Кафедра бухгалтерського обліку і аудиту

Контрольна робота

з дисципліни: «Організація обліку»

Зміст

Теоретичні питання

1. Поняття, мета і завдання організації бухгалтерського обліку

39. Принципи побудови, переваги та недоліки журнально-ордерної форми обліку

62. Завдання та обов`язки касира підприємства

Практичне завдання. Варіант 1

Список використаної літератури

1. Поняття, мета і завдання організації бухгалтерського обліку

Місія обліку - головна, загальна мета організації та ведення обліку на підприємстві, яка визначає принципи і техніку його побудови. Місія деталізує завдання і забезпечує напрям та орієнтири для визначення шлей і стратеги обліку на різних організаційних рівнях.

Цілі користувачів визначають місію обліку (рис. 1)

Рис 1. Місія обліку

Місію обліку на підприємстві становить її кредо Останнє формулює загальний кодекс поведінки обліковою апарату, який визначає взаємовідносини не тільки між співробітниками, але й взаємини з клієнтами, акціонерами та податківцями.

Відповідно до вищевикладеного облікова місія підприємства відображає інтереси його власників та співробітників, клієнтури, ділових партнерів, в цілому суспільства.

Життєвий цикл місії завжди обмежений у часі: на порядку денному постають усе нові й нові завдання обліку. Вибрана місія на певних етапах перестає відповідати вимогам підприємства Добре обґрунтована, правильно сформульована облікова місія має реальну цінність для діяльності підприємства. Вона:

а) формує погляди управлінського апарату щодо довгострокових планів підприємства;

б) знижує ризик неефективного управління та прийняття необґрунтованих рішень за даними обліку;

в) висловлює цілі підприємства та служить працівникам стимулом до сумлінного виконання роботи;

г) допомагає менеджерам середньої ланки сформулювати завдання, цілі та прагнення відділу, поєднувати основну політику відділів із політикою та напрямом розвитку всього підприємства;

д) полегшує підготовку підприємства до майбутнього.

Стратегія обліку - це довгостроковий, якісно визначений напрям організації ведення обліку на підприємстві, спрямований на закріплення його позицій, задоволення потреб користувачів інформації та досягнення поставлених перед обліком цілей. Вона розробляється для того, щоб визначити, в якому напряму будуть прийматись рішення та удосконалюватись облік при виборі відповідної облікової політики

Стратегію обліку вирізняють довгостроковість та впровадження нововведень. Основне завдання, яке вирішує стратегія обліку фірми, забезпечення впровадження досягнень науки та змін в організації обліку, розподілу облікової праці та ресурсів, адаптації обліку до змін внутрішнього та зовнішнього середовища, внутрішньої системи управління та передбачення майбутніх змін у діяльності фірми. Стратегія обліку постійно розвивається тому, що не завжди вдається продумати заздалегідь усе до дрібниць і потім довгий час вести облік за однаковою схемою

Термін "організація" походить від лат. organizo - спільно, стрункий вигляд, влаштовую.

В тлумаченні терміну "організація" існують докорінні відмінності В одних випадках він вживається для позначення властивості, яка розуміється як діяльність по впорядкуванню всіх елементів визначеною об'єкта в часі і просторі. Таке трактування дуже близьке до поняття "організовувати". В багатьох інших випадках термін "організація" розглядається як об'єкт, що має внутрішню структуру. Тобто, організацію можна розглядати як процес, і як явище.

Під організацією бухгалтерського обліку розуміють систему умов та елементів побудови облікового процесу з метою отримання достовірної та своєчасної інформації про господарську діяльність підприємства і здійснення контролю за раціональним використанням виробничих ресурсів і готової продукції. Її призначення - удосконалення та раціоналізація обробки інформації, розподіл робіт між персоналом бухгалтерії, наукова організація праці.

Організація бухгалтерського обліку - це комплекс заходів власника підприємства, направлених на забезпечення реєстрації фактів господарського життя, узагальнення їх з метою отримання необхідної інформації для складання звітності та прийняття управлінських рішень.

Організація бухгалтерського обліку - це цілеспрямована діяльність керівників підприємства по створенню, постійному впорядкуванню i удосконаленню системи бухгалтерського обліку з метою забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів.

Поняття "організація бухгалтерського обліку" може бути визначено як науково обґрунтована сукупність умов, при яких найбільш економно і раціонально здійснюється збір, обробка і зберігання бухгалтерської інформації з метою оперативного контролю за правильним використанням майна підприємства та надання користувачам неупередженої фінансової звітності.

Організація бухгалтерського обліку - це один із найбільш відповідальних етапів створення підприємства та підготовки до його ефективної діяльності. Без організованого обліку не можлива господарська діяльність підприємства Це суперечить чинному законодавству України.

Схема організації обліку на підприємстві представлена на рис.2.



Рис. 2. Організація бухгалтерського обліку на підприємстві

Перед організацією обліку постають наступні основні завдання (рис. 3).

Рис. 3. Завдання організації обліку

Від вирішення цих завдань залежить структура та якість обліку, врахування запитів управлінської системи і функціонування інформаційної системи підприємства

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксації фактів здійснених всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів

Рис. 4. Суб'єкт і об'єкт організації бухгалтерського обліку

Суб'єктами в організації бухгалтерського обліку виступають керівники підприємства - директор та головний бухгалтер, об'єктом - обліковий і аналітичний процеси, структура обліково-економічних підрозділів апарату управління, праця виконавців - людей, зайнятих обліком, контролем та аналізом, організаційне, правове та технічне забезпечення обліку, контролю і аналізу та їх розвиток, тобто система бухгалтерського обліку (рис. 4).

Якщо власник або керівник веде особисто облік, то на такому підприємстві, як правило, організація обліку практично відсутня, там має місце лише ведення обліку.

Організація обліку складається з двох частин перша - належить виключно засновнику (керівнику), друга - є спільною керівника і облікового апарату

Слід чітко відрізняти поняття "організація" і "ведення" обліку Організація обліку - це прерогатива засновника (керівника), друге -виключно обов'язки головного бухгалтера За правильність застосування методології (узгодженої із засновником) та технології обліку відповідальність покладається внутрішнім нормативним актом на бухгалтерську службу Це може передбачатись в Положенні про бухгалтерську службу підприємства, Статуті, спеціальному наказі, контракті з головним бухгалтером тощо.

Ведення обліку - це застосування бухгалтерською службою узгодженої з керівництвом підприємства методологи та технологи відображення в обліку факти господарського життя за складання фінансової звітності за діючими стандартами обліку



Примітка: стрілками на схемі позначені зв`язки між етапами

Рис. 5. Етапи організації бухгалтерського обліку

39. Принципи побудови, переваги та недоліки журнально-ордерної форми обліку

Сущность журнально-ордерной формы учета заключается в применении журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей, которые являются основными учетными регистрам. Все журналы-ордера построены так, что в них постепенно накапливаются и подсчитываются данные для перенесения в отчетные формы.

Ниже приведена схема журнально-ордерной формы учета.

Рис. 1. Журнально-ордерная форма учета.

В журналах-ордерах записи производятся на основании данных первичных документов.

Регистрация отдельных операций производится в журнале-ордере в отчетном периоде, а регистрация массовых документов предварительно группируется и накапливается в хронологическом порядке в ведомостях, итоговые данные переносятся в журналы-ордера.

Журналы-ордера представляют собой многогранные регистры, предназначенные для отражения кредитовых оборотов главного счета, для которого открыт тот или иной журнал-ордер, причем сумма кредитового оборота указывается в той графе, в которой приведен счет, корреспондирующий с главным счетом по дебету.

В журналах-ордерах указаны корреспондирующие счета, что обеспечивает точность и быстроту отражения бухгалтерских записей.

Журналы-ордера построены по кредитовому признаку, по отдельному синтетическому счету в разряде корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты по синтетическому счету учитываются в нескольких журналах-ордерах. Объединяются они в Главной книге при записи в нее сумм из разных журналов-ордеров.

В ряде учетных регистров (журналах-ордерах и вспомогательных ведомостях) аналитический учет совмещается с синтетическим.

Производимые в журналах-ордерах записи операций в хронологическом порядке сочетаются с их систематизацией по корреспондирующим счетам, чем обеспечивается единый рабочий процесс бухгалтерских записей.

В большинстве журналов-ордеров как правило помещено несколько синтетических счетов.

В журналах-ордерах аналитический учет осуществляется по показателям, необходимым для контроля и составления периодической и годовой отчетностей. При журнально-ордерной форме учета как правило применяются месячные журналы-ордера, вспомогательные ведомости рассчитаны на более длительное время.

При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета записи в учетные регистры вносятся ежедневно или по мере поступления первичных документов.

Ежемесячно журналы-ордера закрывают, их итоги переносят в Главную книгу, открываемую на год. На первом ее листе ведется реестр журналов-ордеров, имеющий справочное значение. В этот реестр по каждому журналу-ордеру вносятся общей суммой обороты за месяц по кредиту одного или группы счетов, включенных в журнал-ордер. Следующие за реестром листы Главной книги служат для записи данных по дебету и кредиту каждого систематического счета в отдельности, причем дебетовые обороты по каждому счету записываются с разделением их по корреспондирующим счетам.

Для того чтобы в дебете счетов Главной книги корреспондирующие счета были расположены в порядке возрастания номеров, их следует проставлять в заголовках граф заранее, при открытии Главной книги, руководствуясь корреспонденцией счетов.

В Главной книге текущие обороты записываются только по синтетическим счетам. При этом обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью -- в графе "Оборот по кредиту". Обороты по дебету каждого счета переносятся в Главную книгу из разных журналов-ордеров, их суммируют, после чего общую сумму по счету записывают в графу "Итого по дебету".

В последних двух графах дописывают из журналов-ордеров сальдо на конец месяца. По тем счетам, сальдо которых в журналах-ордерах не отражается, а приводятся только обороты, сальдо выводится непосредственно в Главной книге. По активно-пассивным счетам сальдо показывается в Главной книге развернуто по дебету и кредиту каждого счета с доследующим отражением этих сумм соответственно в активе и пассиве баланса.

Основными достоинствами журнально-ордерной формы учета являются:

- увязка аналитического и синтетического учетов в одном регистре;

- обеспечение своевременного и равномерного отражения бухгалтерских записей на протяжении отчетного периода;

- обеспечение разделения учетных работ;

- возможность проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия;

- сокращение общего количества учетных регистров.

Однако в настоящее время, в новых условиях хозяйствования, журнально-ордерная форма не отвечает всем потребностям управления предприятием, а именно: построение журналов-ордеров не содержит новых форм организации учета, не соответствует составу аналитических данных, необходимых для управления предприятием.

62. Завдання та обов`язки касира підприємства

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу.

Каса підприємства - це приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання грошових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга Відповідальність за обладнання каси та забезпечення в ній ефективного зберігання грошей несе керівник підприємства.

В касі підприємства можуть зберігатися наступні цінності (рис. 1):



Рис. 1. Цінності, що зберігаються в касі

Готівка підприємств може зберігатись в касі тільки в межах ліміту залишку готівки - граничної суми грошових коштів, встановленої установою банку, яка може залишатись в касі підприємства на кінець робочого дня.

Ліміт залишку готівки встановлюється для кожного окремого підприємства банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки на період дії договору на розрахунково-касове обслуговування до їх перегляду з ініціативи підприємства або банку. Самостійно встановлюють ліміт каси фінансові установи та підприємства поштового зв'язку і повідомляють про це установи банків, які здійснюють їх касове обслуговування.

Вся готівка понад суми встановлених лімітів підприємства повинна здаватись для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок. У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня готівка (крім розміру одного неоподаткованого мінімуму доходів громадян) вважається понадлімітною, і повинна здаватись в банк.

Операції з приймання та видачі готівки в касі здійснює касир - це посадова матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві.

Порядок прийняття касира на роботу наведено на рис. 2.

Рис. 2. Порядок прийняття касира на роботу

До обов'язків касира входять:

- одержання готівки в установах банку і здача в банк касових надходжень;

- приймання і видача готівки з каси;

- оформлення касових документів;

- ведення касової книги;

- дотримання ліміту залишку каси, встановленого банком;

- здійснення контролю за своєчасністю повернення невитрачених підзвітних сум.

Для полегшення роботи касира і забезпечення своєчасності виконання ним своїх обов'язків на підприємстві складається графік роботи касира, який затверджується керівником (табл. 1).

Таблиця 1

Індивідуальний графік роботи касира підприємства

№ зп/п	Операція	Строк виконання, години
1	Приймання та видача готівки за оформленими прибутковими та видатковими касовими ордерами з попередньою їх перевіркою відповідно до робочих інструкцій про оформлення касових операцій	Щоденно з 8-00 до 12-00
2	Запис прибуткових і видаткових касових ордерів до касової книги	Відразу ж після проведення кожної касової операції
33	Проведення операцій и банку (одержання грошей за чеками, здача касових надходжень, отримання виписок з рахунків в банку, здача платіжних доручень та інших документів, якими оформлюються операції по рахунках підприємства в банку тощо)	Щоденно з 12-00 до 15-00
4	Здача бухгалтеру розрахункового відділу отриманих в банку виписок і документів	Відразу ж після повернення з банку
5	Оформлення прибутковими і видатковими касовими ордерами (через бухгалтера розрахункового відділу) операцій з одержання грошей за чеками і здачі готівки в банк. Запис ордерів до касової книги	Терміново після повернення з банку
6	Складати списків депонентів по заробітній платі і передача їх бухгалтеру розрахункового відділу	До 9-00 четвертого дня після початку виплат заробітної плати
7	Складання звіту касира і передача його бухгалтеру розрахункового відділу	Щоденно о 16-30

У випадку зміни касира або раптової відсутності його на роботі (з причини хвороби тощо) приймання-передача справ (перерахунок цінностей) здійснюється в присутності керівника і головного бухгалтера або комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

На рис. 3 представлена загальна схема організації бухгалтерського обліку касових операцій.



Рис 3. Загальна схема організації бухгалтерського обліку касових операцій

Синтетичний облік готівки (рахунок 30 "Каса") ведеться в журналі 1 і відомості 1.1.

Аналітичний облік готівки може вестись за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

Практичні завдання. Варіант 1

Завдання 1

Скласти кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку за приведеними в табл. 1 господарськими операціями у зв'язку з створенням підприємства. Оформити реєстраційний журнал господарських операцій.

Таблиця 1

Господарські операції при створенні підприємства (ВАТ)

№пор.	Господарська операція
1.	Оплачені консультаційні послуги з питань реєстрації підприємство, з сумі 60 грн., в т.ч. ПДВ
2.	Оплачено юридичній фірмі з підготовки пакету засновницьких документів в сумі 1200 грн., в т.ч. ПДВ
3.	Оплачена орендна плата за найом приміщення для проведення засновницьких зборів в сумі 120 грн., в т.ч. ПДВ
4.	Оголошений розмір статутного капіталу в сумі 160000 грн.
5.	50 % статутного капіталу зараховано на тимчасовий рахунок в сумі 80000 грн.
6.	Оплачено банку за відкриття тимчасового рахунку в сумі 50 грн.
7.	Оплачено за державну реєстрацію у виконавчому комітеті в сумі 119 грн.
8.	Оплачено управлінню статистики за довідку про включення підприємства до ЄДРПОУ в сумі 17 грн.
9.	Оплачено за реєстрацію в податковій інспекції як платника ПДВ в сумі 17 грн.
10.	Одержані виготовлені підрядником печатка і штампи в сумі 180 грн.. в т.ч. ПДВ
11.	Оплачено готівкою підряднику за виготовлення печаток і штампів в сумі 180 грн., в т.ч. ПДВ
12.	Відкриття постійного поточного рахунку у тому ж банку, в якому відкритий тимчасовий рахунок в сумі 80000 грн.
13.	На поточний рахунок зараховані кошти в оплату акцій від юридичних осіб в сумі 20000 грн., номінальна їх вартість 16000 грн.
14.	В касу надійшли кошти в оплату акцій від акціонерів підприємства в сумі 1600 грн. за номінальною вартістю
15.	Надійшли в касу кошти у відшкодування власниками витрат по створенню підприємства - ?
16.	Видані грошові кошти власникам - ?

Таблиця 2

Журнал реєстрації господарських операцій

Зміст господарської операції	Кореспондуючі рахунки	Сума, грн.
	Дебет	Кредит
1. Оплачені консультаційні послуги з питань реєстрації підприємства.	631	311	50
в т.ч. ПДВ	641	311	10
2. Оплачено юридичній фірмі з підготовки пакету засновницьких документів.	631	311	1000
в т.ч. ПДВ	641	311	200
3. Оплачена орендна плата за найом приміщення для проведення засновницьких зборів.	631	311	100
в т.ч. ПДВ	641	311	20
4. Оголошений розмір статутного капіталу.	46	40	160000
5. 50 % статутного капіталу зараховано на тимчасовий рахунок.	313	40	80000
6. Оплачено банку за відкриття тимчасового рахунку.	631	313	50
7. Оплачено державну реєстрацію у виконавчому комітеті.	631	313	119
8. Оплачено управлінню статистики за довідку про включення підприємства ЄДРПОУ.	631	313	17
9. Оплачено за реєстрацію в податковій інспекції як платника ПДВ.	631	313	17
10 Одержані виготовлені підрядником печатка і штампи.	112	631	150
в т.ч. ПДВ	641	631	30
11. Оплачено готівкою підряднику за виготовлення печаток і штампів.	631	301	180
12. Відкриття постійного поточного рахунку у тому ж банку, в якому відкритий рахунок в сумі - 80000 грн.	311	313	80000
13. На поточний рахунок зараховані кошти в оплату акцій від юридичних осіб.	311 311	46 45	16000 4000
14. В касу надійшли кошти в оплату акцій від акціонерів підприємства.	301	45	1600
15. В касу надійшли кошти у відшкодування власниками витрат по створенню підприємства.	301	311	1763
16. Видані грошові кошти власникам.	685	301	1763

Завдання 2

Скласти оперограму прибуткового касового ордеру.

Оперограма прибуткового касового ордера на прикладі продажу майна банку "Фєнікс".

№ п/п	Операція	Виконавець
		Керівник	Головний бухгалтер	Касир
1	Укладання договору купівлі - продажу.
2	Оформлення об'явки про внесення готівки до каси банку.
3	Прийом готівки до каси банку.
4	Оформлення прибуткового касового ордера
5	Посвідчення прибуткового касового ордера

Завдання 4.

Товариство з обмеженою ЗАТВЕРДЖУЮ

відповідальністю "Елан" Генеральний директор

А.В.Беспалов

"3" січня 2005р.

ПОСАДОВА ІНСТРУКЦІЯ

бухгалтера з оплати пращ

1 .ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

1.1. Бухгалтер з оплати праці підпорядковується безпосередньо головному бухгалтеру та його заступнику.

1.2. На посаду бухгалтер з оплати праці призначається особа з повноюзагальною середньою освітою або середньою спеціальною освітою.

1.3. В своїй діяльності бухгалтер з оплати праці керується "Положенням про оплату праці в Україні", штатним розкладом товаристваї, іншими діючими нормативно-законодавчими актами та даною посадовою інструкцією.

1.4. Призначається і звільняється наказом генерального директора ТОВ "Елан".

2.ОБОВ'ЯЗКИ

2.1. Робити нарахування заробітної плати, компенсацій і відповідні утримання із заробітної плати на основі діючого законодавства.

2.2. Робити зведені звіти по заробітній платі.

2.3. Контролювати своєчасність оформлення страхових полісів на підставі отриманих грошових коштів.

2.4. Слідкувати за правильністю відрахувань до бюджету та у
позабюджетні фонди, своєчасно оформляти перерахування вищезгаданих грошових коштів.

2.5. Складати і надавати до державних органів звітність, передбачену діючим законодавством і нормативними документами.

2.6. Видавати довідки і надавати відомості у різні інстанції відповідно до діючого законодавства.

2.7. Виконувати інші операції та розпорядження головного бухгалтера.

3. ПРАВА

3.1. Внесення пропозицій по вдосконаленню роботи, пов'язаної з передбаченим даною посадовою інструкцією обов'язками (впровадження нових форм і метолів бухгалтерського обліку).

3.2. Перевіряти правильність оформлення страхових полісів та інших документів, на основі яких здійснюється оплата праці.

3.3. Не приймати до виконування документи, оформлені не належним чином, в яких відсутні необхідні реквізити і підписи.

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

4.1. За ведення достовірного і своєчасного обліку вищезгаданих бухгалтерських операцій.

4.2. За зберігання документів, прийнятих до обробки для нарахування заробітної плати, а також для надання різноманітних пільг.

4.3. За своєчасність і правильність перерахування грошових коштів до бюджету та до позабюджетних фондів.

4.4. Матеріальна відповідальність за неналежне ведення
бухгалтерського обліку.

З посадовою інструкцією ознайомлений і отримав на руки:
Бухгалтер Валуєв С.І.

Список використаної літератури

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV (зі змінами та доповненнями).

2. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку: Наказ Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. № 356.

3. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку // Все про бухгалтерський облік. - 2001. - №37.

4. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: Наказ Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 р. №88.

5. Бєлоусова І.Л., Барановська Т.В. Облікова політика в Україні: теоретичні засади формування та практика застосування; Монографія. - Житомир: ЖДГУ, 2003. - 512 с.

6. Бутинець Т.А. Документування господарських операцій: теорія, методологія, комп'ютеризація: Монографія.- Житомир: ЖІТ1, 1999.-412с.

7. Малюга Н.М. Шляхи удосконалення оцінки в бухгалтерському обліку: теорія, практика, перспективи: Монографія. - Житомир: ЖІТ1, 1998. - 384 с.

8. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності "Облік і аудит". - Житомир: ЖІТІ. 2003. - 444 с.

9. Бутинець Ф.Ф., Давидюк Т.В. Малюга Н.М., Чижевська Л.В. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ПП "Рута". 2002. - 480с.

10. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В., Шигун М.М. Організація бухгалтерського обліку. Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. - Житомир: ПП "Рута", 2002. - 592с.

11. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. - Житомир: ПП "Рута", 2003. - 724 с.

12. Організація бухгалтерського обліку. Вправи, ситуації, тести: Навч. посібник. За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2001.

13. Партин Н.М. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: Навчальний посібник. - К.: Знання, 2000.