Оперативный анализ финансовых результатов
Оперативный анализ финансовых результатов предприятия, включающий в себя анализ организационной структуры, финансовых показателей и прирост прибыли, что позволит определить рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.08.2009 |
| Размер файла | 84,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Оперативный анализ финансовых результатов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ЗНАЧЕНИЕ И СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ИНСТРУМЕНТА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО РЕШЕНИЯ 4
1.1 ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ И ПРИЁМОВ АНАЛИЗА.
1.3 ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.4СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.2ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.3АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
2.4.ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИРОСТА ПРИБЫЛИ
2.5.РАСЧЕТ ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Актуальность изучения анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.
Прибыль - часть чистого дохода, которую непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объём реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности на предприятии.
Целью данной курсовой работы является оперативный анализ финансовых результатов предприятия.
1.Значение и сущность анализа финансового состояния предприятия как инструмента принятия управленческого решения
1.1 Значение финансового анализа в современных условиях
Финансы предприятия - это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функции.
Современная финансовая система государства состоит из централизованных и децентрализованных финансов.
"Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др."
Исходя из этого, финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Так как цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:
- имущественное состояние предприятия;
- степень предпринимательского риска;
- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
- потребность в дополнительных источниках финансирования;
- способность к наращиванию капитала;
- рациональность привлечения заемных средств;
- обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.
Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство, чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения. Результаты анализа - "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и антипатиях лица, принимающего эти решения.
Все это лишний раз свидетельствует о том, что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.
Необходимость сочетания формализованных и неформализованных процедур в процессе принятия управленческих решений накладывает отпечаток как на порядок подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа финансового состояния. Именно такое понимание логики финансового анализа является наиболее соответствующим логике функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. (16)
Финансовый анализ деятельности предприятия включает:
- анализ финансового состояния;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ финансовых коэффициентов:
- анализ ликвидности баланса;
- анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности.
1.2 Классификация методов и приёмов анализа
Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.
В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов.
Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.
К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок.
Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода.
Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.
Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приёмов ценных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.
На практике выбранные основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.
Горизонтальный ( временный ) анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.
Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т. п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приёмов исследования.
Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов в общий результативный показатель.
Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.
Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.
1.3 Формирование финансовых результатов предприятия
Финансы предприятия - это совокупность денежных отношений, связанные с формированием и использованием денежных доходов и накоплений предприятия. Финансы предприятия обеспечивают круговорот основного и оборотного капитала и взаимоотношение с государственным бюджетом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями и прочими учреждениями финансово-кредитной системы. При этом они выполняют две функции:
а)воспроизводственную;
б)контрольную.
Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами круговорота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных доходов и накоплений.
Контрольная функция - это финансовый контроль за производственно-хозяйственной деятельностью предприятия.
Финансовая стратегия предприятия строится на определенных принципах организации:
1.Жесткая централизация финансовых ресурсов, обеспечивающая фирме быструю маневренность финансовыми ресурсами, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности.
2.Финансовое планирование, определяющее на перспективу все поступления денежных средств предприятия и основные направления их расходования.
3.Формирование крупных финансовых резервов, обеспечивающих устойчивую работу предприятия в условиях возможных колебаний рыночной коньюктуры.
4.Безусловное выполнение финансовых обязательств перед партнерами.
Главной задачей финансовой стратегии является достижение самоокупаемости предприятия.
Самоокупаемость - это способность предприятия покрывать свои расходы (затраты) результатами производства, обеспечивая тем самым повторяемость производства в неизменных масштабах.
В процессе достижения самоокупаемости решаются две важнейшие для предприятия проблемы :
а) борьба с убыточностью;
б) повышение прибыльности.
Предприятие не только должно покрывать свои расходы доходами, но и быть рентабельным, т. е. получать прибыль.
Самоокупаемость - это неотъемлемый момент самофинансирования предприятия.
Самофинансирование - способность предприятия из заработанных средств не только возмещать производственные затраты, но и финансировать расширение производства, решение социальных задач.
Самофинансирование осуществляется за счет прибыли и амортизации. В процессе накопления объем прибыли подвергается уменьшению за счет налогов и различных платежей из прибыли. В конечном итоге остается перераспределенная прибыль. Из не распределенной прибыли и амортизации формируется финансовый фонд или источники самофинансирования предприятия.
Финансирование может осуществляться и путем привлечения средств рынка ссудных капиталов, к которым относятся: кредит банка, выпуск ценных бумаг (акций и облигаций). Однако остановимся более подробно на собственных источниках финансирования предприятия (собственном капитале).
Собственный капитал - капитал, безусловным и исключительным владельцем которого является собственник (или собственники) предприятия.
К собственному капиталу следует отнести уставной фонд (акционерный капитал), т. е. первоначальные и последующие вложения собственных средств собственниками, акционерами, и приращение капитала за счет прибыли.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйствования предприятия и слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В практической деятельности её принято называть валовой прибылью.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
Определение прибыли связано с получением валового дохода предприятия от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. В этом случае валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат и представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, включая в себя оплату труда и прибыль.
Масса прибыли и валового дохода характеризует размер эффекта, получаемого в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере, такому объёму прибыли, который бы позволил предприятию не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и услуг, но и обеспечивать динамическое развитие его производства в условиях конкуренции. Для этого необходимо знание источников формирования прибыли и методов по лучшему их использованию.
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется три основных источника получения прибыли :
первый - получение прибыли за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта;
второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью;
третий источник связан с инновационной деятельностью предприятия.
Величина средств для финансирования расширения производства зависят от ряда факторов: 1) налогообложения; 2) величины амортизационных отчислений; 3) поведение предприятия на рынке банковских ссуд; 4) поведение предприятия на рынке ценных бумаг.
1.4Система показателей, характеризующих финансовое
состояние предприятия
Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.
Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.
Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.
Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.
Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры ) предприятия или его кредиторы.
2. Анализ финансовых результатов предприятия
2.1 Краткая характеристика предприятия
ООО ИСК "Волгастройинвест" является официальным представителем ряда отечественных и зарубежных фирм, предлагающих на астраханском рынке широкий спектр строительных услуг.
Предметом деятельности являются: строительство жилых и нежилых помещений, как для собственных нужд, так и по заказу посторонних организаций; проектирование жилых промышленных зданий; капитальное строительство объектов социально-культурного назначения и т.д.
Фирма является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке, печать со своим наименованием, необходимые штампы.
В настоящее время объём собственного строительства составляет порядка 15 млн. рублей в год, около 200 млн. рублей генподряда и около 20 млн. руб. по функции заказчика.
В числе объектов ООО ИСК "Волгастройинвест" находятся:
1. Центр развлечений "Пирамида" по ул.Володарского, 2/13.
2. Торгово-офисный центр по ул. Кирова, 1.
3. Таможенный терминал "Стрелецкое".
4. Посёлок с. Растопуловка.
5. Жилые дома в с. Красный Яр.
6. Объекты газового комплекса ООО "Астраханьгазпром".
Общество с ограниченной ответственностью "Волгастройинвест", именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с нормами Гражданского Кодекса РФ и ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью».
Фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Инвестиционно-строительная компания "Волгастройинвест".
Сокращенное наименование - ООО ИСК "Волгастройинвест".
Юридический адрес Общества: Российская Федерация, г. Астрахань, ул. Бакинская,149.
Местонахождение Общества: Российская Федерация, г. Астрахань, ул. Кирова, 1.
Общество учреждается на неограниченный срок деятельности.
Данные регистрации Общества вносятся в Государственный реестр РФ и в органы Государственной статистики РФ.
Общество, в соответствии с действующим законодательством, осуществляет следующие виды деятельности:
- привлечение денежных средств населения и юридических лиц для участия в жилищном строительстве в соответствии с действующим законодательством;
- организация инвестирования проектов и программ самого Общества и его участников, направленных на создание новых видов продукции, новых технологий, реконструкцию и строительство;
- купля, продажа, сдача в аренду недвижимости;
- инвестирование в ценные бумаги;
- проектная, научно-исследовательская деятельность, проведение технических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;
- содействие в подготовке правовой, экономической и иной документации, в проведении переговоров, заключении контрактов, как с российскими, так и зарубежными партнёрами;
- организация лизинга материальных ценностей;
- торговая, торгово-посредническая, закупочная, сбытовая деятельность, создание оптово-розничных торговых предприятий;
- экспортно-импортные операции и иная внешнеэкономическая деятельность в соответствии с действующим законодательством;
- организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов как в Российской Федерации, так и за её пределами, в том числе в иностранных государствах;
- рекламная деятельность в Российской Федерации и за её пределами, в том числе в иностранных государствах, на всех видах рекламоносителей.
Целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах участников.
Общество является участником внешнеэкономической деятельности.
Общество осуществляет любые иные виды хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных законодательными актами РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется Федеральными Законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии), порядок получения которой определяется действующим законодательством.
Общество является юридическим лицом по законодательству РФ. Правовое положение Общества определяется законодательством РФ и настоящим Уставом.
Общество вправе иметь и создавать филиалы, представительства и дочерние общества на территории РФ и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства РФ, а также законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов, представительств и дочерних обществ, если иное не предусмотрено международным договором. Филиалы, представительства и дочерние общества осуществляют свою деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельность. Филиалом общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества, осуществляющее все или часть его функций, в том числе функций представительства.
Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом Общества и действуют на основании утвержденных им Положением, общество несет ответственность по обязательствам своих филиалов и представительств. Руководители филиалов, представительств назначаются Обществом и действуют на основании его доверенности.
Общество вправе открывать рублевые и валютные, расчетные и иные счета в любом банке, как в РФ, так и за ее рубежами для хранения денежных средств и осуществления всех иных видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Общество имеет право пользоваться кредитом российских и зарубежных банков - и коммерческим кредитом в иностранной валюте, а также приобретать валюту на аукционах, валютных биржах, у юридических лиц и иностранных граждан в порядке, установленном законодательством.
Общество для достижения установленных целей своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать иметь в собственности движимое и недвижимое имущество, производственное оборудование, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные, коммерческие и финансовые сделки, сдавать в залог свое имущество, быть истцом и ответчиком в суде.
Общество разработало для себя следующие перспективы развития на 2006 год:
значительное расширение объемов комплексного выполнения работ на строящихся и реконструируемых объектах;
увеличение объема производства электротехнооборудования, установочных приборов, монтажных заготовок, конструкций и осветительной арматуры;
на объектах нефтедобычи и переработки, цветной металлургии и всех других комплексах, к которым проявляется интерес иностранных и внутренних инвесторов, удовлетворение своей работой жестких, но обязательных для исполнения, требований заказчиков.
Имущество фирмы образуется за счет:
- доходов от финансово-хозяйственной деятельности
- кредитов банка
- коммерческого кредита
- доходов от реализации ценных бумаг
- уставного фонда
- прочих доходов, не запрещенных законодательством.
Общая политика фирмы ориентирована на три направления:
1. Перечень заказов: дать фирме работу и избежать сокращения прибыли и проблем с занятостью.
2. Прибыль: возвращение капитала, инвестированного участниками общества. Отсутствие прибыли или убытки могут привести к необходимости реинвестирования или банкротству.
3. Денежные потоки: дают возможность нормальному каждодневному функционированию фирмы. Нехватка денежных средств ведет к необходимости обращения за займами в банк.
4. Функциональные службы и отделы фирмы призваны помогать руководству внедрять три основные принципа:
Обеспечение перечня заказов.
Данная задача является одной из обязанностей директора и его заместителя. Он должен заниматься поисками нового Заказчика частного или государственного и новых контрактов в лучших условиях для получения прибыли и с минимальными рисками.
Обеспечение прибыли.
В нынешних трудных экономических условиях ни одно предприятие не должно стоять на месте. Оно должно неуклонно совершенствовать методы своей работы, способствовать расширению предприятия в целом и создавать перспективы развития для своего предприятия.
2.2 Организационная структура предприятия
Высшим руководящим органом фирмы является администрация фирмы, возглавляемая ее директором. Полномочия трудового коллектива фирмы реализуются общим собранием и его выборным органом. Отношения между участниками фирмы и трудовым коллективом регулируются коллективным договором.
Каждая служба и работники действуют на основании положений об отделах и должностных инструкций работников, согласно которым определяются место, роль в системе управления фирмой, основные задачи, обязанности, права, ответственность за выполняемую работу.
Основные задачи служб и отделов коротко можно изложить в следующем виде:
Производственно-технический отдел - обеспечение поточной организации работ, ритмичности и повышения эффективности производства фармакологической продукции, ввода в действие продукции в установленные сроки, своевременное обеспечение фармакологической продукции технической документацией, улучшение качества производства, оформление договоров подряда;
Инженер по технике безопасности - организация работы по ликвидации причин производственного травматизма, осуществление контроля за работой по улучшению условий труда, соблюдением директивных указаний по технике безопасности;
Отдел кадров - организация и контроль обеспечения рабочими кадрами участков, изучение, подбор и размещение кадров инженерно- технических работников и служащих;
Бухгалтерия - обеспечение правильной постановки и достоверности учета, контроль за сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей, финансовых ресурсов;
Ведущий экономист - организация и осуществление планово- экономической работы фирмы, составление и анализ статистической отчетности, ценообразование;
Главный механик - обеспечение правильной технической эксплуатации строительных машин и оборудования, организация ремонта;
Отдел снабжения - своевременное и комплексное обеспечение участков материально-техническими ресурсами, контроль за качеством материалов;
Участки - ввод в действие фармакологической продукции в сроки, определенные договорами подряда, обеспечение работ, охраны труда и окружающей природной среды.
Организационно-производственная структура ООО «Волгастройинвест» приведена на рис. 2.1.
рис. 2.1 Организационно-производственная структура ООО «Волгастройинвест»
2.3 Анализ состава и динамики финансовых результатов
Проанализируем состав и динамику формирования финансовых результатов за 2004-2005.
Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода. В 2005 году прибыль от реализации увеличилась по сравнению с 2004 годом, общее изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг за год составило:
В абсолютном выражении: 11000тыс.руб. - 10600тыс.руб. = 400тыс.руб
В относительном выражении: 11000 / 10600 * 100% = 103,77%
Т.е. в 2005 году прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла на 400тыс.руб (или 3,77%).
Таблица 2.1
Состав и динамика формирования финансовых результатов
|
Состав прибыли |
За 2004 год |
За 2005 год |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
10600 |
11000 |
|
|
2. Проценты к получению |
14 |
18 |
|
|
3. Проценты к уплате |
- |
- |
|
|
4. Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
|
|
5. Прочие операционные доходы |
68 |
86 |
|
|
6. Прочие операционные расходы |
82 |
160 |
|
|
7. Прочие внереализационные доходы |
120 |
196 |
|
|
8. Прочие внереализационные расходы |
220 |
300 |
|
|
9. Прибыль расчетного периода |
10500 |
10840 |
|
|
10. Чистая прибыль (прибыль отчетного периода за исключением налога на прибыль) |
6825 |
7046 |
Изменение этого показателя может быть обусловлено воздействием следующих факторов:
изменением объема реализации;
изменением структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию;
изменением цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
изменением уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Операционные доходы - доходы предприятия, обусловленные проведением за определенный период финансовых, производственных, хозяйственных операций.
Изменение операционных доходов:
В абсолютном выражении: 86тыс.руб. - 68тыс.руб. = 18тыс.руб.
В относительном выражении: 86тыс.руб. / 68тыс.руб. * 100% = 126,47%
Т.е. в 2005 году операционные доходы возросли на 18тыс.руб (или 26,47%).
Операционные расходы - затраты и платежи, связанные с проведением за определенный период времени финансовых, производственных, хозяйственных операций. Операционные расходы включают затраты на производство и реализацию продукции, административные и финансовые расходы.
Изменение операционных расходов:
В абсолютном выражении: 160тыс.руб. - 82тыс.руб. = 78тыс.руб.
В относительном выражении: 160тыс.руб. / 82тыс.руб. * 100% =195,12%
Т.е. в 2005 году операционные расходы существенно возросли на 78тыс.руб (или 95,12%).
Внереализационные доходы и расходы - это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.
Изменение внереализационных доходов:
В абсолютном выражении: 196тыс.руб. - 120тыс.руб. = 76тыс.руб.
В относительном выражении: 196тыс.руб. / 120тыс.руб. * 100% =163,33%
Изменение внереализационных расходов:
В абсолютном выражении: 300тыс.руб. - 220тыс.руб. = 80тыс.руб.
В относительном выражении: 300тыс.руб. / 220тыс.руб. * 100% =136,36%
Т.е. в 2005 году внереализационные доходы и расходы предприятия возросли соответственно на 76тыс.руб (63,33%) и на 80тыс.руб (36,36%).
Прибыль расчетного периода выросла незначительно: на 10840тыс.руб. - 10500тыс.руб. = 340тыс.руб. (или 10840тыс.руб. / 10500тыс.руб. * 100% - 100% = 3,24%).
Чистая прибыль - та прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, производятся реинвестиции в производство и формирование фондов и резервов.
Изменение чистой прибыли:
В абсолютном выражении: 7046тыс.руб. - 6825тыс.руб. = 221тыс.руб.
В относительном выражении: 7046тыс.руб. / 6825тыс.руб. * 100% =103,24%
Т.е. в 2005 году чистая прибыль несущественно возросла на 221тыс.руб (или 3,24%).
Таким образом, финансовые результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные. Однако прибыль не может рассматриваться в качестве универсального показателя эффективности производства. В рыночных условиях предприятие стремиться максимизировать прибыль, что может привести и к негативным последствиям. Поэтому для оценки интенсивности и эффективности производства используют показатель рентабельности.
2.4 Факторный анализ прироста прибыли
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции, услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Произведем факторный анализ прироста прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение:
объема реализации;
структуры продукции;
себестоимости продукции;
среднереализационных цен на продукцию.
Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа прироста прибыли
от реализации товаров, продукции, работ, услуг тыс.руб.
|
Показатель |
2004 г |
Реализация 2005 года по ценам и затратам 2004 года |
2005 г |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1.Выручка от реализации в договорных ценах |
258600 (В.б) |
261186 (В.ф) |
262000 (В.о) |
|
|
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
187400 (С.б) |
189274 (С.ф) |
191000 (С.о) |
|
|
3. Коммерческие расходы |
19200 (Кр.б) |
19300 (Кр.ф) |
19000 (Кр.о) |
|
|
4.Управленческие расходы |
41400 (Ур.б) |
41400 (Ур.ф) |
41000 (Ур.о) |
|
|
5. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
10600 (П.б) |
11212 (П.ф) |
11000 (П.о) |
Общее изменение прибыли (ДП ) от реализации продукции:
ДП = П.о. - П.б. = 11000 - 10600 = 400 тыс. руб.
где: П.о.- прибыль отчетного периода;
П.б. - прибыль базисного периода.
1) Влияние на прибыль изменений объема реализации.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
ДП1 = П.б. * С.ф. / С.б. - П.б.
где: С.ф. - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год по ценам и затратам базисного года;
С.б. - себестоимость базисного года.
ДП1 = 10600 * 189278 / 187400 - 10600 = 106тыс.руб
2)Влияния на прибыль изменений структуры продукции
Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной и убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.
ДП6 = П.ф - П.б. * С.ф. / С.б.
где: П.ф - прибыль от реализации продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода
ДП6 = 11212 - 10600 * 189274 / 187400 = 506тыс.руб.
3) Влияние на прибыль себестоимости продукции
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
ДП2 = С.ф - С.о
где: С.ф. - себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного года;
С.о - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
ДП2 = 189274 - 191000= -1726тыс.руб.
Влияние коммерческих расходов: ДП3 = 19300 - 19000 = 300тыс.руб.
Влияние управленческих расходов: ДП4 = 41400 - 41000 = 400тыс.руб.
4)Влияние на прибыль среднереализационных цен
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямой пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
ДП5 = В.о - В.ф
где: В.о - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;
В.ф - реализация в отчетном году в ценах базисного года
ДП5 = 262000 - 261186 = 814тыс.руб.
Влияние на прибыль изменений на себестоимость структурных сдвигов в составе продукции
ДП7 = С.б * В.ф / В.б. - С.ф
где: В.б - реализация в базисном периоде
ДП7 = 187400 * 261186 / 258600 - 189274 = 0тыс.руб.,
это означает, что данный фактор не влияет на изменение прибыли.
Общее изменение прибыли от реализации продукции за отчетный период, за счет влияния факторов:
ДП = ДП1 + ДП2 + ДП3 + ДП4 + ДП5 + ДП6 + ДП7 = 106тыс.руб. +506тыс.руб. + (-1726тыс.руб.) + 300тыс.руб. + 400тыс.руб. + 814тыс.руб. + 0тыс.руб. = 400тыс.руб.
Результаты расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения отпускных цен ( их доля: 814тыс.руб.). Росту суммы прибыли способствовали также изменения в объеме реализации, структуре продукции, экономия на коммерческих и управленческих расходах, а вот из-за роста себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1726тыс. руб.
2.5 Расчет объема реализации
Рассчитаем «критический» объем реализации, обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли.
Маржинальный (предельный) доход - дополнительный доход, получаемый предприятием от продажи дополнительной единицы продукции. Предельный доход - разность между выручкой от реализации и переменными расходами = 262000 - 183400 = 78000тыс.руб. Доля маржинального дохода в выручке от реализации = 78600 / 262000 * 100% = 30,0%. Постоянные расходы за 2005 год = 78600 - 11000 = 67 600 тыс. руб. Критический объем реализации, обеспечивающий покрытие текущих расходов и получение прогнозируемой прибыли (67600 + 11900) / 30% = 265000тыс.руб.
Проверка соответствия покрытия текущих затрат и прогнозируемой прибыли критическому объему реализации:
а)переменные затраты с учетом критического объема реализации = 184400 * 265000 / 262000 = 185103,8тыс.руб.
б)соответствие рассчитанного «критического» объема реализации величине постоянных затрат и прогнозируемой прибыли = 67600 + 11600 + 184800 = 264000тыс.руб.
Таблица 2.3
Расчет объема реализации, обеспечивающего
прогнозируемую прибыль
|
Показатель |
Величина показателя, тыс.руб. |
|
|
1 |
2 |
|
|
1. Объем реализации за 2005 год |
262000 |
|
|
2. Переменные расходы за 2005 год |
183400 |
|
|
3. Маржинальный доход в составе выручки от реализации отчетного периода |
78600 |
|
|
4. Уровень маржинального дохода в выручке от реализации, % |
30 |
|
|
5. Прибыль от реализации в 2005 году |
11000 |
|
|
6. Постоянные расходы за 2005 год |
67600 |
|
|
7. Прогнозируемая прибыль на 2006 год, тыс.руб. |
11900 |
|
|
8. Критический объем реализации, обеспечивающий покрытие текущих расходов и получение прогнозируемой прибыли |
265000 |
|
|
9. Проверка соответствия покрытия текущих затрат и прогнозируемой прибыли критическому объему реализации: а) переменные затраты с учетом критического объема реализации б) соответствие рассчитанного «критического» объема реализации величине постоянных затрат и прогнозируемой прибыли |
186511,45 266011,45 |
Чтобы прибыль в 2006 году увеличилась на 8,18% (11900 / 11000 * 100 -100 = 8,18%) и составила 11 900 тыс. руб., потребуется дополнительно реализовать продукцию на 3000 тыс.руб. (265000 - 262000 = 3000тыс.руб.), так как критический объем реализации, обеспечивающий покрытие расходов и получение прогнозируемой прибыли составил: 265000тыс. руб. В связи с этим увеличатся и переменные затраты на 3111,45тыс.руб. (186511,45 - 183400 = 3111,45тыс.руб.). Так как в 2005 году доля переменных расходов выручки составила 70% (183400 / 262000 * 100 = 70%), а в анализируемом - 70,38% (186511,45 / 265000 * 100 = 70,38%), постоянные расходы тоже увеличатся на сумму 266011,45 - 265000 = 1011,45тыс.руб.
Заключение
В заключении подведем итоги работы.
Итак, на основании проведенного анализ финансовых результатов предприятия можно сделать следующие выводы.
Проанализировав состав и динамику формирования финансовых результатов, в 2005 году прибыль от реализации увеличилась по сравнению с 2004 годом, общее изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг за год составило:
В абсолютном выражении: 11000тыс.руб. - 10600тыс.руб. = 400тыс.руб
В относительном выражении: 11000 / 10600 * 100% = 103,77%
Т.е. в 2005 году прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг возросла на 400тыс.руб (или 3,77%).
Произведя факторный анализ прироста прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, результаты расчетов показали, что план прибыли перевыполнен в основном за счет увеличения отпускных цен (их доля: 814тыс.руб.). Росту суммы прибыли способствовали также изменения в объеме реализации, структуре продукции, экономия на коммерческих и управленческих расходах, а вот из-за роста себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 1726тыс. руб.
Чтобы прибыль в 2006 году увеличилась на 8,18% (11900 / 11000 * 100 -100 = 8,18%) и составила 11 900 тыс. руб., потребуется дополнительно реализовать продукцию на 300 0тыс.руб. (265000 - 262000 = 3000тыс.руб.), так как критический объем реализации, обеспечивающий покрытие расходов и получение прогнозируемой прибыли составил: 265000тыс. руб. В связи с этим увеличатся и переменные затраты на 3111,45тыс.руб. (186511,45 - 183400 = 3111,45тыс.руб.). Так как в 2006 году доля переменных расходов выручки составила 70% (183400 / 262000 * 100 = 70%), а в анализируемом - 70,38% (186511,45 / 265000 * 100 = 70,38%), постоянные расходы тоже увеличатся на сумму 266011,45 - 265000 = 1011,45тыс.руб.
Итак, при увеличивающихся объемах производства руководство предприятия может пойти на сокращение реализационной цены, если подобное действие повлечет за собой рост сбыта продукции до таких пределов, чтоб загрузка производственных мощностей была максимальной, прибыль от реализации будет расти до тех пор, пока экономия от снижения расходов в расчете на 1 единицу продукции будет больше величины изменения (уменьшения цены).
Список литературы
1. Абсолютина М.С., Грачев А.В. Анализ Финансово-экономической деятельности предприятия. М., 1998
2. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. - М.: Ось-89, 2000.
3. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1998. - 112 с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 416 с.
5. Гавренкова В.И. Организация производства: Учеб. пособие. - Владивосток: ДВТИ, 2000.
6. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: МИФ, 2000.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -М: ИНФРА-М, 2002. - 336с.
8. Самуэльсон П. Экономика: В 2 т. - М.: АЛГЕН, 2002.
9. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2001.
10. Современная экономика / Под ред. О.Ю. Мамедова. - М.; Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
11. Финансы, деньги, кредит: Учебник /Под ред.О.В.Соколовой. - М.; Юристъ, 2001. - 784 с.
12. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика.- М.: Финансы и статистика, 2002.
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208с.
14. Экономика и социология труда: Учеб. пособие / Под ред. В.В.Адамчука. - М.: Экономич. образование, 2002
Подобные документы
Классификация доходов и расходов. Анализ состава и структуры прибыли предприятия торговли. Значение финансовых результатов ООО "Ивушка". Организационная схема управления предприятием. Расчет финансовых результатов обычных видов торговой деятельности.
дипломная работа [508,1 K], добавлен 26.06.2014Понятие финансовых результатов и их структура. Краткая экономическая характеристика предприятия ООО "Юг Сибири". Факторный анализ динамики изменения структуры формирования финансовых результатов и прибыли от хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [33,4 K], добавлен 29.05.2015Теоретические основы анализа финансовых результатов. Экономическое и информационное содержание анализа. Анализ финансовых результатов ЗАО "Управление механизации и автотранспорта". Разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов.
дипломная работа [729,7 K], добавлен 29.11.2010Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов. Синтетический и аналитический учет финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Парфюм Новосибирск". Система показателей для оценки финансовых результатов и их практическое применение.
курсовая работа [75,0 K], добавлен 20.10.2010Учет финансовых результатов и использование прибыли. Формирование финансовых результатов. Налогообложение прибыли предприятия. Цели и задачи аудита финансовых результатов. Источники информации используемые при аудите. Анализ рентабельности.
дипломная работа [80,3 K], добавлен 21.06.2005Цели и задачи аудита финансовых результатов, источники информации, используемые при аудите. Организация контроля финансовых результатов ООО "Альтернатива". Анализ финансовых результатов, оценка резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
дипломная работа [940,0 K], добавлен 20.01.2014Понятие финансовых результатов, их учет на счете "Прибыли и убытки". Повседневный оперативный контроль за формированием финансовых результатов. Систематический контроль за внереализационными доходами и расходами. Постоянный контроль отчислений от прибыли.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 21.07.2012Организационно-методические аспекты учета и анализа финансовых результатов. Учет финансовых результатов деятельности организации. Анализ финансовых результатов деятельности организации. Формирование общей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли.
дипломная работа [83,3 K], добавлен 25.06.2004Cтруктура и порядок формирования финансовых результатов. Правила учета финансовых результатов от обычных видов деятельноcти, прочих доходов и расходов. Отражение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов (на примере предприятия ООО "Стэйринг").
курсовая работа [61,8 K], добавлен 15.05.2015Вопросы учета и анализа финансовых результатов. Сущность, экономическое содержание и роль прибыли в условиях рыночных отношений. Анализ и использование прибыли. Порядок формирования финансовых результатов, их бухгалтерский учет на примере ООО "ФудЕкс".
дипломная работа [163,7 K], добавлен 26.08.2009
