||
Оборот по дебету |
320238 |
Оборот по кредиту |
503572 |
Счет № 20/1 «основное производство - куртки»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||||||
10 |
70 |
69 |
25 |
26 |
Итого |
43/1 |
43/1 |
Итого |
|||
22 42 45 48 49 |
417000 |
450000 |
119250 |
179100 |
157710 |
50 51 |
1180000 |
163060 |
|||
Оборот по дебету |
1323060 |
Оборот по кредиту |
1343060 |
Счет № 20/2 «основное производство - комбинезоны»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||||||
10 |
70 |
69 |
25 |
26 |
Итого |
43/1 |
43/2 |
Итого |
|||
22 42 45 48 49 |
346000 |
300000 |
79500 |
119400 |
105140 |
50 51 |
798000 |
122040 |
|||
Обо-рот по дебету |
950040 |
Обо-рот по креди-ту |
920040 |
Счет № 23 «вспомогательное производство»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
10 |
02 |
70 |
69 |
Итого |
25 |
26 |
Итого |
|||
23 40 42 45 |
1800 |
20000 |
95000 |
25175 |
47 |
94650 |
47325 |
|||
Оборот по дебету |
141975 |
Оборот по кредиту |
14325 |
Счет № 25 «общепроизводственные расходы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||||
97 |
05 |
70 |
69 |
23 |
02 |
Итого |
20/1 |
20/2 |
Итого |
|||
32 40 41 42 45 47 |
4000 |
6000 |
90000 |
23850 |
94650 |
80000 |
48 |
179100 |
119400 |
|||
Оборот по дебету |
298500 |
Оборот по кредиту |
298500 |
Счет № 26 «общехозяйственные расходы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||||
71 |
60 |
02 |
70 |
69 |
23 |
Итого |
20/1 |
20/2 |
Итого |
|||
8 34 40 42 45 47 |
7400 |
40000 |
10000 |
125000 |
33125 |
47325 |
49 |
157710 |
105140 |
|||
Оборот по дебету |
262850 |
Оборот по кредиту |
262850 |
Счет № 43,1 «готовая продукция - куртки »
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
20/1 |
Итого |
90 |
|
Итого |
|||
50 51 |
1180000 163060 |
53 |
1275907 |
||||
Оборот по дебету |
1343060 |
Оборот по кредиту |
1275907 |
Счет № 43,2 «готовая продукция - комбинезоны»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
20/2 |
Итого |
90 |
|
Итого |
|||
50 51 |
798000 122040 |
53 |
797368 |
||||
Оборот по дебету |
920040 |
Оборот по кредиту |
797368 |
Счет № 44 «расходы на продажу»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
60 |
Итого |
90 |
Итого |
||||
54 |
4000 |
57 |
4000 |
||||
Оборот по дебету |
4000 |
Оборот по кредиту |
4000 |
Счет № 50 «касса»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||||
51 |
71 |
Итого |
70 |
51 |
71 |
Итого |
|||
5 6 9 12 |
700000 8000 |
600 500 |
3 5 7 12 |
680000 |
20000 |
8000 300 |
|||
Оборот по дебету |
709100 |
Оборот по кредиту |
708300 |
Счет № 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||
91 |
90 |
Итого |
51 |
|
Итого |
|||
24 52 59 |
500000 600 |
2644970 |
16 58 |
600000 2644970 |
||||
Оборот по дебету |
3145570 |
Оборот по кредиту |
3244970 |
Счет № 66 «расчеты по краткосрочным кредитам займам»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
|
Итого |
91 |
Итого |
||||
60 |
1900 |
||||||
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
1900 |
Счет № 68 «расчеты по налогам и сборам»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
51 |
19 |
Итого |
91 |
70 |
90 |
99 |
Итого |
|||
1 13 15 21 29 33 39 56 |
100000 100000 |
183334 117540 172620 2160 27198 720 |
24 46 52 63 |
76271 |
75000 |
403470 |
8869 |
|||
Оборот по дебету |
703572 |
Оборот по кредиту |
563610 |
Счет № 69 «расчеты по единому социальному налогу и травматизму»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||||||
51 |
70 |
Итого |
20/1 |
20/2 |
25 |
23 |
26 |
Итого |
|||
143 |
300800 |
10000 |
45 |
119250 |
79500 |
23850 |
25175 |
33125 |
|||
Оборот по дебету |
310800 |
Оборот по кредиту |
280900 |
Счет № 71 «расчеты с подотчетными лицами»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||
50 |
Итого |
26 |
50 |
10 |
Итого |
|||
7 12 |
8000 300 |
8 9 10 11 12 |
7400 |
600 500 |
2500 2300 |
|||
Оборот по дебету |
8300 |
Оборот по кредиту |
13300 |
Счет № 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||
51 |
Итого |
70 |
19 |
97 |
Итого |
|||
31 |
14160 |
4 30 |
20000 |
2160 |
12000 |
|||
Оборот по дебету |
14160 |
Оборот по кредиту |
34160 |
Счет № 84 «не распределенная прибыль»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
70 |
Итого |
99 |
|
Итого |
|||
44 |
300 |
64 |
28085 |
||||
Оборот по дебету |
300 |
Оборот по кредиту |
28085 |
Счет № 90 «продажа»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
68 |
43/1 |
43/2 |
44 |
99 |
Итого |
62 |
Итого |
|||
52 53 57 61 |
403470 |
1275907 |
797368 |
4000 |
164225 |
52 |
2644970 |
|||
Оборот по дебету |
2644970 |
Оборот по кредиту |
2644970 |
Счет № 91 «прочие доходы и расходы»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||||
01/в |
68 |
66 |
Итого |
62 |
10 |
99 |
Итого |
|||
24 60 |
550000 |
76271 |
1900 |
24 25 59 62 |
500000 600 |
300 |
127271 |
|||
Оборот по дебету |
628171 |
Оборот по кредиту |
628171 |
Счет № 97 «расходы будущих периодов»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
||||
76 |
Итого |
25 |
|
Итого |
|||
30 |
12000 |
32 |
4000 |
||||
Оборот по дебету |
12000 |
Оборот по кредиту |
4000 |
Счет №99 «прибыль или убыток»
№ опер. |
Дебет с кредита счётов |
№ опер. |
Кредит в дебет счетов |
|||||
91 |
68 |
84 |
Итого |
90 |
Итого |
|||
62 63 64 |
127271 |
8869 |
28085 |
61 |
164225 |
|||
Оборот по дебету |
164225 |
Оборот по кредиту |
164225 |
Таблица 1.9 - Аналитический счет 20-1 “Куртки”, руб.
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-1 “Куртки” |
Кредит счета 20-1 ”Куртки” |
|||||||
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на социальные нужды |
Общепроизводственные расходы |
Прочие расходы |
Общехозяйственные расходы |
Итого по дебету |
||||
Незавершенное производство на 01.01.06 |
80000 |
|||||||||
10 |
417000 |
417000 |
||||||||
70 |
450000 |
450000 |
||||||||
69 |
119250 |
119250 |
||||||||
25 |
179100 |
179100 |
||||||||
26 |
157710 |
157710 |
||||||||
Оборот по дебету счёта |
417000 |
450000 |
119250 |
179100 |
157710 |
1323060 |
||||
Незавершенное производство на 01.02.06 |
60000 |
|||||||||
Выпуск готовой продукции |
1343060 |
Таблица 1.10 - Аналитический счет 20-2 “Комбинезоны”, руб.
Кредит счетов |
Операции |
Дебет счета 20-2 “Комбинезоны” |
Кредит счета 20-2 ”Комбинезоны” |
|||||||
Материалы |
Основная заработная плата |
Отчисления на социальные нужды |
Общепроизводственные расходы |
Прочие расходы |
Общехозяйственные расходы |
Итого по дебету |
||||
Незавершенное производство на 01.01.06 |
45000 |
|||||||||
10 |
346000 |
346000 |
||||||||
70 |
300000 |
300000 |
||||||||
69 |
79500 |
79500 |
||||||||
25 |
179100 |
179100 |
||||||||
26 |
105140 |
105140 |
||||||||
Оборот по дебету счета. 20-2 |
346000 |
300000 |
79500 |
179100 |
105140 |
1009740 |
||||
Незавершенное производство на 01.02.06 |
75000 |
|||||||||
Выпуск готовой продукции |
979740 |
Таблица 1.11 - Ведомость поступления партий материалов (ткани)
Показатель |
Единица измерения |
Количество |
Цена покупная, руб. |
Стоимость партии, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Остаток на 01.01.2006г. |
М. |
5000 |
68 |
340000 |
|
Поступило за Месяц: |
|||||
1-я партия |
М. |
5000 |
55 |
275000 |
|
2-я партия |
М. |
3000 |
48 |
144000 |
|
3-я партия |
М. |
4000 |
52 |
208000 |
|
Итого за Месяц |
М. |
12000 |
--- |
627000 |
|
Итого с остатком |
М. |
17000 |
--- |
967000 |
Таблица 1.12 - Ведомость расчета стоимости отпущенного материала (ткани) по Методу ЛИФО
Показатель |
Куртки |
Комбинезоны |
|||||
Количество, м. |
Стоимость единицы |
Сумма |
Количество, м. |
Стоимость единицы |
Сумма |
||
Отпуск ткани: |
|||||||
Из 3-й партии |
3000 |
52 |
156000 |
1000 |
52 |
52000 |
|
Из 2-й партии |
2000 |
48 |
96000 |
1000 |
48 |
48000 |
|
Из 1-й партии |
3000 |
55 |
165000 |
2000 |
55 |
110000 |
|
Из остатка |
-- |
--- |
-- |
2000 |
68 |
136000 |
|
Итого |
8000 |
--- |
417000 |
6000 |
-- |
346000 |
Таблица 1.13 - Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
Включено в затраты |
Дебет счетов (№ счетов) |
Начислено зарплаты (кредит счет. 70) |
Отчисления на социальные нужды (кредит счет 69) |
|||
ЕСН (26%) 69-1 |
От несчастного. Случая (_0,5%_) 69-2 |
ИТОГО |
||||
На пошив курток |
20/1 |
450000 |
117000 |
2250 |
119250 |
|
На пошив комбинезонов |
20/2 |
300000 |
78000 |
1500 |
79500 |
|
В общепроизводственные расходы |
25 |
90000 |
23400 |
450 |
23850 |
|
Транспортного цеха |
23 |
95000 |
24700 |
475 |
25175 |
|
В общехозяйственные расходы |
26 |
125000 |
32500 |
625 |
33125 |
|
ИТОГО |
-- |
1060000 |
275600 |
5300 |
280900 |
Таблица 1.14 - Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2004 г.
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого |
|||||||
№ счета |
Код статьи |
Наименование статьи |
02 |
10 |
69 |
70 |
|||
23 |
01 |
Материалы |
1800 |
1800 |
|||||
23 |
02 |
Заработная плата рабочих |
95000 |
95000 |
|||||
23 |
03 |
Отчисления на социальные нужды |
25175 |
25175 |
|||||
23 |
04 |
Общепроизводственные расходы |
20000 |
20000 |
|||||
- |
- |
Итого по счету 23 |
20000 |
1800 |
25175 |
95000 |
141975 |
Таблица 1.15 - Распределение затрат вспомогательного производства
Потребители |
Объём услуг, т /км |
Фактические затраты |
||
Коэффициент распределения |
Сумма |
|||
Пошивочный цех |
20000 |
4,7325 |
94650 |
|
Управление организации |
10000 |
4,7325 |
47325 |
|
ИТОГО: |
30000 |
-- |
141975 |
Таблица 1.16 - Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Дебетуемые счета |
Кредитуемые счета |
Итого |
||||||||
№ сч. |
Код статьи |
Наименование статьи |
02 |
05 |
23 |
70 |
69 |
97 |
||
25 |
01 |
Амортизация производственного оборудования |
6000 |
6000 |
||||||
25 |
02 |
Отчисления на соц. нужды |
||||||||
25 |
03 |
Эксплуатация оборудования |
4000 |
4000 |
||||||
25 |
04 |
Содержание аппарата управления |
90000 |
90000 |
||||||
25 |
05 |
Содержание прочего цехового персонала |
80000 |
80000 |
||||||
25 |
06 |
Амортизация нематериальных активов |
||||||||
25 |
07 |
Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
||||||||
25 |
08 |
Организация рационализации |
||||||||
25 |
09 |
Охрана труда |
||||||||
25 |
10 |
Прочие расходы |
94650 |
23850 |
118500 |
|||||
Итого по счету 25 |
80000 |
6000 |
94650 |
90000 |
23850 |
4000 |
298500 |
Таблица 1.17 - Распределение общепроизводственных расходов
Вид изделий |
База распределения ( согласно учётной политике) |
Общепроизводственные расходы |
||
Процент распределения |
Сумма |
|||
Куртки |
450000 |
0,398 |
179100 |
|
Комбинезоны |
300000 |
0,398 |
119400 |
|
ИТОГО |
750000 |
-- |
298500 |
Таблица 1.18 - Ведомость 15.Учет общехозяйственных расходов за январь 2006 г., руб.
Наименование статьи |
Кредитуемые счета |
Оборот по кредиту за Месяц |
|||||||
70 |
69 |
71 |
02 |
60 |
23 |
Итого |
|||
1. Расходы на управление: -оплата труда работников аппарата управления -прочие расходы 2. Общехозяйственные расходы: - содержание прочего хозяйственного персонала - амортизация основных средств - содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря 3. Сборы и отчисления |
125000 |
33125 |
7400 |
10000 |
40000 |
47325 |
7400 40000 125000 10000 47325 33125 |
||
Итого по счет. 26 |
125000 |
33125 |
7400 |
10000 |
40000 |
47325 |
262850 |
Таблица 1.19 - Распределение общехозяйственных расходов, руб.
Счёт |
Цеховая себестоимость |
Общехозяйственные расходы |
||
Процент распределения |
Сумма |
|||
20/1 |
450000 |
0,350467 |
157710 |
|
202 |
300000 |
0,350467 |
105140 |
|
ИТОГО |
750000 |
Х |
262850 |
Таблица 1.20 - Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости курток. Выпуск 2000(шт.) Производственная себестоимость изделия 671,53 (руб.)
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало Месяца (сальдо на счете 20-1) |
Затраты на Месяц (оборот по дебету счет. 20-1) |
Незавершённое Производство на конец Месяца (сальдо на счете 20-1) |
Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
|
1.Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3.Отчисления на социальные нужды 4.Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы 6.Прочие |
80000 |
417000 450000 119250 179100 157710 |
60000 |
||
Производственная (цеховая) себестоимость |
1323060 |
1343060 |
|||
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
1180000 |
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
163060 |
Таблица 1.21 - Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости комбинезонов. Выпуск 1500(шт.) Производственная себестоимость изделия 613,36(руб.)
Статьи затрат |
Незавершённое производство на начало Месяца (сальдо на счете 20-1) |
Затраты на Месяц (оборот по дебету счёта 20-1) |
Незавершённое Производство на конец Месяца (сальдо на счете 20-1) |
Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
|
1.Материалы 2.Основная заработная плата производственных рабочих 3.Отчисления на социальные нужды 4.Общепроизводственные расходы 5.Общехозяйственные расходы 6.Прочие |
45000 |
346000 300000 79500 119400 105140 |
75000 |
||
Производственная (цеховая) себестоимость |
950040 |
920040 |
|||
Учетная оценка выпуска |
Х |
Х |
Х |
798000 |
|
Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки |
Х |
Х |
Х |
122040 |
Таблица 1.22 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование счетов |
Сальдо на 01.01.06 |
Обороты за 01.01.06 |
Сальдо на 01.02.06 |
||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
01 «Основные средства» |
7396600 |
959000 |
640000 |
7715600 |
|||
01/в « Выбытие Основных средств» |
640000 |
640000 |
|||||
02 «Амортизация основных средств» |
2200000 |
90000 |
110000 |
2220000 |
|||
04 «Нематериальные активы» |
40000 |
111100 |
151100 |
||||
05 «Амортизация нематериальных активов» |
10000 |
6000 |
16000 |
||||
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
1070100 |
1070100 |
|||||
10 «Материалы» |
340000 |
658100 |
764800 |
233300 |
|||
19 «НДС» |
183334 |
320238 |
503572 |
||||
20-1 «Основное производство»-куртки |
80000 |
1323060 |
1343060 |
60000 |
|||
20-2 «Основное производство» - комбинезоны |
45000 |
950040 |
920040 |
75000 |
|||
23 «Вспомогательное производство» |
141975 |
141975 |
|||||
25 «Общепроизводственные расходы» |
298500 |
298500 |
|||||
26 «Общехозяйственные расходы» |
262850 |
262850 |
|||||
43-1 «Готовая продукция» - куртки |
600000 |
1343060 |
1275907 |
667153 |
|||
43-2 «Готовая продукция» - комбинезоны |
400000 |
920040 |
797368 |
522672 |
|||
44 «Расходы на продажу» |
4000 |
4000 |
|||||
50 «Касса» |
10000 |
709100 |
708300 |
10800 |
|||
51 «Расчётные счета» |
4906666 |
3264970 |
4360938 |
3810698 |
|||
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
1100000 |
3137978 |
2085178 |
47200 |
|||
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
600000 |
3145570 |
3244970 |
500600 |
|||
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» |
500000 |
1900 |
501900 |
||||
68 «Расчёты по налогам и сборам - по НДС и НДФЛ по налогу на прибыль» |
200000 |
703572 |
563610 |
60038 |
|||
69 «Расчёты по ЕСН по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям» |
300800 |
310800 |
280900 |
270900 |
|||
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» |
700000 |
775000 |
1070300 |
995300 |
|||
71 «Расчёты с подотчётными лицами» |
5000 |
8300 |
13300 |
||||
76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» |
22000 |
14160 |
34160 |
42000 |
|||
80 «Уставный капитал» |
5000000 |
5000000 |
|||||
82 «Резервный капитал» |
570000 |
570000 |
|||||
83 «Добавочный капитал» |
1000000 |
1000000 |
|||||
84 «Нераспределённая прибыль |
3003800 |
300 |
28085 |
3031585 |
|||
90 «Продажа» |
2644670 |
2644670 |
|||||
91 «Прочие доходы и расходы» |
628171 |
628171 |
|||||
97 «Расходы будущих периодов» |
12000 |
4000 |
8000 |
||||
99 «Прибыли и убытки» |
164225 |
164225 |
|||||
Итого: |
14606600 |
14606600 |
24610879 |
24610879 |
13754923 |
13754923 |
Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Полёт»
Таблица 2.1 - Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов (тыс. руб.)
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
|
Выпуск продукции (по производственной себестоимости) |
1978 |
3011,7 |
+1033,7 |
|
Расход материальных ресурсов |
605 |
763 |
+158 |
|
Коэффициент материалоемкости |
0,3 |
0,25 |
-0,05 |
|
Коэффициент материалоотдачи |
3,3 |
3,9 |
+0,6 |
Мо = выпуск продукции/расходы материальных ресурсов
Мо0 = выпуск продукции0/расходы материальных ресурсов0
Моусл1= выпуск продукции0/расходы материальных ресурсов1
Мо1= выпуск продукции1/расходы материальных ресурсов1
Мо0= 1978/605=3,27
Моусл1= 1978/763=2,59
Мо1= 3011,7/763=3,95
Мо расходы материальных ресурсов = Моусл1- Мо0
Мо выпуск продукции = Мо1 - Моусл1
Мо расходы материальных ресурсов = 2,59 - 3,27= -0,68
Мо выпуск продукции =3,95 - 2,59= 1,36
Ме расходы материальных ресурсов = Меусл1- Ме0
Ме выпуск продукции = Ме1 - Меусл1
Ме расходы материальных ресурсов = 0,39--0,31 =0,08
Ме выпуск продукции = 0,25 - 0,39 = -0,14
Вывод: На материалоемкость влияли следующие факторы:
За счет увеличения выпуска продукции на 1033,7 тыс. руб., материалоемкость уменьшилась на 0,14.
За счет увеличения расходов материальных ресурсов на 158 тыс. руб., материалоемкость увеличилась на 0,08
На материалоемкость повлиял положительно только фактор увеличения выпуска продукции.
На материалоотдачу влияли следующие факторы:
За счет увеличения выпуска продукции на 1033,7 тыс. руб.,материалоотдача увеличилась на 1,36
За счет увеличения расходов материальных ресурсов на 158 тыс. руб., материалоотдача уменьшилась на 0,68
На материалоотдачу повлиял положительно только фактор увеличения выпуска продукции
Предприятию необходимо уменьшить расход материальных ресурсов, для более эффективного их использования в производстве.
Таблица 2.2 - Анализ себестоимости продукции по элементам
Элементы затрат |
По бизнес - плану |
Фактически |
Отклонение +,- |
||||
Тыс. руб. |
Удельный вес % |
Тыс. руб. |
Удельный вес % |
Тыс. руб. |
Удельный вес % |
||
Материалы |
605 |
38,25 |
763 |
33,58 |
158 |
-4,67 |
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
680 |
42,99 |
750 |
33 |
70 |
-9,99 |
|
Отчисления на социальные нужды |
176,8 |
11,18 |
198,75 |
8,75 |
21,95 |
-2,43 |
|
Общепроизводственные расходы |
110 |
6,95 |
298,5 |
13,14 |
188,5 |
6,19 |
|
Общехозяйственные расходы |
10 |
0,63 |
262,85 |
11,57 |
252,85 |
10,94 |
|
Итого: |
1581,8 |
100 |
2272,1 |
100 |
690,3 |
-- |
Удельный вес %= материальные затраты/ общую себестоимость *100%
Вывод: Проанализировав работу предприятия по статьям затрат по данному предприятию можно сделать вывод:
На предприятии происходит постоянный перерасход по всем элементам затрат например общехозяйственные расходы превышают норму на 252,85 тыс. руб., общехозяйственные расходы тоже превышают запланированные на 188,5 тыс. руб.
Произошли изменения и по структуре элементов затрат:
1. Доля материалов снизилась на 4,67%
2. доля расходов на оплату труда уменьшилась на 9,99%
3. доля отчислений на соц. нужды снизилась на 2,43%
4. доля общепроизводственных расходов увеличилась на 6,19%
5. доля общехозяйственных расходов повысилась на 10,9%
Изменения, которые произошли с данными показателями отрицательно повлияли на деятельность предприятия. Руководству предприятия необходимо изыскивать резервы снижения себестоимости и недопущения таких перерасходов по статьям затрат в будущем.
Таблица 2.3 - Анализ прибыли от продаж за отчетный период
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение + / - |
|
1. Выручка от продажи товаров, продукции (за минусом НДС, акцизов) |
2100 |
2241,5 |
141,5 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, тыс. руб. |
1581,8 |
2073,275 |
491,475 |
|
3. Себестоимость проданных товаров, продукции в процентах к выручке. |
88,71 |
92,49 |
3,78 |
|
4. Валовая прибыль, тыс. руб. |
237 |
168,225 |
-68,775 |
|
5. Валовая прибыль в процентах к выручке. |
11,3 |
7,5 |
-3,8 |
|
6. Коммерческие расходы (расходы на продажу), тыс. руб. |
2,1 |
4 |
1,9 |
|
7. Управленческие Расходы |
-- |
-- |
-- |
|
7. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
234,9 |
164,225 |
-70,675 |
|
8. Прибыль от продаж в процентах к выручке. |
11,19 |
7,327 |
-3,863 |
Прибыль от продаж = Выручка от продажи товаров - Себестоимость проданных товаров - Коммерческие расходы - управленческие расходы
Вывод: Сравнив показатели планового и фактического результатов выручка от продажи товаров увеличилась на 141,5 тыс. руб., себестоимость проданных товаров увеличилась на 491,5 тыс. руб. в процентах на 4%, валовая прибыль уменьшилась на 69 тыс. руб., коммерческие расходы увеличились на 2 тыс. руб.
На прибыль от продажи повлиял положительно только фактор увеличения выручки от продажи, а факторы увеличения себестоимости продукции и увеличения коммерческих расходов повлияли отрицательно.
В общем, прибыль от продажи уменьшилась на 71 тыс. руб. Предприятию необходимо изыскивать резервы по более экономному использованию материальных ресурсов, что привело бы к снижению себестоимости продукции.
Таблица 2.4 - Анализ состава и структуры активов
Показатели |
Абсолютные величины |
Удельный вес (%) в общей величине активов |
Изменения +, - |
||||
начало периода |
конец периода |
начало периода |
конец периода |
абсолютных величин |
удельного веса |
||
1. Внеоборотные активы |
5227 |
5631 |
42 |
49 |
404 |
7 |
|
2. Оборотные активы |
7170 |
5888 |
58 |
51 |
-1282 |
-7 |
|
3. Итого активов |
12397 |
11519 |
100 |
100 |
-878 |
||
4. Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
1,37 |
1,05 |
-- |
-- |
-0,32 |
-- |
|
5. Коэффициент оборачиваемости капитала |
0,18 |
0,19 |
-- |
-- |
0,01 |
-- |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов=оборотные активы/внеоборотные активы
Коэффициент оборачиваемости капитала= выручка/итого активов
Вывод: Изменение активов предприятия всегда проводится в сопоставлении с изменениями финансовых результатов.
Активы предприятия состоят из внеоборотных и оборотных средств.
Общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов.
В ходе анализа доля внеоборотные активы увеличились на 7%. Доля оборотных активов снизился на 7%.
В следствии этого Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов снизился на 0,32 предприятие стало больше средств вкладывать во внеоборотные активы. А
Таблица 2.5 - Анализ внеоборотных активов
Показатели |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельный вес в общей величине активов, (%) |
Изменения +,- |
||||
начало периода |
конец периода |
начало периода |
конец периода |
абсолютных величин |
Удельного веса |
||
Нематериальные активы |
30 |
135 |
1 |
2,4 |
105 |
1,4 |
|
Основные средства |
5197 |
5496 |
99 |
97,6 |
299 |
-1,4 |
|
Незавершенное строительство |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Итого внеоборотные активы |
5227 |
5631 |
100 |
100 |
404 |
- |
Вывод: На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах. Их доля снизилась на 1,4%. Доля нематериальных активов увеличилась на 1,4%,так как деловая активность предприятия увеличилась. В составе внеоборотных активов отсутствует незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложения.
Таблица 2.6 - Анализ оборотных средств
Показатели |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Удельный вес в общей величине активов, (%) |
Изменения +, - |
||||
начало периода |
конец периода |
начало периода |
конец периода |
абсолютных величин |
удельного веса |
||
Запасы |
1465 |
1566 |
20 |
27 |
101 |
7 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
183 |
- |
3 |
- |
-183 |
-3 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчётной даты) |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) |
600 |
501 |
8 |
9 |
-99 |
1 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
-- |
|
Денежные средства |
4917 |
3821 |
69 |
65 |
-1095 |
-4 |
|
Прочие оборотные активы |
5 |
- |
0,07 |
- |
-5 |
-0,07 |
|
Итого оборотных активов |
7170 |
5888 |
100 |
100 |
-1282 |
-- |
Вывод: Проанализировав динамику и структуру оборотных активов за отчетный период можно сделать следующий вывод.
Сумма оборотных активов снизилась на 1282 тыс. руб. вследствие снижения дебиторской задолженности на 99 тыс. руб. или на 1%, уменьшение запасов на 7%. Снижение прочих оборотных активов на 5 тыс. руб. и снижению НДС по приобретенным ценностям на 183 тыс. руб., снизилась и доля денежных средств на 4%. Так же отсутствуют такие статьи как долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения.
Большая часть оборотных активов содержится в денежных средствах, что негативно для предприятия так как только малая часть оборотного капитала находится в обороте.
Таблица 2.7 - Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение + / - |
|
1. Валюта баланса |
12397 |
11519 |
-878 |
|
2. Внеоборотные активы |
5227 |
5631 |
404 |
|
3. Оборотные активы |
7170 |
5888 |
-1282 |
|
4. Собственные средства |
9574 |
9602 |
28 |
|
5. Долгосрочные Заемные Средства |
-- |
-- |
-- |
|
6. Краткосрочные обязательства |
2823 |
1917 |
-905 |
|
7. Собственные оборотные средства |
4347 |
3971 |
-376 |
|
8. Коэффициент финансовой независимости |
0,77 |
0,83 |
0,06 |
|
9. Коэффициент финансовой зависимости |
0,23 |
0,17 |
-0,06 |
|
10. Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,45 |
0,41 |
-0,04 |
Коэффициент финансовой независимости= Собственные средства/ Валюта баланса
Коэффициент финансовой зависимости=(Краткосрочные обязательства + Долгосрочные Заемные Средства)/ Валюта баланса
Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага)= (Краткосрочные обязательства + Долгосрочные Заемные Средства)/ Собственные средства
Коэффициент маневренности собственного капитала= Собственные оборотные средства/ Собственные средства
Вывод: На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что доля собственного капитала возросла на 6%. Доля заемного капитала за этот период сократилась с 0,23 до 0,17. Коэффициент финансового риска снизился на 0,03 пункта. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних источников снизилась. Коэффициент маневренности собственного капитала за этот период сократился с 0,45 до 0,41, то есть на 0,04 пункта. Это свидетельствует, что меньше собственных денежных средств используется в производстве, то есть не оборачивается.
Из этого следует, что на предприятии устойчивое финансовое состояние, меньше степень финансового риска. Предприятию необходимо поддерживать свое положение и при возможности его еще больше улучшать. На предприятии есть упущенная выгода, так как привлечение долгосрочного заемного капитала способствует увеличению прибыли.
Таблица 2.8 - Анализ платежеспособности
Показатели |
На начало периода |
На конец периода |
Изменения+ / - |
|
Денежные средства, тыс. руб. |
4917 |
3821 |
-1095 |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб. |
-- |
-- |
-- |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб. |
600 |
501 |
-99 |
|
Общая величина мобильных оборотных средств, тыс. руб. |
7170 |
5888 |
-1282 |
|
Общая величина краткосрочных обязательств, тыс. руб. |
2823 |
1917 |
-905 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1,7 |
2 |
0,3 |
|
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности |
2 |
2,25 |
0,25 |
|
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) |
2,54 |
3,07 |
0,53 |
Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочная кредиторская задолженность)/ Общая величина краткосрочных обязательств
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочная кредиторская задолженность + Краткосрочная дебиторская задолженность)/ Общая величина краткосрочных обязательств
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)= Общая величина мобильных оборотных средств/ Общая величина краткосрочных обязательств
Вывод: Анализируя текущее финансовое положение предприятия можно определить показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода по сравнению с началом периода увеличился на 0,3, то есть предприятие удовлетворяет все срочные требования.
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности увеличился с 2 до 2,25 он выше допустимой величины.
Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,53.
Следует отметить, что на предприятии излишек ликвидных средств, что не желательно. Поэтому оборотные активы используются с меньшей эффективностью. Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них.
Заключение
Обеспечение эффективного функционирование организаций невозможно без анализа. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оценивается результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлый период времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др.
На основании результатов анализа ОАО «Полет» можно считать работу предприятия удовлетворительной, так как в ходе анализа выявлено:
· По статьям затрат включенным в себестоимость происходит крупный перерасход. Предприятию необходимо изыскивать резервы по более экономному использованию материальных ресурсов, что привело бы к снижению себестоимости продукции и вследствие этого увеличению прибыли.
· Прибыль от продажи уменьшилась на 70 тыс. руб., это негативное явление для предприятия.
· Предприятие стало больше средств вкладывать во внеоборотные активы.
· Капитал стал быстрее оборачиваться и как следствие стал приносить больше прибыли.
· Деятельность предприятия ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах
· Доля нематериальных активов увеличилась, так как деловая активность предприятия увеличилась.
· У предприятии устойчивое финансовое состояние, не велика степень финансового риска, так как коэффициент финансового риска уменьшился.
· На предприятии есть упущенная выгода, так как привлечение долгосрочного заемного капитала способствует увеличению прибыли.
· Предприятие удовлетворяет все срочные требования, так как коэффициент абсолютной ликвидности увеличился.
· Но следует отметить, что на предприятии излишек ликвидных средств, что не желательно. Поэтому оборотные активы используются с меньшей эффективностью. Предприятие должно регулировать наличие ликвидных средств в пределах оптимальной потребности в них.
Руководству предприятия необходимо изыскивать внутренние резервы по увеличению прибыльности производства и достижению безубыточной работы: более полное использование производственных мощностей предприятия, повышения качества и конкурентоспособности продукции, снижение её себестоимости, рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводственных расходов и потерь.
Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ;
2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II - М: Проспект, 1998г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н.
4. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением правительства РФ от 05.08.92г. №552, с изменениями и дополнениями, утверждёнными правительством РФ.
6. Положение по бухгалтерскому учёту “Учётная политика предприятия” ПБУ 1/ 98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. №60н.
7. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г.
8. Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.
9. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственные запасы» ПБУ 5/01.Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г.№ 44н.
Подобные документы
Бухгалтерский учет - основной "поставщик" экономической информации о хозяйственной деятельности предприятий. Учёт хозяйственных операций на ООО "Нефть-Сервис". Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ динамики показателей прибыли предприятия.
курсовая работа [59,4 K], добавлен 10.11.2010Изучение финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Стайер" г. Тольятти. Уставные и внутренние документы организации. Режимы налогообложения. Учетная политика предприятия. Организация бухгалтерского учета финансово-расчетных операций.
отчет по практике [42,2 K], добавлен 05.05.2010Бухгалтерский учёт в экономическом анализе в системе управления предприятием. Анализ отчета о прибылях и убытках на примере ОАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы". Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [219,5 K], добавлен 29.03.2014Бухгалтерский учет финансовых вложений, заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, регистров синтетического и аналитического учета. Анализ состава и структуры имущества предприятия, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.
курсовая работа [117,2 K], добавлен 19.05.2010Организационно-правовая характеристика предприятия. Экономические показатели и финансовый анализ деятельности организации. Особенности организации и законодательное регулирование бухгалтерского учета на предприятии. Составление отчетности предприятия.
отчет по практике [656,3 K], добавлен 03.11.2017Состав финансового результата предприятия, планирование прибыли и показателей рентабельности. Анализ состояния финансово-хозяйственной деятельности и организации бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Формирование прибыли для целей налогового учета.
курсовая работа [6,2 M], добавлен 11.08.2011Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия. Экономическая характеристика компании. Организационные и методические аспекты работы бухгалтерской службы. Осуществление контроля продажи готовой продукции. Учетная политика организации.
отчет по практике [155,7 K], добавлен 08.05.2015Теоретические основы учета формирования и использования прибыли предприятия. Состояние финансово-хозяйственной деятельности и организации бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Порядок формирования прибыли для целей налогового учета на предприятии.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 15.03.2012Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 16.02.2016Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организация бухгалтерского и налогового учета в организации. Учет основных средств, затрат и калькулирование себестоимости, денежных средств и расчетных операций, капитала, кредитов и займов.
отчет по практике [158,8 K], добавлен 10.08.2014