Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Комплексный управленческий анализ

Комплексный управленческий анализ

Теоретические основы комплексного управленческого анализа деятельности предприятия. Система показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Анализ и оценка финансово-экономической деятельности предприятия ОАО "Оранжерейнские Деликатесы".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 01.09.2009
Размер файла 160,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

2.2 Структура предприятия

ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» имеет линейную структуру управления, которая образуется в результате построения аппарата управления только из взаимно подчиненных органов в виде иерархической лестницы. Каждый работник предприятия подчинен только одному руководителю и следовательно, связан с вышестоящим органом через него. В данной структуре разделения системы управления на составные части осуществляются по производственному признаку с учетом степени концентрации и специализации производства, а также технологических особенностей.

Фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Оранжерейнские Деликатесы».

Место нахождения предприятия и почтовый адрес: 416352, Астраханская область, Икрянинский район, поселок Оранжереи, ул. Кирова 29.

За период с 2004 по 2006 год ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» занималось производством и реализацией следующих видов продукции: вяленые лещ и вобла, сельдь соленая, рыба мороженая, филе рыбы частиковых пород, икра частиковая, балычные изделия.

Во главе ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» стоит генеральный директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности компании, без особой на то доверенности действует от имени компании, представляет ее интересы во всех отечественных предприятиях, фирмах и организациях. Он также распоряжается в пределах предоставленному ему права имуществом, заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия.

Генеральный директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за деятельность компании, обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами.

В подчинении у генерального директора находятся значительное количество должностных лиц.

Рассмотрим функции некоторых из них:

1. Главный инженер обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых, трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность, руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию безопасных условий труда и повышению технической культуры производства.

Главный инженер также осуществляет контроль за соблюдением правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, требований природоохранных, санитарных органов, а также органов, осуществляющих технический надзор. Обеспечивает своевременную подготовку технической документации (чертежей, спецификации, технических условий, технологических карт). Руководит деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производительной дисциплины в подчиненных подразделениях.

2. Коммерческий директор осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечение, сбыта продукции (продаж товаров, оказания услуг). Координирует разработку и составление перспективных и текущих планов материально-технического обеспечения и сбыта продукции (продажи товаров, оказания услуг), финансовых планов. Руководит разработкой мер по ресурсосбережению, совершенствованию нормирования запасов, улучшению экономических показателей, повышению эффективности деятельности предприятия, укреплению финансовой дисциплины. Осуществляет координацию разработки маркетинговой стратегии.

В функции коммерческого директора также входит предоставление рекомендаций и консультаций менеджерам и специалистам по финансовому планированию, сбыту, продаже; контролирует их работу. Обеспечивает своевременное составление сметно-финансовых и других документов, расчетов, отчетов о выполнении планов материально-технического снабжения, по сбыту готовой продукции (продаже товаров), финансовой деятельности. Визирует бюджет предприятия на операционный год и управляет им.

Проводит переговоры от имени предприятия с контрагентами предприятия по хозяйственным и финансовым сделкам, заключает от имени предприятия хозяйственные и финансовые договоры, обеспечивает выполнение договорных обязательств.

3. Бухгалтерия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» состоит из 4 отделов:

1. Сводно-финансовый отдел состоит из:

- Главного бухгалтера

- Зам. Главного бухгалтера

- Финансиста.

Сводно-финансовый раздел производит свод финансовой деятельности и контроль за ее исполнением.

2. Расчетный отдел состоит из:

- Бухгалтер - 2 единицы.

Расчетный отдел занимается начислением заработной платы и начислением ЕСН.

3. Материальный отдел состоит из:

- Бухгалтер - 2 единицы.

Отдел ведет учет прихода и расхода рыбы сырца и отгрузки готовой продукции, осуществляет расчеты с колхозами и капитанами, прием от рыбаков и приемщиков.

Все отделы подчиняются главному бухгалтеру и его заместителю.

Главный бухгалтер подчиняется генеральному директору.

На главного бухгалтера предприятия возлагаются следующие функции:

· Руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности на предприятии.

· Формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации.

· Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа.

· Обеспечение составления экономики обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения.

· Выявление внутрихозяйственных резервов, устранение потерь т непроизводительных затрат.

· Внедрение современных технических средств и информационных технологий.

· Контроль за современным и правильным оформлением бухгалтерской документации.

2.3 Основные технико-экономические показатели предприятия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы»

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия можно увидеть в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные технико-экономические показатели предприятия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» за 2004-2006 гг.

ед.

изм.

2004

2005

2006

Отклонение

2005 к 2004

тыс. руб. %

2006 к 2005

тыс. руб. %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Объем реализации продукции

тыс.

руб.

29327

25230

250055

-4097

-13,97

-175

-0,69

2.Себестоимость продукции

тыс.

руб.

26732

23008

23699

-3724

-13,93

691

3

3. Прибыль от реализации

тыс.

руб.

2595

2222

1356

-373

-14,37

-866

- 38,97

4. Чистая прибыль

тыс.

руб.

1972,2

1688,72

1030,56

-283,48

-14,37

-658,16

-38,97

5. Среднегодичная стоимость О.П.Ф.

тыс.

руб.

5185

4708

4594

-477

-9,2

-114

-2,4

6. Среднегодичная стоимость оборота средств

тыс.

руб.

14537

15794

30221

1257

8,65

14427

91,34

7. Среднегодичная численность работников

чел.

511

461

372

-50

-9,78

-89

-19,3

8.Затраты на 1 руб объема реализации продукции

руб.

0,91

0,91

0,95

-

-

0,04

4,4

9. Рентабельность продукции

%

8,8

8,8

5,4

-

-

-3,4

-

10.Рентабельность производственной деятельности

%

9,7

9,6

5,7

-0,1

-

-3,9

-

11. Фондоотдача

руб.

5,6

5,3

5,4

-0,3

-5,35

0,1

1,9

12. Фондоемкость

руб.

0,17

0,18

0,18

0,01

5,9

-

-

1

2

3

4

5

6

7

8

9

13.Фондовооруженность

тыс.

руб.

10,1

10,2

12,3

0,1

0,99

2,1

20,6

14. Коэффициент оборачиваемости

кол.

обор.

2

1,6

0,8

-0,4

-20

-0,8

-50

15. Коэффициент загрузки

руб.

0,49

0,62

1,2

0,13

26,5

0,58

93,5

16. Длительность оборота оборотных средств

длин.

182

228

456

+46

-

+228

-

По результатам анализа технико-экономических показателей можно сделать следующие выводы.

Анализ технико-экономических показателей за период с 2004-2006 годы показал, что объем реализованной продукции в 2005 году снизился по сравнению с 2004 годом на 4097 тыс. рублей (14%), а в 2006 году по сравнению с 2005 на 175 тыс. рублей (0,7%).

За анализируемый период также произошло снижение себестоимости реализуемой продукции: в 2005 году по сравнению с 2004 на 3724тыс. рублей (14%). Это связано с уменьшением объема реализуемой продукции. С каждым годом сокращается вылов рыбы. В 2006г. по сравнению с 2005г. Выявлено увеличение себестоимости на 3%. Это связано с ростом цен на сырье, материалы, топливо и электроэнергию.

В связи с этим прибыль от реализации продукции за анализируемый период сократилась: в 2005 году по сравнению с 2004 - на 4%, а в 2006 году по сравнению с 2005 - на 39%.

Показатель затрат на 1 рубль реализуемой продукции не изменился в 2005 году по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 4 копейки. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, так как показывает величину затрат, которая содержится в 1 рубле выручки, Так как прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то чем меньше затраты в 1 рубле выручки, тем больше прибыль, полученная предприятием. В данном случае диагностику затрат определяют факторы, связанные с повышением стоимости на сырье, материалы, рост цен на топливо и электроэнергию. Рентабельность отражает финансовые результаты деятельности предприятия. Рентабельность производства в 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно снизилась на 0,1%, а в 2006 году по сравнению с 2005 - снизилась на 3,9%. Для анализа использования основных производственных фондов на предприятии применяются показатели фондоотдачи, фондоемкости. Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получает с каждого рубля, вложенных в производство основных фондов. Чем выше уровень фондоотдачи, тем эффективнее используются основные фонды. В 2005 году она сократилась на 0,3 рубля по сравнению с 2004 годом, а в 2006 году по отношению к 2005 году выросла на 0,1 рубль. Снижение фондоотдачи зависит от простоев оборудования, а также в результате изменения стоимости оборудования.

Фондоемкость показывает, какая величина основных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В 2005 году показатель увеличился на 1 копейку, а в 2006 остался неизменным.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии используют показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборотов оборотных средств за определенный период времени (в данном случае за год). Уменьшение этого показателя в 2005 году по сравнению с 2004 годом говорит об уменьшении скорости оборота оборотных средств на 40 оборотов. В 2006 году по отношению к 2005 году количество оборотов уменьшилось на 80 оборотов.

Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки. В 2005 году по сравнению с 2004 годом этот показатель увеличился на 0,13 рублей и продолжает увеличиваться в 2006 году.

Длительность одного оборота в 2005 году увеличилась на 46 дней, а в 2006 году - на 228 дней, что отрицательно характеризует уровень использования оборотных средств в эти годы.

При эффективности использования оборотных средств коэффициент оборачиваемости должен увеличиваться, а коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств уменьшится.

Динамика приведенных показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на данном предприятии в 2005-2006 годах использовались неэффективно.

2.4 Анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Проведем горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы» (см. табл.2.2)

Таблица 2.2 Горизонтальный анализ общих затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2005-2006 гг.

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Абс.изм.

+,-

Отн.изм., %

2005

2006

1

2

3

4

5

Оплата труда

8737

6982

-1755

-20,09

Отчисления на социальные нужды

3129

2542

-587

-18,76

Материальные затраты, в том числе:

10512

13183

+2671

+25,41

сырье и материалы

7680

8002

+322

+4,19

работы и услуги

1610

2420

+810

+50,31

топливо и электроэнергия

1222

2761

+1539

+125,94

Амортизация

333

351

+18

+5,41

Прочие затраты

297

641

+344

+115,82

- хоз.нужды

10

15

+5

+50

- командировочные расходы

250

550

+300

+120

- представительские расходы

37

76

+39

+105,4

Итого по элементам затрат

23008

23699

+691

+3

В результате проведения горизонтального анализа себестоимости продукции были получены следующие данные: абсолютное увеличение общих затрат составило 691 тыс.руб., относительное увеличение составило 3% в 2006 году по сравнению с 2005 г.

В том числе:

- материальные затраты увеличились на 2 671 тыс.руб. и на 25,41%,

- затраты на оплату труда уменьшились на 1 755 тыс.руб. и на 20,09%,

- отчисления на социальные нужды уменьшились на 587 тыс.руб. и на 18,76%,

- амортизация основных средств увеличилась на 18 тыс.руб. и на 5,41%,

- прочие затраты увеличились на 344 тыс.руб. и на 115,82%.

Результаты проведения вертикального анализа себестоимости продукции представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Анализ структуры постоянны затрат предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2005-2006 гг.

Статьи затрат

2005

2006

Удельный вес, %

Отклонение, тыс.руб.

2005

2006

1

2

3

4

5

6

Командировочные расходы

250

550

2,01

5,23

3,22

Административные расходы

47

91

0,38

0,87

0,49

- хоз.нужды

10

15

0,08

0,14

0,06

- представительские расходы

37

76

0,30

0,72

0,42

Бухгалтерия

11866

9524

95,49

90,57

-4,93

Оклады, постоянная зарплата

8737

6982

70,31

66,39

-3,92

Налоги

3129

2542

25,18

24,17

-1,01

Амортизация

333

351

2,68

3,34

0,66

Итого постоянные затраты

12426

10516

100,00

100,00

-

В результате проведения вертикального анализа себестоимости продукции были получены следующие результаты:

1) наибольший удельный вес в общем объеме постоянных затрат занимают следующие затраты:

- оклады, постоянная зарплата: 70,31% в 2005 г. и 66,39% в 2006 г.

- налоги: 25,18% в 2005 г. и 24,17% в 2006 г.

2) абсолютное снижение постоянных затрат составило 1 910 тыс.руб. в 2006 г. по сравнению с 2005 г.

В том числе:

- административные расходы увеличились на 44 тыс.руб.

- командировочные расходы увеличились на 300 тыс.руб.

- расходы на бухгалтерию уменьшились на 2 342 тыс.руб.

- амортизация увеличилась на 18 тыс.руб.

Вертикальный анализ себестоимости графическим способом:

В представленных графиках введены следующие обозначения:

1 - материальные затраты; 2 - затраты на оплату труда; 3 - отчисления на социальные нужды; 4 - амортизация основных средств; 5 - прочие затраты.

Рис.2.1 Структура себестоимости ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Из диаграммы видно, в 2005 году наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты - 45,69%, далее следуют затраты на оплату труда - 37,97%, отчисления на социальные нужды - 13,6%, амортизация - 1,45% и прочие затраты - 1,29%.

Рис. 2.2 Структура себестоимости ОАО «Оранжереинские деликатесы» в 2005 году.

Из диаграммы видно, в 2004 году наибольший удельный вес в общем объеме затрат составляют материальные затраты - 55,63%, далее следуют затраты на оплату труда - 29,46%, отчисления на социальные нужды - 10,73%, прочие затраты - 2,7% и амортизация - 1,48%.

2.5 Факторный анализ себестоимости ОАО «Оранжерейнские деликатесы»

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (см. табл. 2.4).

Таблица 2.4 Затраты на производство продукции предприятия ОАО «Оранжерейнские Деликатесы» за 2005-2006 годы.

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

%

2005

2006

+,-

2005

2006

Абс.изм

1

2

3

4

5

6

7

Оплата труда

8737

6982

-1755

37,97

29,46

-8,51

Отчисления на социальные нужды

3129

2542

-587

13,60

10,73

-2,87

Материальные затраты, в том числе:

10512

13183

+2671

45,69

55,63

9,94

сырье и материалы

7680

8002

+322

33,38

33,77

0,39

работы и услуги

1610

2420

+810

7,00

10,21

3,21

топливо и электроэнергия

1222

2761

+1539

5,31

11,65

6,34

Амортизация

333

351

+18

1,45

1,48

0,03

Прочие затраты

297

641

+344

1,29

2,70

1,41

Полная себестоимость, в том числе:

23008

23699

+691

100

100

-

переменные расходы

10512

13183

+2671

45,69

55,63

+9,94

постоянные расходы

12426

10516

-1910

54,31

44,37

-9,94

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться:

из-за объема производства продукции;

из-за структуры продукции;

из-за уровня переменных затрат;

из-за суммы постоянных расходов.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции приведены в табл. 2.5.

Таблица 2.5 Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2005-2006 годы

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

Объем выпуска продукции

Структура продук-ции

Перемен-ные затраты

Постоян-ные затраты

1

2

3

4

5

6

Базового периода:

?(VВПi 0 * Вi 0) + А0

23008

0

0

0

0

Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции при сохранении базовой структуры:

(VВПi 0 * Вi 0)*Ivвп + А0

26303,5

1

0

0

0

По базовому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

(VВПi 1 * Вi 0) + А0

26307

1

1

0

0

Фактические при базовом уровне постоянных затрат:

(VВПi 1 * Вi 1) + А0

25611,2

1

1

1

0

Фактические отчетного периода

(VВПi 1 * Вi 1) + А1

23699

1

1

1

1

Примечание: Ivвп - индекс физического объема выпуска продукции.

0 - базисный год (2005)

1 - отчетный год (2006)

Из табл. 2.5 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 25,4% (КVВП = 1,254) сумма затрат увеличилась на 3 295,5 тыс. (26 303,5 - 23 008).

За счет изменения структуры продукции сумма затрат увеличилась на 3,5 тыс. руб. (26 307 - 26 303,5). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства немного возросла доля затратоемкой продукции

В результате изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат уменьшилась на 695,8 тыс. руб. (25 611,2 - 26 307).

Уменьшение постоянных расходов явилось одной из причин уменьшения общей суммы затрат на 1 912,2 тыс. руб. (23 699 -- 25 611,2).

Таким образом, общая сумма затрат увеличилась по сравнению с базовой на 691 тыс.руб. (23 699 - 23 008), или на 3%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры - на 3 299 тыс. (26 307 - 23 008), хотя на предприятии наблюдается тенденция снижения уровня себестоимости продукции, что является положительным фактом.

2.6 Анализ источника формирования капитала ОАО «Оранжерейнские Деликатесы»

Необходимо иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов формируется капитал предприятия.

Таблица 2.6 Анализ динамики и структуры источников капитала

Источники капитала

Наличие средств, тыс. руб.

Структура средств, %

2005

2006

Изм.

2005

2006

Изм.

1

2

3

4

5

6

7

Собственный капитал

74851

74619

-232

85

76

-9

Заемный капитал

13100

22956

+9856

15

24

+9

Итого

87951

97575

9654

100

100

-

Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), Так и за счет заемных (внешних) источников.

Из таблицы 2.6 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирование активов занимает собственный капитал, хотя за отчетный период его доля снизилась на 9%, а заемного, соответственно увеличилась на 9% ,т.е в своей деятельности предприятие стало больше использовать заемного капитала.

Таблица 2.7 Динамика структуры собственного капитала

Источники капитала

Наличие средств, тыс.руб.

Структура средств, %

2005

2006

Изм.

2005

2006

Изм.

1

2

3

4

5

6

7

Уставный фонд

69371

69371

-

92

93

+1

Резервный фонд

-

-

-

-

-

-

Добавочный капитал (фонд накопления)

4307

4307

-

6

6

-

Фонд социальной сферы

-

-

-

-

-

-

Целевое финансирование

-

-

-

-

-

-

Нераспределенная прибыль

1173

941

-232

2

1

-1

Итого

74851

74619

-232

100

100

-

Таблица 2.8 Динамика структуры заемного капитала

Источники заемных средств

Сумма тыс. рублей

Структура капитала, %

2005

2006

Изм.

2005

2006

Изм.

1

2

3

4

5

6

7

Долгосрочные кредиты

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные кредиты

384

4427

+4043

3

19

+16

Кредиторская задолженность

12716

18529

5813

97

81

-16

В том числе поставщикам

9284

15870

+6586

71

69

-2

Авансы полученные

-

-

-

-

-

-

Персоналу по оплате труда

373

514

+141

2,8

2,2

-0,6

Внебюджетным фондам

1386

965

-421

10,5

4,2

-6,3

Бюджету

816

1179

+363

6,2

5,1

-1,1

Прочим кредиторам

857

1

-856

6,5

0,7

-5,8

Итого

13100

22956

+ 15669

100

100

-

Данные таблицы (см. табл. 2.7 и 2.8) показывают, что больше влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств. Из таблицы видно, что за отчетный год сумма заемных средств увеличилась на 15669 тыс. рублей или на 75%. Долгосрочные кредиты отсутствуют. Краткосрочные увеличились на 4043 тыс. рублей. Кредиторская задолженность увеличилась на 5813 тыс. рублей. Таким образом, в 2006 году предприятие стало больше использовать заемных средств, в большой степени которых составляет кредиторская задолженность. Это говорит о том, что у предприятия не хватает наличных денежных средств, т.е. слабое финансовое состояние

2.7 Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов.

Для анализа финансовой устойчивости, построим таблицу 2.9.

Таблица 2.9 Исходные данные для анализа финансовой устойчивости предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Показатели

Условные обозначения

2005

2006

Изменения за период

1

2

3

4

5

1. Источники формирования собственных средств

Стр.490 СИ

74851

74619

-232

2.Внеоборотные активы

Стр.190 ВА

72157

67354

-4803

3.Наличие собственных оборотных средств

СОС=СИ-ВА

2694

7265

4571

4.Долгосрочные пассивы

ДП

0

0

0

5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств

СД=СОС+ДП

2694

7265

4571

6.Краткосрочные заемные средства

Стр. 610 Ф1 КЗС

384

4427

4043

7. Общая величина основных источников

ОИ=СД+КЗС

3078

11692

8614

8.Общая величина запасов

Стр. 210

З

6856

11331

4475

9.Излишек(+), недостаток (-) собственных оборотных средств

? СОС=СОС-3

-4162

-4066

-8228

10.Излишек(+), недостаток(-) основных источников формирования запасов

? СД=СД-З

-4162

-4066

-8228

11. Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов.

? ОИ= ОИ - З

-3778

+361

-3417

12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости

S=( ?СОС, ?СД., ?ОИ)

(0,0,0)

(001)

Трехкомпонентный показатель характеризует ситуацию как кризисное финансовое состояние. Следовательно, предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами.

Уровень финансовой независимости определим через расчет следующих коэффициентов:

1)Коэффициент автономии

Нормативное значение - 0,5

2) Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Нормативное значение > 0,1

3) Коэффициент маневренности

Нормативное значение 0,5 - 0,6

4) Коэффициент привлечения (финансового риска)

Нормативные значения - не выше 1

5) Коэффициент долга(доля заемных средств)

Нормативное значение < 0,4

6) Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат

Нормативное значение: 0,6 - 0,8

Таблица 2.10 Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2005 - 2006 годы.

Наименование Коэффициента

Нормативное значение

2005

2006

Отклонение

(+,-)

1

2

3

4

5

Коэффициент автономии

0,5

0,85

0,76

-0,09

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

> 0,1

0,17

0,24

+0,07

Коэффициент маневренности

0,5 - 0,6

0,03

0,09

+0,06

Коэффициент привлечения

не выше 1

0,17

0,3

+0,13

Коэффициент долга

< 0,4

0,15

0,24

+0,09

Коэффициент финансовой независимости части формирования запасов и затрат

0,6 - 0,8

0,38

0,62

+0,24

Из выше изложенного видно, что коэффициент автономии снизился на 0,09 (11%), это связанно с увеличением доли заемных средств. Коэффициент привлечения в 2006 году вырос до 0,3 т. е на 1 рубль собственных средств предприятие привлекло 30 копеек. Коэффициент долга также увеличился - доля заемных средств в общей сумме средств предприятия составляет 24%. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат в 2006 году увеличился на 63%, но это в большей степени связано с увеличением годовой продукции на складах.

Все это говорит о том, что зависимость предприятия от внешних кредиторов повысилась, тем самым, снижая финансовую независимость.

2.8 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Платежеспособность- это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности и ее финансового состояния.

Для анализа ликвидности построим таблицу 2.11.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Таблица 2.11 Структура активов по классу ликвидности

Активы

2005

2006

Пассивы

2005

2006

1

2

3

4

5

6

Быстрореализуемые

активы

А1(стр. 250+260)

411

404

Наиболее срочные платежи

П1(стр. 620+630)

12716

18529

Среднереализуемые активы А2(стр.240+214+215)

8980

22515

Краткосрочные платежи

П2(стр610)

384

4427

Медленнореализуемые активы

А3(стр.220+211+213+216)

6403

7302

Долгосрочные платежи

П3 (стр 510+520)

__

__

Итого текущие ликвидные активы

15794

30221

Итого платежи

13100

22956

Труднореализуемые активы

А4(стр. 190+230)

72157

67354

Постоянные пассивы

П4 (стр.490+640+440+650)

74851

74619

Итого активов

87951

97575

Итого пассивов

87951

97575

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Из таблицы 2.11 видно ,что А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4< П4, существенно не хватает средств для покрытия наиболее срочных платежей.

Коэффициент абсолютной ликвидности.

Нормативное значение от 0,2 до 0,3. Чем выше его величина, тем больше гарантии погашения долгов.

К(2005)=

К(2006)=

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов).

Нормативное значение - в пределах 2,0. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.

К(2005)=

К(2006)=

Коэффициент быстрой ликвидности.

Нормативное значение 0,7-0,8

Таблица 2.12 Показатели ликвидности(платежеспособности) предприятия.

Показатель

2005

2006

Изменение

Нормативные значения

1

2

3

4

5

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,03

0,02

-0,01

0,2-0,3

Коэффициент быстрой ликвидности

0,72

0,99

+0,27

0,7-0,8

Коэффициент текущей ликвидности

1,2

1,3

+0,1

2,0

Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что коэффициенты ликвидности не достигли своих нормативных значений, хотя коэффициент быстрой ликвидности и возрос в 2006 году, но это связано с увеличением дебиторской задолженности. Поэтому в данном случае нельзя говорить о положительном результате.

Низкие значения коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента текущей ликвидности говорят о том, что предприятие не может рассчитаться со своими краткосрочными обязательствами.

Общий вывод: платежеспособность предприятия низка, что свидетельствует о напряженном финансовом положении.

2.9 Анализ и оценка деловой активности предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Для анализа и оценки деловой активности предприятия рассчитаем коэффициенты деловой активности.

1) Общий коэффициент оборачиваемости капитала

2) Коэффициент оборачиваемости средств

3) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

4) Средний срок оборота дебиторской задолженности

5) Коэффициент оборачиваемости всех оборотных активов

6) Коэффициент оборачиваемости материальных средств

Таблица 2.13 Оценка показателей деловой активности ОАО «Оранжереинские деликатесы» за 2005-2006 годы

Наименование показателей

2005

2006

Отклонение

(+,-)

Темп прироста(%)

1

2

3

4

5

Общий коэффициент оборачиваемости капитала

0,28

0,26

-0,02

-7

Коэффициент оборачиваемости собственных средств

0,34

0,34

-

-

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

3

1,4

-1,6

-53

Средний срок оборота дебиторской задолженности

121

260

+139

215

Коэффициент оборачиваемости всех активов

1,6

0,8

-0,8

-50

Коэффициент оборачиваемости материальных средств

3,3

2

-1,3

-39

По результатам проведенных расчетов можно сделать следующие выводы: значения всех коэффициентов снизились, это говорит о том, что предприятие не эффективно использует свои оборотные активы. Увеличение срока дебиторской задолженности привело к тому, что у предприятия не хватает свободных денежных средств. Снижение коэффициента оборачиваемости активов в 2 раза так же свидетельствует об этом. Общий коэффициент оборачиваемости капитала снизился на 7%, это связанно с увеличением кредиторской задолженности. Из всего из этого можно утверждать о слабой деловой активности предприятия, что оно не может вовремя мобилизовать свои денежные средства, и как следствие погасить долги и организовать бесперебойную работу предприятия.

2.10 Анализ прибыли и рентабельности предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличение прибыли и рентабельности - одна из основных задач в сфере бизнеса.

Основным источником информации являются данные «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2).

Таблица 2.14 Анализ финансовых результатов ОАО «Оранжереинские деликатесы» в 2005-2006 годы

Наименование показателя

2005

2006

Отклонение

+,- рубль

%

1

2

3

4

5

Выручка от продаж ( за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательств

25230

25055

-175

-0,7

Себестоимость реализованной продукции

23008

23699

+691

3

Прибыль (убыток) от продаж

2222

1356

-866

-39

Прибыль (убыток) до налогообложения

2222

1356

-866

-39

Налог на прибыль и иные аналогичные платежи

533

325

-208

-39

Чистая прибыль

1689

1031

-658

-39

Анализ финансовых результатов показал, что в 2006 году выручка от реализации продукции сократилась на 0,7%, а себестоимость возросла на 3%. В связи с этим прибыль от реализации продукции сократилась на 39%., как следствие чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, сократилась на 39% по сравнению с предыдущим годом и составила 1031 тысяч рублей.

Проведем анализ рентабельности.

1) Рентабельность продаж

2) Рентабельность продукции

3) Рентабельность имущества

4) Рентабельность собственного капитала

5) Чистая норма прибыли

Таблица 2.15 Оценка рентабельности ОАО «Оранжереинские деликатесы» в 2005-2006 гг.

Наименование показателя

2005

2006

Отклонение(+,-)

1

2

3

4

Рентабельность продаж

8,8

5,4

-3,4

Рентабельность продукции

9,6

5,7

-3,9

Рентабельность имущества

1,9

1

-0,9

Рентабельность собственного капитала

2,2

1,4

-0,8

Чистая норма прибыли

6,7

4,1

-2,6

Выводы: в 2006 году наблюдается снижение всех показателей рентабельности. Это связано с снижением балансовой и чистой прибыли. Рентабельность продаж сократилась в 2006 году до 5,4% т.е прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 3,4 копеек. Рентабельность продукции снизилась в 2006 году на 3,9% по сравнению с 2005 годом, т.е прибыль, получаемая с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась на 3,9%.

Рентабельность имущества и собственного капитала также сократилась, соответственно на 0,9 копеек и 0,8 копеек.

Чистая прибыль сократилась на 2,6 копеек на 1 рубль оборота. В 2005 году была 6,7 копеек, а в 2006 году 4,1 копейки.

Из вышеизложенного видно, что в 2006 году деятельность предприятия гораздо хуже, чем в 2005 году. Предприятие работает не эффективно.

3. Выводы и предложения

3.1 Выводы

На основе проведенной работы можно сделать следующие выводы:

- за период с 2004-по 2006 годы происходит снижение объема реализованной продукции, в связи с чем себестоимости реализуемой продукции также идет на спад. Прибыль от реализации продукции за анализируемый период несмотря на снижение себестоимости тоже сократилась и произошло снижение рентабельности производства.

Такой показатель как фондоотдача имеет тенденцию к понижению, хотя в последний год идет незначительное увеличение, а вот показатель фондоемкости, как обратный первому, наоборот увеличился, а в 2006 остался неизменным.

Как уже говорилось выше для характеристики использования оборотных средств на предприятии используют показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота. Коэффициент оборачиваемости в рассматриваемом периоде идет на уменьшение, что говорит об уменьшении скорости оборота оборотных средств. Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то, чтобы получить 1 рубль выручки и этот показатель увеличивается. Длительность одного оборота увеличилась, что отрицательно характеризует уровень использования оборотных средств в эти годы. Динамика приведенных показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на данном предприятии в 2005-2006 годах использовались неэффективно.

Общие затраты предприятия в рассматриваемый период увеличились за счет увеличения материальных затрат, амортизации основных средств и прочих затрат, хотя затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды уменьшились

Основной удельный вес в источниках формирование активов на данном предприятии занимает собственный капитал, хотя за отчетный периоде в своей деятельности предприятие стало больше использовать заемного капитала (большую часть которых составляет кредиторская задолженность. Это говорит о том, что у предприятия не хватает наличных денежных средств, т.е. слабое финансовое состояние.

В связи с увеличением доли заемных средств снизился коэффициент автономии. Проанализировав также и другие показатели финансовой устойчивости, видим, что зависимость предприятия от внешних кредиторов повысилась, тем самым, снижая финансовую независимость.

Анализ ликвидности показывает, что коэффициенты ликвидности даже не достигли своих нормативных значений. Поэтому в данном случае нельзя говорить о положительном результате. Предприятие не может рассчитаться со своими краткосрочными обязательствами. Платежеспособность предприятия низка, что свидетельствует о напряженном финансовом положении.

Предприятие не эффективно использует свои оборотные активы. Увеличение срока дебиторской задолженности и снижение коэффициента оборачиваемости активов свидетельствует о том, что у предприятия не хватает свободных денежных средств. Как видно из проведенного анализа деловой активности, предприятие не может вовремя мобилизовать свои денежные средства, и как следствие погасить долги и организовать бесперебойную работу предприятия. Это говорит о слабой деловой активности предприятия.

На предприятии наблюдается снижение всех показателей рентабельности. Это связано со снижением балансовой и чистой прибыли. Из проведенного анализа прибыли и рентабельности видно, что деятельность предприятия стала гораздо хуже.

3.2 Предложения

Итак, как видно из выводов о проделанной работе, предприятие за анализируемый период не очень хорошо использовало имеющиеся ресурсы. Рассмотрим, какие мероприятия можно использовать для того, чтобы улучшить основные показатели деятельности нашего предприятия на примере прибыли, так как получение прибыли является одной из самых важных задач предприятия.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1).

Рис. 3.1 Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (табл. 3.1) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (РТУРП) умножить на фактическую прибыль (Пф) в расчете на единицу продукции.

Таблица 3.1 Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Вид продукции

Резерв увеличения объема продаж, кг.

Фактическая прибыль на единицу продукции, тыс. руб.

Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

1

2

3

4

Балычные изделия

1500

1,2

1800

Филе рыбы частиковых пород

400

0,5

200

Итого

2000

Подсчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг (Р Пс) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 3.2).

Таблица 3.2 Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Вид продукции

Резерв снижения себестоимости ед-цы продукции, тыс. руб.

Планируемый объем реализации продукции, кг.

Резерв увел-я прибыли, тыс. руб.

1

2

3

4

Балычные изделия

0,3

14000

4200

Филе рыбы частиковых пород

0,1

6300

630

ИТОГО

4830

Подсчет резервов роста прибыли за счет изменения ассортиментного состава продукции производится следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого вида продукции умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста (табл. 3.3).

В связи с увеличением удельного веса филе рыбы частиковых пород и сокращением удельного веса рыбы мороженой средняя цена продукции возрастет на 75 руб., а сумма прибыли на планируемый объем реализации - на 1050 тыс. руб. (75 руб. * 14 000 кг.).

Таблица 3.3 Резервы роста прибыли за счет изменения структуры ассортимента продукции предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

Ассортиментный состав

Цена, руб.

Удельный вес

Изменение средней

цены реализации, руб.

факт

план

+, -

1

2

3

4

5

6

Балычные изделия

6500

0,75

0,80

+0,5

+325

Филе рыбы частиковых пород

5000

0,25

0,20

-0,5

-250

Итого

+75

Аналогично подсчитываются резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта. В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли по каждому виду продукции и в целом по предприятию (табл. 3.4).

Таблица 3.4 Обобщение резервов увеличения суммы прибыли предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы», тыс. руб.

Источник резервов

Вид продукции

Всего

А

Б

1

2

3

4

Увеличение объема продаж

1800

200

2000

Снижение себестоимости продукции

4200

630

4830

Изменение ассортимента продукции

1050

-

1050

и т.д.

Итого

7050

830

7880

Список использованной литературы

1. Абрютина М.С., А.В. Грачёв «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия» - Москва, Дело и сервис, 2001 г.

2. Ефимова О.В. «Финансовый анализ».-М.: ”Бух. учет ”, 2001 г.

3. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник/Г.В.Савицкая.- 9-е изд., испр.- М.: ООО «Новое знание», 2004.- 640 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: “Экоперспектива”, 2001 г.

5. Словарь экономических терминов.

6. Тафинцева В.Н. «Маржинальный доход, как инструмент оценки финансовых результатов».- Финансовый менеджмент №3 / 2001

7. Устав предприятия ОАО «Оранжереинские деликатесы»

8. Финансовый учет: Учеб. для студентов вузов/Под ред. В.Г. Гетьмана.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 782 с.

9. Финансы предприятий: учебно-практическое пособие для студентов очной и заочной форм обучения по спец. 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бух. учет, анализ и аудит», Ч1/ П.А. Бабошкина, Г.Э.Френкель: АГТУ.- Астрахань, 2003.- 62 с.

10. Хеддервик К. «Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия» / Под ред. Ю.Н.Воропаева - М.: “Финансы и статистика ”,2003г.

11. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа.»-М.: ”ИНФРА”, 2002 г.

12. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие для студентов вузов/М.И.Баканов, А.Д. Шеремет, Н.М. Заварихини др./ Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета.- М.: Финансы и статистика, 2004.- 654 с.

Страница:


Подобные документы

  • Повышение эффективности финансовой деятельности предприятия ЗАО "ЧФМК"

    Теоретические основы анализа финансово-экономической деятельности предприятия. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ и оценка финансово-экономической деятельности и деловой активности предприятия ЗАО "ЧФМК" за 2004 год.

    дипломная работа [133,3 K], добавлен 31.03.2009

  • Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия

    Задачи и методы анализа финансового состояния предприятия. Общая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчетная часть. Уплотненный баланс, общая оценка. Горизонтальный анализ баланса. Вертикальный и сравнительный анализ баланса.

    курсовая работа [41,2 K], добавлен 13.10.2008

  • Комплексный анализ хозяйственной деятельности на примере ООО "Фаворит"

    Комплексный экономический анализ как научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "Фаворит". Анализ и оценка структуры баланса, структуры пассивов, финансового состояния предприятия.

    курсовая работа [51,8 K], добавлен 24.02.2010

  • Комплексный анализ и оценка имущественного состояния МУП "ЖКО Чемал"

    Теоретические и методические основы комплексного анализа и оценки финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности. Факторная оценка динамики и рентабельности активов предприятия "ЖКО Чемал" и их влияние на выручку от продаж.

    дипломная работа [408,2 K], добавлен 15.10.2014

  • Анализ основных показателей деятельности предприятия на примере конкретной организации

    Обобщающие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Анализ состава и размещения активов предприятия. Анализ динамики, структуры источников средств предприятия. Анализ наличия и структуры оборотных средств и кредиторской задолженности.

    контрольная работа [45,3 K], добавлен 21.11.2008

  • Управленческий анализ в торговле

    Особенности торговой деятельности. Источники информации для управленческого анализа. Анализ товарооборота, издержек обращения, расчетных отношений, финансовых результатов. Сущность и пример расчета основных показателей финансового состояния предприятия.

    контрольная работа [112,6 K], добавлен 17.06.2010

  • Учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Состояние предприятия на начало отчетного периода, исследование и анализ показателей, характеризующих его хозяйственную деятельность. Структура финансовой отчетности: оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.

    дипломная работа [81,3 K], добавлен 01.05.2015

  • Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

    Экономически грамотное управление функционированием предприятий и комплексная оценка финансовой деятельности как его основа. Анализ работы предприятия на объем продаж и получение прибыли, финансовое положение и финансовые результаты как основы решений.

    контрольная работа [16,1 K], добавлен 04.07.2008

  • Финансовый анализ в аудите

    Сущность, задачи и принципы аудита. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия как объект аудиторской проверки. Методология финансового анализа в аудите. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    дипломная работа [161,8 K], добавлен 07.10.2006

  • Анализ экономической деятельности предприятия

    Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ розничного товарооборота торгового предприятия, влияния цен на изменение розничного товарооборота, динамики товарных запасов торгового предприятия за отчетный период.

    контрольная работа [115,5 K], добавлен 14.08.2008

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены