Методика аудиторской проверки учета кассовых операций

Поскольку кассовые операции носят массовый характер, проверка достоверности статьи бухгалтерской отчетности «Касса» является достаточно трудоемкой. Вместе с тем методы проверки кассовых операций четко и подробно разработаны, имеют давнюю историю, достаточно однообразны, а сами контрольные процедуры просты.

Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

В начале исследования мы ознакомились с РТЦ «Голос надежды », для чего изучили его учредительные документы, вид деятельности, учетную политику и т.д. Ознакомились также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты его работы за исследуемый период.

Обозначили наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

Выяснили теоретические аспекты методик аудита и провели ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным РТЦ «Голос надежды ».

Исследование проводилось по следующим основным направлениям:

1) Обеспечение сохранности денежных средств.

2) Движение денежных средств в кассе.

3) Бухгалтерская отчетность.

4) Оформление результатов проверки.

В ходе аудита кассовых операций было установлено что:

- учет и движение денежных средств в РТЦ «Голос надежды » ведется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Порядком ведения кассовых операций организациями федерального управления почтовой связи при Министерстве Связи РФ;

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций в организации несет директор организации и главный бухгалтер и кассир. Обеспечены условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в кассу;

-основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации;

- поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью;

Однако по результатам проверки имеют место и определенные недостатки. Это:

- не соблюдение графика дежурств. График дежурств упомянут в уставе организации , но в ходе проверки его так и не предоставили.

-гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставиться кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

Руководству РТЦ « Голос надежды » следует обратить внимание на указанные недостатки, и проделать работу по их устранению, а именно:

1. усилить контроль за соблюдением графика дежурств по кассе;

2. проследить за погашением документов бухгалтером , а не кассиром.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.- М.: НОРМА-ИНФРА, 1999г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

3. Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.) - Москва, Инфра - М, 2004г.

5. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

6. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»от 10.12.2003 № 173-ФЗ

7. Положения по Бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). 11-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 192 с. .// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

8. Методические указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

9. Постановление Правительства об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696.// ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению - М.: ИНФРА-М, 2006. - 128 с.

11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждены письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. N 40 (ред. от 26.02.1996г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : Высшая школа - 11 выпуск. Весна 2009г / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». - Загл. с экрана.

12. Богатан И.Н. Аудит / И.Н. Богатан, Хахонова И.И. - Ростов н/Д: Феникс, 2003. - 608с.

13. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, - М.: Высшее образование, 2007. - 447с.

14. Кочинев Ю.Ю. Аудит: учебник / Ю.Ю. Кочинев - 3-е изд., - СпБ: Питер, серия «Бухгалтеру и аудитору», 2007.- 368с.

15. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит: учебное пособие / В.А. Пипко, - М.: Финансы и статистика, 2007г.- 240с.

16. Подольский В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский - 3-е изд., перераб и доп., М.: Инфра-М, Высшее образование 2007.-368с.

17. Подольский В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский., М.: Экономист, 2005.-494с.

18. Подольский В. И. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / В. И. Подольский - 4-е изд., перераб и доп., М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008.-744с.

19. Харченко О.Н. Аудит практикум: учебное пособие / О.Н. Харченко, О.Н. Самусенко, И.С. Федорова - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Кнорус, 2007.-264с

20. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет: Практ. пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004. -432с.

21. Аудит: Методические указания по выполнению курсовой работы. Для студентов VI курса (первое высшее образование) специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: Вузовский учебник, 2004.-17с.

Приложение № 1

Приложение № 2

к постановлению Министерства

труда и социального развития

Российской Федерации от 31.12.2002 № 85

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности РТЦ « Голос Надежды »,

(наименование организации)

далее именуемый “Работодатель”, в лице руководителя Петрова А.А.

(фамилия, имя, отчество)

или его заместителя Лазарева Ю.А., действующего на основании

(фамилия, имя, отчество)

устава	, с одной стороны, и	кассира
(устава, положения, доверенности)		(наименование должности)

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем “Работник”, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса сторон Договора:	Подписи сторон Договора:
Работодатель	Г.Тула,Станиславского,д.48		Петров
Работник	Г.Киреевск,ул.Пушкина,д.9-35		Лазарева
Дата заключения Договора	М.П.

Приложение №2

	УТВЕРЖДАЮ:
	Директор учреждения религиозной организации Евро-Азиатского дивизиона (отделенеия) Генеральной Конференции Церкви Христиан-Адвентистов Седьмого дня Христианский радиотелецентр «Голос надежды»
	___Петров___А.А. Петров
	«10» января 2007 г.

График документооборота по учету кассовых операций

Наименование документа	Приходный кассовый ордер	Расходный кассовый ордер	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Кассовая книга	Книга учета принятых и выданных денежных средств	Авансовый отчет
Код формы	КО-1	КО-2	КО-3	КО-4	КО-5	АО-1
Количество экземпляров	1
Ответственный за составление	Работник кассы, ответственный за ведение учета, главный бухгалтер
Документы, на основании которых составляются данные	Данных договора	Приходного и расходного кассового ордеров	Чековая книжка	Приходного и расходного кассового ордеров
Срок составления	Ежедневно при наличии денежных средств в кассе
Ответственный за проверку	Главный бухгалтер
Срок проверки	Один день со дня составления
Кто утверждает (подписывает)	Работник бухгалтерии, главный бухгалтер, кассир.	Директор, главный бухгалтер.	Главный бухгалтер	Главный бухгалтер	Директор, главный бухгалтер	Директор
Срок утверждения	В день составления
Куда передается	В кассу	В кассу	В бухгалтерию
Срок передачи	Не позднее следующего дня после подписания
Документы, в которых производятся записи	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	-	-	-	--
Документы, составляемые на основании данного	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных денежных средств	Кассовая книга	-	-	--
Место хранения	Касса	Касса	Касса	Касса	Бухгалтерия
Ответственный за хранение	Работник бухгалтерии, ответственный за ведение учета	Главный бухгалтер, кассир
Срок хранения	5 лет	5 лет

Приложение 3

Учреждение религиозной организации Евро-Азиатского дивизиона (отделения) Генеральной Конференции Церкви Христиан-Адвентистов Седьмого дня Христианский радиотелецентр «Голос надежды» (РТЦ «Голос надежды»

Официальное предложение об оказании аудиторских услуг

г. ТулаДиректору

№ 25 «10» февраля 2009г. ООО«Аудит»

И.И. Кузнецову

РТЦ «Голос надежды» в лице директора А.А. Петрова, действующего на основании Устава предлагает Вашей аудиторской организации оказать Нам аудиторские услуги по проверке учета расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению трудового законодательства РФ в 2008г. По результатам проверки нам необходимо получить аудиторское заключение.

Краткая характеристика РТЦ «Голос надежды»:

1. РТЦ «Голос надежды» не ведёт производственную деятельность.

2. Бухгалтерский учёт централизован и ведётся в упрощённой форме для малых предприятий с применением элементов автоматизации. Бухгалтерский учёт полностью автоматизирован и ведётся с применением системы «1С:Предприятие: Упрощённая система налогообложения» и «1С:Зарплата+Кадры». Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер.

3. Филиалов и других обособленных подразделений нет.

4. Выручка от реализации в месяц не превышает 2 млн. рублей.

Просим Вас рассмотреть наше предложение и дать официальный ответ на имя директора в течение 10 календарных дней со дня получения данного предложения.

Наш юридический адрес: 300012, г.Тула, ул. Станиславского, д.48.

Телефон/факс (4872) 33-12-19, 33-12-68, E-mail: www.vohesda.ru

Директор _____________________ А.А. Петров

Приложение 4

ООО «Аудит»

№ 45 от «16» февраля 2009г.Директору

РТЦ «Голос надежды»

А.А. Петрову

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Уважаемый Алексей Александрович Петров!

Настоящим письмом официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства РФ.

Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты: положения об учетной политике организации, ведомость по счету 50 «Касса», ведомость по счету 51 «Расчетные счета », ведомость по счету 55 « Специальные счета в банках », унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, иные регистры учёта для малых предприятий.

Аудит проводится нами в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008г.№307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций в РТЦ «Голос надежды» за 2008 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учётной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объёма подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определённый риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем всё, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учёте от установленного порядка, Вы будете проинформированы нашим письменным отчётом.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определённом действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берём на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа РТЦ «Голос надежды» за составление бухгалтерской отчётности, включая соответствующее отражение первичных данных учёта, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учётной политики. Мы просим от руководства РТЦ «Голос надежды» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для прекращения действия договора на проведение аудита.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «АУДИТ». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчётов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием её соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ведения бухгалтерского учёта в части учёта кассовых операций или предоставить нам замечания по его содержанию.

Директор

ООО «АУДИТ» _____________________ И.И. Кузнецов

С условиями проведения аудиторской проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства согласен

Директор

РТЦ «Голос надежды» ______________________ А.А. Петров

Приложение 5

ДОГОВОР НА ОКАЗАНИЕ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ №10/09

г.Тула

20.02.2009г.

Аудиторская фирма ООО «АУДИТ», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», в лице Генерального директора Кузнецова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

РТЦ «Голос надежды», именуемый в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Алексея Александровича Петрова, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. «Заказчик» поручает, а «Исполнитель» принимает на себя выполнение следующих работ:

а) Проведение аудиторской проверки кассовых расчётов и соблюдению трудового законодательства «Заказчика» за период с 01 января 2008г. по 31 декабря 2008г. и составление аудиторского заключения о соответствии применяемой в РТЦ «Голос надежды» методики учёта кассовых операций, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

1.2. Срок выполнения работы 25.02.2009г. - 06.03.2009г.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

2.1. Проводит аудит соответствия применяемой в РТЦ «Голос надежды» методики учёта кассовых операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, руководствуясь Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008г.№307-ФЗ и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с «Заказчиком».

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово -хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения в аудиторском заключении в случае непредставления «Заказчиком» необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия руководителя «Заказчика», за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с «Заказчиком» и без ограничения сроком давности.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу «Заказчика» один экземпляр аудиторского заключения, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

3.1. Имеет право получать от «Исполнителя» информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Обязан создавать «Исполнителю» условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу «Исполнителя» разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.

3.3. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.4. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки.

3.5. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. СТОИМОСТЬ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со статьей 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 30000 (Тридцать тысяч) рублей.

4.3. Оплата работ производится в следующем порядке: 70% от стоимости работ «Заказчик» перечисляет на расчетный счет «Исполнителя» в течение трех дней с даты начала работ, 30% от стоимости работ «Заказчик» перечисляет на расчетный счет «Исполнителя» в течение трех дней после подписания акта сдачи - приёмки. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 0,1% от суммы платежа.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН, ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего Договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться судом.

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору «Заказчик» и «Исполнитель» несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

Настоящий договор подписан 20 февраля 2009г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г.Тула.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

8.1. Срок действия договора 20.02.2009г. - 20.03.2009г.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 5 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон:

«Исполнитель»:

Юридический адрес: 300062, г. Тула, ул. Советская, д.15

Телефон/факс (4872) 49-83-33, 49-83-34, E-mail: www.auditbest.ru

Тульское ОСБ № 8604

г. Тула

К/с 30201840400000000608

БИК 058905608

ИНН 7107775678

Р/С 50903810566030400043

«Заказчик»:

Юридический адрес: 300012, г.Тула, ул. Станиславская, д.48.

Телефон/факс (4872) 33-12-19, 33-12-69, E-mail: www.vohesda.ru

Тульское ОСБ № 8604

г. Тула

К/с 30702340400000000608

БИК 055905608

ИНН 7106345678

Р/С 10303810566030400043

«Исполнитель»: «Заказчик»:

Директор _____ (И.И. Кузнецов) Директор ______ (А.А. Петров)

М.П. М.П.

Приложение 6

План аудита операций по учету денежных расчетов

Проверяемая организация	РТЦ «Голос надежды»
Период аудита	25.02.2009г. - 06.03.2009г.
Количество человеко-часов	72
Руководитель аудиторской группы	Островский А.Г.
Планируемый аудиторский риск	7%
Планируемый уровень существенности	1.Качественно - соответствие действующему законодательству; 2.Количественно - 1%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
1	Обеспечение сохранности денежных средств	25.02.2009г.-26.02.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
2	Движение денежных средств в кассе	26.02.2009г.-27.02.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
3	Бухгалтерская отчетность	28.02.2009г.-03.03.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.
4	Оформление результатов проверки	04.03.2009г.-05.03.2009г.	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.

Директор ООО «Аудит»______________________ И.И. Кузнецов

Руководитель аудиторской группы _________________А.Г. Островский

Приложение № 7

Программа аудита кассовых операций

Проверяемая организация	РТЦ «Голос надежды»
Период аудита	25.02.2009г. - 06.03.2009г.
Количество человеко-часов	72
Руководитель аудиторской группы	Островский А.Г.
Планируемый аудиторский риск	7%
Планируемый уровень существенности	1.Качественно - соответствие действующему законодательству; 2.Количественно - 1%

№ п/п.	Задание	Перечень аудиторских процедур	Сроки	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Проверить обеспечение сохранности денежных средств	1. провести инвентаризацию кассы на 25.02.2009г.; 2. обследовать условия хранения и наличие дубликатов; 3.проверить наличие договора о материальной ответственности; 4.проверить наличие графика дежурств и порядок его соблюдения; 5.ознакомиться с порядком инкассации;	25.02.2009г-26.02.2009г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Акт инвентаризации, материальный отчет, график договора, расчет лимита, отчет кассира, приказ.
2	Ознакомиться с движением денежных средств в кассе и их документа льным оформление	1.проверить применение унифицированных форм для оформления кассовых операций первичной документации; 2.проверить полноту и правильность заполнения реквизитов; 3.проверить наличие и подлинность подписей; 4.проверить законность операций; 5.проверить полноту и своевременность оприходования денег; 6.проверить кассовые операции на соответствие Порядку ведения кассовых операций; 7. проверить порядок и документы по поступлению денежных средств; 8. проверить порядок и документы по выдаче денежных средств; 9. проверить наличие журналов регистрации платежных ведомостей, депонента, доверенностей и приходно- расходно кассовых ордеров, и сверить с документами;	26.02.2009г-27.02.2009г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Приходные и расходные кассовые ордера, чеки, отчет кассира, ф.ф.47, 1, 5, МС-4, МС-42, СП-1, СП-2, Журналы регистрации, доверенности, авансовые отчеты, платежные ведомости,
3	Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью	1.ознакомиться с внутренним стандартом «Порядок формирования бухгалтерской отчетности»; 2.проследить суммы в оборотной ведомости с указанными в балансе; 3.проверить тождественность бухгалтерского баланса с данными ф. №4 «Отчет о движение денежных средств»; 4. проследить порядок формирования отчета о движение денежных средств; 5.проанализировать ф. №4	28.02.2009г-03.03.2009г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.	Оборотная ведомость, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств.
4	Оформить результаты проверки	Составить аудиторское заключение	04.03.2009г-05.03.2009г	Островский А.Г. Юдина Ю.Ю.

Директор ООО «Аудит»______________________ И.И. Кузнецов

Руководитель аудиторской группы _________________А.Г. Островский

Приложение 8

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

РТЦ « Голос надежды»

по ОКПО

(организация)

бухгалтерия

к приходному кассовому ордеру №

25

(структурное подразделение)

от “

13

”

02

2009

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Простаковой Елены Викторовны

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

25

13.02.2009

Основание:

Добровольное внесение денежных средств

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код целевого назначения

код структурного подразделения

корреспондирующий счет, субсчет

код аналитического учета

50

62

3500

Сумма

3500

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

Простаковой Елены Викторовны

Три тысячи пятьсот

(прописью)

Основание:

Добровольное внесение денежных средств

руб.

00

коп.

Сумма

Три тысячи пятьсот

В том числе

НДС 533,9 руб

(прописью)

руб.

00

коп.

“

13

”

02

2009

г.

В том числе

НДС 533,9руб

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Сергеева

Сергеева И.А.

Главный бухгалтер

сергеева

Сергеева И.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Лазарева

Лазарева Ю.А.

Кассир

Лазарева

Лазарева Ю.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 9

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

		Код
	Форма по ОКУД	0310002
РТЦ « Голос Надежлы»	по ОКПО
(организация)
Бухгалтерия
(структурное подразделение)
	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	31	14.02.2009

Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
1.		62		50	2000

Выдать Коссинской Надежде Петровне

(фамилия, имя, отчество)

Основание: за товар

Сумма две тысячи

(прописью)

	руб.	00	коп.

Приложение

Руководитель организации	директор		Петров		Петров А.А.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Сергеева		Сергеева И.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Получил две тысячи

(сумма прописью)

	руб.	00	коп.

“	14	”	02		2009	г.	Подпись	Коссинская

По паспорт, выдан Бородинским ОМ, Киреевского РОВД, Тульской области, 7006 529568

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир	Лазарева		Лазарева Ю.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 10

	Код
Форма по ОКУД	0310003
РТЦ «Голос надежды»	по ОКПО
организация
бухгалтерия
структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

2009	г.

Кассир		Лазарева Ю.А.
должность		фамилия, имя, отчество

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3

Приходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8
13.02.09	25	3500	Добровольное внесение денежных средств от Простаковой Елены Викторовны.	14.02.09	31	2000	Плата за товар Коссинской Надежде Петровне

Приложение 11

Типовая межотраслевая форма № М-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а

Расписка в получе-нии доверенности

5

Сидоров

Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения

8

Паспорт 7006 553322

Линия отреза

Коды

Форма по ОКУД

0315001

Организация

РТЦ «Голос надежды»

по ОКПО

Доверенность №

Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность

4

Сидоров И,И.

Дата выдачи "

15

"

февраля

20

09

г.

Доверенность действительна по "

15

"

08

20

09

г.

Сидоров И,И,

Номер и дата наряда (заменяющего наряд документа) или извещения

7

-

(наименование потребителя и его адрес)

РТЦ «Голос надежды»

(наименование плательщика и его адрес)

Счет №

6952

в

Банк Москвы

(наименование банка)

Срок действия

3

6 мес

Доверенность выдана

редактор

Сидоров И.И.

(должность)

(фамилия, имя, отчество)

Паспорт: серия

7006

№

553322

Дата выдачи

2

15.02.09

Поставщик

6

-

Кем выдан

Бородинским ОМ

Дата выдачи "

30

"

октября

20

06

г.

На получение от

РТЦ «Голос надежды»

Номер доверенности

1

41

(наименование поставщика)

материальных ценностей по

Доверенности № 41 от 15.02.09г.

(наименование, номер и

дата документа)

Приложение 12

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

		Код
	Форма по ОКУД	0310002
РТЦ « Голос Надежлы»	по ОКПО
(организация)
Бухгалтерия
(структурное подразделение)
	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	32	25.01.09
Дебет	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета
1.		62		50	2000

Выдать Ерину Виталию Викторовичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание: Выплаты на социальное страхование и стипендию

Сумма две тысячи

(прописью)

	руб.	00	коп.

Приложение

Руководитель организации	директор		Петров		Петров А.А.
	(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Сергеева		Сергеева И.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Получил две тысячи

(сумма прописью)

	руб.	00	коп.

“	14	”	02		2009	г.	Подпись	Ерин

По паспорт, выдан Бородинским ОМ, Киреевского РОВД, Тульской области, 7006 333999

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир	Лазарева		Лазарева Ю.А.
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 13

«06» марта 2009г.	Директору
	РТЦ «Голос надежды»
	Петрову А.А.

Письменный отчет руководству РТЦ «Голос надежды»

по результатам проведения аудита

Уважаемый директор РТЦ «Голос надежды» Петров А.А!

В соответствии с заключенным договором №10/09 от 20.02.2009г. нами был проведён аудит учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации в РТЦ «Голос надежды» в проверяемом периоде с 01.01.2008г. по 31.12.2008г.

Лицо, осуществляющее аудит: Аудиторская фирма ООО «Аудит»,

300062, г. Тула, ул. Советская, д.15, тел/факс: (4872) 49-83-33, 49-83-34.

Свидетельство о государственной регистрации аудиторской фирмы №1552311001718 серия 71 №007888007, выдано администрацией г.Тулы.

Расчётный счёт №50903810566030400043 в Тульском ОСБ № 8604.

В проведении аудита принимали участие следующие специалисты:

№ п/п	Фамилия, имя, отчество специалиста	Данные квалификационного аттестата аудитора (при его наличии)	Обязанности в ходе проведения данного аудита
1	Островский Александр Григорьевич	серия АБ № 345777	Руководитель
2	Юдина Юлия Юрьевна	серия АБ № 888234	Помощник руководителя

Проверяемый экономический субъект: РТЦ «Голос надежды», зарегистрирован ИМНС РФ по Тульской области. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 71 №003088025 от 15.07.1999г.

Юридический адрес: 300012, г.Тула, ул. Станиславская, д.48.

Руководитель организации - директор Сергей Александрович Кузьмин;

Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учёта и подготовку бухгалтерской отчётности - главный бухгалтер Л.В. Иванова.

Целью письменной информации является доведение до руководства

РТЦ «Голос надежды» сведений о наличии недостатков в учётных записях, бухгалтерском учёте, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчётности, а также внесение рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

При проверке были рассмотрены кассовые расчёты и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации в РТЦ «Голос надежды» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г.

Проверке подвергались: первичная документация, бухгалтерская отчетность организации, соответствие и наличие печатей и подписей на рабочих документах.

Методика аудиторской проверки: сплошным методом проверялись первичные документы, числовые данные и пояснения, содержащиеся в бухгалтерском учёте, соблюдение РТЦ «Голос надежды» применимого законодательства Российской Федерации при совершении кассовых операций.

Проверка проводилась в соответствии с Федеральным законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. №696 и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.10.2004г. №532, внутрифирменными стандартами.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

При планировании и проведении проверки нами рассмотрено состояние внутреннего контроля в РТЦ «Голос надежды». Было выявлено, что ввиду малого размера РТЦ «Голос надежды» службы внутреннего аудита на предприятии нет. Однако, осуществляются определенные процессы внутреннего контроля кассовых операций.

Также в ходе проверки нами обнаружен некоторые нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта.

Нарушения и характеристики состояния отдельных объектов учёта даны по их видам и сгруппированы в соответствующих разделах аудиторского заключения.

Обращаем Ваше внимание на нарушения действующего законодательства РФ и порядка ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности, могущие влиять на её достоверность, а именно:

1. не соблюдение графика дежурств, т.е. его отсутствие. График дежурств упомянут в уставе организации , но его наличие не наблюдается.

2. гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставиться кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы полагаем, что проведённый аудит даёт основания для того, чтобы высказать мнение о соответствии применяемой в РТЦ «Голос надежды» методики учёта кассовых операций нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде с 01.01.2008г. по 31.12.2008г.

Изложенные в разделе «РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ» нарушения установленного законодательства РФ и порядка ведения бухгалтерского учёта не являются существенными. Следовательно, нами вынесено безоговорочно положительное аудиторское заключение. Однако, мы рекомендуем внести исправления в бухгалтерский учет по выявленным нарушениям. В случае, если организацией не будут устранены нарушения и замечания, отмеченные в ходе проведения аудита, то контролирующие органы могут предъявить к организации штрафные санкции, предусмотренные действующим законодательством.

Руководитель группы аудиторов _Островский_ /Островский А.Г., аудитор/

Аудитор _Юдина /Юдина Ю.Ю., помощник аудитора/

Аудиторский отчёт получил __Петров__ / Петров А.А., директор РТЦ «Голос надежды»/

«06» марта 2009г.

Приложение 14

Аудиторское заключение независимой аудиторской фирмы

ООО «Аудит» директору РТЦ «Голос надежды»

по результатам проверки учета кассовых операций и соблюдению трудового законодательства.

Адресат: Учреждение религиозной организации Евро-Азиатского дивизиона (отделения) Генеральной Конференции Церкви Христиан-Адвентистов Седьмого дня Христианский радиотелецентр «Голос надежды» (РТЦ «Голос надежды»)

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит» (ООО «Аудит»)

Место нахождения: 300062, г. Тула, ул. Советская, д.15, тел/факс: (4872) 49-83-33, 49-83-34.

Свидетельство о государственной регистрации аудиторской фирмы №1552311001718 серия 71 №007888007, выдано администрацией г.Тулы.

Является членом аккредитованного профессионального аудиторского объединения «ПРОФАУДИТ».

Аудируемое лицо: Учреждение религиозной организации Евро-Азиатского дивизиона (отделения) Генеральной Конференции Церкви Христиан-Адвентистов Седьмого дня Христианский радиотелецентр «Голос надежды» (РТЦ «Голос надежды»),

Место нахождения: 300012, г.Тула, ул. Станиславская, д.48.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица Серия 71 №003088025 от 15.07.1999г.

«Мы провели аудит порядка ведения бухгалтерского учёта кассовых операций и соблюдению трудового законодательства РФ в РТЦ «Голос надежды» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность РТЦ «Голос надежды» состоит из:

Главная книга; Первичная учетная документация, Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств.

Ответственность за ведение бухгалтерского учёта, подготовку и представление бухгалтерской отчётности несет главный бухгалтер РТЦ «Голос надежды» Сергеева И.А.

Наша ответственность заключается только в выражении мнения о достоверности порядка ведения бухгалтерского учета в части кассовых операций и соблюдению трудового законодательства Российской Федерации на основе проведённого аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; от 30.12.2008г.;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации № 696 от 23 сентября 2002г. и Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации №532 от 07 октября 2004г.;

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Аудит был спланирован и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что кассовые операции не содержат существенных искажений.

Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования принципов и методов бухгалтерского учета кассовых операций.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях первичной учетной документации учета кассовых операций и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка ведения бухгалтерского учета кассовых операций, а именно:

1. не соблюдение графика дежурств, т.е. его отсутствие. График дежурств упомянут в уставе организации , но его наличие не наблюдается.

2. гашение документов производиться не верно, штамп «Погашено» ставиться кассиром, и он ставит свою подпись, а не бухгалтер.

По нашему мнению, за исключением выявленных ошибок, изложенных в предыдущей части, учет кассовых операций в РТЦ «Голос надежды» не противоречит трудовому законодательству Российской Федерации и достоверно отражён в бухгалтерском учете во всех существенных отношениях за период с 01 января по 31 декабря 2008г. включительно.

«06» марта 2009г.

Руководитель ООО «АУДИТ» Кузнецов (И.И. Кузнецов)

Руководитель аудиторской проверки Островский (Н.Г. Островский)