Учет готовой продукции и ее реализация

Понятие, задачи учета и оценка готовой продукциии, организация складского учета, порядок проведения инвентаризации. Документальное оформление операций по отгрузке и реализации готовой продукции, их отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 12.08.2009
Размер файла 73,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

При этом способ определения выручки от реализации в целях налогообложения налогом на пользователей автомобильных дорог выбирается независимо от принятого в организации способа признания дохода в целях налогообложения прибыли.

Даты определения выручки при том или ином способе установлены в п.27 Инструкции N 59. Для организаций, определяющих реализацию по мере отгрузки, - это день отгрузки или иной момент перехода права собственности на продукцию и товары к покупателю. Для организаций, определяющих выручку по мере оплаты, этой датой является день поступления средств за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) или иной момент прекращения дебиторской задолженности.

Ставки налога с 2002 года не изменились. Они установлены в следующем размере:

1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

С 1 января 2002 года начисление налога необходимо отражать как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В бухгалтерском учете начисление налога производится по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 26, 44).

Обратите внимание! В организациях, определяющих выручку "по оплате", для отражения в бухгалтерском учете налога на пользователей автомобильных дорог счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" не используется, налог начисляется в периоде признания выручки как объекта налогообложения.

В налоговом учете суммы налога на пользователей автомобильных дорог признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, и учитываются при исчислении налога на прибыль согласно пп.1 п.1 ст.264 НК РФ.

Датой осуществления данного вида расхода будет считаться дата начисления налога (при методе начисления) или дата погашения задолженности перед бюджетом по данному налогу (при кассовом методе). С 1 января 2002 года в целях налогообложения прибыли доходы и расходы признаются либо по методу начисления, либо по кассовому методу в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Расходы в виде налога на пользователей автомобильных дорог отражаются в "Регистре учета начисленных налогов и сборов, включенных в состав расходов".

Следует напомнить, что налоговый учет - отдельная система, которая выстраивается, не опираясь на нормы бухгалтерского учета. Цель налогового учета - получение показателей для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Данные налогового учета находят отражение в налоговых регистрах. При этом Налоговый кодекс РФ не устанавливает формы налоговых регистров, предоставляя возможность предприятиям разработать их самостоятельно. Вместе с тем МНС России разработало примерные формы данных регистров, которые рекомендует организациям для ведения налогового учета*(2).

Регистры взаимосвязаны между собой. Показатели, сформированные в итоговых регистрах (регистры формирования отчетных данных), переносятся в соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим отражение начисления налога на пользователей автомобильных дорог в регистрах налогового учета.

Пример

25 января 2002 года малое предприятие отгрузило покупателю товар на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Покупная цена товара 540 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.).

В январе данным предприятием были также оказаны услуги на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.).

Оплата товаров и услуг была осуществлена в феврале - марте 2002 года:

за товар: 12 февраля - 480 000 руб. (в том числе НДС - 80 000 руб.);

за услуги: 22 февраля - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.);

7 марта - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

В целях исчисления налога на прибыль учет доходов и расходов осуществляется методом начисления. В целях начисления налога на пользователей автомобильных дорог выручка от реализации определяется "по оплате".

Начисление налога на пользователей автомобильных дорог найдет отражение в регистрах налогового учета, представленных в табл.1 и 2.

Таблица 1

Регистр учета налогов и сборов, включаемых в состав расходов

Вид налога

Дата осуществления расхода

База для расчета налога, руб.

Ставка налога, %

Сумма, руб.

Налог на пользователей автодорог

12.02.2002

40 000*(3)

1

400

22.02.2002

100 000*(4)

1

1000

07.03.2002

100 000*(4)

1

1000

Итого

2400

Ответственный за составление регистра (Колосов А.И.)
--------------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Итоговые данные этого регистра переносятся в Регистр учета прочих расходов текущего периода, который включен в группу регистров формирования отчетных данных.

Таблица 2

Регистр учета прочих расходов текущего периода

Вид расхода

Дата

Наименование операции

Сумма, руб.

Налоги и сборы

31.03.2002

Начислен налог на пользователей автомобильных дорог

2400

Итого налогов и сборов

2400

Прочие расходы, всего

2400

Ответственный за составление регистра (Колосов А.И.)
----------------------------
(подпись) (расшифровка подписи)
Данные о начисленных за отчетный период налогах и сборах переносятся в строку 100 приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль.

Уплата налога

Ставки налога с 2001 года не менялись. Они установлены в следующем размере:

- 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

- 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

Уплата налога организациями, имеющими по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2000 руб., а также малыми предприятиями производится один раз в квартал в пятидневный срок после подачи декларации. Остальные организации уплату налога производят ежемесячно на основании итогов за истекший месяц до 15-го числа следующего месяца.

Налог на пользователей автомобильных дорог является федеральным налогом. Он перечисляется на счета органов федерального казначейства, где подлежит дальнейшему учету и распределению. Код бюджетной классификации налога - 1400303.

В соответствии с п.40 Инструкции N 59 налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается организациями по месту их нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений организации, если по этому подразделению составляется баланс и оно имеет расчетный счет в банке.

2.6 Отражение в отчетности готовой продукции

В бухгалтерской отчетности показываются только общие данные о состоянии и движении готовой продукции.

В бухгалтерском балансе:

- по строке "готовая продукция и товары для перепродажи" показывается фактическая производственная себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете) остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

По этой статье отражается стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

При использовании для учета затрат на производство счета 40 готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) себестоимости.

В разделе "Оборотные активы" по соответствующим статьям группы статей "Запасы" показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.

В Отчете о прибылях и убытках:

- по статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже продукции (с учетом суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.);

- по статье "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" отражаются учтенные затраты на производство продукции в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции.

Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг". В случае, когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье.

При определении себестоимости проданной продукции, следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99, отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (в настоящее время их более 200).

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданной продукции, без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье "Управленческие расходы".

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" не включаются, а отражаются по статье "Коммерческие расходы" отчета о прибылях и убытках. В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности расходы организации по сбыту продукции отражаются по статье "Коммерческие расходы";

- данные статьи "Валовая прибыль" раздела "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг";

- по статье "Внереализационные расходы" отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией - должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания;

- курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

- сумма уценки готовой продукции, в разрешенных случаях, убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;

- убытки от хищений готовой продукции, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.

В пояснительной записке:

- организация, применяющая при налогообложении метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты, приводит отдельно данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет, исчисленных на основе представленных налоговых расчетов, и данные, исчисленные на основе сведений о продаже продукции и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Кроме того, в пояснительной записке могут показываться и другие аналитические данные, необходимые заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений.

Заключение

Каждое предприятие в условиях рынка стремиться производить те товары и услуги, которые дают наибольшую прибыль. Ее получение является условием экономического роста предприятия. В то же время в условиях рынка нет гарантии, что предприятие получит прибыль. Это, прежде всего, зависит от того, насколько правильно предприятие определяет адекватно спросу перечень (ассортимент), количество и качество товаров, которые оно собирается производить, и методы их реализации, а так же от многих обстоятельств: правильного определения неудовлетворенных желаний покупателей и ориентации предприятия на их производство, уровня издержек производства, которые должны быть меньше, чем доходы, полученные от продажи своей продукции. Это требует от каждого предприятия определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной экономической и производственной политики, поиска своего пути развития, своего маркетинга, своих форм хозяйствования и точного бухгалтерского учета.

В условиях рыночной системы каждый производитель выходит на рынок со своей продукцией самостоятельно, и то предприятие, которое создает для себя лучшие условия продажи своих товаров на рынке, будет находиться в лучшем положении по сравнению с другими, выпускающими аналогичную продукцию. Поэтому, чтобы процветать, нужно расти, изыскивать новые формы применения капитала, новые экономически эффективные технологии производства, новые формы доведения продукции до рынка, т.е. «знать-мочь-хотеть-успевать».

Как известно, хозяйственная деятельность любого предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжения (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства.

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

· обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с установленными нормами, нормативами и сметами;

· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами, налоговыми и банковскими органами;

· выявление внутрипроизводственных резервов, их мобилизация и эффективное использование, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности.

Итак, большую роль в достижении главной цели деятельности любого предприятия - получения максимальной прибыли при минимальных затратах - играет четкая организация учета и анализа готовой продукции на предприятии.

Рассуждая об объективности и необходимости изучения вопроса связанного с учетом готовой продукции на производстве, нельзя не заметить, что в настоящее время в России еще в недостаточной степени созданы условия для устойчивого долговременного роста и остаются факторы, которые способны оказать негативное влияние на перспективы развития отечественной экономики, прежде всего:

низкий уровень капитализации российских банков;

ускорение морального и физического износа производственной базы;

возможное ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры, включая снижение цен на энергоносители и замедление темпов роста мировой экономики.

Позитивные тенденции развития российской экономики, проявившиеся в посткризисный период, благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура, внутренняя социально-экономическая стабильность и начало реализации мер долгосрочной экономической стратегии Правительства Российской Федерации позволили в целом сохранить положительную динамику важнейших макроэкономических показателей на протяжении двухтысячного года.

На фоне данной экономической реалии необходимо повысить заинтересованность самих организаций в использовании учетной информации для целей оперативного руководства и управления. Естественно, что переход к рыночной экономике, приватизация государственной собственности, образование хозяйствующих субъектов различных организационно-правовых форм существенно повысили роль и значение бухгалтерской информации. Добиться того, чтобы бухгалтерская информация стала на вашем предприятии объективной, достоверной, понятной и защищенной как для внутренних, так и внешних пользователей, можно лишь при творческом подходе и знании основных нормативных документов.

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 11. -- М.: Проспект, 1998.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92г. № 552, с последующими изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

7. «0 формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

10. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447.

11. Методические рекомендации по применению главы 22 «Акцизы» (подакцизные товары) части второй Налогового кодекса РФ: Утверждены приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 18.12.2000 г. № БГ-3-03/440.

12. Общероссийский классификатор продукции. Утвержден постановлением Госстандарта России от 30.12.93 г.

13. Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». Утверждена Госкомстатом России от 17.11.97 г. № 76 (в ред. от 25.05. и 08.12.98 г.).

14. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Утверждены Минэкономики России 06.12.95 г. № СН-484/7-982.

15. Методические рекомендации по разработке ценовой политики предприятия. Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 г. № 118.

16. Бухгалтерский учет: Учебник/Под редакцией Г.В. Максимовой. - Иркутск, 2001.

17. Бухгалтерский учет: Учебник/Под редакцией П.С. Безруких. - М.,1999.

18. Бухгалтерский учет в организациях/Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М, 2000.

19. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М., 2000.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М., 2002.

21. Ламочкин И.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М., 2000.

22. Барышиков Л.М. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. - М, 2000.

23. Захарьин О.В. «Бухгалтерский учет готовой продукции». «Консультант бухгалтера» №8, август 2002.

24. Захарьин О.В. «Учет готовой продукции». «Бухгалтерский учет и налоги» № 6/2002

25. Парушина О.В. «Учет готовой продукции». «Бухгалтерский учет» № 21/2001

26. «Бухгалтерский учет и налоги» №7/2002.

27. Верещагин Н.П. «Налог на добавленную стоимость». «Налоговый вестник» №5/2002

28. Хролова Н.Н. «Налог с продаж». «Налоговый вестник» №1

29. Хролова Н.Н. «Товары, работы, услуги, необлагаемые налогом с продаж». «Налоговый вестник» № 6/2002

30. Диков О.А. «Налог с продаж. Особенности применения». «Налоговый вестник» № 9/2002

31. Макарова И.Г. «Инвентаризация товаров. Как оформлять документы?». Отраслевое приложение к журналу «Главбух» №4/2002

32. Бедченко И.В. «Налог на прибыль организации». «Российский налоговый курьер» №3/2002

33. Ракитина М.Ю. «Налог на пользователей автомобильных дорог». «Российский налоговый курьер» №13,14/2002


Подобные документы

  • Задачи учета, понятие, оценка, учет выпуска и наличия готовой продукции, формирование расходов на ее продажу, учет реализации готовой продукции. Организация бухгалтерского учета на предприятии, обоснование метода учета затрат на производство продукции.

    дипломная работа [772,0 K], добавлен 16.06.2010

  • Нормативное регулирование, учет и оценка готовой продукции и ее реализации. Документальное оформление операций, складской учет, учет выпуска и реализации готовой продукции на примере предприятия ЗАО "Корс". Пути совершенствования учета готовой продукции.

    курсовая работа [124,1 K], добавлен 14.08.2010

  • Правила учета и оценки готовой продукции, документальное оформление ее оприходования и хранения на складе. Порядок проведения инвентаризации продукции, налоговые платежи при ее реализации. Виды и учет коммерческих расходов. Перечень синтетических счетов.

    курсовая работа [296,5 K], добавлен 11.12.2012

  • Анализ нормативно-правового регулирования и документального оборота бухгалтерского учета и аудита затрат на реализацию готовой продукции. Аудит операций по отгрузке и реализации готовой продукции. Характеристика основных положений аудиторского заключения.

    дипломная работа [304,8 K], добавлен 11.12.2014

  • Учет готовой продукции и порядок ее реализации. Порядок проведения аудита учета готовой продукции в ООО "Строительный сервис". Предложения и рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля учета готовой продукции.

    дипломная работа [573,0 K], добавлен 04.08.2012

  • Экономическая сущность понятия и состав готовой продукции, ее оценка и основные задачи учета. Перечень статей по учету готовой продукции. Документальное оформление движения. Организация учета на складе и в бухгалтерии. Синтетический и аналитический учет.

    курсовая работа [93,0 K], добавлен 03.12.2011

  • Характеристика организации и методики проверки операций по учету готовой продукции и ее реализации. Планирование и организация проведения ревизии учета отгрузки и реализации готовой продукции. Аудит учета готовой продукции и ее реализации на ООО "Полет".

    курсовая работа [91,4 K], добавлен 24.06.2010

  • Учет готовой продукции. Требования к учету готовой продукции. Жизненный цикл товара. Организация документооборота. Способы реализации готовой продукции. Расходы по отгрузке продукции. Организация учета реализации продукции на торговых предприятиях.

    курсовая работа [21,3 K], добавлен 04.03.2005

  • Документальное оформление и бухгалтерский учет движения готовой продукции, выполненных работ и услуг на предприятии. Оценка готовой продукции, ее номенклатура. Процедура проведения инвентаризации готовой и отгруженной продукции, отражение ее результатов.

    курсовая работа [54,3 K], добавлен 10.06.2010

  • Отражение реализации готовой продукции в бухгалтерском учете. Организация учета реализации готовой продукции на примере СПК "Колхоз им. Ленина". Учет и анализ затрат на производство готовой продукции. Мероприятия по улучшению деятельности в области учета.

    дипломная работа [138,2 K], добавлен 13.10.2017

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.