Контроль качества работы аудиторов

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕЫННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

Факультет экономики (Экономики. Управления, информатики)

Контрольная работа

По предмету «Аудит»

Выполнил: студент заочного отделения

Группы: Фк - 54

Гайдукова Светлана Васильевна.

Руководитель: Карабинцева С.А.

Волгоград 2008

Содержание

1. Контроль качества работы аудиторов

1.1 Профессиональные требования

1.2 Умения и компетентность

1.3 Поручение заданий

1.4 Делегирование полномочий

1.5 Консультирование

1.6 Принятие и сохранение клиентов

Список литературы

1. Контроль качества работы аудиторов

Закон об аудиторской деятельности в российской Федерации предусматривает контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила контроля внутреннего качества проводимых ими аудиторских проверок. Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Система проверки качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций внешними проверяющими устанавливается уполномоченным федеральным органом, который может проводить такие проверки как своими силами, так и делегировать право проведения таких проверок аккредитованным профессиональным аудиторским объединениям в отношении участников этих объединений.

Уклонение от проведения внешней проверки качества или не предоставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора.

В случае выявления при проведении проверки качества работы фактов систематического нарушения аудитором аудиторской организации или индивидуальным аудитором при проведении аудиторской проверки требований нормативных правовых актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности проверяющие обязаны сообщить о таких фактов федеральному органу. На виновных в таких нарушениях может быть наложено взыскание установленном настоящим федеральным законом порядке, аудитора, а также аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности индивидуального аудитора.

Общие цели контроля качества, которые должны быть установлены аудиторской фирмой, обычно включают:

А) профессиональные требования.

Персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

Б) умение и компетентность.

Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, владеющих техническими стандартами и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью;

В) поручение.

Аудиторская проверка должна быть поручена сотрудникам, имеющим техническую подготовку и опытность, необходимые в данных условиях;

Г) делегирование полномочий.

Необходимо в достаточной мере направлять работу, осуществлять текущий контроль и проверку работы на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащим стандартам качества;

Д) консультирование.

В случае необходимости в самой фирме и за её пределами следует проводить консультации со специалистами, обладающими надлежащими экспертными знаниями;

Ж) принятие и сохранение клиентов.

Необходимо постоянно проводить оценку потенциальных клиентов и обзор существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, её способности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочности руководства клиента;

З) мониторинг.

1.1 Профессиональные требования

Персонал фирмы должен придерживаться принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения. Для реализации этих целей необходимо выполнить следующие процедуры:

1) назначать отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства и разрешения вопросов, связанных с аспектами порядочности, объективности, независимости и конфиденциальности;

- определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении упомянутых выше вопросов;

- требовать проведения консультаций с авторитетными источниками по мере необходимости;

2) до вести до сведения персонала всех уровней фирмы цели и процедуры, применяемые в отношении принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения;

- информировать сотрудников об общих целях и конкретных процедурах аудиторской фирмы, а также о том, что они должны знать таковые;

- придавать особое значение независимости мышления в учебных программах, а также в процессе контроля и проверки в ходе аудита;

- своевременно информировать персонал о тех аудируемых лицах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости;

3) осуществлять регулярный мониторинг соблюдения общих целей и конкретных процедур фирмы в отношении принципов независимости, порядочности, объективности, конфиденциальности и норм профессионального поведения, для чего получать, обычно ежегодно, от персонала фирмы регулярные письменные заявления;

- возлагать ответственность за разрешение каких либо исключительных ситуаций на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;

- возлагать ответственность за получение письменных заявлений и анализ документации, подтверждающей выполнение принципа независимости, на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями;

- периодически анализировать взаимоотношения фирмы с клиентами с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости фирмы или содержат признаки нанесения такого ущерба.

1.2 Умения и компетентность

Персонал фирмы должен состоять из сотрудников, знающих законодательные требования и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими обязанностей с должной тщательностью. Для этого необходимо выполнить следующие процедуры при приёме на работу:

1) проводить программу, разработанную для привлечения квалифицированного персонала путём планирования потребностей в персонале, определения целей найма на работу и установление квалифицированных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров.

2) Устанавливать квалифицированные требования и составлять руководства для оценки потенциальных работников всех профессиональных уровней.

3) Ознакомить лиц, подавших заявление о приёме на работу, и вновь принятых работников с целями и процедурами фирмы, имеющими к ним отношение.

4) Готовить руководства и требования по непрерывному профессиональному образованию и доводить их до сведений персонала.

5) Предоставлять работникам информацию о текущих новшествах и изменениях в профессиональных регламентирующих документах и материалах, в которых изложены цели и процедуры фирмы в области профессиональной деятельности, а также поощрять к самостоятельному повышению квалификации.

6) По мере необходимости предоставлять программы, обеспечивающие потребности фирмы в сотрудниках, обладающими знаниями в специализированных областях и отраслях.

7) Определять квалифицированные характеристики, необходимые для различных уровней ответственности в фирме.

8) Оценивать работу сотрудников и доводить до их сведения результаты оценки.

9) назначать лиц, ответственных за принятие решений относительно повышения в должности.

1.3 Поручение заданий

Аудиторская работа должна поручаться сотрудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опытности, необходимые в данных условиях. Конкретные процедуры, реализации этой цели заключается в следующем:

1) формулировать подход фирмы к поручению заданий персоналу, включая планирование общих потребностей фирмы и отдельных её подразделений, а также меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала:

- планировать кадровые потребности как фирмы в целом, так и её отдельных подразделений;

- своевременно определять потребности в персонале в связи с отдельными аудиторскими проверками;

- определять бюджет времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в людских ресурсах и составления графика аудиторской работы;

- учитывать факторы для достижения баланса с точки зрения потребностей людских ресурсов для аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования персонала;

2) назначать соответствующее лицо или лиц, ответственных за назначение персонала для проведения аудиторских проверок;

3) обеспечивать утверждение графика проведения аудита и назначений персонала со стороны аудитора.

1.4 Делегирование полномочий

Важно чётко организовать эту работу, осуществлять текущий контроль и проверку на всех уровнях, чтобы обеспечить уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащим стандартам качества. Для этого необходимо:

1) предусмотреть методы для планирования аудита:

- назначить лицо, ответственное за планирование аудита;

- подготовить исходную информацию и проанализировать информацию, полученную в результате предыдущих проверок;

- изложить вопросы, которые необходимо включить в общий план и программу аудита;

2) предусмотреть методы для поддержания стандартов качества фирмы при выполнении аудиторской работы.

3)предоставлять обучение на рабочем месте в процессе проведения аудита.

1.5 Консультирование

В самой фирме и за её пределами следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими экспертными знаниями для этого необходимо:

1) определить области аудита и особые случаи, требующие проведения консультаций, и поощрять персонал к получению консультаций и использованию авторитетных источников в случае возникновения сложных или необычных вопросов:

- информировать персонал о процедурах фирмы в отношении проведения консультаций;

- определить области и особые ситуации, требующие проведения консультаций из-за характера или сложности конкретного предмета;

2) назначать специалистов, которые будут исполнять роль авторитетных источников информации, и определять их полномочия в процессе предоставления консультаций;

3) определить объём документации, которую необходимо подготовить по результатам консультаций, проводимых в тех областях и особых ситуациях, в которых консультация необходима.

1.6 Принятие и сохранение клиентов

Важно постоянно проводить оценку потенциальных клиентов и существующих клиентов. При решении вопроса о принятии клиента или о продолжении сотрудничества с ним надо исходить из соображений независимости фирмы, её способности предоставлять услуги надлежащим образом и порядочности руководства клиента. Для этого необходимо:

1) установить методы оценки потенциальных клиентов и одобрения их в качестве клиентов:

Методы оценки:

- получение и просмотр имеющейся бухгалтерской отчётности потенциального клиента, например годовых отчётов, промежуточных отчётов и деклараций по налогу на прибыль;

- получение у третьих сторон информации, относящейся к потенциальному клиенту, его руководству и основным руководителям и влияющей на оценку предполагаемого клиента.

- контакты с предшествующим аудитором. Опрос может включать вопросы, касающиеся фактов, имеющих отношение к порядочности руководства.

- рассмотрение обстоятельств, которые могут послужить причиной того, что фирма отнесёт данное аудиторское задание к разряду требующих специального внимания или сопряженных с необычными рисками;

- оценка независимости фирмы и её способности обслужить предполагаемого клиента. При оценке такой способности следует проанализировать потребность в умениях и знаниях соответствующей отрасли, а также в персонале.

2) оценить клиентом при наступлении определённых событий, чтобы принять решение о том, следует ли продолжать отношения с ними.

Список литературы

1. Аудит А.Д. Шеремет, В.П. суйц.

2. Мирошниченко Т. В. Организация бухгалтерского учета финансовых вложений. // Аудиторские ведомости. -- 2003, № 7.

3. Конков В. И. Основы аудита: Учебное пособие, ч. 2. , 2003.