Бухгалтерский учет денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1. Учёт движения денежных средств в кассе

1.2. Учёт движения денежных средств на расчётном счёте

1.3. Учёт расчётов с подотчётными лицами

Глава 2.АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ОАО «ОЗМК»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ОАО «ОЗМК»

2.2. Учёт движения денежных средств в кассе на ОАО «ОЗМК»

2.3. Учёт движения денежных средств на расчётном счёте на ОАО «ОЗМК»

2.4. Учёт расчётов с подотчётными лицами на ОАО «ОЗМК»

Глава 3. Глава 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ОАО «ОЗМК»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Целью работы является разработка мероприятий по учету движения денежных средств и учёту расчётов с подотчётными лицами. Объектом исследования выбрана организация ОАО «ОЗМК».

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчётов с подотчётными лицами являются:

- теоретические основы учёта денежных средств и расчётов с подотчётными лицами;

- проверка правильности оформления и законности документов;

- своевременное и полное отражение операций в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Глава 1.ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Учёт движения денежных средств в кассе

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывают на счёте 50 «Касса». По дебету этого счёта отражают поступление денежных средств в кассу. По кредиту- выплата денежных средств из кассы.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книга учета принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции -- заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на уровне 60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение действует с 1 июля 2002 года № 24-2-02/252,85-Т

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

1.2 Учёт денежных средств на расчётном счёте

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных организаций на соответствующих счетах на договорных условиях. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Учёт денежных средств на расчётном счёте ведётся на сч. 51 «Расчётный счёт», по дебету этого счёта отражаются поступления денежных средств, по кредиту- выбытие . Положение о безналичных расчётах в РФ утверждённом приказом банка России от 03.10.2002 г. За № 2П

Сдача наличных денег на расчётный счёт оформляется расходным кассовым ордером. В банке кассир, сдающий деньги, заполняет Объявление на взнос наличными. Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка. Он состоит из трёх частей. Верхняя часть остаётся в банке, средняя часть (квитанция) передаётся кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской .

Платёжное поручение -письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счёт получателя. Платёжное поручение- требование - поручение поставщику банку взыскать с покупателя и зачислить на расчётный счёт поставщика определённую сумму денег.

При недостаточности или отсутствии средств на расчётном счёте документы, не оплаченные в срок, помещаются банком в специальную картотеку № 2 и оплачиваются по мере поступления средств.

1.3 Учёт расчётов с подотчётными лицами

Подотчётные лица- это работники организации, в том числе совместители, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчёта об их использовании.

Выдавать наличные деньги можно только тем сотрудникам, которые включены в перечень подотчётных лиц. Такой перечень утверждает руководитель предприятия. В него включаются те работники, которым могут понадобиться деньги для выполнения своих должностных обязанностей.

Учёт расчётов с работниками, которым выданы наличные деньги под авансовый отчёт, ведётся на сч. 71. По дебету этого счёта отражаются суммы, выданные сотруднику из кассы организации, а по кредиту- затраты и приобретённые ценности, на которые были израсходованы подотчётные суммы. По счёту 71 ведётся журнал-ордер №7 запись производится ежедневно либо непосредственно с первичных документов.

Правила выдачи наличных денежных средств под отчёт сотрудникам организации регламентируются Порядком ведения кассовых операций. Так, основанием для получения денег из кассы под отчёт работникам организации является приказ руководителя, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств и сроки их использования. С позиций учёта данных операций сведения, содержащиеся в приказах о сроках использования подотчётных сумм, необходимы прежде всего для контроля за соблюдением условий их возврата.

Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику организации возможна только при условии полного его отчёта по ранее полученным авансам. Кроме того, не разрешается передача полученных подотчётных сумм одним работником другому. Денежные средства, предназначенные для оплаты хозяйственных и командировочных расходов, организация, как правило, получает с расчётного счёта в кассу для выдачи их подотчётным лицам. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией.

Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчёт, оформляется авансовым отчётом (форма авансового отчёта № АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01 августа 2001 г. № 55)- сводным документом, в котором даётся весь перечень и суммы произведённых расходов на основании прилагаемых к нему документов.

В качестве первичных оправдательных документов, подтверждающих целесообразность использования подотчётных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета, счёт- фактуры, транспортные документы и др.

Глава 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ОАО «ОЗМК»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «ОЗМК»

Орский завод металлоконструкций - одно из крупнейших предприятий строительной индустрии Российской Федерации.

Основное направление деятельности предприятия - выпуск зданий многоцелевого назначения на основе как типовых , так и индивидуальных проектов. Стабильно высокое качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции достигается благодаря использованию современного оборудования и новейших технологий, эффективной организации производственной и коммерческой деятельности.

Орский завод металлоконструкций оказывает следующие услуги:

- изготовление металлоконструкций по современным технологиям;

- проектирование и разработка зданий на уровне чертежей марки КМ и КМД контрольных и общих сборок; оформление технической документации на упаковку и транспортировку металлоконструкций;

- комплектное изготовление в кооперации с другими предприятиями;

- монтаж промышленных зданий, стоянок, навесов, ограждающих конструкций и так далее.

Отличительной особенностью работы Орского завода металлоконструкций является точное исполнение требований Заказчика. После получения от Заказчика технического задания на разработку с указанием основных параметров здания и его функционального назначения, специалисты завода в кратчайшие сроки проработают варианты конструкции и фасадов, рассчитают стоимость комплекта, определяют объём необходимого транспорта для отгрузки.

На ОАО «ОЗМК» Бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России. В организации используется программа 1С: «Предприятие» (Версия 7.7.).

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с принятым рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

ОАО «ОЗМК» представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру (бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса, предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Ведение кассовых операций на ОАО «ОЗМК» осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22.09.93 года № 40.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира ОАО «ОЗМК», с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Организация хранит денежные средства в учреждениях банка.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией организации, возглавляемой главным бухгалтером ОАО «ОЗМК». Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства (документы, оформляющие финансовые вложения организации, договора займа, кредитные договора и договора, заключенные по товарному и коммерческому кредиту) считаются недействительными и не принимаются к исполнению, за исключением случаев, когда имеется письменное распоряжение генерального директора организации.

Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок до 30 рабочих дней, работникам имеющие право на получение денежных средств под отчет в соответствии с приказом организации. По окончании установленного периода работник обязан отчитаться о произведенных расходах.

2.2 Учёт денежных средств на ОАО «ОЗМК»

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «ОЗМК» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Денежные средства ОАО «ОЗМК» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности и составляет на ОАО «ОЗМК»- 50 000 рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ОАО «ОЗМК», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К формам первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ОАО «ОЗМК» относятся:

- КО - 1 "Приходный кассовый ордер";

- КО - 2 "Расходный кассовый ордер";

- КО - 3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

- КО - 4 "Кассовая книга";

- АО - 1 "Авансовый отчет".

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

-наименование документа (формы);

-код формы;

-дата составления документа;

-наименование организации, от имени которой составлен документ;

-содержание хозяйственной операции;

-измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

-наименование должностей работников, ответственных за совершение -хозяйственной операции и правильность ее оформления;

-личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ОАО «ОЗМК» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ОАО «ОЗМК» оформляют приходным кассовым ордером ( Приложение 1). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество (в родительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 2). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы -- при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Ордер также подписывает человек, получивший наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли -- прописью, копейки -- цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир погасит их (проставить на них штамп «получено» или «оплачено») с указанием числа, месяца, года.

Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных кассовых документов в хронологической последовательности .

Для журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года (Приложение 3).

Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОАО «ОЗМК» отражают в кассовой книге (Приложение 4).

Книга составляется автоматически, с помощью программы 1С. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число.

Заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер. Документы, по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости и т.д.), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги.

Срок хранения приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица -- руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир.

В ОАО «ОЗМК» при приёме кассира на работу, руководитель организации ознакомил его с порядком ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности .

Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально - ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 «Касса» , с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов (Приложение 5).

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету - это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными из кассы.

2.3 Учёт денежных средств на расчётном счёте ОАО «ОЗМК»

ОАО «ОЗМК» имеет расчётный счёт в Орском ОСБ № 8290 г.Орск.

Безналичные расчеты на предприятии ОАО «ОЗМК» регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

ОАО «ОЗМК» применяет форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежное поручение на ОАО «ОЗМК» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению ЦБ РФ от 27.04.02 № 2-П.

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО «ОЗМК». (Приложение 6)

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В журнале - ордере и в ведомости записи делаются по корреспондирующими счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за период выписок из банка.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51 «Расчетный счет».

2.4 Учёт расчётов с подотчётными лицами на ОАО «ОЗМК»

Учёт расчётов с работниками, которым выданы наличные деньги под отчёт, ведётся на сч. 71. По дебету этого счёта отражаются суммы, выданные сотруднику из кассы организации, а по кредиту- затраты и приобретённые ценности, на которые были израсходованы подотчётные суммы. По счёту 71 ведётся журнал-ордер №7 (Приложение 8) запись производится ежедневно либо непосредственно с первичных документов.

Выдавать наличные деньги можно только тем сотрудникам, которые включены в перечень подотчётных лиц. Такой перечень утверждает руководитель предприятия. В него включаются те работники, которым могут понадобиться деньги для выполнения своих должностных обязанностей.

Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчёт, оформляется авансовым отчётом -сводным документом, в котором даётся весь перечень и суммы произведённых расходов на основании прилагаемых к нему документов.(Приложение 7)

В качестве первичных документов на ОАО «ОЗМК», подтверждающих целесообразность использования подотчётных средств, принимаются товарные чеки, накладные, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, счета-фактуры, транспортные документы, акты закупки материальных ценностей и др. Именно надлежаще оформленный авансовый отчёт является основанием для отражения в учёте операций по расчётам с подотчётными лицами в том отчётном периоде, в котором данные операции имели место, т.е исходя из даты утверждения авансового отчёта руководителем организации.

Также бухгалтерия ОАО «ОЗМК» принимая авансовые отчёты от подотчётных лиц, фиксирует срок их представления, так как они должны быть представлены не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.

Если подотчётные суммы были выданы на командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью, то они считаются признанными расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции. Вместе с этим бухгалтерия проверяет оплату командировочных расходов для того чтобы расходы не превысили установленные нормы, с целью последующей корректировки налогооблагаемой прибыли и при отражении командировочных расходов на счетах учёта затрат в разрезе субсчетов «Затраты в пределах утверждённых норм» и «Затраты сверх установленных норм».

Возврат неиспользованных подотчётных сумм отражается на основе приходного кассового ордера бухгалтерской записью: Дт 50 Кт 71.

Аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся по каждому подотчётному лицу с отражением суммы образования задолженности по полученному авансу, а также суммы списания данной задолженности по мере представления авансового отчёта и отнесения этих расходов счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчётных сумм.

Глава 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ОАО «ОЗМК»

В современных условиях у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятию необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

На данном предприятии денежные средства находятся в кассе виде наличных денежных средств, ответственность за сохранность возложена на кассира.

В сложившихся экономических условиях ОАО «ОЗМК» более целесообразно осуществлять расчёты с использованием платёжных карт. Это позволит усилить контроль за оборотом денежных средств, даст возможность сократить расходы по обналичиванию денежных средств в банках, так как банки берут проценты за операции с наличностью. Так же карты оплаты позволят хранить денежные средства без ограничений. Следовательно отпадает необходимость оборудования помещения кассы и обеспечения безопасности при доставке денег в банк и обратно.

Таким образом внедрение платёжных карт, делает возможным сокращение самой должности кассира, что позволило бы повысить заработную плату другим работникам.

Платёжные карты оплаты позволят вести оплату хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировочные расходы, заработной платы и другие платежи без оформления первичных документов (приходный и расходные кассовые ордера). Для выдачи денежных средств с использованием карт оплаты предприятии необходимо создать перечень подотчётных лиц утверждённый директором предприятия, которые бы могли пользоваться этими картами для осуществления всех необходимых расходов перечисленных выше. Если денежные средства предназначены для командировочных расходов, то карты оплаты в данном случае гарантируют возврат денежных средств в соответствии с приказом руководства о сроках их использования, исключая возможность подлога первичных оправдательных документов.

Из всего этого можно сделать вывод, что при внедрении карт оплаты на предприятии ОАО «ОЗМК» позволит сократить расходы по обналичиванию денег в банке, позволит увеличить заработную плату работникам, а так же усилить контроль за использованием денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств на ОАО «ОЗМК». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с учётом денежных средств в кассе, на расчетном счете и выдачи сумм под отчёт на ОАО «ОЗМК». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете и учёт расчётов с подотчётными лицами.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

- документального оформления и движения денежных средств в кассе;

- документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

- по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

- правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

По результатам исследования материалов на примере ОАО «ОЗМК» мною сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Безруких П.С.” Бухгалтерский учет.”: учебник, М.: 2002г.

2. Гетьман В.Г. ?Финансовый учёт?. Учебник - М.- Финансы и Статистика. - 2003 г.

3. Главбух № 22/2000г. с.45-52.

4. Гусева Г.А. “Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ” // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.

5. Инструкция ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18.

6. Кондраков Н.П. ?Бухгалтерский учет?. Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2003г.

7. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12- 2000г. с.31- 41.

8. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы”. // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.

9. Положение ЦБ РФ ”О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением” от 18.06.93г.№5215-1.

10. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и П.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации

12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.

13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 .

14. Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России».

15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».

16. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2003.-112 с.

17. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002 г.

18. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

19. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

20. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 1999 г.

21. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2000 г. - №7 - с 57-60.

22. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000 г.

23. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.

24. В.Э. Керимов Бухгалтерский финансовый учёт: учебник-М:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 724 с.