Консолидированная и сводная отчетность
Сущность, содержание и нормативное регулирование сводной и консолидированной финансовой отчетности. Методика составления отчетности по методу покупки и слияния. Составление консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках на примере предприятия.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.08.2009 |
| Размер файла | 61,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Из промежуточного отчета о прибылях и убытках исключается стоимость продукции, реализованной головным обществом дочернему в текущем периоде. В рассматриваемом примере стоимость списанных в истекшем периоде дочерним обществом материалов, приобретенных у головной организации, равна 7800 тыс. руб. (8000 - 200).Данная сумма подлежит исключению из строки 020 промежуточного отчета. Кроме этого, в балансе головной организации отражены материалы на сумму 8000 тыс. руб., приобретенные им у головной организации и не списанные на себестоимость реализованной продукции в текущем периоде. Сумма выручки от реализации, приходящаяся на данные материалы, была исключена из промежуточного отчета (в составе 8000 тыс. руб.).
Нереализованная прибыль от продажи материалов головной организации на сумму 8000 тыс. руб., отраженная в отчете о прибылях и убытках дочернего общества, составила 200 тыс. руб. Часть нереализованной прибыли, относящейся к доле меньшинства (80 тыс. руб.), исключена из промежуточного баланса. Следовательно, на сумму нереализованной прибыли меньшинства (80 тыс. руб.) должна быть уменьшена и себестоимость проданных материалов, отраженная в промежуточном отчете о прибылях и убытках по строке 020.
После выполнения всех перечисленных операций следует пересчитать значения показателей, отраженных по строкам 029, 050, 140, 160, 190консолидированного отчета о прибылях и убытках. Полученный консолидированный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 3.6.
Таблица 10 - Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы «КонсолЪ»
|
Показатель |
За отчетный период (тыс. руб.) |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
Наименование |
код |
|||
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|||
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
9080 |
-- |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
2470 |
-- |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
6610 |
-- |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(965) |
(--) |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(3 534) |
(--) |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
2 111 |
-- |
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|||
|
Проценты к получению |
060 |
50 |
-- |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
-- |
-- |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
10 |
-- |
|
|
Прочие доходы |
090 |
332 |
-- |
|
|
Прочие расходы |
100 |
(1 603) |
(--) |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
900 |
-- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
-- |
-- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
-- |
-- |
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(370) |
(--) |
|
|
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода |
|
500 |
-- |
|
|
Доля меньшинства в чистой прибыли |
195 |
80 |
||
|
Справочно. |
||||
|
Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
-- |
-- |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
-- |
-- |
||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
-- |
-- |
Вывод: Консолидированной отчетности присущи некоторые особенности:
- результаты сделок между членами корпоративной семьи не включаются в консолидированную бухгалтерскую отчетность. В ней показывают только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами. Любые внутригрупповые финансово-хозяйственные операции идентифицируются и исключаются в процессе консолидации. Консолидация не является простым суммированием одноименных статей финансовой отчетности компаний группы;
- отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит, что прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой.
Заключение
В данной курсовой работе последовательно рассмотрены общие вопросы, касающиеся понятия сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности, ее состава и содержания, требований, предъявляемых к ней. Рассмотрены методы и порядок составления консолидированной отчетности группами взаимосвязанных организаций.
В настоящее время сводная годовая бухгалтерская отчетность составляется по унитарным предприятиям и по акционерным обществам (товариществам), часть акций (долей, вкладов) которых закреплена в федеральной собственности (независимо от размера доли).
Составление сводной годовой бухгалтерской отчетности осуществляется путем построчного суммирования соответствующих данных, отраженных в формах годовой бухгалтерской отчетности организаций и унитарных предприятий.
Кроме того, сводная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ.
Консолидированная бухгалтерская отчетность имеет в отличие от сводной иную цель - показать прежде всего инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом (консолидированном) отчете группы.
Таким образом, сводная отчетность составляется в рамках одного собственника или для статистического обобщения, а консолидированная - несколькими собственниками по совместно контролируемому имуществу.
Принимая во внимание существующие различия между консолидированной и сводной отчетностью, представляется целесообразным разграничить указанные понятия, сохранив термин "сводная отчетность" за отчетностью министерств и ведомств, а термин "консолидированная отчетность" - за отчетностью группы компаний, основанной на отношениях контроля. В этом случае в основе разделения будет лежать методика, применяемая в процессе подготовки отчетности. В свою очередь, разделение консолидированной отчетности по типу стандартов, в соответствии с которыми она подготовлена, может проводиться путем добавления соответствующей расшифровки в наименование отчетности.
Список использованной литературы
1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (В редакции Федерального Закона от 23 июля 1998г. №123-ФЗ)
2. Закон РФ « О финансово-промышленных группах» от 30 ноября 1995г. №190-ФЗ
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 09 января 1997г. №24 «О Порядке ведения сводных (консолидированных) форм учета, отчетности и баланса финансово-промышленной группы»
4. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996г. №112 (В редакции от 12 мая 1999г. №36н) // Экономика и жизнь. - 1997. - № 16.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ 29 июля 1998г. №34н (с изменениями по состоянию на 24 марта 2000г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06 июля 1999г. №43н
7. Шнейдман Л.З. На пути к международным стандартам финансовой отчётности. Бухгалтерский учёт. 2008. - №1
8. Слепов, Ю.В. Составление консолидированной отчетности / Ю.В,
Слепов // Аудиторские ведомости..- 2007. - №3.
9. Солоненко, А.А. Бычкова, О.А. Составление консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО / А.А. Солоненко, О.А. Бычкова // Финансы.- 2007 - №10
10. Терехова, В.А. Принципы составления сводной консолидированной отчетности / В.А. Терехова // Все для бухгалтера.- 2006 - №14
11. Петенева, Е. Особенности составления консолидированного баланса по МСФО / Е. Петенева // МСФО.- 2006 - №5.
12. Модеров, С. Косолидированная финансовая отчетность /С. Модеров // Финансовая газета.- 2008. - №5.
13. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. - С.320
14. Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность. Учебное пособие. /Под ред. Кондракова Н.П. - М.: ФБК-ПРЕСС.1999.-С.340
15. Селезнева Н.Н.. Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2004.- С.348
16. Рожнова О. В. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: комментарии, разъяснения, примеры: Учебное пособие. -- М.: ФА при Правительстве РФ, 2005. - С.330
17. Пучкова С. И. Бухгалтерская финансовая отчетность. Организации и консолидированные группы. - 2-е изд., перераб. и доп.- М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - С.344
Приложение 1
Баланс ОАО «КонсолЪ» на 1 января 200Х г.
|
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода (тыс. руб.) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы, в том числе деловая репутация организации |
110 113 |
-- -- |
350 -- |
|
|
Основные средства |
120 |
-- |
3 200 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
-- |
120 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения, в том числе инвестиции в дочернее общество |
140 141 |
-- -- |
1 500 800 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
-- |
5 170 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
-- |
480 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
-- |
100 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-- |
50 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
-- |
900 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
-- |
700 |
|
|
Денежные средства |
260 |
-- |
1 200 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
-- |
3 430 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
-- |
8 600 |
|
|
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
-- |
|||
|
Уставный капитал |
410 |
-- |
4 500 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
-- |
-- |
|
|
Резервный капитал |
430 |
-- |
1 000 |
|
|
Целевое финансирование |
450 |
-- |
400 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
-- |
500 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
-- |
6 400 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
510 |
-- |
-- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
-- |
-- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
-- |
-- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
-- |
1 000 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
-- |
1 200 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
-- |
-- |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
-- |
-- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
-- |
-- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
-- |
2 200 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
-- |
8 600 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
-- |
-- |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
-- |
-- |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
-- |
-- |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
-- |
-- |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
-- |
-- |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
-- |
-- |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
960 |
-- |
-- |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
-- |
-- |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
-- |
-- |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
-- |
-- |
|
|
|
Приложение 2
Баланс ОАО «КонсуэлЪ» на 1 января 200Х г.
|
Актив |
Код показа-теля |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода (тыс. руб.) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Нематериальные активы в том числе деловая репутация организации |
110 113 |
-- -- |
100 -- |
|
|
Основные средства |
120 |
-- |
800 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
-- |
-- |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения в том числе инвестиции в дочернее общество |
140 141 |
-- -- |
200 -- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
-- |
1 100 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
|
Запасы |
210 |
-- |
280 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
-- |
50 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
-- |
50 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
-- |
220 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) |
250 |
-- |
100 |
|
|
Денежные средства |
260 |
-- |
500 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
-- |
1 200 |
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
300 |
-- |
2 300 |
|
|
Пассив |
Код показа-теля |
На начало отчетного |
На конец отчетного |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
|
Уставный капитал |
410 |
-- |
1 000 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
-- |
-- |
|
|
Резервный капитал |
430 |
-- |
300 |
|
|
Целевое финансирование |
450 |
-- |
-- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
-- |
200 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
-- |
1 500 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
-- |
|||
|
Займы и кредиты |
510 |
-- |
-- |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
-- |
-- |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
-- |
-- |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
-- |
-- |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
|
Займы и кредиты |
610 |
-- |
500 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
-- |
250 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
-- |
-- |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
-- |
-- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
-- |
-- |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
-- |
50 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
-- |
800 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
2 300 |
||
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
||||
|
Арендованные основные средства |
910 |
-- |
-- |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
-- |
-- |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
-- |
-- |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
-- |
-- |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
-- |
-- |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
950 |
-- |
-- |
|
|
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
960 |
-- |
-- |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
-- |
-- |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
-- |
-- |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
-- |
-- |
|
|
|
Подобные документы
Сущность и содержание сводной (консолидированной) отчетности. Стандарты финансовой отчетности о консолидированной отчетности. Технико-экономическая характеристика ОАО "СЗ "Лотос". Формирование показателей бухгалтерской отчетности на данном предприятии.
курсовая работа [109,3 K], добавлен 14.01.2008Понятие "сводная отчетность" и "консолидированная отчетность". Составление сводной отчетности для одного собственника или для статистического обобщения данных. Составление консолидированной отчетности несколькими собственниками по совместно имуществу.
лекция [39,1 K], добавлен 05.12.2008Законодательно-правовое сопровождение консолидированной финансовой отчетности предприятия, основные принципы и правила ее составления. Подготовка отчетности дочерних компаний. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 17.10.2013Нормативное регулирование финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса, отчетов о прибылях и убытках, изменении капитала, движении денежных средств. Порядок составления пояснительной записки. Значение консолидированной отчетности (МСФО).
курсовая работа [38,6 K], добавлен 05.01.2014Сущность, значение и виды отчетности. Нормативно-правовое регулирование составления сводной документации. Характеристика деятельности ООО "ИРИДИУМ". Составление сводного баланса. Отчет о прибылях и убытках. Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности.
курсовая работа [51,1 K], добавлен 28.03.2012Законодательно-правовое сопровождение консолидированной отчетности, ее составляющие и принципы подготовки. Внесение изменений в отчетность дочерних компаний, процедура консолидирования. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 15.11.2013Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.
презентация [976,2 K], добавлен 28.04.2015Понятие бухгалтерской отчетности, система нормативного регулирования учета и отчетности в России. Разновидности и характеристики Форм отчетности, правильность заполнения. Особенности составления сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности.
курс лекций [37,8 K], добавлен 11.06.2009Теоретико-методические основы составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Сравнительная характеристика ОСФО и МСФО. Составление финансовой отчетности предприятия, основные направления совершенствования порядка ее составления.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 09.08.2011Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской финансовой отчетности. Порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на примере ООО "Виктория". Пути совершенствования составления отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [39,8 K], добавлен 25.02.2009
