Управленческий и финансовый учет на предприятии

1. Анализ исп-ия и оборачиваемости ТМЗ

Большое влияние на коэффициенты оборачиваемости оказывает методика оценки материальных запасов.

Оборачиваемость ТМЗ = Себестоимость реализованной продукции / Средняя величина запасов. Средняя величина ТМЗ = (Остатки на начало + Остатки на конец) / 2. Срок хранения запасов = 360 / оборачиваемость ТМЗ. Анализ товарно-материальных запасов (ТМЗ) также строится на изучении их оборачиваемости в отчетном периоде и в сравнении с аналогичными данными за прошлые года. Оценка оборачиваемости ТМЗ проводится по каждому их виду. Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента оборачиваемости запаса используется себестоимость реализованной продукции.

2. Анализ платежеспособности п/п-ия

Под платежеспособностью - понимают готовность п/п-ия своевременно осущ-ть платежи по всем своим обяз-ам. Платежеспособными можно считать п/п-ия, у кот сумма тек активов значительно выше размера тек обяз-в. Платежеспособность п/п-ия выражается через Коэффициент плат-ти, кот представляет собой отношение имеющихся в наличии д.с. к суммам срочных платежей на опр-ую дату или опр-ый период. Если К пл-ти > 1, то можно сказать, что п/п-ие плат-ное. Если К пл-ти < 1 - это значит, что п/п-ие испытывает недостаток платежных ср-в и в процессе анализа устанавливается причина этого недостатка. Выделяют текущую и перспективную плат-ть. Тек плат-ть - опр-ся на дату составления баланса. П/п-ие считается плат-ым, если на эту дату у него нет просроченных зад-ей поставщикам и др расчетам. Перспективная плат-ть - опр-ся на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его плат-ых ср-в со срочными обяз-ми п/п-ия на эту дату. Для опр-ия этой плат-ти исп-ся след показ-ли: 1. К абсол лик-ти - рассчитывается как отношение денег и быстрореализуемых ц.б. к наиболее срочным и краткосрочным обяз-ам. Показывает какая часть тек зад-ти может быть погашена в ближ время или на дату составления баланса: ?0,2-0,5. 2. К промеж покрытия ? 1. рассчитывается как предыдущий показ-ль, но в числители еще дебит зад-ть и прочие активы. Показывает прогнозируемые платежеспособные возможности п/п-ия при условии своевременных расчетов с дебиторами. 3. К тек лик-ти или общего покрытия ?2 - отношение всех тек активов за вычетом расх буд периодов к величине наиболее сроч и краткосрочных обяз-в. Показывает плат-ые возмож-ти п/п-ия, т.е. во ск-ко раз тек активы покрывают тек обяз-ва при условии своевременных расчетов с дебиторами.

3. Анализ ликвидности баланса

Ликвидность - способность быстро мобилизировать имеющиеся активы для оплаты своих обяз-в в соот-щие сроки. Чем меньше временя, кот потребуется для того, чтобы дан вид актива превратился в денежный, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключ-ся в сравнении ср-в по активу, сгруппированных по степени их ликвид-ти с обяз-ми по пассиву сгруппированными по сроку их погашения. Группировка статей актива и пассива осущ-ся в строгом порядке: активы - от наиболее ликвидных к менее ликвидным ( в порядке убывания ликвидности), обяз-ва - от более срочных к менее срочным (в порядке возрастания сроков погашения). А1 -наиболее ликвидные - все статьи д.с., краткосрочные фин инвестиции. А2 - быстро реализуемые активы - краткосрочная ДЗ и прочие активы. А3 - медленно реализуемые активы - статьи Запасы, долгосрочные инвестиции, исключ статьи расх буд периодов. А4 - трудно реализуемые активы - статьи 1 раздела актива баланса, исключ статьи расх буд периодов. П1 - наиболее срочные обяз-ва - КЗ, ссуды непогашенные в срок, прочие кр обяз-ва. П2 - краткосрочные обяз-ва - кр кредиты и займы, ссуды для работников. П3 - долгосрочные обяз-ва - долгосрочные кредиты и займы. П4 - постоянные обяз-ва - статьи раздела Соб кап. А1?П1 А2 ?П2 А3 ?П3 А4 ?П4.

Общий показатель ликвидности баланса К об ликв = а1А1+а2А2+а3А3 / а1П1+а2П2+а3П3 (а1а2а3 - весовые коэф-ты кот учит-ют знач-ть поступления ср-в и погашение обяз-в). (а1 = 1, а2 = 0,5 а3 = 0,3). К об ликв = А1 + 0,5А2 + 0,3А3 / П1 + 0,5П2 + 0,3П3.

4. Анализ деловой активности

Деловая активность п/п-ия проявляется в скорости оборота его ср-в. анализ деловой активности заключ-ся в изучении уровней и динамики различных коэф-ов оборачиваемости, с пом кот опр-ют наск-ко эффективно п/п-ие исп-ет свои ср-ва. 1. Доход от реализации: К_а^о = Дн / Ак (Дн - дох от реализ, Ак - авансированный кап). Показывает ск-ко д.е.реализованной продукции принесла каждая ед активов. 2. Коэф-т оборачиваемости соб кап. - хар-ет скорость оборота вложенного в соб кап. К_с^о = Дн / Ск. 3. Коэф-т оборачиваемости тек активов: К_та^о = Дн / Т_са (Тса -сред величина тек активов). Тса = Тна (нач) + Тка (конец) / 2. показывает скорость их оборота за изучаемый период. Скорость оборачиваемости тек активов хар-ся также: Дта = 360 / Кта = 360*Тса / Дн. 4. Коэф-т закрепления оборот.ср-в: Кз = Тса / Дн. 5. Коэф-т оборачиваемости оборотных ср-в отражает число оборотов запасов и затрат п/п-ия за анализируемый период Ктмз = Sн / Зс (Сн - полн себест-ть реализ продукции, Зс- сред ст-ть произведенных запасов). Чем выше показатель, тем быстрее запасы превращаются в наличные ср-ва. 6. Коэф-т оборач-ти ГП Кгп = Дн / ГП (дох от реализ прод / сред величина продукции за период). 7. Кдз = Дн / ДЗ. 8. Ккз = Дн / КЗ.

5. Анализ фин устойчивости

Финансовая устойчивость -- это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости. В общем, соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов) и величин собственных и заемных источников их формирования и определяет устойчивость финансового состояния организации. Причем обеспеченность запасов источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность отражает ее внешнее проявление. Поэтому платежеспособность есть следствие обеспеченности, а уровень обеспеченности материальных оборотных средств источниками выступает в роли причины, обусловливая ту или иную степень платежеспособности (неплатежеспособности). Указанная взаимосвязь используется при оценке финансовой устойчивости. Для этого существует классификация типов финансовой устойчивости. Абсолютная устойчивость встречается редко. Ее соблюдение свидетельствует о возможности немедленного погашения обязательств, но возникновение обязательств связано с потребностью в использовании средств, а не в их наличии на счетах организации. Поэтому абсолютная устойчивость представляет собой крайний тип финансовой устойчивости З< Сок П/п-ие не зависит от внешних источников и запасы покрыты соб ср-ми. Нормальная устойчивость гарантирует оптимальную платежеспособность, когда сроки поступлений и размеры денежных средств, финансовых вложений и ожидаемых срочных поступлений примерно соответствуют срокам погашения и размерам срочных обязательств. Сок/д <З<ОИ. П/п-ие использует для покрытия запасов и соб и заем ср-ва. Предкризисная (минимальная устойчивость) связана с нарушением текущей платежеспособности, при котором возможно восстановление равновесия в случае пополнения источников собственных средств, увеличения собственных оборотных средств, продажи части активов для расчетов по долгам. З>ОИ. П/п-ие привлекает дополнительные источники для покрытия запасов. Кризисное финансовое состояние возникает, когда оборотных активов предприятия оказывается недостаточно для покрытия его кредиторской задолженности и просроченных обязательств. В такой ситуации предприятие находится на грани банкротства. Для восстановления механизма финансов необходим поиск возможностей и принятие организационных мер по обеспечению повышения деловой активности и рентабельности работы предприятия и др. При этом требуется оптимизация структуры пассивов, обоснованное снижение запасов и затрат, не используемых в обороте или используемых недостаточно эффективно. З>ОИ.

6. Анализ структуры соб капитала

1. Сок = Ск - До (долгосрочные активы). Этот показатель явл-ся абсолютным, его увеличение в динамике рассм-ся как положит тенденция. Удельный вес этой величины в соб каптале наз-ся Коэф-т маневренности = Сок / Ск, Км ?0,5.

2. Коэф-т обеспеченности запасов соб источниками формир-ия (коэф-т поктытия), Ко/з = Сок / З (величина запаса). Ко/з ? 0,6-0,8. Показывает, в какой степени запасы покрыты соб ср-ми. Для хар-ки источников формирования активов рассчит-ся 3 показателя: 1. Сок = Ск - Да (долгосрочные активы). 2. Сок/д = Сок + До (долгосрочные обяз-ва) - наличие соб и долгосрочных заемных источников формирования запаса.

3. общая величина основных источников формир-ия запаса - ОИ = Сок/д + Кк(краткосрочные кредиты и займы). 1. Излишек или недостаток соб об кап ± Сок = Сок - З (величина запаса) 2. излишек или недостаток соб и долгосрочных заемных источников ±Сок/д = Сок/д - З 3. излишек или недостаток общей величины осн источников формир-ия запасов ±ОИ = ОИ - З.