55

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ МАШИНОСТРОИТЕЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра: Учет и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: “Бухгалтерский учет ”

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Методы оценки выбытия запасов

1.2 Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности

2. Практическая часть

2.1 Исходные данные

2.2 Журнал учета хозяйственных операций

2.3 Открытие счетов и отражение на них операций согласно журналу учета хозяйственных операции

2.4 Оборотная ведомость

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

В связи с развитием международных экономических отношении, специализации и кооперации, созданием транснациональных корпораций начали осуществляться первые шаги в направлении гармонизации бухгалтерской практики. Целью является достичь единства в принципах бухгалтерского учета, используемых предприятиями и организациями при составлении финансовой отчетности в разных странах мира, сузить существующие отличия различных учетных систем путем согласования регулирующих положений и стандартов бухучета.

За годы господства централизованной системы управления наша страна была оторвана от интеграционных процессов, которые происходили в мире, в результате чего ее экономика оказалась не интегрированной в мировую экономическую систему. Поэтому одной из важнейших сфер преобразований является реальное включение экономики Украины в мировое хозяйство, выход предприятий на внешние рынки и их участие в конкурентной борьбе, формирование открытой экономики.

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета с учетом международных стандартов финансовой отчетности, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 30 ноября 1999г, Министерство финансов Украины утвердило 21 декабря 1999г одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины, План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятия и Инструкцию о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций.

Переход Украины на международные стандарты учета требует соответствующих изменений действующей системы бухгалтерского учета. Это касается, прежде всего, Плана счетов, который определяет методологию учета во всех сферах экономической деятельности.

В данной работе нам необходимо по исходным данным заполнить журнал хозяйственных операций, произвести синтетический и аналитический учет хозяйственных операций, составить оборотные ведомости, заполнить бланки: форма№1 «Баланс» приходный и расходный кассовый ордер, платежное поручение, требование, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств за отчетный период. Также необходимо раскрыть теоретические вопросы: «Методы оценки выбытия запасов» и «Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности».

Теоретическая часть.

1.1 Порядок оценки и учета расходования производственных запасов

При организации учета расхода производственных запасов не обходимо, прежде всего, определиться с методом их оценки. Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 "Запасы" при отпуске запасов в производство, продаже или другом выбытии оценка их осуществляется по одному из таких методов:

-- идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов;

-- средневзвешенной себестоимости;

-- себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО);

-- себестоимости последних по времени поступления запасов (ЛИФО);

-- нормативных затрат;

-- цены продажи (применяются на предприятиях торговли).

Для всех единиц бухгалтерского учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяется только один из приведенных методов.

Идентифицированная себестоимость используется для оценки запасов, которые отпускаются, и услуги, которые выполняются для специальных заказов и проектов, а также запасов, которые не заменяют один другого.

Оценка по средневзвешенное себестоимости проводится по каждой единице запасов делением суммарной стоимости остатка таких запасов на начало отчетного месяца и стоимости, полученных в отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце запасов.

Оценка выбытия запасов по методу ФИФО базируется на предположении, что запасы используются (списываются на производство, продажу) в той последовательности, в которой они поступали на предприятие и отражены в бухгалтерском учете. При этом стоимость остатка запасов на конец отчетного месяца определяется по себестоимости последних по времени поступлений запасов.

Оценка выбытия запасов по методу ЛИФО базируется на предположении, что запасы используются в последовательности противоположной их поступлению на предприятие (зачислению в бухгалтерском учете).

Запасы, которые отпускаются в производство, списываются по первоначальной стоимости последних по времени поступлений запасов. При этом стоимость остатка запасов на конец от четного месяца определяется по себестоимости первых по времени поступления запасов.

Рассмотрим, как изменяется себестоимость при различных методах оценки расходования запасов в производстве.

При выборе оценки выбытия запись по методу ФИФО, ЛИФО или средневзвешенной себестоимости допускается ведение системы периодического учета запасов и системы постоянного учета запасов.

Из приведенных примеров видно, что стоимость списанных запасов наибольшей является при методе ЛИФО. В финансовой отчетности предприятия прибыль от операционной деятельности при этом методе будет наименьшей.

В соответствии с Положением (стандартом) 9, если для оценки запасов используется метод ЛИФО, то в примечаниях приводится разница между стоимостью запасов, отраженной на дату баланса в учете и отчетности, и наименьшей их стоимости, исчисленной с применением средневзвешенной себестоимости, ФИФО, чистой стоимости запасов.

Оценка по нормативным затратам заключается в применении норм затрат на единицу продукции (работ, услуг), которые установлены предприятием с учетом нормальных уровней использования запасов, труда, производственных мощностей и действующих цен. Для обеспечения максимального приближения нормативных затрат к фактическим нормам затрат и цены должны регулярно в нормативной базе проверяться и пересматриваться.

Каждый из этих методов имеет определенные преимущества и недостатки. Так, метод идентифицированной себестоимости определенной единицы запасов требует постоянной информации о количестве отпущенных в производство единиц определенных видов материальных ресурсов и оставшихся неизрасходованными на конец отчетного периода. Поэтому применение этого метода в учете целесообразно в условиях значительной диверсификации производственных запасов, когда каждая единица обладает специфическими, только ей присущими характеристиками, то есть запасы являются однородными по своим потребительским качествам.

Метод средневзвешенной себестоимости производственных запасов дает более объективную оценку наличия и движения производственных запасов, однако, не обеспечивает достаточный контроль за правильностью их списания на издержки производства.

При применении метода ФИФО в оценке расходования производственных запасов стоимость их конечных остатков приближается к рыночной, а себестоимость изготовленной из них продукции -- заниженной. Результатом применения метода ЛИФО является максимально приближенная к отчетному периоду себестоимость выпущенной продукции (поскольку в нее включена стоимость материальных ресурсов по последним рыночным ценам) и меньшая по сравнению с другими методами оценки величины чистой прибыли.

Поэтому каждое предприятие в учетной политике должно избирать наиболее оптимальный метод оценки расходования производственных запасов исходя из экономических условий хозяйствования.

Обоснованием для отражения в бухгалтерском учете операций по списанию использованных в производстве запасов служит разработочная таблица № 1 "Ведомость распределения материалов и топлива по счетам и статьям расходов", которая составляется по данным первичных документов (лимитно-заборных карт, накладных-требований на отпуск материалов, актов-требований на замену материалов и др.). В ней указывается, на какой синтетический счет, субсчет, цех, продукцию (заказ) или на какую статью необходимо отнести стоимость из расходованных запасов. На основании этой ведомости, израсходованные в течение месяца запасы по принятым учетным ценам, списывают с кредита счета 20 "Производственные запасы" (соответствующий субсчет) на дебет счетов:

23 "Производство" (на стоимость запасов, израсходованных в производстве);

91 "Общепроизводственные расходы" (на стоимость запасов, израсходованных для общепроизводственных нужд цехов и других подразделений);

92 "Административные расходы" (на стоимость запасов, из расходованных для общехозяйственных потребностей);

93 "Расходы на сбыт" (на стоимость запасов, израсходованных для потребностей, связанных со сбытом продукции) и др.

Для того чтобы в себестоимость продукции (работ, услуг) израсходованные запасы были включены по фактической себестоимости их приобретения, в конце месяца определяют и списывают сумму отклонения от учетных цен (транспортрно-заготовительных расходов, отклонения фактической себестоимости запасов от плановой). Отклонения от учетных цен распределяют между стоимостью израсходованных запасов и их остатком на складах на конец месяца. С этой целью, прежде всего, определяют средний процент отклонений к стоимости всех запасов по учетным ценам, а затем по этому проценту определяют сумму отклонения, относящуюся к израсходованным в производстве запасам. Для определения среднего процента отклонения от учетных цен используют следующий расчет:

С% = (О + O₁) х 100/ М_о + М_п,

где:

О - сумма отклонения на начало месяца на остаток запасов;

О₁ - сумма отклонения за месяц по приобретенным запасам;

М_о - стоимость остатка запасов на начало месяца по учетным ценам;

М_п - стоимость приобретенных за месяц запасов по учетным ценам

То есть для определения среднего процента отклонения сумму отклонения умножают на 100 и делят на стоимость всех запасов по учетным ценам (остаток на начало месяца и поступивших за месяц).

Путем умножения стоимости израсходованных в производстве запасов по учетным ценам на средний процент отклонения и делением на 100 определяют сумму отклонения, относящуюся к израсходованным в производстве запасам.

В таком же порядке определяют сумму отклонения между плановой и фактической себестоимостью израсходованных запасов (если текущий учет запасов осуществляется по плановым ценам).

Исчисленную сумму отклонения фактической себестоимости запасов от их стоимости по учетным ценам списывают на дебет тех счетов, на которые были списаны израсходованные в производстве материалы по учетным ценам, т.е. на дебет счетов 23 "Производство" и других счетов с кредита счета 20 "Производственные запасы". При этом сумму перерасхода по сравнению с учетной себестоимостью израсходованных запасов списывают положительной записью, а сумму экономии -- отрицательной записью (способом "красного сторно").

Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете расхода запасов

Содержание хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
1	2	3
Отражение стоимости израсходованных запасов (по учетным ценам) основными и вспомогательными производствами для изготовления продукции (выполнения работ, услуг)	23	20
Отражение стоимости вспомогательных материалов, топлива и запасных частей (по учетным ценам), израсходованных на техническое обслуживание и профилактические работы по уходу за оборудованием основного и вспомогательных цехов	91	20
Отражение стоимости материалов и запасных частей (по учетным ценам), израсходованных основными и вспомогательными цехами для исправления производственного брака	24	20
Отражение стоимости запасов (по учетным ценам), израсходованных для общехозяйственных потребностей предприятия	92	20
Списание транспортно-заготовительных расходов (или отклонения фактической себестоимости запасов от плановой), исчисленных в процентном отношении к стоимости израсходованных в течение месяца материалов, отнесенных на дебет счетов, на которые в течение месяца были списаны израсходованные запасы по учетным ценам	23, 91, 92,93 и др.	20
Прочее выбытие материалов Возврат материальных ценностей поставщикам вследствие нарушения договорных обязательств (по качеству, ассортименту, цене, срокам поставки и т.п.)	374	20
Реализация другим предприятиям и организациям излишних, неиспользуемых материальных ценностей	943	20
Списание стоимости материальных ценностей, погибших или испорченных вследствие стихийного бедствия, пожара и пр. (согласно актам, утвержденным в установленном порядке)	99	20

1.2 Бухгалтерский учет финансовых результатов инвестиционной деятельности

Общие положения стандарта бухгалтерского учета «Финансовые инвестиции».

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 12 "Финансовой инвестиции" (далее Положение (стандарт) 12) определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых инвестициях и ее раскрытия в финансовой отчетности.

2. Нормы Положения (стандарта) 12 применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами (далее - предприятия) независимо от форм собственности (кроме бюджетных, учреждений).

3. Термины, приведенные в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Амортизированная себестоимость финансовой инвестиции - себестоимость финансовой инвестиции с учетом частичного ее списания в результате уменьшения полезности, увеличенная (уменьшенная) на сумму накопленной амортизации дисконта (премии).

Эффективная ставка процента - ставка процента, определяемая делением суммы годового процента и дисконта (или разницы годового процента и премии) на среднюю величину себестоимости инвестиции (или обязательства) и стоимости ее погашения.

Контрольные участники - участники совместной деятельности с созданием юридического лица (совместного предприятия), осуществляющие контроль за его деятельностью.

Метод эффективной ставки процента - метод начисления амортизации дисконта или премии, согласно которому сумма амортизации определяется как разница между доходом по фиксированной ставке процента и произведением эффективной ставки и амортизированной стоимости на начало периода, за который начисляется процент;

Рыночная стоимость финансовой инвестиции - сумма которую можно получить от продажи финансовой инвестиции на активном рынке.

Совместная деятельность - хозяйственная деятельность с созданием или без создания юридического лица, являющаяся объектом совместного контроля двух или более сторон в соответствий с письменным договором между ними.

Совместный контроль - распределение контроля за хозяйственной деятельностью в соответствии с договором о ведении совместной деятельности.

Существенное влияние - полномочия участвовать в принятии решений относительно финансовой, хозяйственной и коммерческой политики объекта инвестирования без осуществления контроля этой политики.

Первоначальная оценка финансовых инвестиций

4. Финансовые инвестиции первоначально оцениваются и отражаются в бухгалтерском учете по себестоимости. .Себестоимость финансовой инвестиции состоит из цены ее приобретения, комиссионных вознаграждений, пошлины, налогов, сборов, обязательных платежей и других расходов, непосредственно связаных с приобретением финансовой инвестиции.

5. Если: приобретение финансовой .инвестиции осуществляется путем обмена на, ценные бумаги собственной эмиссии, то себестоимость финансовой инвестиции определяется по справедливой стоимости переданных ценных бумаг.

6. Если приобретение финансовой инвестиции осуществляется путем обмена на другие активы, то ee себестоимость определяется по справедливой стоимости этих активов.

7. Дивиденды, проценты, роялти и рента, подлежащие получению по финансовым инвестициям, отражаются как финансовый доход инвестора, кроме случаев, когда такие поступления не соответствуют критериям признания дохода, установленным Положением (стандартом) бухгалтерского учета 15 "Доход", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 29 ноября 1999 года № 290 и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14 декабря 1999 года под № 860/4153.

Оценка финансовых инвестиции на дату баланса

8. Финансовые инвестиции (кроме инвестиций, которые удерживаются предприятием до их погашения или учитываются: по методу участия в капитале), на дату баланса: отражаются по справедливой стоимости.

Сумма увеличения или уменьшения балансовой стоимости финансовых инвестиций на дату баланса (кроме инвестиций, учитываемых по методу участия в капитале) отражается в составе прочих доходов и|ли прочих расходов соответственно.

9. Финансовые инвестиции, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, отражаются на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиции.

Потери от уменьшения полезности финансовых инвестиций отражаются в составе прочих расходов с одновременным уменьшением балансовой стоимости финансовых инвестиций.

10. Финансовые инвестиции, которые удерживаются предприятием до их погашения, отражаются на дату баланса по амортизированной себестоимости финансовых инвестиций.

Разница между себестоимостью и стоимостью погашения финансовых инвестиций (дисконт или премия при приобретении) амортизируется инвестором в течение периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффективной ставки процента.

Сумма амортизации дисконта или премии начисляется одновременно с начислением процента (дохода от финансовых инвестиций), подлежащего получению, и отражается в составе прочих финансовых доходов или прочих финансовых расходов с одновременным увеличением или уменьшением балансовой стоимости финансовых инвестиций соответственно.

11. Финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия и в совместную деятельность с созданием юридического лица (совместного предприятия) на дату баланса отражаются по стоимости, определенной по методу участия в капитале.

12. Финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале, на дату баланса отражаются по стоимости, определяемой с учетом всех изменений в собственном капитале объекта инвестирования, кроме тех, которые являются результатом операций между инвестором и объектом инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается (уменьшается) на сумму, которая является долей инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода (потерь) от участия в капитале. Одновременно балансовая стоимость финансовых инвестиций уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается (уменьшается) на долю инвестора в сумме других изменений в собственном капитале объекта инвестирования за отчетный период (кроме изменений за счет прибыли или убытка) с включением (исключением) этой суммы в соответствующие статьи собственного капитала инвестора. Если сумма уменьшения доли капитала инвестора в сумме других изменений в собственном капитале объекта инвестирования больше соответствующей статьи собственного капитала инвестора, то на такую разницу уменьшается (увеличивается) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций отражается в бухгалтерском учете только на сумму, которая не приводит к отрицательному значению стоимости финансовых инвестиций. Финансовые инвестиции, которые в результате уменьшения их балансовой стоимости достигают нулевой стоимости, отражаются в бухгалтерском учете в составе финансовых инвестиций, по нулевой стоимости.

13. Если инвестор (материнское (холдинговое) предприятие, контрольный участник, инвестор ассоциированного предприятия) вносит или продает активы дочернему, совместному, ассоциированному предприятию соответственно и передает значительные риски и выгоды, связанные с их владением, то в составе финансовых результатов отчетного периода отражается только та часть прибыли (убытка), которая приходится на долю других инвесторов дочернего, совместного, ассоциированного предприятия соответственно.

Сумма прибыли (убытка) от взноса или продажи дочернему, совместному, ассоциированному предприятию активов, которая приходится на Долю инвестора, включается в состав доходов (расходов) будущих периодов с признанием их прибылью (убытком) инвестора только после продажи дочерним, совместным, ассоциированным предприятием этого актива другим лицам или в периодах амортизации полученных или приобретенных необоротных активов. Этот актив считается проданным совместным предприятием в пределах количества и стоимости подобных активов, реализованных им после его получения.

Инвестор дочернего, совместного, ассоциированного предприятия отражает всю сумму полученных убытков, если взнос или продажа свидетельствует об уменьшении чистой стоимости реализации оборотных активов или снижении полезности необоротных активов.

14. Если инвестор (материнское (холдинговое) предприятие, контрольный участник, ассоциированное предприятие) приобрел активы соответственно у дочернего, совместного, ассоциированного предприятия, то сумма прибыли (убытка) объекта инвестирования от этой операции, которая приходится на долю инвестора, отражается только после перепродажи этих активов другим лицам или в периодах амортизации приобретенных необоротных активов. Убытки, возникшие вследствие уменьшения чистой стоимости реализации оборотных активов или снижения полезности необоротных активов, отражаются полностью в период осуществления операции.

15. Оценка и учет финансовых инвестиций осуществляются по каждой финансовой инвестиции.

Учет финансовых инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия

16. Финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия учитываются по методу участия в капитале.

17. Финансовые инвестиции в ассоциированные и дочерние предприятия в бухгалтерском учете отражаются в порядке, приведенном, в пунктах 8 и 9 Положения (стандарта) 12 если:

а) финансовые инвестиции приобретены и удерживаются исключительно для продажи в течение двенадцати месяцев с даты приобретения

б) ассоциированное или дочернее предприятие ведут деятельность в условиях, ограничивающих его способность передавать средства инвестору .в течение периода, превышающего двенадцать месяцев.

18. Финансовые инвестиции учитываются по методу участия в капитале на последний день месяца, в котором объект инвестирования соответствует определению ассоциированного или дочернего предприятия. Применение метода участия в капитале для учета финансовых инвестиций прекращается с последнего дня месяца, в котором объект инвестирования не соответствует .критериям ассоциированного или дочернего предприятия.

Учёт финансовых инвестиций для осуществления совместной деятельности

19. Каждый участник совместной деятельности без создания юридического лица, отражает в. своих учетных регистрах (на, отдельных счетах аналитического учета) и в финансовой отчетности:

а) активы, задействованные в совместной деятельности, которые он контролирует, или свою долю в совместно контролируемых активах;

б) обязательства, которые он взял для осуществления этой деятельности;

в) свою долю в каких-либо обязательствах, взятых вместе с Другими участниками относительно этой деятельности;

г) доход или расходы, полученные в процессе совместной деятельности.

20. Доля участника совместной деятельности без создания юридического лица в совместно контролируемых активах отражается в бухгалтерском учете этого участника в составе соответствующих активов.

21. Финансовые инвестиции в совместную деятельность с созданием юридического лица (совместного предприятия) его участниками учитываются по методу участия в капитале на последний день месяца в котором они стали контрольными

22 Финансовые инвестиции в совместную деятельность с созданием юридического лица контрольными участниками отражаются согласно порядку приведенному, в пунктах 8 и 9 Положения, (стандарта) 12 если:

а) финансовые инвестиции в совместную деятельность приобретены и удерживаются исключительно в целях их дальнейшей продажи в течение двенадцати месяцев

б) совместное предприятие ведет свою деятельность в условиях, ограничивающих его способность передавать средства участнику совместного предприятия в течение периода, превышающего двенадцать месяцев.

23. Контрольный участник совместного предпригятия прекращает учет финансовых инвестиций по методу участия в капитале с последнего дня месяца, в котором он перестает осуществлять совместный контроль за совместным предприятием или существенно влиять, на его деятельность. Свидетельством существенного влияния со стороны контрольного участка могут быть:

а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе совместного предприятия;

б) участие в принятии решений;

в) взаимообмен управленческим персоналом;

г) обеспечение совместного предприятия необходимой, технической информацией.

Раскрытие информации о финансовых инвестициях в примечаниях к финансовой отчетности

24. В примечаниях к финансовой отчетности приводится следующая информация:

24.1. Балансовая стоимость финансовых инвестиций, включенных в состав статьи баланса "Долгосрочные финансовые инвестиции, учитываемые по методу участия в капитале других предприятий", по следующим видам:

24.1.1. Финансовые .инвестиции в ассоциированные предприятия;

24.1.2. Финансовые инвестиции в дочерние предприятия;

24.1.3. Финансовые инвестиции в совместную деятельность с созданием юридического лица (совместного предприятия).

24.2. Финансовые инвестиции включенные в состав статей баланса "Другие долгосрочные финансовые инвестиции" и "Текущие финансовые инвестиции" по себестоимости, по справедливой стоимости, по амортизированной себестоимости.

24.3. Основания для определения справедливой стоимости финансовых инвестиций.

24.4. Доходы и потери от изменений справедливой стоимости финансовых инвестиций за отчетный период.

24.5. Перечень ведущих ассоциированных, дочерних и совместных предприятий с указанием доли в капитале и методов оценки, используемых для учета таких финансовых инвестиций.

25. Контрольный участник совместного предприятия в примечаниях к финансовой отчетности также приводит (раскрывает) следующую информацию:

25.1. Общая сумма обязательств относительно его долей в совместных предприятиях.

25.2. Сумма обязательств инвестиционного характера относительно его долей в совместных предприятиях и его доли в обязательствах, которые он взял вместе с другими участниками.

25.3. Сумма своей доли в обязательствах инвестиционного характера совместных предприятий.

2 Практическая часть.

2.1 Исходные данные

Таблица 1 - Остатки по счетам на 1.03.

№ счета	Вар. 4		№ счета	Вар. 4
30	900		40	1145900
31	290000		60	15000
10	800000		63	38000
13	51000		64	45000
201	95000		65	5000
372	200		441	25300
26	126000		661	21000
36	35000		662	900
				1347100

Таблица 2 - Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.03.

Матер. А:
Ко-во (т)	69
Сумма (грн)	91800
Матер. Б:
Ко-во (кг)	39
Сумма (грн)	3200
Итого по сч.201 (грн)	95000

Таблица 3 - Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов

База распределения по нормальной мощности (осн. з/п произв. рабочих)	135000
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.:	54200
переменные, грн	38900
постоянные, грн	15300

2.2 На основании приведенных в таблицах исходных данных составим журнал учета хозяйственных операций

Таблица 1 - Журнал учета хозяйственных операций.

№	Хозяйственная операция	Документ	Корреспонденция счетов	Сумма, Грн
			Дебет	Кредит
1	Произведена предоплата поставщику за материал А	Платежное поручение	371	311	110000
2	Отражена сумма налог. кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	18333
3	Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А	Платежное поручение	371	311	13002
4	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	644	2167
5	Оприходован на склад материал А в количестве 73т С учетом транспортных расходов цена (грн./т) По первоначальной стоимости сумма (без НДС) (грн.)	Карточки складского учета	201	63	102502
6	Списана сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	644	63	18333
7	Списана сумма НДС по транспортным расходам	Налоговая накладная	644	63	2167
8	Произведен зачет задолжностей: с поставщиком	Письмо о взаимопомощи	63	371	110000
9	Произведен зачет задолжностей: с транспортной организацией	Письмо о взаимопомощи	63	371	13002
10	Получен на склад материал Б в кол-ве 48кг. Оприходовать по первоначальной стоимости цена (грн./кг) без транспорта Сумма (без НДС)	Карточки складского учета	201	63	4000
11	Отражается сумма НДС по материалу Б	Налоговая накладная	641/1	63	800
12	Выдано из кассы под отчет Иванову	Расходно-кассовый ордер	372	301	170
13	Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б (без НДС)	Журнал-ордер 7	201	372	117
14	Отражена сумма налогового кредита по НДС.	Налоговая накладная	641/1	372	23
15	Оплачена задолженность за поставку материла Б	Платежное поручение	63	311	4800
16	Оприходован на склад материал А в кол-ве 23т без тран. цена (грн/т) услуг. сумма (без НДС) (грн.)	Карточки склад-ского учета, то-варно-транспор-тная накладная, налоговая нак-ладная.	201	63	30000
17	Отражена сумма налогового кредита по НДС	Налоговая накладная	641/1	63	6000
18	Железнодорожный тариф за доставку материла А (без НДС)	Налоговая накладная	201	63	6667
	НДС		641/1	63	1333
19	Оплачена стоимость материала А: поставщику железнодорожный тариф	Платежное поручение	63	311	36000 36000
20	Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)	Карточки складского учета	207	745	2200
21	Отражены доходы за полученные запчасти	Ведомость учета валовых доходов	745	79	2200
22	Отпущен материал А (по средневзвешенной с/с) на: производство изд. №1 - 46т	Карточки складского учета, Калькуляция себестоимости	801 23	201 801	64391,26
	производство изд. №2 - 28т		801 23	201 801	39194,68
	исправление брака - 2т		801 24	201 801	2799,62
	общепроизводственные нужды - 5т		801 91	201 801	6999,05
	общехозяйственные потребности - 0,5т		801 92	201 801	699,90
	обеспечения сбыта продукции - 1т		801 93	201 801	1399,81
23	Отпущены запчасти на ремонт тех. оборудования	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	806 91	207 806	1700
24	Списан материал Б на производство продукции изд. №1 - 12кг	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	801 23	201 801	1009,2
	изд. №2 - 9кг		801 23	201 801	756,9
25	Отпущен материал Б на расходы по охране труда и технике безопасности - 13кг	Карточки складского учета, калькуляция себестоимости	801 91	201 801	1093,3
	на содержание и эксплуатацию оборудования - 11кг		801 91	201 801	925,1
	на содержание административных зданий - 1кг		801 92	201 801	84,1
26	Начислена з/п работникам, занятым производством продукции изд. №1	Расчетная ведомость начисления заработной платы	23 811	811 661	95000
	изд. №2		23 811	811 661	35000
27	Начислена з/п работникам аппарата управления цехами и участками	Расчетная ведомость начисления заработной платы	811 91	661 811	7000
	рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования		811 91	661 811	13000
	работникам административно-управ-ленческого аппарата		811 92	661 811	12000
	работникам отдела сбыта		811 93	661 811	1200
	рабочим за исправления брака (изд. №2)		811 24	661 811	1300
28	Произведены обязательные удержания из з/п работников подоходный налог	Расчетная ведомость начисления заработной платы	661	641/2	61800,7
	сбор в пенсионный фонд		661	651	3290
	сбор на социальное страхование на случай безработицы		661	653	822,5
29	Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 26, 27. сбор в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	821 23	651 821	41600
			821 24	651 821	416
			821 91	651 821	6400
			821 92	651 821	3840
			821 93	651 821	384
	сбор в фонд соц. страха		821 23	651 821	5200
			821 24	651 821	52
			821 91	651 821	800
			821 92	651 821	480
			821 93	651 821	48
	сбор на соц. страхование на случай безработицы		821 23	651 821	1950
			821 24	651 821	19,5
			821 91	651 821	300
			821 92	651 821	180
			821 93	651 821	18
30	Начислена амортизация основных средств обще-производственного назначения	Амортизационные ведомости	831 91	13 831	400
	административных зданий		831 92	13 831	500
	технологического оборудования		831 91	13 831	1200
	складов готовой продукции		831 93	13 831	500
31	Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы	Расходно-кассовый ордер	372	301	730
32	Списаны командировочные расходы работников аппарата управ-ления цехами		84 91	372 84	80
	административно-управленческого персонала	Журнал-ордер 7	84 92	372 84	520
	работников отдела сбыта		84 93	372 84	100
33	Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы	Приходный кассовый ордер	301	372	30
34	Списана фактическая себестоимость брака изд.№1	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	24	23	1000
	изд.№2		24	23	1500
35	Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в возмещение потерь от брака (отразить в расчетно-платежной ведомости)	Расчетно-платежная ведомость, ведомость учета брака	661	24	480
36	Включены в себестоимость потери от брака	Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака	23	24	6607,12
37	Оплачена стоимость работ и услуг сторонних организаций услуги телефонной связи	Платежное поручение	84 92	311 84	2000
	расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка		84 92	311 84	320
	услуги по сертификации продукции		84 93	311 84	510
	услуги по рекламе продукции		84 93	311 84	1600
	услуги по отоплению и освещению цехов		84 91	311 84	10000
	услуги по отоплению и освещению административных зданий		84 92	311 84	5200
38	Между объектами производства распределены общепроизводс-твенные расходы, в т.ч. а) на изд. №1	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	23	91	16570,92
	б) на изд. №2		23	91	7743,23
39	Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы	Калькуляция се-бестоимости, рас-чет распределения общепроизводст-венных расходов	90	91	25583,3
40	Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т.ч. изд. №1	Калькуляция себестоимости	26	23	203119,07
	изд. №2		26	23	108625,3
41	Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС)	Товарно-транспортная накладная	36	701	210000
42	Отражено налоговое обязательство по НДС	Налоговая накладная	701	641/1	35000
43	Списана себестоимость реализованной продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	142000
44	Сформирован финансовый результат от реализации продукции списана себестоимость реализованной готовой продукции	Ведомость учета валовых доходов	79	91	142000
	списан доход от реализации готовой продукции		70	79	175000
45	Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию	Платежное поручение	311	36	210000
46	Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)	Платежное поручение	311	681	130000
47	Отражена сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	643	641/1	21666,66
48	Отгружена продукция по предоплате	Товарно-транспортная накладная	36	701	130000
49	Списана сумма налоговых обязательств по НДС	Налоговая накладная	701	643	21666,66
50	Списана с/с реализованной готовой продукции	Калькуляция себестоимости	901	26	88000
51	Сформирован финансовый рез. от реализации продукции списана с/с реализованной продукции	Калькуляция себестоимости, ведомость учета валовых доходов	79 79	901 901	88000 25583,3
	списан доход от реализации продукции		701	79	108333,34
52	Проведен зачет задолженности с покупателями	Письмо о взаимозачете	681	36	130000
53	Перечислено с текущего счета в пенсионный фонд	Расчетная ведомость начисления заработной платы	651	311	55930
	в фонд соц. страхования		652	311	6580
	в фонд содействия занятости		653	311	3290
	подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих		641/2	311	56305,25
	НДС		641/1	311	28010,66
54	Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты з/п	Расчетная ведомость начисления заработной платы	301	311	20500
55	Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль	Платежная ведомость	661	601	20000
56	Депонирована невостребованная з/п	Книга учета депонированной заработной платы	661	662	499,60
57	Сумма депонированной з/п сдана в банк	Книга учета депонированной заработной платы	311	301	499,60
58	Общая сумма сформированных административных расходов списы-вается на финансовые результа-ты операционной деятельности	Ведомость учета валовых доходов	79	92	25824
59	Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности	Ведомость учета валовых доходов	79	93	5759,81
60	Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка		311	601	16000
61	Начислены проценты за полученный кредит	Журнал-ордер 4 «Кредиты»	951	601	470
62	Списаны суммы начисленных процентов за кредит	Журнал-ордер 4 «Кредиты»	79	951	470
63	Закрыто сальдо по счету 79 убыток	Ведомость учета валовых доходов	442	79	2103,77
64	Начислен налог на прибыль по данным бух. учета	Ведомость учета валовых доходов	441	98
65	Начислены дивиденды по итогам квартала	Ведомость начисления дивидендов	443	671	1900
66	Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%)		443	43	10,19

Примечания.

3 операция: Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А : 2167*6=13002

5 операция: Оприходован на склад материал А в количестве 73т.

С учетом транспортных расходов цена равна 13002-2167=10835 грн./т

По первоначальной стоимости сумма равна 110000-18333=91667 грн.

Материал А оприходован на сумму 10835+91667=102502 грн.

Цена за одну тонну составит: 10250273=1404,14грн.

10 операция: Цена за один килограмм составит 400048=83,33 грн.

13 операция: Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б (вычитаем сумму НДС) 140-23=117 грн.

15 операция: Оплачена задолженность за поставку материала Б 4000+800=4800 грн.

16 операция: Цена за одну тонну 3000023=1304,35 грн.

18 операция: Железнодорожный тариф за доставку материала А 8000-1333=6667грн.

НДС 80006=1333 грн.

19 операция: Оплачена стоимость материала А поставщику 30000+6000=36000 грн.

22 операция: Отпущен материал А (по средневзвешенной себестоимости)

,

где Сзн - стоимость запасов на начало месяца

Сзп - стоимость запасов поступивших за месяц

Зн - количество единиц запасов на начало месяца

Зк - количество единиц запасов поступивших за месяц

На начало месяца 69т на сумму 91800 грн.

Первая поставка 73 т на сумму 102502 грн.

Вторая поставка 23 т на сумму 30000+6667=36667 грн.

грн.

Производство изд. №1 - 46т: 46*1399,81=64391,26 грн.

Производство изд. №2 - 28т: 28*1399,81=39194,68 грн.

Исправление брака - 2т: 2*1399,81=2799,62 грн.

Общепроизводственные нужды - 5т: 5*1399,81=6999,05 грн.

Общехозяйственные потребности - 0,5т: 0,5*1399,81=699,9 грн.

Обеспечение сбыта продукции - 1т: 1*1399,81=1399,81 грн.

24 операция: Списан материал Б на производство продукции (по средневзвешенной себестоимости)

На начало месяца 39кг на сумму 3200 грн.

Поставка 48кг на сумму 4000+117=4117 грн.

грн.

Производство изд. №1 - 12кг: 12*84,10=1009,2 грн.

Производство изд. №2 - 9кг: 9*84,10=756,9 грн.

25 операция: Отпущен материал Б

На расходы по охране труда и технике безопасности - 13кг: 13*84,10=1093,3 грн.

На содержание и эксплуатацию оборудования - 11кг: 11*84,10=925,1 грн.

На содержание административных зданий - 1кг: 1*84,10=84,1 грн.

28 операция: Произведены обязательные удержания из з/п работников.

Расчетно-платежная ведомость начисления з/пл. по предприятию.

№ п/п	ФИО	Счет зат-рат	На-чис-лено	Удержания	Итого удер-жано	Итого к выплате
				ПФ	ФСБ	Подоходный	За брак
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Асеев Д.А.	23	1000	20	5	185,55	480	690,55	309,45
2	Бабак А.В.	23	1500	30	7,5	333,55	-	371,05	1128,95
3	Вайло Н.Ф.	23	2000	40	10	513,55	-	563,55	1436,45
4	Галат А.А.	23	1800	36	9	433,55	-	478,88	1321,45
5	Дронь Г.А.	23	3000	60	15	913,55	-	988,55	2011,45
6	Емцев И.С.	23	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
7	Жадан М.А.	23	4500	90	22,5	1513,55	-	1626,05	2873,95
8	Зинин Н.Х.	23	4200	84	21	1393,55	-	1498,55	2701,45
9	Ильин А.А.	23	5500	110	27,5	1913,55	-	2051,05	3448,95
10	Кадин Д.К.	23	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
11	Лантев В.П.	23	5400	108	27	1873,55	-	2008,55	3391,45
12	Мазур В.А.	23	5200	104	26	1793,55	-	1923,55	3276,45
13	Никон В.С.	23	5100	102	25,5	1753,55	-	1881,05	3218,95
14	Носко Т.Т.	23	8500	170	42,5	3113,55	-	3326,05	5173,95
15	Обух А.А.	23	6400	128	32	2773,55	-	2933,55	3466,45
16	Осыпа Р.Я.	23	4300	86	21,5	1433,55	-	1541,05	2758,95
17	Панов Н.М.	23	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
18	Пугач М.Н.	23	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
19	Рубец Ю.И.	23	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
20	Рябых Г.М.	23	7000	140	35	2513,55	-	288,55	4311,45
21	Седов Р.П.	23	7400	148	37	2673,55	-	2858,55	4541,45
22	Судоа И.Ф	23	8900	178	44,5	3273,55	-	3496,05	5403,95
23	Тихов З.О.	23	9500	190	47,5	3513,55	-	3751,05	5748,95
24	Тюрин В.В.	23	9600	192	48	3553,55	-	3793,55	5806,45
25	Урсул В.К.	23	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
26	Устич И.У.	24	300	6	1,5	45,55	-	53,05	246,95
27	Фольц Г.И.	24	120	2,4	0,6	12,05	-	15,05	104,95
28	Фукса А.Л.	24	350	7	1,75	55,55	-	64,3	285,7
29	Харин К.А.	24	150	3	0,75	16,55	-	20,3	129,7
30	Хомич Э.Н.	24	380	7,6	1,9	61,55	-	71,05	308,95
31	Царев Е.И.	91	1200	24	6	243,55	-	273,55	926,45
32	Цыбин П.П.	91	1500	30	7,5	333,55	-	371,05	1128,95
33	Чайка Л.Б.	91	5300	106	26,5	1833,55	-	1966,05	3333,95
34	Чуста П.С.	91	6400	128	32	2773,55	-	2933,55	3466,45
35	Шейка А.С.	91	5600	112	28	1953,55	-	2093,55	3506,45
36	Шутар А.Т.	92	2200	44	11	593,55	-	648,55	1551,45
37	Щабло Р.Г.	92	2400	48	12	673,55	-	733,55	1666,45
38	Щелок А.Д.	92	1600	32	8	363,55	-	403,55	1196,45
39	Эктов Л.М.	92	2100	42	10,5	553,55	-	606,05	1493,95
40	Юдин А.И.	92	3700	74	18,5	1193,55	-	1286,05	2413,95
41	Юнак С.Е.	93	210	4,2	1,05	27,55	-	32,8	177,20
42	Юраш Ж.Д.	93	230	4,6	1,15	31,55	-	37,3	192,70
43	Явкун Э.С.	93	220	4,4	1,1	29,55	-	35,05	184,95
44	Яхнин Н.Д.	93	250	5	1,25	35,55	-	41,8	208,20
45	Ярая А.Р.	93	290	5,8	1,45	43,55	-	50,8	239,20
Итого	164500	3290	822,5	56305,25	480	58507,08	103602,25

Платежная ведомость за март 2001 года по предприятию.

№ п/п	Табельный номер	Ф.И.О.	Сумма	Расписка в получении	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	1141	Асеев Д.А.	309,45
2	2043	Бабак А.В.	1128,95
3	6568	Вайло Н.Ф.	1436,45
4	4654	Галат А.А.	1321,45
5	7357	Дронь Г.А.	2011,45
6	3767	Емцев И.С.	2413,95
7	8941	Жадан М.А.	2873,95
8	5562	Зинин Н.Х.	2701,45
9	1238	Ильин А.А.	3448,95
10	1234	Кадин Д.К.	3333,95
11	2345	Лантев В.П.	3391,45
12	3456	Мазур В.А.	3276,45
13	4567	Никон В.С.	3218,95
14	5678	Носко Т.Т.	5173,95
15	6789	Обух А.А.	3466,45
16	7890	Осыпа Р.Я.	2758,95
17	8901	Панов Н.М.	2413,95
18	9012	Пугач М.Н.	3506,45
19	0123	Рубец Ю.И.	3333,95
20	1357	Рябых Г.М.	4311,45
21	2468	Седов Р.П.	4541,45
22	3579	Судоа И.Ф	5403,95
23	4680	Тихов З.О.	5748,95
24	5791	Тюрин В.В.	5806,45
25	6802	Урсул В.К.	3506,45
26	7913	Устич И.У.	246,95
27	8024	Фольц Г.И.	104,95
28	0246	Фукса А.Л.	285,7
29	1470	Харин К.А.	129,7		депонирована
30	2580	Хомич Э.Н.	308,95
31	3690	Царев Е.И.	926,45
32	1059	Цыбин П.П.	1128,95
33	3507	Чайка Л.Б.	3333,95
34	2864	Чуста П.С.	3466,45
35	1122	Шейка А.С.	3506,45
36	2233	Шутар А.Т.	1551,45
37	3344	Щабло Р.Г.	1666,45
38	4455	Щелок А.Д.	1196,45
39	5566	Эктов Л.М.	1493,95
40	6677	Юдин А.И.	2413,95
41	7788	Юнак С.Е.	177,20		депонирована
42	8899	Юраш Ж.Д.	192,70		депонирована
43	9900	Явкун Э.С.	184,95
44	0011	Яхнин Н.Д.	208,20
45	1233	Ярая А.Р.	239,20

29 операция: Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п.26, 27.

Сбор в пенсионный фонд: (95000+35000)*32% = 41600 грн.

1300*32% = 416 грн.

(7000+13000)*32% = 6400 грн.

12000*32% = 3840 грн.

1200*32% = 384 грн.

Сбор в фонд соц. страха: (95000+35000)*4% = 5200 грн.

1300*4% = 52 грн.

(7000+13000)*4% = 800 грн.

12000*4% = 480 грн.

1200*4% = 48 грн.

Сбор на соц. страхование на случай безработицы: (95000+35000)*1,5% = 1950 грн.

1300*0,5% = 19,5 грн.

(7000+13000)*0,5% = 300 грн.

12000*0,5% = 180 грн.

1200*0,5% = 18 грн.

Расчет отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда.

№ пп	Направления расходов на з/п	Сумма з/п	Отчисления
			В пенсионный фонд	На соц. страх.	В фонд безр.	Итого отчислений
			Сумма		Сумма		Сумма
				Д	К		Д	К		Д	К
1	На изготов. изделия №1	95000	30400	821 23	651 821	3800	821 23	651 821	1425	821 23	651 821	35625
	изделия №2	35000	11200			1400			525			13125
	Итого на ос-новное произ-водство	130000	41600			5200			1950			48750
2	На общепро-изводственные расходы	20000	6400	821 91	651 821	800	821 91	651 821	300	821 91	651 821	7500
3	На исправ-ление брака	1300	416	821 24	651 821	52	821 24	651 821	19,5	821 24	651 821	487,5
4	На админист-ративные рас-ходы	12000	3840	821 92	651 821	480	821 92	651 821	180	821 92	651 821	4500
5	На сбыт	1200	384	821 93	651 821	48	821 93	651 821	18	821 93	651 821	450
Итого	164500	52640			6580			2467,5			61687,5

33 операция: Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы

730 - (80+520+100) = 30 грн.

36 операция: Включены в себестоимость потери от брака

Рассчитывается как остаток на 24 счете.

38 операция: Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в том числе:

На изделие №1: 160400,46*0,1033097 = 16570,92 грн.

На изделие №2: 74951,58*0,1033097 = 7743,23 грн.

Расчет распределения общепроизводственных расходов.

№ п/п	Показатели	Всего	На единицу базы рас-пределения	Включая общепроиз-водственные расходы
				23	90
1	База распределения по нормальной мощ-ности (осн. з/п произв. рабочих)	135000
2	Общепроизводствен-ные расходы по нор-мальной мощности, в т.ч.:	54200	0,4
	переменные, грн	38900	0,288
	постоянные, грн	15300	0,113
3	База распределения по фактической мощ-ности	130000
4	Фактические расходы, из них	49897,45
	переменные, грн	9624,15		9624,15
	постоянные, из них	40273,3
	постоянные распре-деленные	14690		14690
	постоянные нересп-ределенные	25583,3			25583,3

Сумма общепроизводственных расходов за месяц: 49897,45 грн.

Сумма к распределению за месяц (на изделия 1,2):

9624,15+14690=24314,15грн.

Затраты на изделие №1: 160400,46 грн.

Затраты на изделие №2: 74951,58 грн.

Итого: 160400,46+74951,58 = 235352,04 грн.

Коэффициент распределения:

40 операция: Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции: 315023,31 - 2500 = 3125523,31 грн.

В том числе, на изделие №1: 203119,07

на изделие №2: 108625,3 грн

42 операция: Отражено налоговое обязательство по НДС: 2100006 = 35000 грн.

44 операция: Сформирован финансовый результат от реализации продукции.

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции: 142000 грн.

б) списан доход от реализации готовой продукции: 210000-35000=175000 грн.

47 операция: Отражена сумма налоговых обязательств по НДС: 1300006=21666,66 грн.

49 операция: Списана сумма налоговых обязательств по НДС: 1300006=21666,66грн.

51 операция: Сформирован финансовый результат от реализации продукции

а) списана с/с реализованной продукции: 88000+25583,3=113583,3грн.

б) списан доход от реализации продукции: 130000-21666,66=108333,34грн

58 операция: Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Закрывается 92 счет (с Д 92 в К 92).

59 операция: Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности.

Закрывается 93 счет (с Д 93 в К 93).

63 операция: Закрыто сальдо по счету 79

Так как Д>К, то мы имеем убыток.

66 операция: Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%)

(2103,77 - 1900) * 5% = 10,19 грн.

2.3 Открываем счета и отражаем на них хозяйственные операции, согласно журналу учета хозяйственных операций

Синтетические счета.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	ОД	ОК	Сальдо на конец месяца
		Д	К			Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основные средства	800000		0	0	800000
Итого	0	0
13	Износ необоротных активов	51000			30 а) 400 б) 500 в) 1200 г) 500	48400
Итого	0	2600
201	Сырье и материалы	95000		5) 102502	22а) 64391,26	118933,08
				10) 4000	б) 39194,68
				13) 117	в) 2799,62
				16) 30000	г) 6999,05
				18а) 6667	д) 699,90
					е) 1399,81
					24а) 1009,2
					б) 756,9
					25а) 1093,3
					б) 925,1
					в) 84,1
Итого	143286	119352,92
207	Запасные части	0		20) 2200	23) 1700	500
Итого	2200	1700
23	Производство	0		22а) 64391,26	34а) 1000	778,94
				б) 39194,68	б) 1500
				24а) 1009,2	40а) 203119,07
				б) 756,9	б) 108625,3
				26а) 95000
				б) 35000
				29а) 41600
				б) 5200
				в) 1950
				36) 6607,12
				38а) 16570,92
				б) 7743,23
Итого	315023,31	314244,37
24	Брак в производстве	0		22в) 2799,62	35) 480	0
				27д) 1300	36) 6607,12
				29а) 416
				б) 52
				в) 19,5
				34а) 1000
				б) 1500
Итого	7087,12	7087,12
26	Готовая продукция	126000		40а) 203119,07	43) 142000	207744,37
				б) 108625,3	50) 88000
Итого	311744,37	230000
301	Касса в национальной валюте	900		33) 30	12) 170	30,4
				54) 20500	31) 730
					55) 20000
					57) 499,60
Итого	20530	21399,6
311	Текущие счета в национальной валюте	290000		45) 210000	1) 110000	256451,69
				46) 130000	3) 13002
				57) 499,60	15) 4800
				60) 16000	19а) 36000
					б) 36000
					37а) 2000
					б) 320
					в) 510
					г) 1600
					д) 10000
					е) 5200
					53а) 55930
					б) 6580
					в) 3290
					г) 56305,25
					д) 28010,66
					54) 20500
Итого	356499,6	390047,91
36	Расчеты с покупателями и заказчиками	35000		41) 210000	45) 210000	35000
				48) 130000	52) 130000
Итого	340000	340000
371	Расчеты по выданным авансам	0		1) 110000	8) 110000	0
				3) 13002	9) 13002
Итого	123002	123002
372	Расчеты с подотчетными лицами	200		12) 170	13) 117	230
				31) 730	14) 23
					32а) 80
					б) 520
					в) 100
					33) 30
Итого	900	870

40	Уставной капитал		1145900				1145900
Итого	0	0
43	Резервный капитал		0		66) 10,19		10,19
Итого	0	10,19
44	Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)		25300	63) 2103,77			21286,04
				65)1900
				66) 10,19
Итого	4013,96	0
601	Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте.		15000		60) 16000		31470
					61) 470
Итого		16470
63	Расчеты с поставщиками		38000	8) 110000	5) 102502		10000
				9) 13002	6) 18333
				15) 4800	7) 2167
				19а) 36000	10) 4000
				б) 36000	11) 800
					16) 30000
					17) 6000
					18а) 6667
					б) 1333
Итого	199802	171802
641/1	Расчеты по НДС		45000	2) 18333	42) 35000		45000
				4) 2167	47) 21666,66
				11) 800
				14) 23
				17) 6000
				18) 1333
				53д) 28010,66
Итого	56666,66	56666,66
641/2	Расчеты по налогам (взимаемых с работников)		0	53г) 56305,25	28а) 56305,25		0
Итого	56305,25	56305,25
643	Налоговые обязательства		0	47) 21666,66	49)21666,66		0
Итого	21666,66	21666,66
644	Налоговый кредит		0	6) 18333	2) 18333		0
				7) 2167	4) 2167
Итого	20500	20500
651	Расчеты по пенсионному обеспечению		5000	53а) 55930	28б) 3290		5000
					29а) 52640
Итого	55930	55930
652	Расчеты по социальному страхованию		0	53б) 6580	29б) 6580		0
Итого	6580	6580
653	Расчеты по страхованию на случай безработицы

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Оценка выбытия запасов и учет финансовых результатов инвестиционной деятельности" скачать

Подобные документы

• Теоретические основы учета финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие финансовых результатов, доходов и расходов, их классификация. Организация бухгалтерского учета финансовых результатов на предприятии. Выявление резервов роста прибыли. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета финансовых результатов.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 19.01.2016
  

• Организация учета финансовых результатов деятельности промышленного предприятия

  Прибыль как объект бухгалтерского учета. Изучение порядка определения и учета финансового результата по инвестиционной и финансовой деятельности промышленного предприятия. Обобщение основных изменений, которые были внесены в учет финансовых результатов.
  
  курсовая работа [2,6 M], добавлен 25.09.2013
  

• Учет и анализ финансовых результатов деятельности автотранспортной организации

  Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов. Особенности бухгалтерского учета на автотранспорте. Организационно-экономическая характеристика ОАО "АТП-7". Анализ финансовых результатов деятельности автотранспортного предприятия.
  
  дипломная работа [206,7 K], добавлен 28.10.2009
  

• Оценка бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности ОАО "Военно-страховая компания"

  Законодательное и нормативное регулирование учета финансовых результатов в России. Оценка системы бухгалтерского учета в компании, анализ организации учета доходов и расходов по обычным видам деятельности и по прочим операциям. Учет налога на прибыль.
  
  курсовая работа [40,6 K], добавлен 19.09.2011
  

• Бухгалтерский учет финансовых вложений организации

  Понятие бухгалтерского учета движения финансовых вложений и особенности их классификации. Учет поступления и выбытия финансовых вложений. Характеристика процедуры текущего учета финансовых вложений, оценка системы бухгалтерского учета ценных бумаг.
  
  курсовая работа [38,7 K], добавлен 11.09.2011
  

• Счета бухгалтерского учета. Классификация бухгалтерских документов

  Структура активных, пассивных и активно-пассивных бухгалтерских счетов. Основания классификации бухгалтерских документов. Пример открытия бухгалтерских счетов, заполнения журнала хозяйственных операций, составления оборотной ведомости и баланса.
  
  контрольная работа [25,7 K], добавлен 29.01.2011
  

• Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов

  Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Порт Сокол", выделение резервов увеличения его прибыли и рентабельности. Характеристика бухгалтерского учета данного предприятия и учетные документы, применяемые при оформлении хозяйственных операций.
  
  дипломная работа [325,8 K], добавлен 07.10.2016
  

• Учет финансовых результатов в ООО "Теплострой"

  Сущность учета финансовых результатов подрядной организации, отражение их в отчетности. Оценка основных показателей деятельности ООО "Теплострой", анализ системы ведения бухгалтерского учета. Рост прибыли в результате совершенствования методики учета.
  
  дипломная работа [240,5 K], добавлен 26.09.2010
  

• Бухгалтерский учет

  Группировка имущества предприятия по видам и источникам образования. Отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Журнал хозяйственных операций и составление оборотной ведомости. Открытие счетов синтетического и аналитического учета.
  
  контрольная работа [68,2 K], добавлен 08.05.2013
  

• Бухгалтерский учет анализа и оценки финансовых результатов деятельности ООО "Горводоканал"

  Организационно-экономическая характеристика организации. Учет доходов и расходов. Анализ динамики основных фондов, финансовых результатов и рентабельности предприятия. Оценка направлений поступления и выбытия денежных средств методом матричного баланса.
  
  дипломная работа [522,4 K], добавлен 24.10.2014
  

Другие документы, подобные "Оценка выбытия запасов и учет финансовых результатов инвестиционной деятельности"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам