Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование

69

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ЕЛЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. И.А. БУНИНА

Кафедра экономики и экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету: «Экономика организаций»

на тему: «КРАТКОСРОЧНОЕ И ДОЛГОСРОЧНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ»

Выполнила: студентка

гр. Э-21 Завьялова Н.А.

ЕЛЕЦ 2009

СОДЕРЖАНИЕ

I. Теоретическая часть.

Введение

Глава 1. Сущность финансового планирования

Глава 2. Принципы и методы финансового планирования

Глава 3. Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование

3.1 Краткосрочное финансовое планирование

3.2 Долгосрочное финансовое планирование

Заключение

II. Практическая часть

1. Расчет производственной мощности предприятия

1.1 Общее понятие производственной мощности

1.2 Порядок расчета потребного количества оборудования

1.3 Расчет производственной мощности предприятия и оценка ее использования

2. Планирование численности работников и фонда оплаты труда

2.1 Производственные кадры, их классификация и планирование

2.2 Расчет потребного количества основных производственных

рабочих

2.3 Определение потребности количества вспомогательных рабочих,

специалистов и служащих

2.4 Планирование фонда оплаты труда

3. Расчет издержек производства продукции

3.1 Структура затрат предприятия

3.2 Расчет расходов по элементам затрат

3.3 Расчет плановой себестоимости и проекта оптовой цены

4. Расчет основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия

5 Выводы и предложения

Библиография

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы «Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это прежде всего с переходом от командной модели экономики при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.

Любое предприятие, независимо от его размеров, сталкивается с необходимостью планирования своих доходов и расходов. Для поддержания, а тем более развития бизнеса непрерывно требуются средства, чтобы профинансировать расходы на зарплату, материалы, товары, другие прямые и накладные расходы.

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой работы - получить умения и первичные навыки планирования хозяйственной деятельности предприятия и составления отдельных разделов бизнес-плана, а также систематизация, закрепление и расширение теоретических и практических знаний в области экономики организации.

Задача работы - ближе познакомиться с методикой краткосрочного и долгосрочного финансового планирования на предприятии.

1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта.

Планирование - это процесс разработки и принятия целевых установок количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения.

Эти цели разрабатываются в виде «дерева целей» и отражают желаемое будущее, выраженное стоимостными или количественными показателями, ключевыми для данного уровня управления.

Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:

1. Определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намечаемого объема производства;

2. Определение возможности реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;

3. Обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;

4. Установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;

5. Определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;

6. Обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.

К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование можно отнести следующие:

1. Обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

2. Увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

3. Обеспечение реальной сбалансированности планируемых доходов и расходов предприятия;

4. Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками и т.д.;

5. Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой - с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

1. Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

2. Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

4. Установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

5. Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

6. Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение финансовых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия, увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производство продукции и услуг, научно-техническое развитие, совершенствование производства и управления, повышение эффективности производства, капитального строительства, материально-техническое обеспечение, труд и кадры, прибыль и рентабельность, экономическое стимулирование и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Составной частью финансового планирования является определение центров ответственности - центров затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов.

В ходе планирования необходимо по возможности учитывать или анализировать все факторы -- аналитические материалы, тенденции рынков, общую политическую и экономическую обстановку, мнения аналитиков и экспертов, моральные и этические нормы и прочее, прочее, прочее. Анализу должны быть подвергнуты как экономические (ставка рефинансирования ЦБ, курсы валют, ставки по кредитам в местных банках, величина имеющихся свободных денежных средств, сроки погашения кредиторской задолженности и многие другие), так и неэкономические факторы (возможность взыскания дебиторской задолженности, уровень конкуренции, изменения в законодательстве и т.п.). Прежде чем принять решение, важно оценить все имеющиеся альтернативы. Причем значительно целесообразнее для точности плана оценивать не строгое значение показателя, а диапазон значений. Важно учесть и возможные форс-мажорные ситуации.

Планы должны ориентироваться на достижение поставленных целей. Причем основой плана должны быть реальные возможности компании, а не ее достижения на настоящий момент. К примеру, оборот компании на настоящий момент составляет 1 000 000 рублей, однако предположим, что если устранить имеющиеся в работе компании недостатки, то оборот можно сравнительно легко увеличить в два раза. Если в такой ситуации в основу плана мы положим имеющиеся показатели, то мы не учтем потенциал компании, т. е. финансовый план будет неэффективен.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена на рис. 1.



Рис. 1. Комплексный характер планирования предприятия

2. ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Финансовое планирование -- это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия. Его главными этапами выделяют следующее:

- анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;

- прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;

- обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);

- оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане.

Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде.

Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений); взаимосвязь между ними; наличие единого направления развития элементов, ориентированных на общие цели предприятия. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений становятся возможными в рамках вертикального единства предприятия.

Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзя планировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других структурных подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность - главные черты координации планирования на предприятии.

Принцип участия означает, что каждый специалист фирмы становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции.

Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу (план закупок - план производства - план по маркетингу). В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов фирмы.

Принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т.д.)

Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.

В развитие этих общих положений целесообразно выделить именно принципы непосредственно финансового планирования на предприятиях.

Принцип финансового соотношения сроков («золотое банковское правило») - получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств.

Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств.

Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он превышает рентабельность собственного капитала, т.е. обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа).

Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого капитала предприятием. Финансовый леверидж связан с решением о выборе тех или иных форм привлечения заемных средств. Эффективное управление заемным капиталом увеличивает рентабельность собственных средств. Перед финансовым менеджером стоят две противоположные задачи - не допустить потери финансовой независимости, и вместе с тем увеличить рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Механизм оценки влияния заемных средств на рентабельность собственного капитала основан на эффекте финансового левериджа.

Принцип сбалансированности рисков - особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений).

Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою независимость от предоставления кредитов.

Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать такие капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, многовариантности, экономико-математического моделирования.

1. Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

2. Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроль за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат, такие, как стандарт-кост и маржинал-костинг, основаны на использовании хозяйственных норм.

3. Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. Причем большое влияние должно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной эксплуатации предприятия.

4. Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

5. Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные.

Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом - рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

6. Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими.

Финансовый план -- это, в конечном итоге, набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и прогнозировать с помощью специальных технологий. В качестве конечного результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс предприятия, отчет о прибыли и отчет о движении денежных средств.

3.КРАТКОСРОЧНОЕ И ДОЛГОСРОЧНОЕ ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

3.1 Краткосрочное финансовое планирование

Особое значение для организации имеет краткосрочный финансовый план. Он позволяет анализировать и контролировать ликвидность с учетом всех остальных планов, а заложенные в нем резервы дают информацию о необходимых ликвидных средствах.

Краткосрочные финансовые планы подробнее долгосрочных. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.

Назначение краткосрочного финансового планирования - планирование текущей ликвидности. В плане определяются будущие поступления и выплаты по времени и по величине таким образом, чтобы не возникало проблем с платежеспособностью.

Краткосрочное планирование может быть рассчитано на год, полгода, месяц, и так далее. Краткосрочный план на год включает объем производства, планирование прибыли и другое. Краткосрочное планирование тесно связывает планы различных партнеров и поставщиков, и поэтому эти планы могут либо согласовываться, либо отдельные моменты плана являются общими для организации - производителя и ее партнеров.

В годовой план текущей деятельности предприятия включаются два раздела (рис. 2): план производственной деятельности и финансовый план:



Рис. 2. Структура текущего планирования предприятия.

План производственной деятельности предприятия включает план сбыта (реализации) продукции, производственную программу, план материально-технического обеспечения, план по персоналу, плановый расчет себестоимости продукции и план доходов.

Основными показателями плана могут быть:

номенклатура выпускаемой продукции (работ, услуг);

объем реализации (выручка);

себестоимость продукции;

прибыль от производства и реализации продукции.

Этапы составления краткосрочного плана:

1. Анализ ситуации и проблемы.

2. Прогнозирование будущих условий деятельности.

3. Постановка задач.

4. Выбор оптимального варианта.

5. Составление плана.

6. Корректировка и увязка.

7. Конкретизация плана.

8. Выполнение плана.

9. Анализ и контроль.

Краткосрочные финансовые решения, как правило, связаны с оборотными активами и текущими обязательствами, и обычно они достаточно легко могут быть изменены. Например, сравните заем 50 млн дол., полученный в банке на 60 дней, с выпуском облигаций на 50 млн дол. сроком на 20 лет. Получение банковского кредита безусловно относится к категории краткосрочных решений. Компания может погасить его два месяца спустя и вновь оказаться в начале пути принятия краткосрочных решений. Компания может также в январе осуществить выпуск в обращение облигаций, рассчитанных на 20 лет, а в марте погасить его, но такое решение крайне неразумно и обойдется очень дорого. В действительности подобный выпуск облигаций относится к категории долгосрочных решений не только потому, что облигации имеют 20-летний срок погашения, но также в связи с тем, что решения о выпуске облигаций невозможно быстро приостановить или изменить.

Финансовый менеджер, отвечающий за краткосрочные финансовые решения, не должен заглядывать далеко вперед. Его решение о 60-дневном займе в банке может быть обосновано всего лишь на двухмесячном прогнозе потока денежных средств. Но решение о выпуске акций обычно требует прогноза потоков денежных средств на 5, 10, и более лет.

Менеджеры, занятые краткосрочным финансовым планированием, могут избежать многих сложных концептуальных вопросов. В определенном смысле краткосрочные финансовые решения даются легче, чем долгосрочные, однако это не означает, что они менее важны. Компания может выявить весьма многообещающие инвестиционные возможности, определить оптимальное соотношение заемного и собственного капиталов, разработать совершенную дивидендную политику и, тем не менее не достичь успеха, потому что никто не позаботился о том, чтобы у нее было достаточно денежных средств для оплаты текущих счетов. Отсюда и вытекает необходимость краткосрочного финансового планирования.

Краткосрочные, или оборотные активы и текущие обязательства известны в совокупности как оборотный капитал компании.

Одним из важных видов оборотных активов является дебиторская задолженность. Когда одна компания продает другой компании или государственному органу продукцию, она, как правило, не ожидает немедленных платежей. Эти неоплаченные счета, или некоммерческий кредит, составляют основную часть дебиторской задолженности. Компании также продают часть своей продукции в кредит и конечному потребителю. Тогда речь идет о потребительском кредите, и он составляет остальную часть дебиторской задолженности (счетов дебиторов). Второй важный вид оборотных активов - это товарно-материальные запасы. Запасы могут состоять из сырья и материалов, незавершенного производства, а также готовой продукции, которая ожидает отгрузки и доставки к потребителю.

Компании осуществляют инвестиции и запасы. В стоимость, или издержки, хранения запасов входят не только затраты на собственное складирование и хранение и цена риска порчи или старения, но и альтернативные издержки, т.е. норма доходности, которую может обеспечить капитал, если инвестировать его не в запасы, а в другие объекты, аналогичные по уровню риска. Выгоды от хранения запасов обычно имеют косвенный характер. Например, крупный запас готовой продукции (крупный в сравнении с ожидаемым уровнем реализации) снижает вероятность того, что компания окажется неспособна быстро отреагировать на неожиданный рост спроса. Производитель, который держит небольшой запас готовой продукции, скорее столкнется с затруднениями и не сумеет выполнить заказы потребителей вовремя. Аналогично, крупные материальные запасы уменьшают возможность попасть в трудное положение в связи с неожиданными сбоями в поставках, которые вызовут падение выпуска продукции или вынудят использовать более дорогие материалы и сырье.

Крупные заказы на поставку сырья, хотя они и ведут к увеличению запасов, оправданы, если компания получит от поставщика скидки (речь идет о скидках на оптовые закупки). По аналогичным причинам компании часто стремятся иметь крупные запасы готовой продукции, которые обеспечивают продолжительную стоимость проектов и способствуют экономии. По существу, управляющий производством делает своей фирме скидки за количество.

Задача управляющего запасами состоит в том, чтобы оценить эти выгоды и издержки, а затем найти некоторый баланс между ними. В производственных компаниях эту задачу поручают управляющему производством. Поскольку финансовый менеджер обычно не вовлечен непосредственно в планирование запасов, мы не будем подробно рассматривать эту проблему.

Остальные оборотные активы представлены денежными средствами и высоколиквидными ценными бумагами. Денежные средства состоят из наличности, вкладов до востребования (средств, хранимых на текущих счетах, позволяющих использовать чековую книжку) и срочных вкладов (средств на сберегательных счетах в банке). Основной вид высоколиквидных ценных бумаг - это коммерческие векселя (краткосрочные, необеспеченные долговые расписки, выпущенные другой компанией). Кроме того, сюда входят казначейские векселя, а также государственные ценные бумаги и ценные бумаги местных органов управления.

Выбирая между денежными средствами и высоколиквидными ценными бумагами, финансовый менеджер сталкивается с задачей, аналогичной той, которую решает управляющий производством. Крупный «запас» денежных средств обычно выгоден, так как он снижает риск дефицита денежных средств и необходимости их срочного восполнения. Но, с другой стороны, хранение крупных сумм в виде свободных денежных средств вместо инвестирования их в легкореализуемые ценные бумаги сопряжено с определенными издержками.

Как уже отмечалось, основной вид оборотных активов компании представлен неоплаченными счетами потребителя. Кредит, предоставленный одной компании, является дебиторской задолженностью для другой. Значит, вовсе не удивительно, что основным видом текущих обязательств компании выступают ее счета к оплате, т.е. задолженность перед другими компаниями (кредиторская задолженность).

Для финансирования вложений в оборотные активы компания может прибегнуть к разнообразным краткосрочным займам. Наиболее крупным источником таких займов служат коммерческие банки, но промышленные компании порой получают ссуды и из других источников. Другой способ получения кредита состоит в продаже векселей.

Многие виды краткосрочных займов не обеспечены активами компании, но иногда заемщик может использовать свои товарно-материальные запасы или дебиторскую задолженность в качестве обеспечения своих краткосрочных займов. Например, компания принимает решение о привлечении краткосрочного займа, обеспеченного ее дебиторской задолженностью. Когда клиенты этой компании оплатят свои счета, она сможет направить полученные денежные средства для погашения такого займа. Альтернативный механизм обеспечения состоит в продаже дебиторской задолженности какому-нибудь финансовому институту, который сам осуществит сбор средств. Иначе говоря, некоторые компании решают свои финансовые проблемы за счет получения займов, опирающихся на качество их оборотных активов.

Краткосрочные финансовые планы должны ориентироваться и на решение долгосрочных планов.

3.2 Долгосрочное финансовое планирование

Целью долгосрочного планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Основываясь на этих плановых документах, организация разрабатывает оперативные бюджеты.

В случае долгосрочного планирования построение детального набора операционных бюджетов бывает затруднено как из-за большого объема детальной прогнозной информации, которая просто отсутствует, так и из-за громоздкости самой процедуры построения детальных бюджетов затрат.

В этом разделе мы рассмотрим самый распространенный и простой способ долгосрочного прогнозирования финансовой отчетности, использующий гипотезу прямой пропорциональности статей затрат и многих статей баланса объему продаж (Таблица 2).

Такая гипотеза является достаточно справедливой в случае долгосрочного планирования, когда даже условно-постоянные затраты можно считать в значительной степени переменными.

Таблица 2.

Построение бюджета прибылей и убытков (БПУ) при гипотезе пропорциональности затрат объему продаж.

Статьи	Действия	База 2008	Прогноз 2009
Выручка (100%)		S0	S1
Производственная себестоимость проданной продукции	-	60%S0	60%S1
Валовая прибыль	=	40%S0	40%S1
Коммерческие и административные расходы	-	15%S0	15%S1
Оперативная прибыль	=	25% S0	25%S1
Расходы на выплату процентов	-	Кредитные условия 40% от балансовой прибыли	Определяются планом кредита 40% от балансовой прибыли
Чистая прибыль	=	Разность	Разность
Дивиденды	-	План выплаты дивидендов	План выплаты дивидендов
Нераспределенная прибыль	=	Разность	Разность

- S₁ и S₀ - объемы выручки в плановом и базовом периоде.

Построение бюджета по балансовому листу (ББЛ) при гипотезе пропорциональности затрат объему продаж

Сделаем следующие предположения:

1. В долгосрочном плане многие статьи активов также с большой точностью пропорциональны объему продаж (в рублях).

2. Кроме того, при долгосрочном планировании объемы продаж и производства будем считать равными в денежном выражении. В первую очередь, пропорциональны объему продаж величина дебиторской задолженности, величина запасов, материалов, готовой продукции, поскольку эти статьи баланса непосредственно связаны с объемом продаж.

3. Далее, предположим, что и величина внеоборотных активов в долгосрочном плане также пропорциональна объему реализации.

4. Сложившаяся структура баланса оптимальна для текущего объема реализации. Из этого предположения следует, что активы пропорциональны продажам, и изменение продаж не сопровождается резкими изменениями активов.

Примечание:

Обозначим S1/S0= K, где S1 и S0 - объемы выручки в плановом и базовом периоде.

Прогнозный баланс строится в агрегированном виде (Таблица 3), удобном для финансового анализа, и содержит укрупненные статьи активов и пассивов по сравнению со стандартным его видом.

Естественно, при первом расчете (итерации) баланс не сойдется, величина активов не будет равна величине пассивов, а будет, например, при наращивании оборота предприятия больше пассивов. Это просто означает, что необходимы дополнительные источники собственного (новые акции) или заемного (кредиты) капитала, чтобы профинансировать возрастание активов предприятия. Путем последовательных пересчетов планов (итераций) удается построить прогнозный баланс, сходящийся по активам и пассивам.

Таблица 3.

Прогнозный баланс (Бюджет по Балансовому Листу)

Статьи	База	Прогноз
Основные средства	факт	факт*К
Другие внеоборотные активы	факт	факт*К
Внеоборотные активы всего	факт	факт*К
Материалы	факт	факт*К
Запасы	факт	факт*К
Незавершенное производство	факт	факт*К
Всего запасов	факт	факт*К
Дебиторская задолженность	факт	факт*К
Денежные средства	факт	факт*К
Всего активов	факт	факт*К
Акционерный капитал	факт	План эмиссии
Добавочный капитал	факт	Прежний (план изменения)
Нераспределенная прибыль	факт	Из Бюджета прибылей и убытков (БПУ)
Собственные средства всего	факт	Расчетно
Долгосрочные обязательства	факт	Регулируемая статья, интеракции
Кредиторская задолженность	факт	факт*К
Кредиты	факт	Регулируемая статья, интеракции
Пассивы всего	факт	Расчетно

Бюджет движения денежных средств, при таком подходе, строится косвенным методом, используя данные БПУ и данные об изменениях во времени статей баланса.

Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля. Финансовые отчеты организации должны включать такие ключевые позиции, как прибыльность, рыночная позиция, производительность, использование активов, инновации.

Для составления прогнозных финансовых документов применяются методы прогноза продаж, процента от продаж, анализа безубыточности и некоторые другие.

В долгосрочной перспективе планируется общее количество затрат на потребляемые предприятием ресурсы. Финансовая информация группируется и собирается по видам ресурсов.

Основные области долгосрочного планирования:

- организационная структура

- производственные мощности

- капитальные вложения

- потребности в финансовых средствах

- исследования и разработки

- доля рынка и так далее.

В долгосрочном бюджете доходов и расходов данные группируются по факторам производства - сырье и материалы, труд, топливо - то есть ресурсам, которые имеют свою цену. В этом случае можно синхронно прогнозировать на длительную перспективу изменения как цен на продукцию предприятия и, соответственно, уровень сбыта, так и цен на необходимые для осуществления деятельности ресурсы. Относительно каждого вида ресурсов требуется сделать свой прогноз. Такой бюджет, помимо изучения ожидаемых макроэкономических условий в будущем (макросреды), опирается на данные отчетности за предыдущие периоды. Анализируя их, можно увидеть тенденции по всем составляющим.

Долгосрочный план обычно охватывает трехлетний или пятилетний периоды. Он скорее носит описательный характер и определяет общую стратегию организации, поскольку трудно предугадать все возможные расчеты на такой длительный срок. Долгосрочный план вырабатывается руководством организации и содержит главные стратегически цели организации на перспективу.

Прогнозы относительно каждого вида ресурса составляются не только теми подразделениями, которые эти ресурсы используют, но и теми, кто может оценить будущие тенденции изменений в их объемах и цене, а также реально повлиять на эти изменения (например, путем анализа рынка поставщиков). В долгосрочной перспективе за прогнозирование этой группы затрат, наряду с производством и технологическим отделом могут отвечать отдел снабжения и планово-экономический отдел. Поэтому в целях долгосрочного планирования обычно создается специальный бюджетный комитет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовый план предприятия обеспечивает взаимоувязку финансовых показателей, распределение доходов и образование фондов денежных средств. Стратегический финансовый план -- это одна из коммерческих тайн предприятия. Планирование финансовых ресурсов и вложений гарантирует выполнение обязательств перед бюджетом, банками и акционерами, обеспечивает финансирование предпринимательской деятельности.

Разница между долгосрочным и краткосрочным планированием - вопрос степени углубления, и система планирования несовершенна, если она не включает в себя оба этих типа.

В долгосрочной перспективе финансовое управление опирается на прогнозы будущего финансового положения компании, при этом выбираются и оцениваются целевые финансовые индикаторы, определяющие достижение стратегических целей. В краткосрочной перспективе постановка финансового экспресс-анализа деятельности и выбор индикаторов направлены на контроль эффективности текущего управления финансами за счет оперативного получения обобщенного представления о финансовом состоянии компании и тенденциях его изменения.

Я считаю очень важным использования финансового планирования, всех его видов. Постепенное продвижение от большого к малому, конкретизация финансовых показателей, контроль за исполнением финансовых планов являются залогом процветания и устойчивости любого предприятия. Также очень важно не просто использовать существующие методы финансового планирования в России, но и стараться все время усвоить новое, отслеживать новые методики финансового планирования, перенимать зарубежный опыт.

Практическая часть курсовой работы

Исходные данные

№	ПОКАЗАТЕЛИ
1.	Режим работы предприятия
	а) число рабочих дней в неделе t	5
	б)сменность работ n	2
2.	Годовой N объем выпуска продукции, шт.
	а) корпус гидронасоса	24800
	б) шестерни редуктора	25000
3.	Нормы штучного времени t шт. На изготовление детали, мин.	г/н	ш.р.
	а) фрезерная	22	25
	б) шлифовальная	14	15
	в) токарные	38	40
4.	Интегральный коэффициент использования оборудования Кинт.	1,5

1. РАСЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ МОЩНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Общее понятие производственной мощности

Под производственной мощностью предприятия понимается максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте планового года, при полном использовании производственного оборудования с учетом намеченных мероприятий по внедрению передовой технологии производства и научной организации труда. Производственная мощность определяется в тех же единицах, в каких измеряется объем производства продукции.

Производственная мощность зависит от ряда факторов, важнейшими из которых являются:

- количество и производительность оборудования;

- качественный состав оборудования;

- степень прогрессивности техники и технологии производства;

- уровень организации производства и труда;

- фонд времени работы оборудования.

От размеров производственной мощности зависит объем, номенклатура и ассортимент выпускаемой продукции, а значит и степень насыщения рыночного спроса. Поэтому производственная мощность должна обеспечивать гибкость выполнения всех технологических операций.

1.2 Порядок расчета потребного количества оборудования

Для расчета потребного количества металлообрабатывающего оборудования используется запланированный годовой объем выпуска изделий, причем отдельно по каждому виду; суммарные нормы времени по каждому виду оборудования; эффективный (плановый) годовой фонд производственного времени единицы оборудования.

При определении фондов времени оборудования различают:

- календарный годовой фонд времени (F_к);

- потенциальный (режимный) годовой фонд времени (F_р);

- эффективный плановый годовой фонд времени оборудования (F_Э).

Фонд времени рассчитывается как в днях, так и в часах.

Календарный годовой фонд времени составляет:

F_к=365 дней или F_к=365*24=8760 часов (1)

Режимный фонд времени зависит от режима работы предприятия и характеристики производства. Он определяется по формуле:

F_р=(F_к - В_д - П_д)*t_см*n (2)

где В_д - количество выходных дней в году, зависящее от режима работы предприятия и характеристики производства;

П_д - количество праздничных дней в году;

t_см - продолжительность смены в часах, зависящее от режима работы предприятия;

n - число смен работы оборудования.

Fp=(365-103-13)*8*2=3984 часа

Плановый фонд рабочего времени одного станка может быть рассчитан как:

F_э=[(F_к - В_д - П_д)*t_см - ПП_д*1]*n*К_р (3)

где ПП_д - количество предпраздничных дней в году;

К_р - коэффициент, учитывающий время пребывания оборудования в ремонте. Для крупных станков он колеблется от 0,9-0,94; для средних 0,95-0,97; для мелких станков 0,96-0,98.

В курсовой работе для расчета годового фонда рабочего времени используются данные текущего года.

Для расчета эффективного фонда рабочего времени К_р примем равным 0,95. Тогда

F_э=((365 -103 -13)*8-5*1)*2*0,95=3623,3 часа.

В серийном производстве расчетное количество станков определяется по формуле:

С_р=(tⁱ_шк*N_i)/(60*F_э) (4)

где tⁱ_шк - суммарное штучно-калькуляционное время по операциям, выполняемым на данном типе станков, отнесенное на одну деталь, -мин/шт;

N_i - объем выпускаемых изделий, шт.

По корпусу гидронасоса: По шестерням редуктора:

Ср=(22*24800)/(60*3623,3)=2,5шт. Ср=(25*25000)/(60*3623,3)=2,9шт.

Ср=(14*24800)/(60*3623,3)=1,6шт. Ср=(15*25000)/(60*3623,3)=1,7шт.

Ср=(38*24800)/(60*3623,3)=4,3шт. Ср=(40*25000)/(60*3623,3)=4,6шт.

Расчетное количество станков округляется до ближайшего целого числа, на основе чего определяется потребное количество оборудования (С_п).

Результаты расчетов сводятся в табл.1.

Таблица 1

Расчет потребного количества оборудования

Наименование оборудования	Расчетное количество станков, ( Ср ),шт.	Потребное количество станков, (Сп), шт.	Всего потребного оборудования, шт.
	Вид изделия	Вид изделия
	По корпусу гидронасоса	По шестерням редуктора	По корпусу гидронасоса	По шестерням редуктора
Станки фрезерные	2,5	2,9	2	3	5
Станки шлифовальные	1,6	1,7	2	2	4
Станки токарные	4,3	4,6	4	5	9
Итого:	8,4	9,2	8	10	18

После расчета потребного количества оборудования определяется коэффициент загрузки оборудования:

К_зг =С_р/С_п (5)

По корпусу гидронасоса: По шестерням редуктора:

Кзг=2,5/2=1,25 Кзг=2,9/3=0,97

Кзг=1,6/2=0,80 Кзг=1,7/2=0,85

Кзг=4,3/4=1,08 Кзг=4,6/5=0,92

Кзг=8,4/8=1,05 Кзг=9,2/10=0,92

Результаты расчета коэффициента загрузки оборудования сводятся в

таблицу 2.

Таблица 2

Расчет коэффициента загрузки оборудования

Наименование оборудования	Коэффициент загрузки оборудования
	По корпусу гидронасоса	По шестерням редуктора
Станки фрезерные	1,25	0,97
Станки шлифовальные	0,80	0,85
Станки токарные	1,08	0,92
В среднем по оборудованию	1,05	0,92

1.3 Расчет производственной мощности предприятия и оценка ее использования

Производственная мощность предприятия определяется по мощности ведущих цехов, участков, агрегатов. К ведущим относятся цеха, участки, агрегаты, в которых выполняются основные, наиболее трудоемкие технологические процессы и операции по изготовлению изделий и полуфабрикатов.

Плановая производственная мощность может быть определена как:

М_{пл =}Q_i*F_Э*К_инт*С_р или (6)

М_{пл =}(F_Э*К_инт*С_р*60)/SE_i (7)

где Q_i - количество продукции, изготовленной на i-ой группе оборудования в течении одного станко-часа, шт.;

F_Э - годовой эффективный фонд времени i-ой группы оборудования при работе в одну смену, часов;

К_инт - интегральный коэффициент использования оборудования;

С_р - среднегодовое количество расчетного оборудования;

SE_i - станкоемкость единицы продукции, производимой i-ой группой оборудования, мин.

По корпусу гидронасоса:

Мпл=(3623,3*1,5*2,5*60)/22=37056(шт);

Мпл=(3623,3*1,5*1,6*60)/14=37268(шт);

Мпл=(3623,3*1,5*4,3*60)/38=36900(шт).

По шестерням редуктора:

Мпл=(3623,3*1,5*2,9*60)/25=37827(шт);

Мпл=(3623,3*1,5*1,7*60)/15=36958(шт);

Мпл=(3623,3*1,5*4,6*60)/40=37501(шт).

Для оценки использования производственной мощности используется формула:

К_и.м.=М_пл/М_ф (8)

где М_ф - заданный объем выпуска оборудования, шт.

По корпусу гидронасоса: По шестерням редуктора:

Ки.м.ф=37056/24800=1,5 Ки.м.ф=37827/25000=1,5

Ки.м.ш=37268/24800=1,5 Ки.м.ш=36958/25000=1,5

Ки.м.т=36900/24800=1,5 Ки.м.т=37501/25000=1,5

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

2.1 Производственные кадры, их классификация и планирование

В обеспечении эффективности функционирования производственного предприятия ключевая роль принадлежит человеческому фактору.

Основной (штатный) состав постоянных работников предприятия называют производственными кадрами.

Важнейшим параметром, характеризующим состояние производственного персонала, является численность работников предприятия. В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 7.12.1998 г. «Об утверждении инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного наблюдения» различают численность работников списочную и среднесписочную.

В соответствии с Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих, численность работающих распределяется на следующие категории:

- рабочие;

- руководители и специалисты;

- служащие.

Работники предприятия подразделяются на две группы: производственную (промышленно-производственный персонал-ППП) и непроизводственную. К ППП относится численность всех структурных подразделений, занятых подготовкой, осуществлением и обслуживанием всего цикла изготовления и реализации продукции. Непроизводственный персонал занят в неосновной деятельности.

Структура производственных кадров по функциональному признаку подразделяется на группы:

- инженерно-технические рабочие (ИТР);

- служащие;

- рабочие;

- младший обслуживающий персонал (МОП);

- охрана;

- ученики.

Основной группой ППП являются рабочие, которые подразделяются на основных, занятых непосредственно изготовлением товарной продукции на предприятии, и вспомогательных, обслуживающих основное производство. Вспомогательные рабочие работают или в основных цехах или во вспомогательных.

При планировании численности работников их подразделяют списочный, среднесписочный и явочный состав.

Списочная - численность всех работников, состоящих в списках предприятия.

Среднесписочная численность персонала рассчитывается как среднеарифметическая величина из суточной численности работников, числящихся в списках.

Явочная численность - это численность фактически явившихся на работу работников. Для правильной оценки потребности предприятия в работниках необходимы следующие исходные данные:

- производственная программа на плановый период;

- нормативы затрат живого труда (трудоемкость работ);

- баланс рабочего времени одного работника.

Для расчета численности работников предприятия, а также фонда заработной платы необходимо определить эффективный (плановый) фонд рабочего времени. Он рассчитывается как:

F_э=[(365 - В_д - П_д)*t_см - ПП_д*1]*К_н (9)

где К_н - коэффициент, учитывающий использование номинального фонда времени из-за неявок на работу:

К_н =(100 - С_н)/100 (10)

где С_н - потери от номинального фонда времени из-за невыхода на работу. Они составляют:

- время на отпуск - 7-10%

- время по болезни - 2-3%

- время на прочие неявки, разрешенные администрацией - 2-4%

Снф=7%+2%+2%=11%

Снш=7%+3%+2%=12%

Снт=8%+3%+2%=13%

Кнф=(100-11)/100=0,89

Кнш=(100-12)/100=0,88

Кнт=(100-13)/100=0,87

Fэф=((365-103-13)*8-5*1)*0,89=1697,23часа

Fэш=((365-103-13)*8-5*1)*0,88=1678,16часа

Fэт=((365-103-13)*8-5*1)*0,87=1659,09часа

Результаты расчетов эффективного годового фонда времени сводятся в таблицу 3.

Таблица 3

Годовой фонд времени рабочих при 40-часовой рабочей неделе

Профессии	Номинальный годовой фонд рабочего времени, час	Потери номинального фонда рабочего времени, %	Эффективный годовой фонд рабочего времени, час.
Фрезеровщики	0,89	11	1697,23
Шлифовальщики	0,88	12	1678,16
Токари	0,87	13	1659,09

2.2 Расчет потребного количества основных производственных рабочих

Расчет численности рабочих на плановый период может вестись:

- по трудоемкости работ;

- нормам выработки;

- рабочим местам на основе норм и зон обслуживания.

Метод расчета численности рабочих с использованием трудоемкости работ применяется в основном для определения необходимой численности рабочих - сдельщиков основных производств (R_осн).

R_осн =^k_i=1(N_i*t_штⁱ +ДТ_нзп)/(F_э*Р_вып)*100 или (11)

R_осн =^k_i=1t_штⁱ N_i/(60*F_э) (12)

где k - число наименований выпускаемых изделий на предприятии в плановом периоде;

Р_вып - планируемый процент выполнения норм времени;

ДТ_нзп - изменение объема незавершенного производства.

Рассчитаем численность рабочих, занятых изготовлением:

корпуса гидронасоса: шестерней редуктора:

Rоснф=22*24800/60*1697,23=5чел.

Rоснф=25*25000/60*1697,23=6чел.

Rоснш=14*24800/60*1678,16=3чел.

Rоснш=15*25000/60*1678,16=4чел.

Rоснт=38*24800/60*1659,09=9 чел.

Rоснт=40*25000/60*1659,09=10чел.

По нормам выработки численность основных рабочих определяется как:

R_осн =N_i/Н_выр*F_э*Р_вып (13)

где Н_выр - норма выработки на одного рабочего в единицу времени.

Количество основных рабочих, рассчитанное по одному из приведенных методов, корректируют по квалификационным разрядам и составляют сводную ведомость основных рабочих (табл. 4).

Таблица 4

Сводная ведомость основных производственных рабочих

Наименование профессии	Общее количество основных рабочих, чел.	Количество рабочих по разрядам, чел.
		Разряды
		1	2	3	4	5	6	7	8
Фрезеровщики	11				-	3	2	4	2
Шлифовальщики	7				-	1	2	1	3
Токари	19				6	3	2	4	4
Итого:	37				6	7	6	9	9

Затем определяется средний тарифно-квалифиционный разряд как средняя арифметическая взвешенная:

Т_рс =(Т_р*Ч)/Ч (14)

где Т_р - тарифный разряд рабочих;

Ч - численность рабочих, имеющих одинаковый разряд.

Трс=(6*4+7*5+6*6+9*7+9*8)/37=6,22

2.3 Определение потребности количества вспомогательных рабочих, специалистов и служащих