Содержание

Задание № 1.

Задание № 2

Задание № 3

Список использованной литературы

Приложение № 1

Приложение № 2

Приложение № 3

Приложение № 4

Приложение № 5

Рецензия

Задание № 1

Контроль и ревизия кассовых операций

Бухгалтерский учет денежных средств выполняет следующие основные задачи:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия являются:

- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения инвентаризации кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

- отсутствие в штате кассира, когда функции последнего возложены на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

- отсутствие заключенных договоров с кассиром (кассирами) о полной материальной ответственности.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке кассовых операций, являются:

- отчеты кассира;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- оправдательные документы к кассовым документам;

- кассовая книга;

- регистры аналитического и синтетического учета;

- бухгалтерская отчетность.

В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, а также при смене кассиров на каждом предприятии, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги, денежные документы. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п. Проверка денежных средств, находящихся в банках на счетах осуществляется посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии предприятия, с данными выписок банка.

Для производства ревизии приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки и их филиалы осуществляют контрольные функции в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность проверок субъекта хозяйствования устанавливается банком самостоятельно, при этом период, за который проверяется состояние кассовой дисциплины, должен быть не менее трех месяцев, а при установлении грубых нарушений - за более длительный срок.

Проверки соблюдения Правил ведения кассовых операций могут осуществлять также налоговые, финансовые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

Задание № 2

Материал для выполнения задания:

Ревизором КРУ была проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине.

Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего складом.

По данным бухгалтерского учета установлено:

остатки товаров на начало ревизуемого периода:

3) 220 500 руб.;

поступило товаров за ревизуемый период:

3) 2 214 500 руб.;

выбыло товаров за ревизуемый период:

3) 2 212 720 руб.;

Согласно акта инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи на складе не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:

3) 140 руб.;

При проверке документов ревизором установлено, что старшим кладовщиком не были оприходованы товары, поступившие от поставщика по накладной на общую сумму:

3) 410 руб.;

Расхождения установлены ревизором путем встречной проверки расчетов между магазином и поставщиком. До этого сверка расчетов проводилась два года назад.

Кроме этого, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:

3) 35 руб.;

При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей на складе магазина установлены следующие остатки товаров:

3) 222 140 руб.;

Решение

По материалам задания был составлен промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период с указанными в нем выводами и предложениями (Приложение 1).

Также используя цифровые данные своего варианта, прилагаю порядок отражения недостачи в бухгалтерском учете:

Дт 94 Кт 41 - 550 руб. - отражена общая сумма недостачи товара по данным проведенной ревизии;

Дт 44 Кт 94 - 105 руб. - списана сумма начисленной естественной убыли товаров;

Дт 73 Кт 94 - 445 руб. - отражена сумма недостачи, подлежащая возмещению материально ответственным лицом;

Дт 70 Кт 73 - 445 руб. - взыскана сумма недостачи из з/п материально ответственного лица.

Задание № 3

Материал для выполнения задания:

Ревизор Павловская Л.П. в присутствии главного бухгалтера магазина Смирновой О.Н. и кассира Дробиной Е.Ю. 2 февраля 2007г. провела проверку ведения кассовых операций магазина «Мир».

Для определения выручки текущего дня ревизором Павловской Л.П. были сняты показания счетчиков кассового аппарата.

На начало рабочего дня:

3) 0256810;

На момент начала инвентаризации:

3) 0370930;

При проверке было выявлено фактическое наличие денег в кассе в сумме 104236 руб. 85 коп. Кроме того, кассиром Дробиной Е.Ю. были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 300 руб. 00 коп.

Остаток денег в кассе на начало дня составил 32120 руб. 00 коп. при лимите 40000 руб. Кассир предъявил ревизору следующие документы:

1) приходный кассовый ордер № 112 от 2 февраля 2007г. на сумму 3060 руб. 60 коп. (за реализованную продукцию от ООО «Привет»);

2) расписка о взятии денег под отчет 200 руб. продавцом Петровой А.Н.;

3) по расходному ордеру № 121 от 2 февраля 2007г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Царевой 6455 руб. 77 коп. и А.И. Павловой 6465 руб. 23 коп. Ревизором Павловской Л.П. были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером Смирновой О.Н. они представлены не были;

4) по расходному ордеру № 122 от 2 февраля 2007г. на сумму 1000 руб. 00 коп. кладовщику Шишкиной А.М. для оплаты ООО «Спецтехника» за ремонт тележки. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером магазина;

5) по расходному ордеру № 123 от 2 февраля 2007г. выдана зарплата бывшего сотрудника И. С. Попова -- 1615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И. П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6) по расходному ордеру № 125 от 2 февраля 2007г. выдано И.Д. Титову 1050 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в магазине. Трудовое соглашение заключено;

7) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за январь 2007г. в сумме 65225 руб. 30 коп.

8) отражен возврат неиспользованных подотчетных сумм выданных на приобретение канц. товаров 31.01.07 бухгалтеру Мельниковой О.С. - 523 руб. и 10000 руб., выданных 25.01.07 заместителю директора Матвееву Е.М.

Решение:

На основании приведенных данных был составлен отчет кассира за «2» февраля 2007г. (Приложение № 2).

Затем была произведена проверка ведения кассовых операций в магазине, после чего данные проверки были занесены в таблицу (Приложение № 3).

На основании данных проверки была произведена корректировка содержания отчета кассира от имени ревизора (Приложение № 4).

И в завершение был составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе на основании отчета кассира (откорректированного ревизором) и фактическому наличию денежных средств в кассе на момент проведения проверки (Приложение № 5).

Список использованной литературы

1. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (ред. от 26.02.1996);

2. Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 N 745 «Об утверждении «Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и …» (ред. от 08.08.2003);

3. Приказ Минфина России от 26.07.1998 N 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

4. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету». М.: «Элиста», 2000;

5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». М.: «Инфра-М», 1998.

Приложение № 1

___ООО «Ромашка»___

(организация, предприятие)

от «_30_» декабря 200_7_ г.

находящихся на складе ООО «Ромашка»_

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие -- списаны в расход.

старший кладовщик_ Иванова И.И.____ ___________________ (должность) (ф. и. о.) (подпись)

На основании приказа № _23_ от «_29_» декабря_ 2007г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении старшего кладовщика Ивановой И.И._ за период с «_01_» января_ 2007г. по «_30_» декабря_ 2007г.

Ревизией установлено следующее.

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: _____220 500_руб.___________________

2. Поступило товаров за ревизуемый период: _____2214 500_руб._______________________

3. Выбыло товаров за ревизуемый период: _____2212 720_руб.__________________________

4. Согласно акту ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: ___140 руб.___.

Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: ___222140 руб. __________________________________________________________________

Результат инвентаризации: ___222140 руб.___________________________________________

При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: ___35 руб.________________.

То есть норма естественной убыли товаров составила: ___105 руб.______________________.

5. При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:

не были оприходованы поступившие от поставщика товары на сумму 410 руб._

То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: ___222690 руб.______.

То есть недостача составила: ___550 руб._______ ________

Скорректированная норма естественной убыли составила: ___105 руб.____

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: ___445 руб.___________.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с «_01_» _января_ 2007г. по «_30_» _декабря_ 2007г. _была выявлена недостача товаров на сумму 445 руб. (неоприходование товаров на 410 руб., завышение нормы естественной убыли на 35 руб.)___

Рекомендации: привлечь за выявленные нарушения в учете приходных и расходных товарных операций ответственное лицо, путем взыскания с его оклада суммы недостачи и вынесением строгого выговора. А также рекомендуется проводить сверку расчетов с поставщиками и покупателями не реже 1 раза в год.___________________________________

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении, и претензий к комиссии не имею.

старший кладовщик_ _________ Иванова И.И.__ ____30.12.2007___

(должность) (подпись) (расшифровка подписи) (число)

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ: _________________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:

Главный бухгалтер _________________ ___________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Заведующий складом _________________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 2

Касса за «_02_» _февраля_ 200_7_ г. (по данным кассира)

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Номер корр. счета, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня	32 120,00	х
112	ООО «Привет»	62/1	3 060,60
б/н	Петрова А.Н. (расписка)	71		200,00
121	Царева Т.В., Павлова А.И.	70		12 921,00
122	Шишкина А.М.	71		1 000,00
123	Попов И.С. (Скворцова И.П.)	70		1 615,13
125	Титов И.Д.	70		1 050,00
б/н	Платежная ведомость за январь 2007	70		65 225,30
б/н	Мельникова О.С. и Матвеев Е.М. (возврат неиспользованных подотчетных сумм)	71	10 523,00
б/н	Выручка текущего дня	90/1	114 120,00
Итого за день:	127 703,60	82 011,43
Остаток на конец дня (по учетным данным кассира):	77 812,17	х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии:	х	80 811,43

Кассир /________________________/ ___Дробина Е.Ю.___

(подпись) (расшифровка подписи)

Записи в кассовой книге проверены, и документы в количестве___1___ приходных и ___4___ расходных получил.

Бухгалтер /________________________/ Смирнова О.Н.___

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 3:

Ведомость результатов проверки ведения кассовых операций

№ п/п	Документ	В чем состоит нарушение	Сумма нарушений	Должность, ф.и.о. виновных лиц
	Наименование	Номер	Дата		В приход кассы	В расход кассы
					Факт.	По Закону	Факт.	По Закону
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	ПКО	112	02.02.07	Замечание: На поступившие денежные средства за реализ. продукцию должен был быть пробит по ККМ чек	3060,60	3060,60	-	-	Кассир Дробина Е.Ю.
2.	Расписка	б/н	02.02.07	Замечание: На основании расписки должен был быть создан РКО, с обязательным указанием целей, на какие берутся денежные средства.	-	-	200,00	200,00	Кассир Дробина Е.Ю.
3.	РКО	121	02.02.07	К данному РКО не были представлены соответств. сопроводительные документы.	-	-	12 921,00	-	Кассир Дробина Е.Ю.
4.	РКО	123	02.02.07	К данному РКО не обнаружено соответств. сопроводительных документов.	-	-	1615,13	-	Кассир Дробина Е.Ю.
5.	РКО	125	02.02.07	Замечание: Нарушена последовательная нумерация РКО.	-	-	1050,00	1050,00	Главный бухгалтер Смирнова О.Н.
6.	Платежная ведомость по з/п за 01.2007	б/н	02.02.07	Замечание: На основании ведомости должен был быть создан РКО.	-	-	65 225,30	65 225,30	Кассир Дробина Е.Ю.
7.	Возврат неиспольз. п/о сумм	б/н	02.02.07	Замечание: Для отражения возврата неиспользованных п/о должны были быть созданы ПКО, на каждое п/о лицо.	10 523,00	523,00 10 000,00	-	-	Кассир Дробина Е.Ю.

_____ревизор_____ _______________________ ___Павловская Л.П.___

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 4

Касса за «_02_» февраля_ 200_7_ г.(по данным ревизора)

Номер документа	От кого получено и кому выдано	Номер корр. счета, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
Остаток на начало дня	32 120,00	х
112	ООО «Привет»	62/1	3 060,60
121	Петрова А.Н.	71		200,00
122	Шишкина А.М.	71		1 000,00
123	Платежная ведомость за январь 2007	70		65 225,30
124	Титов И.Д.	70		1 050,00
113	Мельникова О.С.	71	523,00
114	Матвеев Е.М.	71	10 000,00
б/н	Выручка текущего дня (ПКО не создается, т.к. данная сумма - промежуточный результат)	90/1	114 120,00
Итого за день:	127 703,60	67 475,30
Остаток на конец дня (по учетным данным ревизора):	92 348,30	х
В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии:	х	66 275,30

Кассир /________________________/ ___Дробина Е.Ю.___

(подпись) (расшифровка подписи)

Записи в кассовой книге проверены, и документы в количестве___3___ приходных и ___4___ расходных получил.

Бухгалтер /________________________/ ___Смирнова О.Н.___

(подпись) (расшифровка подписи)

Приложение № 5

	Код
Форма по ОКУД	0317013
ООО «Мир»	по ОКПО
(организация)
Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации: приказ, постановление, распоряжение	номер
(ненужное зачеркнуть)	дата
Вид операции

инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию на « 02 » февраля_ 2007 г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо кассир___ _____ ___Дробина Е.Ю._

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег ___104 236___ руб. _85_ коп.

2) билеты денежно-вещевой лотереи ___300___ руб. _00_ коп.

Итого фактическое наличие на сумму ___104 536____ руб. _85_ коп.

(цифрами)

Сто четыре тысячи пятьсот тридцать шесть__ руб. _85_ коп.

(прописью)

По учетным данным на сумму ________92648___ руб. _30_ коп.

(цифрами)

Девяносто две тысячи шестьсот сорок восемь______ руб. _30_ коп.

(прописью)

Результаты инвентаризации: излишек _11 888________руб. _55_ коп.

недостача _-____________________________ руб. _-__ коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № _114_,

расходного № _124_.

Председатель комиссии ревизор____ __________ ___Павловская Л.П._

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии: гл. бухгалтер_ __________ ___Смирнова О.Н.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи )

кассир____ __________ ___Дробина Е.Ю.___________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи )

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо кассир_ _________ ___Дробина Е.Ю.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

«_02_» _февраля___ 2007 г.