Аудит расчета с поставщиками и подрядчиками
Характеристика аудиторских процедур. Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками. Проверка по счетам расчетов. Проверка дебиторской и кредиторской задолженности. Мероприятия для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.07.2009 |
| Размер файла | 15,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Министерство образования Российской Федерации
Челябинский государственный университет
Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования
Основы аудита
Тема: Аудит расчета с поставщиками и подрядчиками
Выполнила: Кабытова О.И
29 ФС - 301
Проверила: Рафикова А.Ф.
Челябинск
2009
Проверяемая организация: ООО «Теплотехсервис»
Период аудита: 01.01.2006г.по 31.12.2007г.
Перечень аудиторской проверки
|
Перечень аудиторских проверок |
Характеристика аудиторских процедур |
|
|
1. Аудит состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками |
Установление соответствия данных бухгалтерского баланса, главной книге, регистров синтетического и аналитического учета по счету 60. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» актов сверок расчета с данными по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» |
|
|
1.1. Проверка по счетам расчетов |
Наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей, правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности, оприходование и их списание. |
|
|
1.2. Проверка дебиторской и кредиторской задолженности. |
Операции с кредиторской задолженностью и погашение ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растраты и искажение данных финансовых отчетов. Определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов и сопоставить этот срок с показателями прошлых лет. |
|
|
1.3. Проверка соответствия записи аналитического учета по счету 60 в журнале-ордере № 6, главной книге, балансу. |
Учет на счете 60 ведется методом начисления, то есть все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуются на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетами учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а так же по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство. |
|
|
1.4. Проверка правильности составления проводок со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов. Дт 04 «Нематериальные активы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2. Оприходование материальных ценностей начисление стоимостных услуг по их доставке Дт 10 «Материалы» Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуг. Дт 08 «Капитальные вложения» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг. Дт 20,23,25,26,28,44,97 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 5. Возврат излишне перечисленных сумм. Дт 51,52 «Расчетный, валютный счет» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 6. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присужденных судов или призванных предприятием к уплате. Дт 91/2 Прочие расходы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 7. При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходование) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 8. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков: Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 9. Списание возвращенных поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 07 «Оборудование к установке» , 10 «Материалы» 10. Оплата счетов поставщиков: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 50,51,52,55 «Счета денежных средств» 11. Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присужденных или признанных должников. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 91/1 «Прочие доходы» 12. Оплата счетов поставщиков за счет краткосрочных кредитов: Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
|
2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками |
Применяется счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». На данном счете учитываются расчеты: 1. за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы, потребленные услуги. 2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили. 3. За излишки товарно-материальные ценностей, выявленных при их приемке, когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиком. Излишки, выявленные при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. 4. За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа. 5. За все виды услуг связи. 6. Расчеты генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда. 7. Расчеты подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. |
|
|
2.1. Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков. |
1. Подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями). 2. Подлинность и правильность оформления платежных документов (реквизиты, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка). 3. Соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 4. Соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50,51,52,60,62,71,76. Установить наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов) сумму и дату погашения задолженности, а так же правильность отражения в учетных регистрах. |
|
|
3. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками. |
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют несущественные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, заработную плату. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а так же отсроченных и просроченных обязательств. |
Выводы и предложения по аудиторской проверке
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и подрядчиками рекомендуется следующие мероприятия:
1. Необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а так же по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно фиксировать в отдельном документе.
2. Постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечением дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
3. Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а так же состояние расчетов по просроченной задолженности.
4. Организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предполагаемых условий оплаты.
5. Организовать работу с договорами в карточке клиента отмечать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Подобные документы
Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010Изучение порядка организации аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрение основных аудиторских процедур, проверки документального оформления, регистров аналитического и синтетического учета на исследуемом предприятии.
курсовая работа [142,5 K], добавлен 21.05.2015Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009Нормативное регулирование и методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки, план и программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, обобщение и оформление его результатов. Краткая характеристика ООО "Тулапромтара".
курсовая работа [71,4 K], добавлен 15.10.2014Значение и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, его нормативно-законодательное обоснование, современное состояние, проблемы и перспективы развития. Планирование и организация, направления контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 12.12.2011Цели, задачи, источники информации проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО "Центр Телеком", проведение аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявление ошибок.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 24.03.2012Финансово-экономическая характеристика ООО "Пром-Металл". Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов.
отчет по практике [142,8 K], добавлен 26.04.2014Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Экономическое содержание и задачи учета расчетов. Финансовое состояние, платежеспособность и ликвидность предприятия. Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [133,4 K], добавлен 04.11.2010
