Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Облік неоплаченого капіталу

Облік неоплаченого капіталу

Використання фінансового обліку для трансформації даних первинних бухгалтерських документів за допомогою грошового вимірника. Бухгалтерський облік неоплаченого капіталу: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітніть.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид реферат
Язык украинский
Дата добавления 04.09.2009
Размер файла 106,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Зміст

Вступ

1. Облік неоплаченого капіталу

2. Практична частина

Висновок

Список використаної літератури

Вступ

Фінансовий облік має актуальне значення для зовнішніх користувачів облікової інформації, які приймають рішення щодо партнерських зв'язків з підприємством, інвестування капіталу в його розвиток, банківського кредитування, придбання акцій, отримання дивідендів тощо.

Фінансовий облік трансформує дані первинних бухгалтерських документів за допомогою грошового вимірника та спеціальних методів обробки даних у корисну інформацію для зацікавлених юридичних і фізичних осіб. Така інформація узагальнюється в системі рахунків бухгалтерського обліку за певними принципами, які зафіксовані у національних стандартах обліку, та загальноприйнятими процедурами обробки даних. Економічні показники фінансового обліку відображаються у бухгалтерському балансі, у звітах (про фінансові результати, рух грошових коштів, рух власного капіталу) і служать джерелом інформації для зовнішніх і внутрішніх користувачів

Аналіз роботи підприємства дає можливість виявити сильні та слабкі сторони його господарської і фінансової діяльності, конкурентні переваги, "вузькі місця", простежити тенденції розвитку на основі динаміки економічних показників та прийняти обґрунтовані рішення, які випливають з аналізу форм звітності.

Враховуючи те, що Законом про бухгалтерський облік та звітність в Україні передбачене обов'язкове ведення фінансового обліку всіма господарюючими суб'єктами, в підручнику викладено технологію синтетичного та аналітичного обліку відповідно до національних стандартів з обліку, нового плану рахунків, який введено в дію з 1.01.2000 р., законодавчих і нормативних актів, які регулюють питання обліку.

1. Облік неоплаченого капіталу

Кожне підприємство, організація чи установа для реалізації поставлених цілей має у своєму розпорядженні як засоби праці (будівлі, машини, устаткування і т.ін.), так і предмети праці (сировину, матеріали, паливо і т. ін.), які в сукупності складають господарські засоби, тобто власність підприємства. В свою чергу власність асоціюється із поняттям "Капітал".

Поряд з тим, господарські засоби мають різні джерела свого утворення. Одні господарські засоби стали власністю підприємства внаслідок внеску до статутного капіталу його засновниками, інші були придбані за рахунок або власних коштів підприємства, або позик інших юридичних чи фізичних осіб. Враховуючи поділ джерел формування господарських засобів на власні та залучені, капітал теж поділяється на власний та залучений.

При створенні підприємства (за умов відсутності боргів перед кредиторами) активи підприємства дорівнюють його капіталу (А = К).

В процесі здійснення господарської діяльності у підприємства виникає різного роду кредиторська заборгованість (перед працівниками -- по оплаті праці, перед постачальниками -- за поставлені сировину і матеріали, перед банками -- на суми отриманих кредитів). Наслідком такої заборгованості є зростання активів підприємства. За цих умов активи підприємства дорівнюють сумі власного капіталу і зобов'язань підприємства (А -- Капітал + Зобов'язання).

Виходячи із зазначеної формули (Капітал = А -- Зобов'язання), можна ствердити, що власний капітал -- це частина в активах підприємства, яка залишається після вирахування всіх його зобов'язань.

Складові власного капіталу поміщено у розділі І пасиву балансу "Власний капітал", до якого входять:

статутний капітал;

пайовий капітал;

додатковий капітал;

інший додатковий капітал;

резервний капітал;

нерозподілений прибуток (непокритий збиток);

неоплачений капітал;

вилучений капітал.

Початкова величина статутного капіталу дорівнює вартості майна (основних засобів, матеріалів, сировини, товарів, нематеріальних активів) та коштів підприємства. Наступні внески, які повинні зробити засновники підприємства, відображують як зобов'язання учасників. Тому на основі протоколу зборів учасників, де зафіксована сума статутного капіталу та часток кожного з учасників, що підлягають до внесення, складають кореспонденцію рахунків дебет 46 "Неоплачений капітал" -- кредит 40 "Статутний капітал".

Фактичне внесення коштів засновниками залежно від того, надійшли кошти готівкою чи в безготівковому порядку відображають у кореспонденції рахунків дебет 30 (або 31) -- кредит 46, в разі надходження від засновників основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей -- дебет 10, 20 та ін. -- і кредит 46. При цьому важливою є реальна оцінка вкладу учасників при внесені ними основних засобів чи товарно-матеріальних цінностей, оскільки нерідко спостерігаються випадки завищення їхньої вартості. Доказами реальної вартості майна, яке вносять засновники підприємства, можуть бути чеки та накладні, які засвідчують придбання. Якщо засновники вносять раніше придбані матеріали чи основні засоби, а теперішня їх вартість не зіставна внаслідок впливу інфляції за останні роки, доказом можуть бути довідки постачальників про ціни на аналогічні види майна або його експертна оцінка.

Одне з найважливіших питань обліку формування статутного капіталу -- дотримання засновниками строків внесення коштів чи майна, оскільки за несвоєчасне внесення законодавством передбачено фінансові санкції у розмірі 10 % у розрахунку за рік. Фактичну дату внесення коштів у погашення заборгованості учасників за внесками до статутного капіталу визначають за виписками банку, касовою книгою чи актом приймання-передання.

Рахунок 46 "Неоплачений капітал" призначено для узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства. За його дебетом відображують заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом -- її погашення (таблиця 1).

Таблиця 1

Операції з неоплаченим капіталом

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

Д-т

К-т

1

2

3

4

1

Відображено заборгованість учасників за внесками

до статутного капіталу підприємства

46

40

2

Відображено фактичні внески учасників: об'єктами

основних засобів і нематеріальних активів, цінними

паперами, об'єктами незавершеного будівництва,

виробничими запасами, товарами, грошовими коштами тощо

10, 12, 14, 15, 20, 28, 30, 31

46

3

Повернуто вклади учасникам підприємства грошовими коштами

46

30, 31

4

Відображено різницю між продажною і номінальною вартістю акцій

46

421

5

Відображено заборгованість учасників за викуплені акції власної емісії

46

451

Синтетичний облік неоплаченого капіталу ведеться в журналі 7 (за кредитом рахунку 46), аналітичний облік -у відомості чи книгах обліку довільної форми з відображенням сальдо на початок місяця, дебетового і кредитового обороту і сальдо на кінець місяця.

Неоплачений капітал обліковується за видами розміщених акцій, за кожним акціонером і засновником.

Треба звернути увагу на те, що рахунки класу 4 - капіталу, кореспондують, в основному, між собою та рахунками класу 3 - грошовими коштами та цінними паперами, і лише через рахунок 46 "Неоплачений капітал" здійснюється зв'язок з іншими рахунками класу 1, 2, 3, 5 і 6. Разом із тим через рахунок 46 переважно є доступ до рахунка 40 "Статутний капітал".

Отже, правильне і раціональне ведення цього рахунка має принципове значення для забезпечення інформації про власний капітал та його зміни. Доцільно на цю ділянку призначити досвідченого працівника бухгалтерії, який добре розбирається у фінансових проблемах та бухгалтерському обліку.

2. Практична частина

2.1 Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п

Зміст господарської операції

Д-т

К-т

Сума, грн.

1.

Отримано матеріали від постачальників:

а) за купівельною вартістю

201

631

15000

б)ПДВ

641

631

3000

Разом

18000

2.

Нараховано транспорті й організації за

транспортування матеріалів:

а) вартість послуг

201

631

7000

б)ПДВ

641

631

1400

Разом

8400

3.

Відпущено матеріали на:

а) виробництво продукції

23

201

90000

б) загальновиробничі потреби

91

201

10000

в) адміністративні потреби

92

201

5000

4.

Нараховано оплату праці:

а) працівникам виробництва

23

661

35000

б) загальновиробничому персоналу

91

661

5000

в) адміністративному персоналу

92

661

5000

5.

Здійснено нарахування до Пенсійного фонду 33,2%, до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності 1,5%, на випадок безробіття 1,3%, на страхування від нещасного випадку 1,2 (умовно)на заробітну плату:

а) робітників виробництва

23

65

13020

б) загальновиробничого персоналу

91

65

1860

в) адміністративного персоналу

92

65

1860

6.

Створено резерв відпускних на оплату праці,

нараховані (у розмірі 15%) від сум оплати праці:

а) працівникам виробництва

23

471

5250

б) загальновиробничому персоналу

в) адміністративному персоналу

91

92

471

471

750

750

7.

Утримано з заробітної плати:

а) податок з доходів фізичних осіб

б) внески до Пенсійного фонду, до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, на випадок безробіття

в) аліменти

661

661

661

641

65

685

5000

800

500

8.

Одержано готівку в банку по чеку №46569747 для виплати зарплати

301

311

45000

9.

Видано зарплату з каси

661

301

45000

10.

Отримано на поточний рахунок короткострокову позичку

311

601

25000

11.

3 поточного рахунка в банку перераховано заборгованість:

а) постачальникам

б) платежі в бюджет

в) відрахування до Пенсійного фонду, до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, на випадок безробіття, на страхування від нещасного випадку

г) заборгованість іншим кредиторам (аліменти)

631

641

65

685

311

311

311

311

30000 19000

6000

500

12.

Списано на адміністративні витрати кошти, раніше сплачені на передплату періодичних видань

92

39

200

13.

Нараховано амортизацію основних засобів:

а) виробничого призначення

б) загальновиробничого призначення

в) будівлі заводоуправління

23

91

92

131

131

131

6000

3000

2000

14.

Нараховано амортизацію нематеріальних активів (загальновиробничого призначення)

91

133

500

15.

Сплачено з рахунка в банку Обленерго за спожиту електроенергію (віднести на витрати загальновиробничого призначення)

685

91

311

685

700

700

16.

На поточний рахунок у банку надійшли кошти від покупців

311

361

10000

17.

3 рахунка в банку оплачено видані векселі

621

311

12000

18.

Списано та включено в собівартість продукції загальновиробничі витрати

23

91

21310

19.

Виправляється помилка, якої припустилися в операції 14. Нараховано амортизацію нематеріальних активів загальногосподарського призначення (віднести на адміністративні витрати)

91

92

133

133

500

20.

Оприбутковано на склад готову продукцію (суму визначити самостійно)

26

23

1970678

21.

Реалізовано готову продукцію по собівартості

901

26

120000

98.

Нараховано виручку (дохід) за реалізовану покупцям готову продукцію

361

701

180000

23.

Нараховано податок на додану вартість від суми виручки (доходу)

701

641

30000

24.

Надійшла на поточний рахунок у банку від покупців виручка за реалізовану продукцію

311

361

180000

25.

Віднесено на фінансові результати звітного періоду виручку (дохід) від реалізації готової продукції

701

791

150000

26.

Списано на фінансові результати звітного періоду витрати діяльності підприємства:

а) собівартість реалізованої готової продукції

б) адміністративні витрати

791

791

901

92

120000

15310

27.

Нараховано податок на прибуток за звітний місяць (за діючою ставкою згідно чинного законодавства)

981

641

3672,5

28.

Списано суму нарахованого податку на прибуток на фінансові результати

791

981

3672,5

29.

Визначено за даними рахунка 79 "Фінансові результати" і списано фінансовий результат діяльності підприємства за звітний період на рахунок "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

791

44

11017,5

2.2 Відкриваємо рахунки бухгалтерського обліку

Дт 10 Кт Дт 12 Кт Дт 131 Кт

С 6500098

С170098

С2500000

11000

Об-

Об-

Об-

Об-

Об11000

С 6500098

С170098

С2511000

Дт 133 Кт Дт 14 Кт Дт 201 Кт

С30000

С 100098

С 1500098

500

15000

105000

500

Об-

Об-

7000

500

С 100098

Об22000

Об105000

Об500

С1417098

С30500

Дт 22 Кт Дт 23 Кт Дт 26 Кт

С 130098

С 1800098

С850098

90000

1970678

1970678

120000

Об-

Об-

35000

С 130098

13020

Об1970678

Об120000

5250

С2700776

6000

21310

Об170580

Об1970678

С-

Дт 361 Кт Дт 301 Кт Дт 311 Кт

С1500098

С 8098

С 3500098

180000

10000

45000

45000

25000

45000

180000

Об45000

Об45000

10000

55500

Об180000

Об190000

С8098

180000

700

С1490098

12000

Об215000

Об113200

С3601898

Дт 377 Кт Дт 39 Кт Дт 40 Кт

С 20098

С 2098

С 7620098

200

Об-

Об-

Об200

Об-

Об-

С 20098

С 1898

С 7620098

Дт 42 Кт Дт 43 Кт Дт 44 Кт

С 2650098

С 500098

С1050098

11017,5

Об-

Об-

Об-

Об-

Об11017,5

С 2650098

С 500098

С1061115,5

Дт 471 Кт Дт 501 Кт Дт 601 Кт

С100098

С50098

С300098

6750

25000

Об6750

Об-

Об-

Об25000

С106848

С50098

С 325098

Дт 621 Кт Дт 631 Кт Дт 641 Кт

С120098

С450098

С190098

12000

30000

18000

3000

5000

Об12000

Об-

8400

1400

30000

С108098

Об30000

Об26400

19000

3672,5

С 446498

Об23400

Об38672,5

С205370,5

Дт 65 Кт Дт 661 Кт Дт 685 Кт

С50098

С450098

С7098

6000

13020

6300

45000

500

500

1860

45000

700

700

1860

Об51300

Об45000

Об1200

Об1200

800

С443798

С 70098

Об6000

Об17540

С61638

Дт 701 Кт Дт 791 Кт Дт 901 Кт

30000

180000

120000

150000

120000

120000

150000

15310

Об180000

Об180000

3672,5

Об120000

Об120000

11017,5

Об150000

Об150000

Дт 91 Кт Дт 92 Кт Дт 981 Кт

10000

21310

5000

15310

3672,5

3672,5

5000

5000

1860

1860

Об3672,5

Об3672,5

750

750

3000

200

500

2000

700

500

500

Об15310

Об15310

Об21310

Об21310

ЖУРНАЛ №6 за кредитом рахунків 70 "доходи від реалізації", 71 "інший операційний дохід", 72 "дохід від участі в капіталі", 73 "інші фінансові доходи". 75"надзвичайні доходи", 76"страхові платежі", 79"фінансові

№ пор.

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

701

719

72

732

74

75

76

79

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

І6"Довгострокова дебіторська заборгованість"

X

X

X

X

2

30"Каса"

X

X

3

31"Рахунки в банках"

X

X

4

35"Поточні фінансові інвестиції"

X

X

X

X

X

X

5

36"Розрахунки з покупцями та замовниками"

180000

X

X

X

X

X

180000

6

37"Розрахунки з різними дебіторами"

X

р

X

X

7

66"Розрахунки з оплати праці"

X

X

X

X

X

X

8

68"Розрахунки за іншими операціями"

X

X

X

X

9

69"Доходи майбутніх періодів"

X

X

X

X

X

X

10

70"Доходи від реалізації"

X

X

X

X

X

X

150000

150000

11

71 "Інший операційний

дохід"

X

X

X

X

X

X

X

12

73"Інші фінансові доходи"

X

X

X

X

X

X

X

13

74"1нші доходи"

X

X

X

X

X

X

X

14

10. 11. 12. 14. 15,

19. 20. 98. 23, 25.

26,28,33,34,42 44.48,49,50,51, 52 53 55 60 61

61 63 64 64 72

75, 76, 97

15

Усього

180000

150000

330000

16

Відмітки

Журнал 1.1 Відомості дебетових оборотів

За рахунками 301 "Каса в національній валюті", аналітичні дані до рахунків 301

1. З кредиту рахунку 301 "Каса" в дебет рахунків

№

Дата

311

33

36 "Розрахунки з

661

84 "Інші

операційні

витрати"

85 "Інші затрати"

91

"Загальновиробничі

витрати

92 "Адміністративні

витрати"

93 "Витрати на

збут"

94 „Інші витрати

операційної

діяльності"

14,15,

30,35,

39,41,

45,46,

48,

50,51,

52, 53,

55,60,

61,62,

65,67

Усього

запису

звіту

"Рахунки

„Інші

покупцями і

"Розра-

касира

в

кошти"

замовниками"

хунки 3

банках"

37"Розрахунки з

оплати

різними

праці"

дебіторами"

63 "Розрахунки з

постачальниками

та

підрядниками"

36

372

63

84

85

91

92

93

94

685

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1.

45000

45000

Итого

45000

45000

II. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 "Каса"" з кредита рахунків

Сальдо на початок місяця 8098

№

Дата

311

34

„Краткосрочні

векселі

отримані

36 "Розрахунки з

66

70 „Доходи від

14, 15,30,

Усього

запису

звіту

"Рахунки

покупцями і

"Розра-

реалізації"

41,45,46,

касира

в

замовниками"

хунки 3

71 „Інший

48, 50, 52,

банках"

37"Розрахунки з

оплати

операційний дохід"

55, 60, 69, 97

різними

праці"

73 „Інші фінансові

дебіторами"

доходи"

63 "Розрахунки з

74 „Інші доходи"

постачальниками

75 „Надзвичайні

та підрядниками"

доходи"

76 „Страхові

платежі"

36

372

63

84

85

91

92

93

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

17

18

19

20

1

45000

45000

2

3

4

Итого

45000

45000

Всього

Оборот по кредиту 45000

Оборот по дебету 45000

Сальдо на кінець місяця 8098

ЖУРНАЛ 7

за кредитом рахунків 40 "Статутний капітал", 41 "Пайовий капітал", 42 "Додатковий капітал", 43 "Резервний капітал", 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)", 45 "Вилучений капітал", 46 "Неоплачений капітал", 47 "Забезпечення майбутніх витраті платежів", 48 "Цільове фінансування і цільові надходження", 49 "Страхові резерви"

№

мор.

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

40

41

42

46

1

2

3

4

5

6

7

1

14 "Довгострокові фінансові інвестиції"

X

2

5 "Капітальні інвестиції1

X

3

20 "Виробничі запаси"

X

4

35 "Поточні фінансові інвестиції"

X

5

Ю "Статутний капітал"

X

X

6

41 "Пайовий капітал"

X

X

X

7

2 "Додатковий капітал

X

8

43 "Резервний капітал"

X

X

X

9

44 "Нерозподілені прибутки(непокриті збитки)"

X

X

10

46 "Неоплачений капітал"

11

48 "Цільове фінансування і цільові надходження"

X

X

X

12

49 "Страхові резерви"

X

X

X

X

13

50 "Довгострокові позики"

X

X

14

51 "Довгострокові векселі видані"

X

X

X

15

52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"

X

X

X

16

67 "Розрахунки з учасниками"

X

17

10, 11, 12, 13,98, 23, 25,26, 28, 30,

311

31, 34, 39, 60, 52,63, 64, 66,

18

Усього

19

Відмітки

Відомість 7.2 аналітичних дані рахунки 44 "Нерозподілені прибутки непокриті збитки за січень 2008 р.

Субсчета

Сальдо на начало месяца

В дебет счета 44 с кредита счетов

В кредит счета 44 з дебета счетов

Всего по кредиту

Сальдо на конец месяца

Всего с начала года

40

43

79

41, 44, 67

41

42

43

44

79

ДДебет

Кред ит

Всего по дебету

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

2

3

4

5

6

7

8

9

10

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

441'Приб нераспре деленная

1050098

11017,5

11017,5

1061115,5

442"Непо

крытые убытки"

443'Приб

использо ванная в отчетном периоде"

Выплата владельца (дивиден)

Направлен прибыли в уставный капитал

Отчислен резервный капитал

Другое

использов

прибыли

Всего но субсчету 443

Всего

1050098

11017,5

11017,5

1061115,5

ВІДОМІСТЬ 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями і замовниками (до рахунку 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями та замовниками")

Номер

запису

Номер доку мента

Найменування дебітора к рахунків (підзвітна особа, назва організації тощо)

Сальдо на початок місяця

В дебет рахунку 361 з кредиту рахунків 30, 31, 70,71,76

3 кредиту рахунку 361 в дебет рахунків 30, 31, 34, 35, 38, 50, 51, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 80, 84, 85, 91, 92, 93, 94, 98

Сальдо на кінець місяця

Дата вини кнення заборгован ості

Дебет

Дата

№701

Усього за дебетом

Дата

№ 311

Усього за кредитом

Дебет

1

2

3

4

5

7

8

9

10

11

12

13

1

1500098

180000

180000

190000

190000

14900098

Усього за рахунком 361

1500098

180000

180000

190000

190000

14900098

ВІДОМІСТЬ 3.3 аналітичного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками (до рахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками")

За січень 2008р.

Номер запису

Номер документа

Найменування кредитора

Сальдо на початок місяця

В дебет рахунку 631 з кредиту рахунків24, 30, 31,34,

36 ,37, 46, 48, 50, 51, 52, 55, 60, 64, 68, 70, 71, 73, 74

Дата виник заборгованості

Дебет

Кредит

Дата

371

311

Усього за дебетом

1

2

3

5

4

6

7

8

9

10

1

450098

30000

30000

Усього за рахунком 631

450098

30000

30000

Продовження ВІДОМОСТІ 3.3

№ за пису

№ доку менту

Найменування кредитора

3 кредиту рахунку 631 в дебет рахунків 15, 20, 98, 23,24, 28, 30, 31, 39, 47, 64, 68, 80, 84, 85, 91, 92, 93, 94, 98

С-до на кінець міс

Дата

152

201

202

203

207

641

644

841

Усього за кредитом

Кредит

1

2

3

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

1

15000

3000

18000

2

7000

1400

8400

Усього за рахунком 631

98000

4400

26400

446498

(до рахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами")

Номер запису

Номер документа

Найменування дебітора рахунків (підзвітна особа, назва організації тощо)

Сальдо на початок місяця

В дебет рахунку 372 з кредиту рахунків 10,11, 14,15,16,19,20,98,23, 24, 25, 26, 28,30,31,33,36,39, 50, 60, 64, 68,69,70,71,73,

74,75

3 кредиту рахунку 372 в дебет рахунків 10, 11, 12, 14,15, 16, 20, 98,

23, 25, 26, 28, ЗО, 31, 33, 34, 35, 48, 50, 51, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 80, 84,85,91,92,93,94,98

Сальдо на кінець місяця

Дата виникнення заборгованості

Дебет

Кредит

Дата

N 301

Усього за дебетом

Дата

N 201

N 203-1

N 301

N 641-4

N 841

Усього за кредитом

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

8

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

1

Усього за рахунком 372

Підприємство, організація

"Довгострокова дебіторська заборгованість",

"Відстрочені податкові активи",

34 "Короткострокові векселі одержані",

"Розрахунки з покупцями та замовниками",

"Розрахунки з різними дебіторами",

"Резерв сумнівних боргів",

"Довгострокові векселі видані",

"Довгострокові зобов'язання за облігаціями".

"Довгострокові зобов'язання з оренди",

ЖУРНАЛ З,

Січень 2009 р.

за кредитом рахунків:

"Відстрочені податкові зобов'язання",

"Інші довгострокові зобов'язання",

"Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями",

"Короткострокові векселі видані",

"Розрахунки з постачальниками та підрядниками",

"Розрахунки за податками й платежами",

"Розрахунки з учасниками",

"Розрахунки за іншими операціями",

"Доходи майбутніх періодів".

1. 3 кредиту рахунків 16, 34, 36, 37, 38,

51, 62,63, 68 в

дебет рахунків

N пор

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

361

371

372

631

685

1

2

3

4

5

6

7

8

1

15 "Капітальні інвестиції"

2

20 "Виробничі запаси"

98000

98000

4

23 "Виробництво"

5

28 "Товари"

6

301 "Каса"

7

31 "Рахунки в банках"

190000

190000

8

631 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками

9

64 "Розрахунки за податками й платежами"

4400

4400

10

91 "Загальновиробничі витрати

700

700

11

92Адміністративні витрати"

12

93"Витрати на збут"

13

94 "Інші витрати операційної діяльності"

Усього

190000

26400

700

217100

II. 3 кредиту рахунків 17, 52, 53, 54,55, 61, 64, 67, 69 в дебет рахунків

N пор.

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

№641

№644

№643

1

2

3

4

5

6

1

15 "Капітальні інвестиції"

2

17 "Відстрочені податкові активи"

3

20 "Виробничі запаси"

4

98 "Малоцінні та швидкозношувані предмети"

5

23 "Виробництво"

6

30 "Каса"

7

31 "Рахунки в банках"

8

44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)"

9

50 "Довгострокові позики"

10

54 "Відстрочені податкові зобов'язання"

11

641 "Розрахунки за податками й платежами"

12

661 „Розрахунки по оплаті праці"

5000

5000

ІЗ

85 "Інші затрати"

14

91 "Загальновиробничі витрати"

15

92 "Адміністративні витрати"

16

976"Списання необоротних активів"

17

94 "Інші витрати операційної діяльності"

643

631

18

10. 11, 12, 16, 24, 28. 35.37.39, 41,42, 45, 47,48, 4.52.53,54,55, 60, 62, 63, 65, 66, 61, 68, 70. 71. 74, 82.98. 98 98

685

701

3000

3000

703

712

713

714

717

718

981

3672,5

3672,5

19

Усього

11672,5

11672,5

ЖУРНАЛ 4

за кредитом рахунків 10"Основні засоби", 11" Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 13 "Знос", 18 "Інші необоротні активи", 18 "Поточні фінансові інвестиції" за січень 2009р.

С кредита рахунків 10,11, 12, 13, 19 в дебет рахунків

Дебет рахунків

Кредит рахунків

Усього

пор.

10

11

12

13

18

1

2

3

4

5

6

7

8

1

13"3нос необоротних активів"

X

X

2

14"Довгострокові фінансові інвестиції"

X

X

X

X

3

15 "Капітальні інвестиції"

X

X

X

X

4

23 "Виробництво"

X

X

X

6000

X

6000

5

37"Розрахунки з різними дебіторами"

X

X

6

39 "Витрати майбутніх періодів"

7

42 "Додатковий капітал'

X

8

50 "Довгострокові позики"

X

X

9

60 "Короткострокові позики"

X

X

10

64 "Розрахунки за податками і платежами"

X

X

X

11

68 "Розрахунки за іншими операціями""

X

X

X

X

X

12

91 "Загальновиробничі витрати"

X

X

X

3500

3500

13

92 "Адміністративні витрати"

2000

X

2000

:¦!

14

94"Інші витрати"

X

X

15

96 "Витрати від участі в капіталі"

X

X

X

X

16

97 "Інші витрати"

X

X

17

98"Надзвичайні витрати"

X

X

18

Усього

11500

11500

Головна книга рахунок № 10

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

152

372

631

685

745

Дт

грудень

6500098

січень

6500098

Головна книга рахунок № 201

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

152

372

631

685

719

Дт

грудень

150098

січень

22000

22000

105000

1417098

Головна книга рахунок № 23

Місяць

Обороти по Д

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

201

131

661

65

47

91

дт

Кт

грудень

1800098

січень

90000

6000

35000

13020

5250

21310

170580

1970678

-

Головна книга рахунок № 26

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

230

дт

Кт

грудень

850098

січень

1970678

1970678

120000

2700776

Головна книга рахунок № 301

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

311

372

681

631

719

361

дт

Кт

грудень

8098

січень

45000

45000

45000

8098

Головна книга рахунок № 311

Місяць

Обороти по ДТ

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

301

361

601

681

Дт

Кт

грудень

3500098

січень

190000

25000

215000

113200

3601898

Головна книга рахунок № 361

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

301

311

701

дт

Кт

грудень

1500098

січень

180000

180000

190000

1490098

Головна книга рахунок № 39

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

230

301

311

641

91

92 701

дт

Кт

грудень

2098

січень

200

1898

Головна книга рахунок № 631

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

230

301

311

601

641

631

дт

Кт

грудень

450098

січень

30000

30000

26400

446498

Головна книга рахунок № 641

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

301

311

372

631

681

дт

Кт

грудень

19098

січень

19000

4400

23400

38672,5

205370,5

Головна книга рахунок № 661

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

641

65

дт

Кт

грудень

450098

січень

5000

1300

6300

45000

443798

Головна книга рахунок № 685

Місяць

Обороти по Дт

Усього по Дт

Усього по Кт

С-до кін

301

311

361

дт

Кт

грудень

70098

січень

1200

1200

1200

70098

Оборотна відомість по синтетичних рахунках за січень 2009р.

№ рах.

Назва рахунку

Сальдо на початок

Оборот за період

Сальдо на кінець

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10

Основні засоби

6500098

6500098

12

Нематеріальні активи

170098

170098

13

Знос необоротних активів

2530000

11500

0

2541500

14

Фінансові інвестиції

100098

100098

20

Виробничі запаси

1500098

22000

105000

1417098

22

МШП

130098

130098

23

Основне виробництво

1800098

170580

1970678

0

26

Готова продукція

850098

1970678

120000

2700776

30

Каса в нац. Валюті

8098

45000

45000

8098

31

Поточний рахунок

3500098

215000

113200

3601898

34

Векселя отримані

50098

50098

36

Розрахунки з покупцями

1500098

180000

190000

1490098

37

Розрахунки з дебіторами

20098

20098

39

Витрати майбутніх періодів

2098

200

1898

40

Статутний капітал

7620098

7620098

42

Додатковий капітал

2650098

2650098

43

Резервний капітал

500098

500098

44

Прибуток нерозподілений

1050098

11017,5

1061115,5

47

Забезпечення майбутніх витрат і платежів

100098

6750

106848

50

Довгострокові кредити

50098

50098

60

Короткострокові кредити

300098

25000

325098

62

Векселя видані

120098

12000

108098

63

Розрахунки з постачальниками

450098

30000

26400

446498

64

Розрахунки з бюджетом

190098

23400

38672,5

205370,5

65

Розрахунки по страхуванню

50098

6000

17540

61638

66

Розрахунки з оплати праці

450098

51300

45000

443798

68

Розрахунки з кредиторами

70098

1200

1200

70098

70

Дохід від реалізації

180000

180000

79

Фінансові результати

150000

150000

90

Собівартість реалізації

120000

120000

91

Загальновиробничі витрати

21310

21310

92

Адміністративні витрати

15310

15310

98

Податок на прибуток

3672,5

3672,5

Усього

16131274

16131274

3217450,5

3217450,5

16190454

16190454

Баланс підприємства станом на 31 січня 2009р.

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

010

140098

139598

первісна вартість

011

170098

170098

Знос

012

30000

30500

Незавершене будівництво

020

Основні засоби:

залишкова вартість

030

4000098

3989098

первісна вартість

031

6500098

6500098

Знос

032

2500000

2511000

Довгострокові фінансові інвестиції:

100098

100098

які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

інші фінансові інвестиції

045

Дострокова дебіторська заборгованість

050

Відстрочені податкові активи

060

Інші необоротні активи

070

Усього за розділом І

080

4240294

4228794

ІІ Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

1630196

1547196

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

незавершене виробництво

120

1800098

готова продукція

130

850098

2700776

товари

140

Векселі одержані

150

50098

50098

Дебіторські заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

1500098

1490098

первісна вартість

161

1500098

1490098

резерв сумнівних боргів

162

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

за виданими авансами

180

з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків

190

із внутрішніх розрахунків

200

Інша поточна дебіт. забор.

210

20098

20098

Поточні фінансові інвестиції

980

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

3508196

3609996

в іноземній валюті

240

Інші оборотні активи

250

Усього за розділом II

260

9358882

9418262

III. Витрати майбутніх періодів

270

2098

1898

Баланс

280

13601274

13648954

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

І. Власний капітал

Статутний капітал

300

7620098

7620098

Пайовий капітал

310

Додатковий вкладений капітал

320

2650098

2650098

Інший додатковий капітал

330

Резервний капітал

340

500098

500098

Нерозподілений прибуток

350

1050098

1061115,5

Неоплачений капітал

360

Вилучений капітал

370

Усього за розділом І

380

11820392

11831409,5

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення витрат персоналу

400

100098

106848

Інші забезпечення

410

Цільове фінансування

420

Усього за розділом II

100098

106848

III. Довгострокові зобов.

Довгострокові кредити банків

440

50098

50098

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

450

Відстрочені податкові зобов'язання

460

Інші довгострокові зобов'язання

470

Усього за розділом III

480

50098

50098

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

300098

325098

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

Векселі видані

520

120098

108098

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

450098

446498

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

з бюджетом

550

190098

205370,5

з позабюджетних платежів

560

зі страхування

570

50098

61638

з оплати праці

580

450098

443798

з учасниками

590

із внутрішніх розрахунків

600

Інші поточні зобов'язання

610

70098

70098

Усього за розділом IV

620

1630686

1660598,5

V. Доxоди майбутніх періодів

630

Баланс

640

13601274

13648954

Висновок

Організація бухгалтерського обліку на підприємстві регулюється законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.6399 р. № 996 - XIV. Згідно вказаного закону, бухгалтерський облік -- процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.

Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у перших тих документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації.

Список використаної літератури

1. Бутинець Ф.Ф., Малюга Н.М. Бухгалтерський облік: облікова політика і план рахунків, стандарти і кореспонденція рахунків, звітність. Навч. посібник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -3-тє вид., перероб. і доп.- Житомир: ЖІТІ, ПП "Рута", 2001. - 512 с.

2. Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник /За ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ: ТОВ "Баланс-Клуб", 2000. - 768 с.

3. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник /За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. -3-тє вид., перероб. і доп. - Житомир: ЖІТІ, 2001. - 672 с.

4. Бухгалтерський фінансовий та внутрішньогосподарський облік в галузях системи переробної промисловості АПК (на основі національних стандартів) /За ред. проф., д-ра екон. наук В.В. Сопка та О.В. Бойка. -К.: "Фенікс", 2001. - 468 с.

5. Голов С.Ф., Єфіменко В.І. Фінансовий та управлінський облік. - К.:

ТОВ "Автоінтерсервіс", 6396. - 544 с.

6. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнародними стандартами: приклади та коментарі. Практичний посібник. -- К.: Лібра, 2001. -840с.

7. Горицкая Н.Г. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине с 2000 года. - К.: Бухгалтерия, 2000. - 256 с.

8. Горицкая Н.Г. Новый бухгалтерский учет. - К.: Техніка, 2000. - 256 с.

9. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000: Учеб. пособие для студентов вузов /Под ред. Н.В. Кужельного. - К.: А.С.К., 2000. - 624 с. -(Экономика. Финансы. Право).

10. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине (с использ. нац. стандартов): Учеб. пособие для студентов вузов. -5-е изд., доп. и перераб. - К.: А.С.К., 2001. - 848 с. -(Экономика. Финансы. Право).


Подобные документы

  • Особливості класифікації господарських рахунків

    Класифікація рахунків за економічним змістом. Сутність рахунків для обліку необоротних активів, для обліку запасів. Відображення кругообороту капіталу підприємства через рахунки господарських процесів. Класифікація рахунків за призначенням і структурою.

    контрольная работа [26,4 K], добавлен 19.05.2011

  • Бухгалтерський облік цінних паперів

    Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку цінних паперів. Цінні папери як економічна та облікова категорія. Облік операцій з акціями. Основні види операцій з акціями підприємства. Кореспонденція рахунків з обліку операцій з облігаціями.

    курсовая работа [236,4 K], добавлен 23.12.2012

  • Організація обліку в Швеції і Польщі. Порівняльна характеристика

    Організація обліку в Швеції. Реєстрація присяжних бухгалтерів-аудиторів. Аудит і подання бухгалтерських документів. Використання Промислової номенклатури рахунків в бухгалтерській практиці Польщі. Облік та склад необоротних активів, фінансова звітність.

    реферат [21,3 K], добавлен 14.04.2010

  • Організація обліку в Франції та Люксембурзі

    Історія бухгалтерського законодавства у Франції, особливості нарахування амортизації та визначення фінансового результату діяльності підприємства. Організація ведення обліку в Люксембурзі, подання бухгалтерських документів та особливості плану рахунків.

    реферат [20,2 K], добавлен 14.04.2010

  • Облік нематеріальних активів

    Економічна суть, класифікація та нормативне забезпечення обліку нематеріальних активів. Облік нематеріальних активів відповідно до Інструкції плану рахунків. Первинний, аналітичний облік та узагальнення облікових даних в реєстрах бухгалтерського обліку.

    курсовая работа [63,1 K], добавлен 15.01.2011

  • Побудова плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, організація аналітичного обліку

    Рахунок бухгалтерського обліку як основна одиниця, що реєструє, накопичує і зберігає інформацію, необхідну для ухвалення управлінських рішень. План рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку. Значення регістрів синтетичного та аналітичного обліку.

    реферат [34,1 K], добавлен 14.07.2011

  • Бухгалтерський облік на сільськогосподарському підприємстві

    Організаційно-економічна характеристика сільськогосподарського підприємства, аналіз майна, джерел формування капіталу. Облікова політика підприємства. Формування у бухгалтерському обліку інформації про необоротні активи. Визнання та оцінка запасів.

    отчет по практике [47,4 K], добавлен 16.10.2010

  • Принципи побудови нового Плану рахунків та його узгодженість з фінансовою звітністю

    Застосування Нового Плану рахунків та принципи побудови. Інструкції про застосування Плану рахунків та ПсБО в умовах реформування бухгалтерського обліку. Недоліки та проблемні питання Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку.

    курсовая работа [3,6 M], добавлен 21.07.2008

  • Організація обліку власного капіталу

    Економічна сутність поняття власного капіталу, особливості його класифікації і структури. Власний капітал в системі українських і міжнародних стандартів бухгалтерського обліку. Облік формування статутного, пайового, власного капіталу і його автоматизація.

    курсовая работа [644,1 K], добавлен 12.03.2011

  • Нормативно-правове обґрунтування обліку і контролю, наявності та руху основних засобів

    Дослідження інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємства. Аналіз діяльності бухгалтера матеріального обліку, праці і заробітної плати, виробництва і калькуляції.

    реферат [27,5 K], добавлен 13.05.2011

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены