Принципы бухгалтерского учета
Сущность основополагающих бухгалтерских принципов: продолжение деятельности, преемственности учетной политики и начисления (накопления, прироста). Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций. Международные стандарты финансовой отчетности.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 05.10.2009 |
| Размер файла | 60,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
34
Содержание
Введение
Принципы бухгалтерского учета
Практическая часть
Задача 1
Задача 2
Задача 3
Задача 4
Задача 5
Список литературы
Приложение 1
Введение
В рыночной экономике сущность и роль учета имеют иную направленность, чем в централизованно управляемой экономике, в условиях которой формировалась система бухгалтерского учета в России. Изменения, происходящие в экономической системе страны, обусловили необходимость реформирования национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с принципами учета и отчетности, принятыми в международной теории и практике.
Основой для осуществления процесса реформирования является создание национальной системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются:
обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых предприятием;
составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении предприятий, их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.
Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. Кроме того, Министерство Финансов РФ, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, Центральный банк РФ и другие органы, уполномоченные федеральными законами, разрабатывают и утверждают обязательные для исполнения всеми организациями на территории России соответствующие правила ведения и организации бухгалтерского учета.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета должна обеспечить условия для создания и функционирования системы бухгалтерского учета и отчетности, адекватной требованиям рыночной экономики, определить статус и соотношение законодательных и нормативных актов различных министерств и ведомств по вопросам бухгалтерского учета, полномочия различных органов власти в вопросах регулирования бухгалтерского учета.
Принципы бухгалтерского учета
В соответствии с первым международным учетным стандартом основополагающими бухгалтерскими принципами являются: продолжение деятельности, преемственности (постоянство) учетной политики и начисления (накопления, прироста).
Метод начисления. В соответствии с данным результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не в том случае, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены). Они отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся. Благодаря этому финансовая отчетность информирует пользователей не только о прошлых операциях связанных с выплатой или получением денежных средств, но и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах предоставляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.
Непрерывность деятельности. Финансовая отчетность обычно составляется на основе допущения, что организация действует, и будет действовать в обозримом будущем. Таким образом, предполагается, что организация не собирается и не нуждается в ликвидации или существенном сокращении масштабов своей деятельности. Если такое намерение или необходимость существует, финансовая отчетность должна составляться на иной основе, которую необходимо раскрыть.
Качественными характеристиками финансовой отчетности являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.
Понятность. Информация представленная в финансовой отчетности, должна быть доступной для понимания пользователем, который имеет достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности. Вместе с тем информация о сложных и важных вопросах не должна исключаться только из-за того, что может оказаться слишком сложной для понимания определенными пользователями.
Уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.
На уместность информации влияют её характер и существенность. Например, само сообщение о новом сегменте может повлиять на оценку рисков и возможностей, имеющихся у компании, независимо от существенности результатов, достигнутых новым сегментом в отчетном периоде
Существенной считается информация, если её пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основании финансовой отчетности.
Надежность. Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений и когда пользователи либо могут положиться на неё, как правдиво представляющую соответствующие факты и события, либо обоснованно ожидать от неё правдивого представления этих фактов и событий.
Для того чтобы быть надежной, информация должна правдиво представлять операции и прочие события. Для обеспечения правдивости необходимо, чтобы операции и прочие события учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только их юридической формой (преобладание сущности над формой).
Чтобы быть надежной информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, т. е. Непредвзятой. Кроме того, отчетность должна составляться при соблюдении принципа осмотрительности.
Осмотрительность - это соблюдение определенной осторожность в процессе формирования суждений, необходимой в производстве расчетов, для того чтобы в условиях неопределенности активы и доходы не были занижены. Вместе с тем соблюдение осмотрительности не позволяет создавать скрытые резервы и чрезмерные запасы, сознательно занижать активы и доходы или преднамеренно завышать обязательства и расходы.
Для того чтобы быть надежной, информация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на нее. Пропуск информации может сделать ее ложной или дезориентирующей, а следовательно, ненадежной и несовершенной.
Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность организации за разные периоды времени, а также финансовую отчетность разных организаций. Для обеспечения сопоставимости измерение и отражение финансовых результатов должно осуществляться в сравниваемых периодах по единой методологии в разных компаниях. Сведения об изменении методологии изменения и отражения финансовых результатов должны сообщаться в учетной политике организации.
Все эти принципы с введением в учетную практику Положения "Учетная политика предприятия" (с 1 января 1995 г.) применяются и в отечественной практике (по принципу "начисления" иногда с отступлениями).
Наряду с основополагающими в западных странах используются и другие учетные принципы: оценки имущества и обязательств, двойной записи хозяйственных операций, осторожности, существенности, доброкачественности информации и др.
Методы оценки (денежного выражения) имущества и обязательств не жестко регламентированы в международных нормах. Основой большинства из них является метод "исторической оценки", т. е. оценки на дату совершения операции. Используется также ряд способов перехода от исторической оценке к реальной.
Принцип двойной записи хозяйственных операций имеет такое же значение, как и в отечественном бухгалтерском учете.
Принцип осторожности (осмотрительности, консерватизма) предопределяет тактику проведения фирмы по отношению по отношению к возможному риску. Он обязывает учитывать все факторы, которые могут оказать влияние на финансовое положение организации. Одним из конкретных проявлений данного принципа является асимметричный учет прибылей и убытков, т. е. Прибыль отражается в учете после совершения операции, а убыток - с момента возникновения предположения о его возможности. Для покрытия таких убытков предусматривается создание специальных резервов.
Принцип существенности помогает определить тактику поведения организации по выбору порядка списания материальных ценностей и определенных затрат на себестоимость продукции. Например, относительно дешевые предметы могут рассматриваться как затраты того периода, когда они куплены, хотя сами предметы могут служить длительное время.
Принципы доброкачественности информации ориентирует на обеспечение ее достоверности с целью отражения реального финансового положения организации.
Анализ отечественных и зарубежных учетных принципов позволяет сделать вывод о том, что многие из них являются общими для обеих учетных систем (двойная запись на счетах, соблюдение в течение года учетной политики, правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам и др.). Вместе с тем в отечественной практике не в полной мере реализуется принцип осторожности, что негативно сказывается на всей системе бухгалтерского учета.
Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Правила оценки объектов учета в России в последние годы существенно изменились и стали больше соответствовать международным. На изменение правил оценки решающее влияние оказались два нормативных документа:
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации;
Положение "Учетная политика предприятия".
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов.
Применение других видов оценок допускается в случаях предусмотренных законодательством РФ, Положение о бухгалтерском учете и отчетности или другими нормативными документами Министерства финансов РФ.
Организация осуществляет оценку имущества обязательств и хозяйственных операций в валюте действующей на территории РФ, т. е. в рублях.
Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации допускается вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы могут быть отнесены на финансовые результаты у организаций или увеличение (уменьшение) финансирования (фондов) у бюджетной организации.
Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности возможно использование различных вариантов (методов) оценки многих объектов учета. Например, расходуемые производственные запасы разрешено оценивать любым из трех методов:
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени закупок партий (ФИФО);
по себестоимости последних по времени закупок (ЛПФО).
Готовая и отгруженная продукция может отражаться в учете и отчетности в зависимости от принятого порядка списания общехозяйственных расходов и использования (или не использования) счета 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" по четырем вариантам:
полной фактической производственной себестоимости;
неполной фактической производственной себестоимости;
нормативной или плановой полной производственной себестоимости продукции;
нормативной или плановой полной производственной себестоимости продукции.
Производственные запасы, готовую продукцию и товары разрешено отражать в балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения) т. е. разрешено осуществлять оценку по "низшей" стоимости.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в учете и отчетности:
по нормативной (плановой) производственной себестоимости;
прямым статьям расходов;
стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
При едином производстве продукции незавершенное производство отражается в учете и отчетности по фактическим производственным затратам.
В Положении "Учетная политика предприятия" установлены основные принципы оценки объектов учета, названные в этом документе допущениями и требованиями:
допущение непрерывности деятельности предприятия, которое обуславливает целесообразность использования метода оценки имущества по первоначальной стоимости;
допущение последовательности применения учетной политики, требующее соблюдения преемственности выбранных методов оценки объектов учета по годам;
требование осмотрительности, ориентирующее предприятие на оценку производственных запасов, готовой продукции и товаров по "низшей" стоимости;
требование полноты отражения в учете всех факторов хозяйственной деятельности, т. е. определение фактической себестоимости приобретения (заготовления) производственных запасов и фактической себестоимости готовой отгруженной и реализованной продукции (работ, услуг).
Следует отметить, что в отличии от западных стран России указанные правила в большей степени контролируются государством:
переоценка основных средств и производственных запасов осуществляется только по постановлениям Правительства;
достаточно жестко регламентированы порядок начисления износа основных средств, правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
Существенная либерализация правил оценки объектов учета предусмотрена проектом закона РФ о бухгалтерском учете и отчетности. Предусмотрены предоставление предприятиям права переоценивать основные средства через каждые 3 года с отнесением возникающих разниц на счета добавочного капитала, возможность переоценивать оборотные активы с отнесением потерь от снижения цен и качества материальных оборотных активов, а также уменьшения стоимости ценных бумаг, котирующихся на фондовых биржах, на счет прибылей и убытков. С принятием этого закона основные отечественные оценки имущества, обязательств и капитала будут еще более соответствовать применяемых в западных странах.
Рассмотрение отечественных и зарубежных учетных принципов позволяет сделать вывод о том, что многие из них являются общими для обеих учетных систем.
В заключении хотелось бы сказать о том, что развитие хозяйственных связей и интеграция национальных экономик различных стран обусловили необходимость разработки ученых стандартов, позволяющих подготовить финансовую отчетность одинаково понятную для заинтересованных пользователей в различных странах мира. В 1973 году был основан Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, целью которого является достижение унификации принципов бухгалтерского учета, используемых организациями для финансовой отчетности во всем мире.
По состоянию на январь 1999 года в 103 странах мира насчитывалось 142 члена комитета, представляющих свыше 2 миллионов бухгалтеров и аудиторов.
Основными задачами деятельности Комитета по международным стандартам финансовой отчетности являются:
разработка и публикация, исходя из общественных интересов, международных стандартов финансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовых отчетов, и продвижение их повсеместного принятия и соблюдения;
работа по совершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанных с представлением финансовой отчетности.
Перечень Международных стандартов финансовой отчетности, разработанных по состоянию на 1999 год, приведен в приложении 1 (стр ).
Программа реформирования российской системы бухгалтерского учета в качестве основного ориентира проводимых реформ определяются Международными стандартами финансовой отчетности. МСФО обобщают опыт ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в различных странах мира в условиях рыночной экономики и предлагают широкий спектр решений учетных проблем. Таким образом, при разработке отечественных стандартов бухгалтерского учета целесообразно основываться на принципах, определенных в международных стандартах финансовой отчетности.
В 1998 году вышел первый официальный перевод Международных стандартов финансовой отчетности на русский язык. В 1999 году был издан официальный перевод МСФО 1999 года.
В западной практике бухгалтерский учет подразделяется на две составные части: финансовый учет и управленческий учет.
В финансовом учете отражается, обрабатывается и обобщается в показатели внешней бухгалтерской отчетности информация о хозяйственных отношениях предприятия как субъекта рынка с его хозяйственными партнерами, банками, государственными органами социального страхования, налоговой системой и другими внешними организациями, т. е. информация о результатах деятельности предприятия.
Управленческий учет отражает, обрабатывается и обобщает в показатели внутренней отчетности информацию о хозяйственных отношениях, складывающихся между подразделениями предприятия в процессе создания конечной продукции и формирования ее себестоимости. Большая часть данных управленческого учета является коммерческой тайной предприятия.
В странах с рыночной экономикой развитие бухгалтерского учета по двум указанным направлениям получило свое методологическое, методическое и организационное обособление. Как правило, в западной практике характеристика финансового и управленческого учета проводится по следующим критериям (таблица 1).
Таблица 1.
Основные различия между финансовым и управленческим учетом.
|
Критерии сравнения |
Финансовый учет |
Управленческий учет |
|
|
Пользователи информации |
Внешние пользователи |
Внутренние пользователи |
|
|
Степень регулирования |
В силу направленности на интересы внешних пользователей регулируется на уровне национальных стандартов учета |
В силу направленности на внутренние потребности предприятия - не регулируется на национальном уровне |
|
|
Применяемые учетные системы |
Обязательное применение двойной записи |
Любая полезная система |
|
|
Применяемые учетные измерители |
Применяется только денежный измеритель |
Применяются любые учетные измерители |
|
|
Периодичность подготовки отчетности |
Составляется не реже одного раза в год |
Составляется по мере необходимости |
|
|
Степень обобщения информации |
Информация обобщается по предприятию в целом |
Информация обобщается не только по предприятию в целом, но и, как правило, применительно к отдельным структурным подразделением предприятия |
|
|
Объективность учетной информации |
Объективен по своей природе, поскольку основывается на оценке и отражении фактически свершившихся событий |
Более субъективен, как правило, носит прогнозный характер. Часто оперативность информации предпочитается объективности |
В Российской Федерации пока не сложилось четкого разграничения между финансовым и управленческим учетом. Однако, по мере становления рыночных условий хозяйствования и ужесточения конкурентной борьбы объективно возникнет необходимость более четкой организации этих двух систем учета.
Практическая часть
По приведенным в таблице 1 данным произвести группировку хозяйственных средств предприятия и их источников.
Задача 1.
Таблица 1.
|
Наименование средств и источников |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование средств и источников |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1. Здание |
2 600 |
18. НДС по приобретенным ТМЦ |
884 |
|
|
2. Сооружения |
1 040 |
19. Расходы будущих периодов |
312 |
|
|
3. Сырьу, основные материалы |
2 028 |
20. Задолженность по оплате труда |
3 848 |
|
|
4. Наличные деньги в кассе |
20,8 |
21. Задолженность по социальному страхованию |
1 456 |
|
|
5. Готовая продукция на складе |
956,8 |
22. Покупные полуфабрикаты |
2 236 |
|
|
6. Задолженность покупателей |
1 248 |
23. Уставный капитал |
15 600 |
|
|
7. Задолженность поставщикам |
1 008,8 |
24. Денежные средства на расчетном счете |
733,2 |
|
|
8. Краткосрочные кредиты банка |
208 |
25. Задолженность бюджету |
208 |
|
|
9. Транспортные средства |
4 680 |
26. Авансы, полученные от покупателей |
884 |
|
|
10. Первоначальная стоимость нематериальных активов |
520 |
27. Доходные вложения в материальные ценности |
3 848 |
|
|
11. Износ нематериальных активов |
104 |
28. Незавершенные капиталовложения |
3 120 |
|
|
12. Незавершенное производство |
676 |
29. Рабочие машины и оборудование |
37 128 |
|
|
13.Резервный капитал |
2 600 |
30. Вычислительная техника |
5 200 |
|
|
14. Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
1 560 |
31. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
624 |
|
|
15. Запасные части для ремонта основных средств |
624 |
32. Резервы предстоящих расходов и платежей |
936 |
|
|
16.Долгосрочные кредиты банка |
5 200 |
33. Нераспределенная прибыль |
7 410 |
|
|
17. Краткосрочные финансовые вложения |
1 560 |
34. Износ основных средств |
32 240 |
|
|
35. Задолженность подотчетных лиц |
104 |
Основные средства:
Здания 2 600 тыс. руб.
Сооружения 1 040 тыс. руб.
Транспортные средства 4 680 тыс. руб.
Рабочие машины и оборудование 37 128 тыс. руб.
Вычислительная техника 5 200 тыс. руб.
Первоначальная стоимость основных средств:
2 600 + 1 040 + 4 680 + 37 128 + 5 200 = 50 648 тыс. руб.
Таблица 2.
Группировка хозяйственных средств предприятия и их источников
на 1.01.2009 г.
|
Наименование хозяйственных средств |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование источников |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
1. Основные средства: |
1, Источники собственных средств; |
|||
|
Первоначальная стоимость |
50 648 |
Уставный капитал |
15 600 |
|
|
Износ основных средств |
32 240 |
Резервный каптал |
2 600 |
|
|
Остаточная стоимость |
18 408 |
Нераспределенная прибыль |
7 410 |
|
|
2. Вложения: |
Итого источников собственных средств |
25 610 |
||
|
Нематериальные активы: |
||||
|
Первоначальная стоимость |
520 |
2.Итого источников собственных средств: |
||
|
Износ нематериальных активов |
104 |
|||
|
Остаточная стоимость |
416 |
Краткосрочные кредиты банка |
208 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
3 848 |
Долгосрочные кредиты банка |
5 200 |
|
|
Задолженность поставщикам |
1 008,80 |
|||
|
Незавершенные капитальные вложения |
3 120 |
Задолженность по оплате труда |
3 848 |
|
|
Задолженность по социальному страхованию |
1 456 |
|||
|
Итого вложений |
7 384 |
|||
|
Итого основных средств и вложений |
25 792 |
Задолженность бюджету |
208 |
|
|
3. Нормируемые оборотные средства: |
Авансы, полученные от покупателей |
884 |
||
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
936 |
|||
|
Сырьё, основные материалы |
2 028 |
|||
|
Готовая продукция на складе |
956,80 |
Итого источников заёмных средств |
13 748,80 |
|
|
Незавершенное производство |
676 |
|||
|
Запасные части для ремонта основных средств |
624 |
|||
|
Расходы будущих периодов |
312 |
3. |
||
|
Покупные полуфабрикаты |
2 236 |
|||
|
НДС по ТМЦ |
884 |
|||
|
Итого нормируемых оборотных средств |
7 716,80 |
3. |
||
|
4. Ненормируемые оборотные средства: |
||||
|
Денежные средства: |
||||
|
Наличные деньги в кассе |
20,80 |
|||
|
Денежные средства на расчетном счету |
733,20 |
|||
|
Итого денежных средств |
754 |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 560 |
|||
|
Дебиторская задолженность: |
||||
|
Задолженность покупателей |
1 248 |
|||
|
Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал |
1 560 |
|||
|
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
624 |
|||
|
Задолженность подотчетных лиц |
104 |
|||
|
Итого ненормируемых оборотных средств |
5 850 |
|||
|
Всего хозяйственных средств |
39 358,80 |
Всего источников |
39 748,80 |
Задача 2.
Используя группировку хозяйственных средств и источников образования из задачи 1, составить баланс предприятия на 01.01.2009 г. Произвести увязку разделов составленного баланса. Для составления баланса использовать бланк баланса промышленного предприятия (форма 1).
|
Актив |
||
|
I Внеоборотные активы: |
||
|
Нематериальные активы |
416 |
|
|
Основные средства |
18 408 |
|
|
Незавершенное строительство |
3 120 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
3 848 |
|
|
Итого по разделу I |
25 792 |
|
|
II Оборотные активы |
||
|
Запасы: |
6 832,80 |
|
|
1) Сырьё, основные материалы |
2 028 |
|
|
2) Расходы будущих периодов |
312 |
|
|
3) Затраты в незавершенном производстве |
676 |
|
|
4) Готовая продукция и товары для перепродажи |
956,80 |
|
|
5) Прочие запасы и затраты (запасные части для ремонта основных средств + покупные полуфабрикаты) |
624 + 2 236 = 2 860 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
884 |
|
|
Дебиторская задолженность: |
3 536 |
|
|
1) задолженность покупателей |
1 248 |
|
|
2) задолженность учредителей |
1 560 |
|
|
3) авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
624 |
|
|
4) задолженность подотчетных лиц |
104 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 560 |
|
|
Денежные средства: |
754 |
|
|
1) на расчетном счете |
733,20 |
|
|
2) в кассе |
20,80 |
|
|
Итого по разделу II |
13 567 |
|
|
Баланс |
39 358,80 |
|
|
Пассив |
||
|
III Капитал и резервы: |
||
|
Уставной капитал |
15 600 |
|
|
Резервный капитал |
2 600 |
|
|
Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) |
7 410 |
|
|
Итого по разделу III |
25 610 |
|
|
IV Долгосрочные обязательства: |
||
|
Займы и кредиты (долгосрочные кредиты банка) |
5 200 |
|
|
Итого по разделу IV |
5 200 |
|
|
V Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты (краткосрочные кредиты банка) |
208 |
|
|
Кредиторская задолженность: |
7 404,80 |
|
|
1) задолженность поставщикам |
1 008,80 |
|
|
2) задолженность перед персоналом организации (задолженность по оплате труда) |
3 848 |
|
|
3) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (задолженность по социальному страхованию) |
1 456 |
|
|
4) задолженность по налогам и сборам (задолженность бюджету) |
208 |
|
|
5) прочие кредиторы |
884 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
936 |
|
|
Итого по разделу V |
8 548,80 |
|
|
Баланс |
39 358,80 |
Задача 3.
Определить и пояснить типы изменения статей в балансе по хозяйственным операциям, приведенным в таблице 3.
Таблица 3
|
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Наименование статьи в балансе (увелич. +.уменьш.-) |
Тип изменения статьи в балансе |
|
|
1. Поступили oт учредителей: |
||||
|
1.1 на расчетнымсчет денежные средства; |
97 240 |
Денежные средства (расчетный счет) (+) Дебиторская задолженность (-) |
(I) А А |
|
|
1.2 материальные ценности в виде материалов |
37 336 |
Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) Дебиторская задолженность (-) |
(I) А А |
|
|
2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей. |
134 576 |
Дебиторская задолженность (-) Уставный капитал (+) |
(I) А П |
|
|
3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС |
17 680 |
Кредиторская задолженность (-) Денежные средства (расчетный счет) (-) |
(IV) А П |
|
|
4. Полученыматериалыoт поставщиков по накладной |
14 732,64 |
Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) Кредиторская задолженность (+) |
(III) АП |
|
|
5. Учет НДС в стоимости приобретенных материалов |
2 947,36 |
Кредиторская задолженность (+) Задолженность по налогам и сборам (+) |
(III) АП |
|
|
6. Поступило от поставщиков: |
||||
|
6.1 топливо на склад |
521 560 |
Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) Кредиторская задолженность (+) |
(III) ПА |
|
|
6.2 учтен НДС по ставке 18% |
93 880,80 |
Налог на НДС (+) Кредиторская задолженность (+) |
(III) ПА |
|
|
7. Получено в кассу: |
||||
|
7.1 с расчетного счета; |
153 816 |
Денежные средства (касса) (+) Денежные средства (расчетный счет) (-) |
(I) А А |
|
|
7.2 от разных дебиторов; |
14 851,20 |
Денежные средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-) |
(I) А А |
|
|
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств |
530,4 |
Денежные средства (касса) (+) Дебиторская задолженность (-) |
(I) А А |
|
|
8.Зачисленонарасчетный счет: |
||||
|
8.1 от разных дебиторов; |
22 276,80 |
Денежные средства (расчетный счет) (+) Дебиторская задолженность (-) |
(I) А А |
|
|
8.2 краткосрочный кредит банка; |
53 040 |
Денежные средства (расчетный счет) (+) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (+) |
(III) АП |
|
|
8.3 взнос наличными деньгами из кассы |
14 851,20 |
Денежные средства (расчетный счет) (+) Денежные средства (касса) (-) |
(I) А А |
|
|
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство |
9 370,40 |
Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) Затраты в незавершенном производстве (+) |
(I) А А |
|
|
10. Отпущенотопливо в основное производство |
442 000 |
Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) Затраты в незавершенном производстве (+) |
(I) А А |
|
|
11. Начислена заработная плата рабочим: |
||||
|
11.1 основного производства; |
104 312 |
Задолженность перед персоналом организации (+) Затраты в незавешшенном производстве |
(III) АП |
|
|
11.2 вспомогательного производства |
38 896 |
|||
|
12. Перечислено с расчетного счета: |
||||
|
12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо; |
505 648 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Кредиторская задолженность (-) |
(IV) А П |
|
|
12.2 разным кредиторам; |
13 083,20 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Кредиторская задолженность (-) |
(IV) А П |
|
|
12.3 в погашение краткосрочного кредита банка |
10 961,60 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Краткосрочные обязательства (займы и кредиты) (-) |
(IV) А П |
|
|
13. Выдано из кассы: |
||||
|
13.1 заработная плата; |
143 208 |
Денежные средства (касса) (-) Кредиторская задолженность (задолженность перед персоналом организации) (-) |
(IV) А П |
|
|
13.2 суммы под отчет |
9 724 |
Денежные средства (касса) (-) Дебиторская задолженность (+) |
(I) А А |
|
|
14. Списаны на расходы основногопроизводства расходы вспомогательного производства |
48 266,40 |
Затраты в незавершенном производстве (-) Затраты в незавершенном производстве (+) |
(I) А А |
|
|
15. Отнесены на убытки: |
||||
|
15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия; |
35 360 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-) Сырьё, материалы и др. аналогичные ценности (+) |
(IV) А П |
|
|
15.2 судебные издержки и арбитражные сборы |
18 512 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-) |
(II) ПП |
|
|
16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду |
58 146,40 |
Дебиторская задолженность (-) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+) |
(III) АП |
|
|
17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду |
58 146,40 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+) |
(I) А А |
|
|
18. Списаны доходы на финансовый результат |
58 146,40 |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (+) |
||
|
19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15) |
Денежные средства (расчетный счет) (-) Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)(-) |
|||
|
ИТОГО (сумму определить) |
2 733 099,20 |
Счета, двойная запись.
Задача. 4.
На основании хозяйственных операций предприятия за квартал
(см. задачу 3) составить корреспонденцию счетов (бухгалтерские проводки). Все операции записать в журнал регистрации хозяйственных операций (см. табл. 4)
Таблица 4
|
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1. Поступили oт учредителей: |
||||
|
1.1 на расчетнымсчет денежные средства; |
97 240 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" |
|
|
1.2 материальные ценности в виде материалов |
37 336 |
Счет 10 "Материалы" |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" |
|
|
2. Принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей. |
134 576 |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" |
Счет 80 "Вложения в уставной капитал" |
|
|
3. Оплачены материалы для производства работ, включая НДС |
17 680 |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
|
|
4. Полученыматериалыoт поставщиков по накладной |
14 732,64 |
Счет 10 "Материалы" |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
5. Учет НДС в стоимости приобретенных материалов |
2 947,36 |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|
|
6. Поступило от поставщиков: |
||||
|
6.1 топливо на склад |
521 560 |
Счет 10 "Материалы" |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
6.2 учтен НДС по ставке 18% |
93 880,80 |
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам" |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
7. Получено в кассу: |
||||
|
7.1 с расчетного счета; |
153 816 |
Счет 50 "Касса" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
|
|
7.2 от разных дебиторов; |
14 851,20 |
Счет 50 "Касса" |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
7.3 от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств |
530,40 |
Счет 50 "Касса" |
Счет 71 "Расчеты с подосчетными лицами" |
|
|
8.Зачисленонарасчетный счет: |
||||
|
8.1 от разных дебиторов; |
22 276,80 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|
|
8.2 краткосрочный кредит банка; |
53 040 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
|
|
8.3 взнос наличными деньгами из кассы |
14 851,20 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 50 "Касса" |
|
|
9. Отпущены материалы во вспомогательное производство |
9 370,40 |
Счет 23 "Вспомогательное производство" |
Счет 10 "Материалы" |
|
|
10. Отпущенотопливо в основное производство |
442 000 |
Счет 20 "Основное производство" |
Счет 10 "Материалы" |
|
|
11. Начислена заработная плата рабочим: |
||||
|
11.1 основного производства; |
104 312 |
Счет 20 "Основное производство" |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|
|
11.2 вспомогательного производства |
38 896 |
Счет 23 "Вспомогательное производство" |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
|
|
12. Перечислено с расчетного счета: |
||||
|
12.1 в погашение задолженности поставщикам за топливо; |
505 648 |
Счет 60 "Расеты с поставщиками и подрядчиками" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
|
|
12.2 разным кредиторам; |
13 083,20 |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
|
|
12.3 в погашение краткосрочного кредита банка |
10 961,60 |
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
|
|
13. Выдано из кассы: |
||||
|
13.1 заработная плата; |
143 208 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
Счет 50 "Касса" |
|
|
13.2 суммы под отчет |
9 724 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
Счет 50 "Касса" |
|
|
14. Списаны на расходы основногопроизводства расходы вспомогательного производства |
48 266,40 |
Счет 20 "Основное производство" |
Счет 23 "Вспомогательное производство" |
|
|
15. Отнесены на убытки: |
||||
|
15.1 не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия; |
35 360 |
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
Счет 10 "Материалы" |
|
|
15.2 судебные издержки и арбитражные сборы |
18 512 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
16. Начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду |
58 146,40 |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
17. На расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду |
58 146,40 |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
|
|
18. Списаны доходы на финансовый результат |
58 146,40 |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
|
|
19. Списаны прочие расходы на финансовый результат (см. опер.15) |
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы" |
||
|
ИТОГО (сумму определить) |
2 733 099,20 |
Задача 5.
1. На основании баланса, составленного в задаче 2, открыть счета бухгалтерского учета: внести начальное сальдо, разнести в них суммы по хозяйственным операциям из задачи 4.
2. По каждому счету подсчитать дебетовые и кредитовые обороты и вывести сальдо на конец периода. Счета можно открыть по упрощенной схеме.
3. Произвести проверку правильности разноса по счетам, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам (см. таблицу 5)
4. Составить заключительный баланс-нетто, занеся его в бланк бухгалтерского баланса (форма 1).
Счет 01 "Основные средства"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 50 648 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 50 648 000 |
Счет 02 "Износ основные средства"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 32 240 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 32 240 000 |
Счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 3 848 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 3 848 000 |
Счет 04 "Нематериальные активы"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 520 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 520 000 |
Счет 05 "Износ нематериальных активов"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 104 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 104 000 |
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 3 120 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 3 120 000 |
Счет 10 "Материалы"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 2 028 000 |
||
|
1.2) поступили от учредителей материальные ценности в виде материалов 37 336 |
9) отпущены материалы на вспомогательное производство 9 370,40 |
|
|
4) получены материальные ценности от поставщиков по накладной 14 732,64 |
10) отпущено топливо в основное производство 442 000 |
|
|
6.1) поступило от поставщиков топливо 521 560 |
15.1) отнесены на убытки не компенсируемые потери топлива 35 360 |
|
|
Од = 573 628,64 |
Ок = 486 730,40 |
|
|
Ск = 2 114 898,24 |
Счет 19 "НДС по ТМЦ"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 884 000 |
||
|
6.2) учтен НДС по ставке 18% 93 880,80 |
||
|
Од = 93 880,80 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 977 880,80 |
Счет 20 "Основное производство"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 676 000 |
||
|
10) отпущено топливо в основное производство 442 000 |
||
|
11) начислена заработная плата работникам основного производства 104 312 |
||
|
14) списаны на расходы основного производство расходы вспомогательного производства 48 266,40 |
||
|
Од = 594 578,40 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 1 270 578,40 |
Счет 23 "Вспомогательное производство"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 2 860 000 |
||
|
9) отпущены материалы на вспомогательное производство 9 370,40 |
14) списаны на расходы основного производства расходы вспомогательного производства 48 266,40 |
|
|
11.2) начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства 38 896 |
||
|
Од = 48 266,40 |
Ок = 48 266,40 |
|
|
Ск = 2 860 000 |
Счет 43 "Готовая продукция"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 956 800 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 956 800 |
Счет 50 "Касса"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 20 800 |
||
|
7.1) полученно вкассу с расчетного счета 153 816 |
8.3) внос на расчетный счет денег из кассы 14 851,20 |
|
|
7.2) от разных дебиторов 14 851,20 |
13.1) выдана из кассы заработная плата 143 208 |
|
|
7.3) от подотчетных лиц остаток неиспользованных средств 530,40 |
13.2) выданы из кассы суммы под отчет 9 724 |
|
|
Од =169 197,60 |
Ок = 167 783,2 |
|
|
Ск = 22 214,40 |
Счет 51 "Расчетный счет"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 733 200 |
||
|
1.1) поступили от учредителей на расчетный счет денежные средства 97 240 |
3) оплачены материалы для производства работ 17 680 |
|
|
8.1) зачислено на расчетный счет от разных дебиторов 22 276,80 |
7.1) получено в кассу с расчетного счета 153 816 |
|
|
8.2) зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 53 040 |
12.1) перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за топливо 505 648 |
|
|
8.3) внос наличными деньгами из кассы 14 851,20 |
12.2) перечислено с расчетного счета разным кредиторам 13 083,20 |
|
|
15.2) судубные издержки и арбитражные суды 18 512 |
12.3) перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка 10 961,60 |
|
|
17) на расчетный счет начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду 58 146,4 |
||
|
Од =264 066,40 |
Ок = 701 188,8 |
|
|
Ск = 296 077,6 |
Счет 58 "Финансовые вложения"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 1 560 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 1 560 000 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 624 000 |
Сн = 1 008 800 |
|
|
3) оплачены материалы для производства работ, включая НДС 17 680 |
4) получены материалы от поставщиков по накладной 14 732,64 |
|
|
учет НДС с стоимости приобретенных товаров 2 947,36 |
6.1) поступило от поставщиков топливо на склад 521 560 |
|
|
12.1) перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за топливо 505 648 |
6.2) учтен НДС по поставке 18% 93 880,80 |
|
|
Од =526 275,36 |
Ок = 630 173,44 |
|
|
Ск = 624 000 |
Ск = 1 112 698,08 |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 1 248 000 |
||
|
16) начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду 58 146,40 |
||
|
Од = 58 146,40 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 1 306 146,40 |
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 208 000 |
||
|
12.3) перечислено с расчетног счета в погашение краткосрочного кредита банка 10 961,60 |
8.2) краткосрочный кредит банка 53 040 |
|
|
Од = 10 961,60 |
Ок = 53 040 |
|
|
Ск = 250 078,40 |
Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 5 200 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 5 200 000 |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 208 000 |
||
|
5) учтен НДС в стоимости приобретенных товаров 2 947,36 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 2 947,36 |
|
|
Ск = 210 947,36 |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 1 456 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 1 456 000 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 3 848 000 |
||
|
13.1) выдана из кассы заработная плата 143 208 |
11.1) начислена заработная плата рабочим основного производства 104 312 |
|
|
11.2) начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства 38 896 |
||
|
Од = 143 208 |
Ок = 143 208 |
|
|
Ск = 3 848 000 |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 104 000 |
||
|
13.2) выданы из кассы суммы под отчет 9 724 |
7.3) от подотчетных лиц остаток неиспользованных денежных средств 530,40 |
|
|
Од =9 724 |
Ок = 530,40 |
|
|
Ск = 113 193,60 |
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 1 560 000 |
||
|
2) принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей 132 576 |
1.1) учредитель передал на расчетный счет денежные средства 97 240 |
|
|
1.2) учредитель передал материальные ценности в виде материалов 37 336 |
||
|
Од = 134 576 |
Ок = 134 576 |
|
|
Ск = 1 560 000 |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 884 000 |
||
|
12.2) перечислено с расчетного счета разным кредиторам 13 083,20 |
7.2) получено в кассу от разных дебиторов 14 851,20 |
|
|
8.1) зачислено на расчетный счет от разных дебиторов 22 276,80 |
||
|
Од = 13 083,20 |
Ок = 37 128 |
|
|
Ск = 908 044,80 |
Счет 80 "Уставный капитал"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 1 560 000 |
||
|
2) принято решение об увеличении уставного капитала в связи с вкладом учредителей 134 576 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 134 576 |
|
|
Ск = 15 734 576 |
Счет 82 "Резервный капитал"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 2 600 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 2 600 000 |
Счет 84 "Нераспределенная прибыль"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 7 410 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 7 410 000 |
Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
18) списаны доходы на финансовый результат 58 146,40 |
15.2) судебные издержки и арбитражные суды 18 512 |
|
|
16) начислен доход от сдачи имущества в текущую аренду 58 146,40 |
||
|
17) на расчетный счет зачислен доход от сдачи имущества в текущую аренду 58 146,40 |
||
|
19) списаны прочие расходы на финансовый результат |
||
|
Од = 58 146,40 |
Ок = 134 804,80 |
|
|
Ск = 76 658,40 |
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 936 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 936 000 |
Счет 97 "Расходы будущих периодов"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 312 000 |
||
|
Од = 0 |
Ок = 0 |
|
|
Ск = 312 000 |
Счет 99 "Прибыли и убытки"
|
Дебет |
Кредит |
|
|
15.1) отнесены на убытки, не компенсируемые потери топлива от стихийного бедствия 35 360 |
18) списаны доходы на финансовый результат 58 146,40 |
|
|
19) списаны прочие расходы на финансовый результат |
||
|
Од = 35 360 |
Ок = 58 146,40 |
|
|
Ск = 22 786,40 |
Таблица 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
Номер, наименование счетов |
Начальное сальдо |
Оборот |
Конечное сальдо |
||||
|
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
01 Основные средства |
50 648 000 |
- |
- |
- |
50 648 000 |
||
|
02 Износ основных средств |
- |
32 240 000 |
- |
- |
- |
32 240 000 |
|
|
03 Доходные вложения в материальные ценности |
3 848 000 |
- |
- |
- |
3 848 000 |
- |
|
|
04 Нематериальные активы |
520 000 |
- |
- |
- |
520 000 |
- |
|
|
05 Износ нематериальных активов |
- |
104 000 |
- |
- |
- |
104 000 |
|
|
08 Вложения во внеоборотные активы |
3 120 000 |
- |
- |
- |
3 120 000 |
- |
|
|
10 Материалы |
2 028 000 |
- |
573 628,64 |
486 730,40 |
2 114 898,24 |
- |
|
|
19 НДС по приобретенным ценностям |
884 000 |
- |
93 880,8 |
- |
977 880,80 |
- |
|
|
20 Основное производство |
676 000 |
- |
594 578,40 |
- |
1 270 578,40 |
- |
|
|
23 Вспомогательное производство |
2 860 000 |
- |
48 266,40 |
48 266,40 |
2 860 000 |
- |
|
|
43 Готовая продукция |
956 800 |
- |
- |
- |
956 800 |
- |
|
|
50 Касса |
20 800 |
- |
169 197,60 |
167 783,20 |
22 214,40 |
- |
|
|
51 Расчетный счет |
733 200 |
- |
264 066,40 |
701 188,80 |
296 077,60 |
- |
|
|
58 Финансовые вложения |
1 560 000 |
- |
- |
- |
1 560 000 |
- |
|
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
624 000 |
1 008 800 |
526 275,36 |
630 173,44 |
624 000 |
1 112 698,08 |
|
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
1 248 000 |
- |
58 146,40 |
- |
1 306 146,40 |
- |
|
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
208 000 |
10 961,60 |
53 040 |
- |
250 078,40 |
|
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
- |
5 200 000 |
- |
- |
- |
5 200 000 |
|
|
68 Расчеты по налогам и сборам |
- |
208 000 |
- |
2 947,36 |
- |
210 947,36 |
|
|
69 Расчеты по социальному страхованию |
- |
1 456 000 |
- |
- |
- |
1 456 000 |
|
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
3 848 000 |
143 208 |
143 208 |
- |
3 848 000 |
|
|
71 Расчеты с подотчетными лицами |
104 000 |
- |
9 724 |
530,40 |
113 193,60 |
- |
|
|
75 Расчеты с учредителями |
1 560 000 |
- |
134 576 |
134 576 |
1 560 000 |
- |
|
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
- |
884 000 |
13 083,2 |
37 128 |
- |
908 044,80 |
|
|
80 Уставный капитал |
- |
1 560 000 |
- |
134 576 |
- |
15 734 576 |
|
|
82 Резервный капитал |
- |
2 600 000 |
- |
- |
- |
2 600 000 |
|
|
84 Нераспределенная прибыль |
- |
7 410 000 |
- |
- |
- |
7 410 000 |
|
|
91 Прочие доходы и расходы |
- |
- |
58 146,40 |
134 804,80 |
- |
76 658,40 |
|
|
96 Резервы предстоящих расходов |
- |
936 000 |
- |
- |
- |
936 000 |
|
|
97 Расходы будущих периодов |
312 000 |
- |
- |
- |
312 000 |
- |
|
|
99 Прибыли и убытки |
- |
- |
35 360 |
58 146,4 |
- |
22 786,40 |
|
|
Итого |
71 702 800 |
71 702 800 |
2733099,2 |
2733099,2 |
72109789,44 |
72109789,44 |
На основе расчетов составим заключительный баланс - нетто.
|
Актив |
||
|
I Внеоборотные активы: |
||
|
Нематериальные активы |
416 |
|
|
Основные средства |
18 408 |
|
|
Незавершенное строительство |
3 120 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
3 848 |
|
|
Итого по разделу I |
25 792 |
|
|
II Оборотные активы |
||
|
Запасы: |
7 514,28 |
|
|
1) Сырьё, основные материалы |
2 114,90 |
|
|
2) Расходы будущих периодов |
312 |
|
|
3) Затраты в незавершенном производстве |
1 270,58 |
|
|
4) Готовая продукция и товары для перепродажи |
956,80 |
|
|
5) Прочие запасы и затраты (запасные части для ремонта основных средств + покупные полуфабрикаты) |
624 + 2 236 = 2 860 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
977,88 |
|
|
Дебиторская задолженность: |
3 603,34 |
|
|
1) задолженность покупателей |
1 306,15 |
|
|
2) задолженность учредителей |
1 560 |
|
|
3) авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
624 |
|
|
4) задолженность подотчетных лиц |
113,19 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
1 560 |
|
|
Денежные средства: |
318,29 |
|
|
1) на расчетном счете |
296,08 |
|
|
2) в кассе |
22,21 |
|
|
Итого по разделу II |
12 663,87 |
|
|
Баланс |
39 765,79 |
|
|
Пассив |
||
|
III Капитал и резервы: |
||
|
Уставной капитал |
15 734,58 |
|
|
Резервный капитал |
2 600 |
|
|
Нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток) |
7 410 + 76,66 + 22,78 = 7 509,45 |
|
|
Итого по разделу III |
25 844,02 |
|
|
IV Долгосрочные обязательства: |
||
|
Займы и кредиты (долгосрочные кредиты банка) |
5 200 |
|
|
Итого по разделу IV |
5 200 |
|
|
V Краткосрочные обязательства |
||
|
Займы и кредиты (краткосрочные кредиты банка) |
250,08 |
|
|
Кредиторская задолженность: |
7 535,69 |
|
|
1) задолженность поставщикам |
1 112,70 |
|
|
2) задолженность перед персоналом организации (задолженность по оплате труда) |
3 848 |
|
|
3) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (задолженность по социальному страхованию) |
1 456 |
|
|
4) задолженность по налогам и сборам (задолженность бюджету) |
210,95 |
|
|
5) прочие кредиторы |
908,04 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
936 |
|
|
Итого по разделу V |
8 721,77 |
|
|
Баланс |
39 765,79 |
Оформление полученного баланса на бланках баланса промышленного предприятия произведено далее в приложении 2 (стр ).
Список литературы
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29. 07.98 г. № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г.№31 н).
«Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Кондаков Н.П. «Бухгалтерский учет». - М.: ИНФРА - М, 2001г.
Бабаев Ю.А., «Бухгалтерский учет» . - М.: ЮНИТИ, 2001 г.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. и др. «Бухгалтерский учет». Сборник кейсов. Санкт- Петербург: ПИТЕР, 2001г.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии, М .: 2001 г.
Н.В. Лащинская Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М.: - Издательство «Перспектива», 2003.
Задание для контрольной работы и методические указания к их выполнению. Дисциплина «Теория бухгалтерского учета» для специальности 0601 «Экономика и бухгалтерский учет» Волгоградский энергетический колледж, 2003 г.
Вакуленко Т.К., Фомина Л.Ф. «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПб: Издательский Торговый дом «Герда», 2001.
Приложение 1.
Перечень Международных стандартов финансовой отчетности
(по состоянию на 1 марта 2004 года).
МСФО 1. Представление финансовой отчетности.
МСФО 2. Запасы.
МСФО 4. Начисление амортизации.
МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств.
МСФО 8. Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике.
МСФО 9. Затраты на исследования и разработки.
МСФО 10. События, произошедшие после отчетной даты.
МСФО 11. Договоры на строительство.
МСФО 12. Налоги на прибыль.
МСФО 14. Сегментная отчетность.
МСФО 15. Информация, отражающая влияние изменения цен.
МСФО 16. Основные средства.
МСФО 17. Аренда.
МСФО 18. Выручка.
МСФО 19. Вознаграждения работникам.
МСФО 20. Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи.
МСФО 21. Влияние изменений валютных курсов.
МСФО 22. Объединение компаний.
МСФО 23. Затраты по займам.
МСФО 24. Раскрытие информации о связанных сторонах.
МСФО 25. Учет инвестиций.
Подобные документы
Влияние глобализации международных хозяйственных связей на развитие бухгалтерского учета. Понятие финансовой отчетности, ее сущность, формы, назначение и принципы формирования. Международные стандарты бухгалтерского учета, их разработка и внедрение в РФ.
контрольная работа [25,2 K], добавлен 02.02.2010Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.
контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015Понятие и принципы международных стандартов финансовой отчетности. Элементы и международные стандарты финансовой отчётности. Разработка, расчет амортизации по объектам основных средств, составление журнала хозяйственных операций по начислению амортизации.
контрольная работа [31,9 K], добавлен 27.11.2010Стандарты как основа учетной политики. Стандартизация бухгалтерского учета в Казахстане. Стандартизация и переход на МСФО в Казахстане. МСФО 1, 2, 7 "Представление финансовой отчетности", "Налоги на прибыль", "Отчеты о движении денежных средств".
методичка [602,8 K], добавлен 12.04.2010Сущность российской системы бухгалтерского учета, план перевода его на международные стандарты финансовой отчетности. Теоретические аспекты РСБУ и МСФО, исследование применения МСФО в Российской Федерации. Трудности и проблемы развития этой сферы.
курсовая работа [570,6 K], добавлен 14.05.2015Формирование учетной политики предприятия. Отражение хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов, основных средств, долгосрочных инвестиций на счетах бухгалтерского учета. Расчет и анализ показателей бухгалтерской отчетности.
отчет по практике [64,1 K], добавлен 23.03.2017Работа над международными стандартами финансовой отчетности, унификация принципов бухгалтерского учета. Элементы стандартов международной финансовой отчетности; рекомендации по использованию методов и требований к оценке различных элементов отчетности.
контрольная работа [19,6 K], добавлен 17.01.2010Понятие бухгалтерских стандартов и их значение. Характеристика основных международных стандартов, характеризующих принципы учета и состав финансовой отчетности. Положения по бухучету. Сопряжение национальных и международных стандартов учета и отчетности.
курсовая работа [43,8 K], добавлен 04.03.2010Понятие бухгалтерских стандартов в России. Законодательные акты, регламентирующие организацию учета. Международные стандарты финансовой отчетности. Сравнительный анализ российских и международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
курсовая работа [261,5 K], добавлен 16.12.2014Законодательно-нормативная основа, а также значение правил и требований к ведению бухгалтерского учета. Документирование хозяйственных операций. Регистры бухгалтерского учета. Оценка имущества и обязательств. Инвентаризация имущества и обязательств.
курсовая работа [578,1 K], добавлен 29.03.2015
