Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции

Анализ изменения затрат на оплату труда в разрезе групп персонала

Анализ заработной платы по 3-ему направлению - по калькуляциям конкретных изделий, - предусматривает наличие информации о трудоемкости изделия и средней заработной платы на единицу трудоемкости. При анализе заработной платы, относимой на конкретное изделие, необходимо учитывать, что изменение заработной платы основных производственных рабочих зависит от следующих факторов:

Изменение трудоемкости изготовления отдельных единиц продукции.

Изменение уровня оплаты за единицу трудоемкости.

Если в калькуляции имеются сведения о затратах времени на единицу изделия и о среднечасовой оплате - можно определить влияние 2-х факторов на отклонение от плана суммы заработной платы производственных рабочих на 1 изделие.

При дальнейшем анализе необходимо выяснить причины изменения трудоемкости изделия и средней оплаты за 1 час работы. Например, уменьшение трудоемкости может быть результатом совершенствования технологического процесса или отказа от каких-либо технологических операций, что может привести к снижению качества продукции.

Увеличение оплаты за 1 час работы может быть связано с изменением состава работы (увеличением доли высокооплачиваемых работников), с увеличением тарифных ставок или разного рода доплат, например, за работу в сверхурочное время.

§8. Анализ затрат, связанных с использованием основных фондов

Влияние эффективности использования основных фондов на затраты коммерческой организации проявляется в экономическом элементе «Амортизация основных фондов». Анализ этого влияния можно провести в 2-х направлениях:

На основе использования коэффициентов удельной амортизации.

На основе информации о движении отдельных объектов основных средств.

Коэффициенты удельной амортизации могут быть исчислены за несколько сравниваемых периодов времени по данным бизнес-планов, организаций-отраслевых лидеров, конкурентов и т.п.

Фактические показатели сопоставляются с базовыми и делаются выводы об их изменении.

Коэффициенты удельной амортизации рассчитываются в копейках (процентах) на 1 руб выручки-нетто от продаж.

сумма амортизационных отчислений за период, тыс.руб.

Куд.амортизации=_____________________________________________

выручка-нетто от продаж за период, тыс.руб.

В таблице 3 §5 главы 3 приведены показатели удельной амортизации за 2 года:

КУА0= 0,01

КУА1= 0,01

Отсюда видно, что в исследуемом периоде не произошло ни относительной экономии, ни относительного увеличения затрат на амортизацию основных фондов.

Если же в организации имело место существенное изменение стоимости основных фондов (продажа или ликвидация крупных объектов, приобретение, безвозмездная передача, ввод объектов в эксплуатацию), то можно рассчитать влияние движения объектов основных фондов на сумму начисленной амортизации и, как следствие, на издержки. Такие расчеты должны проводиться исходя из конкретных сроков снятия с учета (постановки на учет) отдельных объектов.

§9. Анализ комплексных затрат в себестоимости продукции

Анализ динамики расходов по обслуживанию производства и управлению

Фактическая сумма расходов по обслуживанию производства и управлению в отчетном периоде выше по сравнению с предыдущим. Однако, в копейках на руб выручки эта сумма несколько ниже. Это объясняется тем, что темпы роста выручки (212,64%) опережают темпы роста расходов по обслуживанию производства и управлению (157,86%). Это подтверждает необходимость анализа данной группы расходов с помощью коэффициентов в копейках на руб выручки.

Данные таблицы 3.6 позволяют увидеть только общую картину изменения расходов. полученные результаты являются следствием взаимодействия множества факторов. Выявить резервы экономии затрат можно лишь на основе тщательного изучения каждой группы расходов в отдельности.

Анализ коммерческих расходов.

Реализация товаров (продукции, работ, услуг) вызывает ряд расходов. Они называются расходами на продажу (коммерческими расходами) и включаются в полную себестоимость продаж.

В состав расходов на продажу включаются:

Расходы на тару и упаковку готовой продукции.

Расходы на транспортировку, погрузку.

Другие расходы по сбыту.

Расходы на рекламу, участие в выставках.

Бесплатное распространение продукции.

Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета, расходы на тару и упаковку готовой продукции считаются прямыми, условно-переменными расходами. Все прочие виды коммерческих расходов считаются косвенными.

Коммерческая организация должна составить смету расходов на продажу, используя следующие исходные данные:

договоры поставки продукции потребителям, в которых зафиксированы условия реализации;

суммы расходов по отдельным статьям в предыдущем периоде;

нормы расходов.

При анализе по условно-переменным затратам рассчитывается относительные отклонения по смете. Для этого плановая себестоимость по каждой статье пересчитывается на процент выполнения плана по объему продаж, затем выявляются отклонения фактических сумм от пересчитанных плановых показателей.

В экономической литературе ведется дискуссия о том, каким образом рассчитать процент выполнения плана по объему продаж.

На основе оценки продукции в ценах предприятия-изготовителя (в базовых ценах):

Iq = ?q1p0 / ?q0p0

На основе оценки продукции по плановой производственной себестоимости:

Iq = ?q1с0 / ?q0с0

Более обстоятельно причины экономии и перерасхода можно выявит по данным бухгалтерского учета с привлечением плановых расчетов с покупателями и комиссионерами.

При анализе расходов на продажу необходимо иметь в виду, что расходы на рекламу нормируются в целях налогообложения Глава 25 Части второй НК РФ.

§10. Маржинальный анализ себестоимости и прибыли

Основные показатели объема выпуска и продажи продукции

Таблица 4.2

Баланс товарной продукции

Данные таблицы 4.2.берутся из таблицы 4.1 и определяются расчетно-сальдовым путем из уравнения товарного баланса:

(1)

Таблица 4.3

Объемы производственной продукции по видам работ

Данные таблицы 4.2.берутся из таблицы 4.1 и определяются расчетно-сальдовым путем

Основные этапы анализа:

На 1-м этапе дадим общую оценку объема выпуска и реализации продукции и проведем анализ динамики объема ТП и РП:

Таблица 4.4

Анализ динамики объема ТП и РП

На втором этапе проведем анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции.

На увеличение объема реализации продукции непосредственное влияние оказывает рост объема выпуска продукции, изменение остатков готовой продукции на складе.

Суммарное влияние факторов должно соответствовать относительному отклонению реализованной продукции за отчетный период, т.е.:

(2)

Таблица 4.5

Анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции

Проведем анализ объема производства по видам работ:

Таблица 4.6

Анализ объема производства по видам работ

Теперь оценим структуру товарной продукции по видам ее работ и ее динамику:

Таблица 4.7

Анализ влияния структурных сдвигов на объем производства

Оценка ритмичности использования производственной мощности предприятия предполагает анализ характера распределения объемов производства в пределах календарного периода, т.к. на изменение абсолютной суммы объема производства за весь период производства непосредственное влияние оказывает распределение количества рабочих дней в каждом из них

Таблица 4.8

Анализ ритмичности производства продукции

Проведем анализ качества продукции. При этом следует помнить, что качество продукции способствует повышению спроса на нее и оказывает положительное влияние на результаты деятельности предприятия.

Таблица 4.9

Анализ качества выпускаемой продукции

Вывод по анализу объемов производства, структуры и качества продукции.

Анализ по объему производства, структуры и качества продукции производиться в 5 этапов.

На первом этапе анализа производиться оценка объема выпуска и реализации продукции, а также анализ динамики объема товарной продукции и реализованной продукции. Как видно из таблицы 4.4 товарная продукция за отчетный год по сравнению с прошлым увеличилась на 8020 тыс.руб., что составило 19,5 %. Рост реализованной продукции по сравнению с прошлым годом составил 5355 тыс.руб. что составило 12,4%.

На втором этапе проводиться анализ взаимосвязи объема производства и реализации продукции. Данный анализ произведен в таблице 4.5. Темп роста остатков готовой продукции на начало года составил 49,3%, а на конец - 121,9% что свидетельствует о спаде спроса на готовую продукцию данного предприятия.

На третьем этапе проводиться анализ объема производства по видам работ. По данным таблицы 4.6 можно говорить о том, что по каждому виду работ идет рост объема производства. Исключением является машиностроение, здесь объем производства сократился на 2,6% по сравнению с прошлым годом. Изменение структурных сдвигов объема производства видно из таблицы 4.7. Больше всего сдвиг произошел в прочих работах на 19,1%, а наименьшее - в машиностроении на 0,6%. Данные изменения в структуре свидетельствуют об изменении учетной политики по производству продукции или перераспределении приоритетов предприятия.

На четвертом этапе проводиться анализ ритмичности производства продукции. Результаты анализа представлены в таблице 4.8. Согласно данной таблицы видно, что наибольший объем выпуска продукции в 4 квартале 242,9 тыс.руб., а наименьший в 1 квартале 157 тыс.руб.

На пятом этапе проводиться анализ качества продукции. Результаты исследования представлены в таблице 4.9. Удельные веса качественной продукции отчетного года по сравнению с предыдущим снизились. Самым заметным снижением является уменьшение доли продукции высшей категории на 2,82%. Кроме того доля брака увеличилась на 0,02%.

Подводя итоги проведенного анализа можно сказать, что объем производства растет, объем реализованной продукции растет, но при этом качество продукции ухудшается.

§2. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) промышленных предприятий

Исходные данные:

Таблица 4.10

Себестоимость промышленной продукции по статьям калькуляции

Таблица 4.11

Себестоимость промышленной продукции по экономическим элементам

Данные таблицы 4.11.берутся из таблицы 4.10 и определяются расчетно-сальдовым путем.

Таблица 4.12

Себестоимость промышленной продукции по видам работ

Данные таблицы 4.12.берутся из таблицы 4.10 и определяются расчетно-сальдовым путем.

Основные этапы анализа:

Проведем оценку себестоимости по статьям калькуляции

Таблица 4.13

Анализ себестоимости промышленной продукции по статьям калькуляции

Рассмотрим структуру себестоимости по калькуляционным статьям затрат

Таблица 4.14

Анализ структуры себестоимости промышленной продукции по статьям калькуляции

На втором этапе изучим себестоимость продукции по экономическим элементам.

Таблица 4.15

Анализ себестоимости промышленной продукции по экономическим элементам

Рассмотрим структуру полной себестоимости по экономическим элементам.

Таблица 4.16

Анализ структуры себестоимости промышленной продукции по экономическим элементам

На третьем этапе проводим анализ изменения расходов по видам работ и услуг предприятия.

Таблица 4.17

Анализ себестоимости промышленной продукции по видам работ

Таблица 4.18

Анализ структуры себестоимости промышленной продукции по видам работ

На четвертом этапе анализируются затраты на один рубль товарной продукции. Величина таких затрат определяется как отношение затрат на

Таблица 4.19

Оценка изменения затрат на 1 рубль товарной продукции

Проанализируем затраты на один рубль товарной продукции по видам работ.

Таблица 4.20

Анализ затрат на рубль товарной продукции по видам работ предприятия

Для выявления резервов снижения показателя затрат на один рубль товарной продукции проводим его факторный анализ.

Вывод по анализу себестоимости продукции промышленных предприятий.

Анализ себестоимости продукции проводиться в несколько этапов. На первом проводиться анализ себестоимости по статьям калькуляции. Результаты приведены в таблице 4.13. Самой большой статьей затрат в отчетном периоде являются «покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций» 9589 тыс.руб. а также заработная плата производственных рабочих 9189 тыс.руб. Самой маленькой статьей является «потери от брака» 59 тыс.руб. Полная себестоимость продукции в отчетном году увеличилась на 4665 тыс. руб., что составило 13,5%. Наибольший рост произошел по статье «топливо и энергия» на 455 тыс.руб. или 54,6%, а снижение произошло по статье «сырье и материалы» на 145 тыс.руб. или 1,8%.

В таблице 4.14 определена структура себестоимости по статьям затрат. Наибольшие доли в структуре себестоимости имеют статьи «покупные изделия и полуфабрикаты» и «заработная плата основных рабочих» 24,43 и 23,41 соответственно. Доля статьи «потеря от брака» является наименьшей в себестоимости и равна 0,15%. Наибольшим сдвигом в структуре себестоимости является сдвиг на 3,92% по статье «заработная плата основных рабочих» и по статье» покупные изделия и полуфабрикаты» на 3,34%.

На втором этапе анализируется себестоимость продукции по экономическим элементам. Из таблицы 4.15 видно, что в отчетном периоде преобладает статья «материальных затрат» 19789 тыс.руб., а наименьшие затраты составляет «амортизация основных фондов» 1189 тыс.руб. По сравнению с предыдущим годом наибольшее изменение произошло по статье «материальные затраты» на 1455 тыс.руб. или 7,9%., статья «амортизация основных средств» сократилась на 45 тыс.руб. или 3,6%. В таблице 4.16 видно, что наибольшую долю в расходах предприятия по отчетному году составляют «материальные затраты» 50,4%, а наименьшую «амортизация основных средств» 3%. По сравнению с предыдущим годом структура затрат существенно не изменилась. Наибольшее влияние структурных сдвигов оказали «прочие затраты» 5%.

На следующем этапе анализируется изменение расходов по видам работ и услуг предприятия (таблица 4.17 и 4.18). Наибольшее значение в составе расходов в отчетном году имеют «прочие работы» 20882 тыс.руб. а наименьшее - -судоремонт 5089 тыс.руб. По сравнению с прошедшим годом максимальное увеличение произошло по статье «прочие работы» на 3800 тыс.руб. или 22,2%, минимальные же увеличение по статье «судостроение» на 155 тыс.руб. или 2,4% и «судоремонт» на 155 тыс. руб. или 3,1%. В структуре себестоимости самой большой долей является «прочие работы» 20882 тыс.руб. или 53,2% в отчетном году, а самой малой - «судоремонт» 5089 тыс.руб. или 13%. Наибольшее влияние структурных сдвигов на структуру себестоимости продукции по видам работ оказали «прочие затраты» 11%.

На последующем этапе проводиться анализ затрат на 1 рубль товарной продукции. Из таблицы 4.19 видно, что на 1 рубль товарной продукции приходится в отчетном году 80 копеек. По сравнению с предыдущим этот показатель снизился на 4 копейки. Данная тенденция свидетельствует об изменении количества выпускаемой продукции на 19,5% при более низком изменении затрат на производство 13,5%. Самый невыгодный вид работ по таблице 4.20 это прочие работы т.к. на 1 рубль товарной продукции приходится 109 копеек затрат.

При проведении факторного анализа определяли влияние двух факторов: изменение структуры товарной продукции (?Зстр) и изменение затрат на рубль товарной продукции по отдельным видам работ (?З).

§3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Исходные данные:

Таблица 4.21

Операционные доходы и расходы

Таблица 4.22

Внереализационные доходы и расходы

На первом этапе даем общую оценку прибыли промышленного предприятия.

Данные таблицы 4.23 определяются расчетом из таблиц 4.21, 4.22, 4.25

Таблица 4.23

Оценка прибыли промышленного предприятия

Таблица 4.24

Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет влияния на финансовый результат работы предприятия

На втором этапе анализируется прибыль от продаж. Полученные данные используются для проведения фактического анализа прибыли от продаж.

Таблица 4.25

Анализ прибыли от продаж

Таблица 4.26

Алгоритм расчета факторов повлиявших на изменение прибыли от продаж товарной продукции

Результаты расчетов занесем в таблицу 4.27

Таблица 4.27

Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли от продаж товарной продукции

На третьем этапе проводим анализ операционных и внереализационных доходов и расходов

Таблица 4.28

Операционные доходы и расходы

Таблица 4.29

Внереализационные доходы расходы

На четвертом этапе анализируется распределение прибыли.

Таблица 4.30

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Таблица 4.31

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Вывод по анализу финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ проводиться в несколько этапов. На первом этапе дается общая оценка прибыли промышленного предприятия. Из таблицы 4.23 видно, что балансовая прибыль возросла на 518 тыс.руб. и составила 1913 тыс.руб. Большую часть балансовой прибыли составляет прибыль от продаж 1324 тыс.руб., а наименьшую доходы от операционной деятельности 89 тыс.руб. По таблице 4,24 можно сделать вывод, что 69,2% балансовой прибыли составляет прибыль от продаж, а наименьшей частью является операционная прибыль 4,7% в отчетном году. По сравнению с предыдущим годом наибольшее увеличение произошло по строке «сальдо операционных доходов и расходов» на 421 тыс.руб., а снижение произошло по строке «прибыль от продаж» на 203 тыс.руб. Наибольшее влияние структурных сдвигов на отклонение от прошлого года в большую сторону произошло по строке «сальдо операционных доходов и расходов» на 30,2%, а меньшую сторону по строке «прибыль от продаж» на 14,5%.

На втором этапе проводиться анализ прибыли от продаж (таблица 4.25). По сравнению с предыдущим периодом прибыль от продаж уменьшилась и составляет 1324 тыс.руб. , при этом увеличиваются все показатели из которых формируется прибыль. Факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж товарной продукции, представлены в таблице 4.27. Положительное влияние оказало изменение цен на реализованную продукцию - 387,1%, а отрицательное - себестоимость реализованной продукции 260%.

На третьем этапе проводиться анализ операционных и внереализационных доходов и расходов. В таблице 4.28 проанализированы операционные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с предыдущим годом увеличилось и составляет 89 тыс.руб. Большую часть сальдо составляют прочие расходы. Аналогично в таблице 4.29 проанализированы внереализационные доходы и расходы. Сальдо по сравнению с прошлым периодом увеличилось и составляет 500 тыс.руб. Большую часть сальдо в отчетном периоде составляют полученные пени и штрафы. Максимальное увеличение так же произошло по этой строке и составило 755 тыс.руб., а уменьшение произошло по строке прочие расходы на 45 тыс.руб.

На четвертом этапе проводится анализ распределения и использования прибыли. Чистая прибыль определяется как прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль. Данный расчет приведен в таблице 4.30. Согласно учетной политике полученную чистую прибыль распределяют. Согласно таблице 4.31 распределили прибыль между акционерами, резервным фондом и оставили как нераспределенную.

§4. Анализ финансового состояния предприятия

Основным источником информации при анализе финансового состояния предприятия является отчетность предприятия, а именно бухгалтерский баланс (Ф №1) отчет о прибылях и убытках(Ф №2).

На первом этапе анализа составляется агрегированный аналитический баланс

Таблица 4.32

Анализ статей актива баланса

Таблица 4.33

Анализ статей пассива баланса

На втором этапе проводим анализ состава и структуры имущества предприятии, причем отдельно оборотные и внеоборотные.

Таблица 4.34

Анализ иммобилизированных активов

Таблица 4.35

Анализ мобильных (внеоборотных) активов

Отдельное внимание уделяем анализу состояния запасов и затрат.

Таблица 4.36

Анализ дебиторской задолженности

Таблица 4.37

Анализ состояния запасов и затрат

На третьем этапе анализируем средства предприятия и их источников. Отдельно анализируем собственные и заемные средства.

Таблица 4.38

Анализ производственного потенциала предприятия

Таблица 4.39

Анализ собственного капитала и резервов

Таблица 4.40

Анализ заемных средств (обязательств)

На четвертом этапе проводим анализ финансовой устойчивости. Для этого рассчитаем показатели:

1) Собственные оборотные средства

2) Собственные и приравненные к ним

3) Общая величина источников для формирования запасов и затрат.

Сравнивая эти показатели определим тип финансовой устойчивости:

1)абсолютно устойчивое СОС>=ЗЗ

2)нормальное СОС+ДП>=ЗЗ

3)неустойчивое СОС +ДП+КП>=ЗЗ

4)кризисное СОС +ДП+КП<ЗЗ

Таблица 4.41

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 4.42

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Подобные документы

• Управление затратами на производство

  Понятие и состав издержек производства и обращения. Классификация затрат на производство. Управление затратами на производство и реализацию продукции. Содержание методики управления затратами на основе маржинального анализа. Группировка затрат.
  
  лабораторная работа [133,3 K], добавлен 28.04.2008
  

• Учет затрат на производство продукции

  Сущность и задачи учета затрат на производство. Понятие сводного учета затрат на производство. Управление себестоимостью продукции организаций. Способы расчета, установленные для оценки незавершенного производства. Бесполуфабрикатный метод учета затрат.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 24.04.2013
  

• Анализ и управление затратами и себестоимостью

  Основные направления анализа себестоимости, анализ прямых материальных затрат, прямой заработной платы, косвенных затрат. Калькуляция себестоимости на основе нормативов затрат и анализа отклонений, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [40,5 K], добавлен 09.05.2010
  

• Повышение эффективности управления затратами на основе анализа безубыточности производства

  Экономическая сущность взаимосвязи производства, затрат и прибыли. Организация бухгалтерского учета затрат на примере ОАО "Нептун". Методы дифференциации затрат. Анализ критических показателей. Рекомендации по повышению эффективности управления затратами.
  
  дипломная работа [357,3 K], добавлен 18.05.2011
  

• Теоретические аспекты затрат на производство продукции

  Сущность затрат на производство продукции и их классификация, типы и формы, методы и подходы к организации учета на предприятии. Исследование эффективности учета, управления данными затратами и мероприятия по их повышению в конкретной организации.
  
  курсовая работа [37,1 K], добавлен 05.01.2014
  

• Анализ и управления затратами и себестоимостью продукции

  Динамика и структура затрат по производству продукции. Факторный анализ себестоимости товара. Группировка расходов в системе маржинального изучения. Перспективы использования директ-костинга в управлении затратами и себестоимостью на предприятии.
  
  дипломная работа [500,0 K], добавлен 27.11.2011
  

• Управленческий анализ затрат на производство продукции в отраслях АПК

  Анализ общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции. Структура и этапы анализа производства продукции пчеловодства. Маржинальный анализ затрат при обосновании управленческого решения о выборе или замене производственного оборудования.
  
  контрольная работа [20,9 K], добавлен 15.03.2009
  

• Учет затрат на производство

  Основные задачи бухгалтерского учета. Понятие и управление себестоимостью продукции. Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирования. Оптимизация, анализ, процедура отечественной системы учета затрат на предприятии.
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 03.02.2011
  

• Учет затрат и анализ калькулирования себестоимости продукции организации

  Сущность, состав и классификация затрат и себестоимости продукции как выраженных в денежной форме затрат на ее производство и реализацию. Управление себестоимостью продукции предприятий. Анализ бухгалтерского учета затрат на предприятиях различных форм.
  
  курсовая работа [111,7 K], добавлен 25.06.2014
  

• Анализ текущих затрат на производство

  Основные задачи, цели и объекты анализа текущих затрат на производство и реализацию продукции. Виды себестоимости продукции по этапам её формирования. Основные методы расчёта себестоимости единицы продукции. Основные принципы учёта затрат на производство.
  
  реферат [21,4 K], добавлен 28.03.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам