Производственные показатели деятельности библиотек

5

Содержание

Введение

1. Производственно-сетевые показатели библиотеки

2. Планирование расходов по основным статьям сметы доходов и расходов

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Библиотечная сфера является основной сферой общественного развития.

Эта сфера способствует повышению интеллектуального потенциала общества, формированию норм и ценностных ориентиров для определенных индивидуумов, создает предпосылки для модернизации экономики, социальной активности личности [6, с. 340].

Результаты деятельности сети библиотечных учреждений выражаются, как правило, в отложенном социальном эффекте и не всегда поддаются статистическим измерениям [6, с. 340].

В практической деятельности библиотек ежедневно происходит сбор и обработка показателей работы, которые на начало года отражаются в бланке формы № 6-НК федерального государственного статистического наблюдения, регулярно утверждаемого постановлением Росстата.

На основе данных этих бланков составляются Своды годовых сведений об общедоступных (публичных) библиотеках системы Минкультуры России за год.

Переход от финансирования по факту существования библиотеки к финансированию, ориентированному на конечный результат, вынуждает ее более эффективно использовать имеющиеся ресурсы и одновременно заставляет по-новому взглянуть на статистику в этом учреждении.

Цель данной работы - охарактеризовать процесс планирования расходов на содержание библиотеки.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:

1. Охарактеризовать производственно-сетевые показатели деятельности библиотеки как учреждения культуры.

2. Описать процесс планирования расходов библиотечных учреждений по основным статьям доходов и расходов.

Предмет исследования - процесс планирования расходов библиотечных учреждений.

Объект исследования - основные показатели деятельности библиотечных учреждений.

В процессе исследования нами были использованы следующие методы:

1. Анализ вторичных данных.

2. Сравнительный метод.

В процессе исследования нами была использованы нормативные источники, регулирующие финансово-правовые отношения, а также учебная и монографическая литература.

1. Производственно-сетевые показатели библиотеки

Современная библиотека является частью современной сферы культуры. Современная сфера культуры является индустрией, которая обеспечивает определенную совокупность рабочих мест. Тенденция совмещения производства в этой связи сочетается с усилением конкуренции, общественный сектор культуры тесно взаимодействует с бизнесом в интересах достижения социокультурных целей государства [6, с. 340].

В практической деятельности библиотек ежедневно происходит сбор и обработка показателей работы, которые на начало года отражаются в бланке формы 6-НК федерального государственного статистического наблюдения, регулярно утверждаемого постановлением Росстата [1, с. 145].

На основе данных этих бланков составляются Своды годовых сведений об общедоступных (публичных) библиотеках системы Минкультуры России за год.

Переход от финансирования по факту существования библиотеки к финансированию, ориентированному на конечный результат, вынуждает ее более эффективно использовать имеющиеся ресурсы и одновременно заставляет по-новому взглянуть на статистику в этом учреждении [1, с. 145].

В основе современной библиотечной статистики лежит учет. Ежедневный учет заключается в регистрации библиотечных процессов и операций в принятых в библиотеке документах по единым единицам учета.

На его основе осуществляется статистический учет, который представляет собой количественные показатели работы библиотеки, суммируемые в единых формах учета.

По данным количественных показателей работы библиотеки заполняется бланк формы 6-НК.

Все приводимые в нем показатели отражают объем основных выполненных библиотекой работ и называются абсолютными. Абсолютные показатели определяют соотношение между количеством сети библиотечных учреждений и численностью населения [6, с. 341]

Это:

- количество пользователей, книговыдач, посещений;

- массовая, информационная работа;

- движение фонда.

Как правило, абсолютные показатели на 1000 человек населения, а также рассчитывается число посетителей библиотеки в среднем одним жителем [6, с. 341].

На основе абсолютных показателей рассчитываются относительные показатели, которые по своей теоретической сущности являются средними показателями, характеризующие различные библиотечные процессы:

К ним в основном относятся:

- читаемость;

- посещаемость;

- обращаемость;

- книгообеспеченность;

- экономические показатели, характеризующие:

- нагрузку библиотекаря;

- финансовые затраты на единицу работы: расходы на обслуживание одного пользователя, одно посещение, одну книговыдачу.

Сопоставление абсолютных и средних показателей библиотеки за несколько лет помогает выявить тенденции и определить, исходя из данных о развитии территории (социальных, демографических, экономических) и данных о библиотеке, прогнозы ее развития на среднесрочную (3 - 5 лет) и долгосрочную (10 - 20 лет) перспективы.

Сравнение средних показателей библиотеки со средними показателями других библиотек своей территории, одного типа, в целом по стране, а также с международными показателями позволит сделать выводы об эффективности библиотечного дела и библиотечных услуг и принять управленческие решения по более рациональному использованию ресурсов библиотек.

Показатели работы рассматриваются во взаимосвязи и взаимозависимости, сравниваются достигнутые показатели с плановыми, а также с показателями за предыдущие годы, если имеются отклонения, пробелы надо найти причины, их вызвавшие, и наметить пути их устранения.

Большинство показателей работы библиотечных учреждений рассматриваются как моментные, то есть зафиксированные в определенный момент времени, но есть ряд показателей, которые могут быть рассчитаны как среднегодовые.

К ним относятся обращаемость библиотечного фонда и читаемость.

Обращаемость библиотечного фонда - это показатель интенсивности использования библиотечного фонда читателями, который определяется как отношение числа книговыдач к общему объему фонда.

Читаемость - показатель, характеризующий интенсивность использования библиотечного фонда читателями, который рассчитывается как отношение годовой книговыдачи к численности читателей библиотеки.

Результаты работы библиотеки сравниваются с показателями работы лучших библиотек, и изучается возможность применения передового опыта работы [6, с. 343].

Показатели работы отделов сравниваются со средними по библиотеке, что позволяет более правильно оценить уровень работы каждого сотрудника структурного подразделения, наметить пути устранения нежелательных тенденций в их работе. При этом используются графики, диаграммы, блок-схемы, а также библиотечная статистика, которые дают наглядное и точное представление о состоянии и изменениях в работе того или иного отдела. В библиотеках используются для этой цели блок-схемы «Ход выполнения основных показателей работы библиотеки в __ году» и в каждом отделе - «Ход выполнения основных показателей работы отдела в __ году», причём здесь отражаются статистические данные за прошедший месяц, год.

Результаты анализа по блок-схемам и по дневникам учета работы ежемесячно обсуждаются в отделах, на производственных совещаниях, что является первым шагом по пути их реализации и способствует организации действенного контроля за их выполнением.

Анализ деятельности библиотеки осуществляется на постоянно действующих производственных собраниях сотрудников библиотеки [4, с. 56], а также на ежегодных конференциях - отчетах дирекции о деятельности библиотеки перед читателями и перед сотрудниками.

Комплексный анализ хоть и сложный, но им должен овладеть умело и широко использовать каждый сотрудник аппарата управления библиотеки. Он позволяет с наименьшими затратами решить поставленные задачи, сосредоточить внимание и усилия на решении важных вопросов деятельности библиотеки.

Сотрудники аппарата управления, и в первую очередь дирекция и заведующие отделами, должны систематически анализировать ход выполнения плановых показателей работы, использование сметы библиотеки, хозяйственную деятельность, кадровые вопросы, уровень социального развития коллектива, уровень организации труда, степень стабилизации рабочих связей, совершенствование структуры, уровень рационализации управления, организацию и эффективность использования книжных фондов, культуры, качества, эффективности труда, использования рабочего времени, обеспечение оборудованием, средствами механизации и автоматизации библиотечно-информационных процессов, создание и использование единого справочно-информационного фонда и т.д. В этом помогают аппарату управления профсоюзная, молодежная организации, а также сотрудники, участвуя в комиссиях по НОТ, нормированию, контролю, изучению опыта работы.

Результаты анализа необходимы в первую очередь аппарату управления, профоргу библиотеки. Он помогает им глубже изучить процессы и явления как в работе библиотеки, так и в отдельных структурных подразделениях, видеть причинные связи отдельных показателей работы.

Анализ работы библиотеки, при умелом его использовании, позволяет аппарату управления библиотеки на уровне современных требований решать поставленные перед библиотекой задачи и, вместе с тем, способствует эффективной оценке деятельности библиотеки, ее подразделений и отдельных сотрудников.

2. Планирование расходов по основным статьям сметы доходов и расходов

Эффективность работы библиотечного учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена смета доходов и расходов и расходов на отчетный год [1, с. 126].

Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований [2, с. 89].

В смете указываются: реквизиты библиотеки как бюджетной организации и финансирующего бюджета, перечень и объемы расходов, перечень и объемы доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование сумм расходов и расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых затрат [2, с. 89].

Формируется смета библиотеки как бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего порядок составления сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, не существует.

В настоящее время с точки зрения исполнения бюджетов значение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения существенно изменилось.

Дело в том, что средства, выделяемые из бюджета на основную деятельность бюджетного учреждения, расходуются в соответствии с утвержденными лимитами бюджетных обязательств. Кассовое расходование (финансирование) бюджетного учреждения органом, исполняющим бюджет, может осуществляться исключительно в пределах лимитов бюджетных обязательств, независимо от наличия (отсутствия) сметных назначений. В то же время необходимость составления сметы диктуется наличием у бюджетного учреждения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на расходование которых лимитов бюджетных обязательств не доводится. В данном случае смета доходов и расходов бюджетного учреждения выступает единственным документом, определяющим направления и суммы расходования таких средств.

Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитываются библиотечными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения, исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.

Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов [2, с. 96].

Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределения принимает Минфин РФ. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне библиотечного учреждения.

На первом этапе составления возникнет необходимость в группировке расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера на действующие и принимаемые.

Практика показывает, что состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называют действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих обязательств необходимо внесение изменений в действующие нормативные акты.

В то же время существуют расходные обязательства, возникающие многократно или однократно, причем одновременно с принятием соответствующего нормативного акта. Примером может служить решение об увеличении пособий, денежного довольствия, заработной платы в бюджетной сфере, осуществление инвестиционных проектов. Такие расходные обязательства называются принимаемыми. Их обоснование требует тщательной проработки.

Исходя из этого, принятие плана действующих обязательств будет предельно упрощено и ускорено. Главное внимание уделяется рассмотрению плана принимаемых расходных обязательств, причем данный план будет рассматриваться после принятия плана действующих обязательств либо после заблаговременного их сокращения (при наличии экономии).

В обоснование для каждой подстатьи экономической классификации присутствует информация о методике планирования объема расходов на 2007-2008 годы в виде кода методики оценки объема расходов.

Предусмотрены следующие значения первого знака кода:

1. Нормативный метод, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется исходя из удельных нормативов и числа физических или юридических лиц, органов государственной власти или учреждений, имеющих право на получение бюджетных средств - подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО=n1*К1 + n2*К 2 + ….,

где: РО - объем расходов;

n1, n2 …- нормативы расходов на одного условного носителя расходного обязательства(части расходного обязательства)(тыс.руб.);

К1, К2 … - планируемое (прогнозируемое) число условных носителей расходного обязательства (ед.) в соответствующем году (число получателей установленного норматива).

В пояснительной записке раскрывается порядок расчета нормативов.

2. Метод индексации расходов, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе индексации расходов прошлых лет (на уровне не выше темпов инфляции) - подразумевает определение объема расходов по формуле:

РО = t1*R1 + t2*R2 + …..,

где РО - объем расходов;

t1, t2…… - коэффициенты увеличения (индексации) объема расходов в соответствующем году планового периода по сравнению с базовым годом;

R1, R2, …. - объем расходов, представленный в 2006 году.

3. Формульный метод, при котором объем ассигнований на исполнение обязательства определяется на основе нормативно закрепленной или сложившейся формулы расчетов.

В письме Минфина отсутствует формулировка сути данного метода, но можно предположить, что он предусматривает использование в расчетах объемных (натуральных) показателей, пошаговое планирование, основанное на детальной проработке всех сторон деятельности учреждения.

4. Иной метод, для которого должно быть приведено краткое описание применяемого метода оценки.

Несмотря на то, что письмо Минфина РФ от 27.06.05г №02-02-14/2010 касается главных распорядителей бюджетных средств, которые в 2005г должны обосновать свои действующие обязательства, в 2006 году подобный порядок был доведен и до получателей средств бюджета. А в последующие при составлении сметы расходов бюджетное учреждение должно будет обосновать действующие и принимаемые им расходные обязательства в целях достижения определенных результатов.

Ниже предлагается схема расчета расходов в разрезе наиболее часто используемых подстатей бюджетной классификации, перечень документов, необходимых в расчетах и применяемый метод планирования объема расходов:

КБК 211 «Заработная плата» - штатное расписание, утвержденное главным распорядителем, нормативные акты, регламентирующие систему оплаты труда, справки о районных коэффициентах и северных надбавках в регионе. Метод - нормативный.

КБК 212 «Прочие выплаты» - штатное расписание, нормативные акты, регламентирующие выплату компенсаций, план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета суточных при командировках). Метод - нормативный.

КБК 213 «Начисления на оплату труда» - Глава 24 НК РФ «ЕСН». Метод - нормативный.

КБК 221 «Услуги связи» - размер абонентской платы телефона, за пользование Интернетом, стоимость радиоточки, стоимость одного почтового отправления, стоимость конвертов и знаков почтовой оплаты; количество телефонных точек, радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений; данные о сложившихся расходах по услугам телефонной связи, почтовых услугах. Метод - индексации.

КБК 222 «Транспортные услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета проезда в командировки); стоимость проезда до пункта командировки (г. Москва) и средняя по области или региону; данные о среднегодовых расходах по найму транспорта; стоимость проездных билетов, количество экспедиторов. Метод - индексации.

КБК 223 «Коммунальные услуги» - сведения о потребности в энергетических ресурсах (теплоэнергия, газ, уголь, мазут) и воде в натуральном выражении; сведения о количестве приборов учета воды; данные о тарифах на коммунальные услуги. Метод - индексации.

КБК 224 «Арендная плата за пользование имуществом» - количество арендуемых зданий и сооружений; площадь арендуемых помещений, ставки арендной платы. Метод - индексации.

КБК 225 «Услуги по содержанию имущества» - план капитального, текущего ремонта зданий и сооружений; план ремонта коммунальных сетей; количество легковых автомобилей; расчет стоимости техобслуживания одного автомобиля. Перечень работ по текущему ремонту автомобиля (усредненный по данным прошлых лет), стоимость текущего ремонта одного автомобиля в год; данные по среднегодовым расходам на профилактику и заправку оргтехники; данные о количестве договоров на техническое и аварийное обслуживание помещений, на техническое обслуживание газопроводов, дератизацию, дезинсекцию и т.п., сведения о тарифах на данные виды услуг и др. Метод - индексации.

КБК 226 «Прочие услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для расчета оплаты проживания в командировках); данные о количестве автомобилей, мощности двигателя для расчета платежей ОСАГО. План информатизации учреждения; сведения о заключенных договорах на вневедомственную охрану, план подписки на периодические издания. Метод - индексации.

КБК 290 «Прочие расходы» - НК РФ, иные нормативные документы, регламентирующие уплату налогов, сборов, пошлин, лицензий в бюджеты всех уровней. Метод - нормативный.

КБК 310 «Увеличение стоимости основных средств» - нормы обеспеченности основными средствами (утверждены главным распорядителем); сведения о фактической обеспеченности основными средствами; сведения о ценах на объекты основных средств. Метод - плановый.

КБК 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» - сведения о потребности в объектах нематериальных активов; сведения о ценах на объекты нематериальных активов. Метод - плановый.

КБК 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - нормы обеспеченности материальными запасами (утверждены главными распорядителями); данные о количестве автотранспорта, утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ; данные о стоимости ГСМ; средние данные о количестве и цене запчастей, используемые в год на один автомобиль; данные о годовой потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозтоварах и т.п., стоимости единицы материалов. Сведения о потребности в котельно-печном топливе, стоимость топлива и др.

До внесения изменений в Бюджетный Кодекс РФ [2] выделение планов (бюджетов) действующих и принимаемых обязательств предлагается осуществлять на этапе составления проекта перспективного финансового плана и проекта бюджета.

Весной 2005 года вышел нормативный документ, на который придется ориентироваться библиотечным учреждениям при организации планирования. В Постановлении Правительства «Об утверждении положения о разработке перспективного финансового плана РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год» от 06.03.2005г №118 даны четкие определения понятий, используемых при составлении финансовых планов.

План на очередной финансовый год будет являться составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед финансового документа, например, если 2006 год - первый год трехлетнего плана на 2006-2009 года, 2007 год - на 2007-2010 годы. Сметы расходов и доходов учреждения будут составлять подобным образом. То есть составленная на год смета бюджетного учреждения - часть сметы, составленной на 3 года. Причем ежегодно будут составляться сметы не только на год, но и на два последующих года.

В достаточно высокой степени неопределенности в прогнозировании на первых порах не должно быть каких-либо ограничений по изменению ранее утвержденных параметров. Одновременно рассматривается возможность сокращения финансирования в случае несоответствия заранее установленным показателям эффективности. Нормативная база показателей эффективности будет показываться в каждой сфере деятельности в зависимости от целей и специфики. Показатели могут предусматривать оптимальное соотношение между затратами и полезным эффектом; отсутствие непроизводительных затрат; достижение определенной цели с минимальными затратами и достижение максимального результата с помощью строго определенного объема ресурсов.

Реформирование бюджетного процесса направлено на создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Эта цель сформулирована в Постановлении Правительства РФ от 22 мая 2004 года №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов». В этом документе отмечается, что целью производимой реформы является смещение акцентов бюджетного процесса от «управления бюджетными ресурсами» на «управление результатами» путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств».

На уровне главного бухгалтера библиотечного учреждения следование этой концепции приводило к решению задачи обеспечения целевого использования бюджетных средств и мониторингу соответствия расходов плановым показателям сметы. Причем особенно важно было произвести расходы в пределах утвержденных показателей сметы в четвертом квартале, когда подводились итоги финансового года, тратились последние бюджетные средства и формировались показатели отчетности. Получалось, что значительные суммы денежных средств уходили с лицевых счетов бюджетополучателей в четвертом квартале, даже в последние дни декабря, что негативно сказывалось на ходе выполнения бюджета по кассовым расходам и на экономике страны в целом.

Для решения этой задачи был разработан механизм финансового контроля использования бюджетных средств, который позволяет одновременно осуществлять предварительный контроль за результатами использования бюджетных средств и соответствием кассовых расходов утвержденным плановым показателям. Этот механизм был реализован в рамках раздела 5 «Санкционирование расходов» Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26 августа 2004 года №70н.

Учет полученных лимитов бюджетных обязательств и принятых бюджетных обязательств - одна из важнейших задач бюджетного учета. Процедура санкционирования расходов действует как своеобразный гарант недопущения нецелевых расходов, нежелательной кредиторской задолженности и инструмент планирования и своевременной корректировки смет доходов и расходов.

Заключение

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, необходимо сделать следующие выводы.

Библиотечная сфера является основной сферой общественного развития.

Эта сфера способствует повышению интеллектуального потенциала общества, формированию норм и ценностных ориентиров для определенных индивидуумов, создает предпосылки для модернизации экономики, социальной активности личности.

Результаты деятельности сети библиотечных учреждений выражаются, как правило, в отложенном социальном эффекте и не всегда поддаются статистическим измерениям.

В практической деятельности библиотек ежедневно происходит сбор и обработка показателей работы, которые на начало года отражаются в бланке формы № 6-НК федерального государственного статистического наблюдения, регулярно утверждаемого постановлением Росстата.

В состав производственно-сетевых показателей библиотеки включены как абсолютные, так и относительные показатели деятельности. Анализ данных показателей, на наш взгляд служит основанием для оценки достигнутого уровня развития библиотеки, в сравнении с потребностями по научно обоснованным нормативам.

Планирование расходов по основным статьям сметы доходов и расходов осуществляется на основе нормативного метода.

Нормативы на одно учреждение по существу и представляет собой утвержденную смету расходов.

Хотя многие элементы затрат для библиотечных учреждений как составной части всех учреждений культуры однотипны, все же целесообразнее на областном и муниципальном уровне использовать сметное, а не нормативное планирование.

Список используемой литературы

1. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: новые правила ведения учета.- М.: Омега - Л, 2008.- 360с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон с изменениями и дополнениями от 31 июля 2003г., №145 - ФЗ// СПС Гарант.- 2007.- №15.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 1994г. № 51 - ФЗ (ред. от 27.07. 2006г.); часть II от 26 января 1996г. №14 - ФЗ (ред. от 02.02 2006г.); часть III от 26 ноября №146 - ФЗ (ред. от 03.06. 2006г.)// СПС Гарант.- 2007.- №15.

4. Колеватова О.А., Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/ О.А. Колеватова.- М.: Бухгалтерский учет, 2005.- 304с.

5. Токарев И.Н., Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/ И.Н. Токарев.- М.: Издательство ИД ФБК - ПРЕСС, 2004.- 536с.

6. Экономика муниципального сектора: учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. А.В. Пикулькина.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.- 464с.