8

Синтетический учет операций по валютным счетам

Содержание

Синтетический учет операций по валютным счетам

Понятие временно привлеченных средств

Синтетический учет операций по валютным счетам

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на активном синтетическом счете Валютного счета. По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдачи). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

Записи по дебету счета Валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- Расчетов с покупателями и заказчиками - па поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;

- Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;

- Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;

- Расчетов с учредителями - поступление вкладов в иностранной валюте;

- Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

- Записи по кредиту счета Валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

- Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;

- Переводов в нуги - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

- Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;

- Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

Учет на счете Валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанном для выписок из расчетного счета в рублях.

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.

Поступления в иностранной валюте, в виде выручки от реализации подлежат обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках РФ. Для этого предприятием одновременно открываются:

Транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе подлежащей обязательной продаже.

Текущий валютный счет для учета средств, оставшихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки и средств, не подлежащих обязательной продаже.

Специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Выручка в иностранной валюте зачисляется на транзитный валютный счет. После чего 10% выручки в обязательном порядке продается на внутреннем валютном рынке, а оставшаяся часть зачисляется на текущий валютный счет. Типовые проводки по продаже иностранной валюты включают:

валютные средства направлены на продажу - Д-т сч. 57 К-т сч. 52.1.1, 52.1.2, 52.1.3;

денежные средства от продажи валюты зачислены на валютный счет - Д-т сч. 51 К-т сч. 91.1;

списана проданная валюта - Д-т сч. 91.2 К-т сч. 57;

отражены расходы по продаже валюты (вознаграждение, уплаченное банку) - Д-т сч. 91.2 К-тсч. 51,52.1.1, 52.1.2,52.1.3;

отражена прибыль от продажи валюты - Д-т сч. 91.9 К-т сч. 99;

отражен убыток от продажи валюты - Д-т сч. 99 К-т сч. 91.9;

* остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет Д-т сч. 52.1.1 К-т сч. 52.1.2.

Валюта приобретается предприятием для оплаты контрактов с иностранными партнерами:

- для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

- на погашение кредитов и займов, полученных в иностранной валюте.

Типовые проводки по покупке валюты включают:

перечисление средств для покупки валюты - Д-т сч. 57 К-т сч. 51;

перечисление средств на депозитный счет в банке - Д-т сч. 55.3 К-т сч. 51;

приобретенная банком валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет Д-т сч. 52.1.3 К-тсч. 57;

удержание банком вознаграждения за покупку валюты - Д-т сч. 91.2 К-т сч. 5 1, 57. 52.1.1. 52.1.3;

отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом - ЦБ Д-т сч. 91:2 К-т сч. 57 (Д-т сч. 08, 10, 41 К-т сч. 57).

Понятие временно привлеченных средств