Состояние и совершенствование денежных средств на предприятии

Все наличные деньги на предприятии ОАО «Балтекс» хранятся в несгораемом металлическом шкафе. Ключи от шкафа хранятся у кассира. Помещение кассы изолировано, двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ОАО «Балтекс» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале - ордере №1.

Таблица №3

Отражение на счетах кассовых операций по предприятию ОАО «Балтекс»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Поступило с расчетного счета	50 «Касса»	51 «Расчетный счет»	5495
2. Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	5
3. Выдано на хозяйственные нужды	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»	500
4. Выдана наличными заработная плата	70 «Расчеты с рабочими и служащими»	50 «Касса»	4500

А также наиболее распространенные корреспонденции счетов по дебету и кредиту счета 50 следующие:

1) Д50-К76 - на сумму взноса наличными и погашение дебиторской задолженности;

2) Д50-К99 - на сумму оприходованного в кассу излишка денежных средств, выявленного при проведении инвентаризации;

3) Д50-К80 - на сумму взноса учредительных паев в уставный капитал;

4) Д50-К76 - на сумму арендной платы по лизингу;

5) Д73-К50 - на сумму предоставленных займов работникам

6) Д60-К50 - на сумму погашения долга поставщиками и подрядчиками;

7) Д76-К50 - на сумму выплачиваемых алиментов.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные деньги, но и ценные бумаги и бланки строгой отчетности, К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха, приобретенные за счет средств фонда социального назначения, почтовые марки, марки и госпошлины.

Ценные бумаги учитываются на счете 50/3 «Денежные документы» в журнале ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг.

Бланки строгой отчетности - трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, учитываются на забалансовом счете 006 «Банки строгой отчетности».

Ответственность за соблюдением порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Периодически, но не реже одного раза в год производится инвентаризация кассовой наличности. Инвентаризация может быть плановой и внезапной. Внезапная проверка кассовой наличности может быть произведена работниками банка, налоговой инспекции и полицию.

Инвентаризация наличности производится в присутствии кассира путем полистного пересчета банкнот каждого достоинства. По результатам составляется покупюрная опись. При пересчете все банковские упаковки вскрываются. Инвентаризации подвергаются также все ценные бумаги, хранящиеся в кассе - акции, облигации, путевки. По каждому виду ценных бумаг составляется инвентаризационная опись. По результатам инвентаризации кассы составляется акт инвентаризации кассовой наличности в 2-х экземплярах. Кассир дает расписку в том, что неоприходованных и несписанных денег нет, и все документы по кассе проведены. Такая расписка, как правило, совмещается с актом. Если в ходе инвентаризации обнаружены расхождения между фактическим наличием денежных средств и учетными данными, то у кассира отбирают письменное объяснение по факту недостач или излишков. Излишки денежных средств приходуются по кассе в корреспонденции с кредитом счета 99 и увеличивают общий финансовый результат.

Таким образом, в кассе не должно находиться денежной наличности свыше установленного лимита, все операции денежной наличностью должны быть строго документированы без ошибок и помарок.

2.4 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники ОАО «Балтекс», получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйствнные и командировочные расходы.

Генеральным директором предприятия утвержден список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды. Каждый случай выдачи денежных средств оформляется расходным кассовым ордером обычной формы. В нем указываются цели, на которые выданы деньги. Суммы в подотчет выдаются авансом. Размер авансируемой суммы определяется в зависимости от целей, на которые выданы деньги.

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками, зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Оплата жилого помещения - по фактическим расходам, подтвержденным соответствующим документом, но не более 145 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих расходов документов в размере 4,5 руб. в сутки Оплата суточных 55 рублей за каждый день нахождения в командировке. Эти расходы регламентированы приказом Минфина РФ от 13 августа 1999г. №57 Н. Все расходы в пределах норм списываются в себестоимость, а суммы сверх установленных норм списываются в счет 99 «Прибыли и убытки».

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению генерального директора предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Каждому командированному выдается командировочное удостоверение с указанием пункта назначения, предприятия, сроков и цели командировки.

Каждое удостоверение регистрируется в журнале прибывших и выбывающих в командировку. Такой журнал ведет лицо, специально назначенное руководителем предприятия. Срок командировки устанавливается руководителем предприятия, но не может превышать срока календарных дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ не должен превышать одного года.

Фактический срок нахождения в командировке определяется по отметкам в командировочном удостоверении. Отметки заверяются печатью предприятия. При командировании работника в несколько населенных пунктов отметки должны быть поставлены в каждом из них. При командировании работника на несколько предприятий в одном населенном пункте отметки о прибытии могут быть сделаны на одном предприятии.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в населенный пункт, где расположено место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, с 0 часов и позднее - последующие сутки.

Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными и включаются в себестоимость работ, услуг, продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой происходит их оплата за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить отчет о выполнении задания и авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются все первичные документы, подтверждающие расходы. После проверки бухгалтером авансового отчета, он утверждается директором и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению. Передача сумм подотчетным лицом другому лицу запрещается. Новые авансы выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записывается суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходных кассовых ордеров; по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам.

Регистром для учета подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал - ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Это значит, что каждой выданной в подотчет сумме отводится в журнал - ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены по этой же строке.

Основанием для заполнения журнала - ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные в подотчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных.

Особенности расчетов по авансам, выданным на операционные и хозяйственные нужды.

Выдача сумм на эти цели отражается обычным расходным кассовым ордером, в котором указывается, на какие цели выдана сумма.

Наличные деньги на хозяйственные нужды выдаются для:

-приобретения товарно-материальных ценностей;

-расчетов с учреждениями связи;

-приобретение канцелярских товаров;

-расчетов за коммунальные услуги.

К авансовым отчетам на операционно-хозяйственные расходы прилагаются платежные документы. При приобретении ценностей в розничной торговле через магазины, лотки достаточно представить товарный чек, на котором проставлен штамп магазина. Сумма НДС расчетным путем не выделяется в соответствии с п. 19 инструкции ГНИ № 39.

Особый порядок действует при обработке авансовых отчетов на горюче-смазочные материалы. Основанием для списания ГСМ служат следующие документы:

1) Путевой лист с указанием государственного номера и типа машины, назначения поездки, показания спидометра до поездки и после нее. Путевые листы должны быть утверждены уполномоченным лицом;

2) Чеки заправочных станций;

3) Акт на списание ГСМ.

В состав затрат ГСМ списываются только по действующим нормам, установленных в литрах на тысячу километров пробега для отдельных типов машин. При приобретении ГСМ за наличный расчет через АЗС из их стоимости выделяется сумма НДС. Расчетная ставка для выделения налога из стоимости ГСМ устанавливается отдельно, т.к. их стоимость, указанная в чеках АЗС, имеет сложный состав. При покупке материальных ценностей за наличный расчет у предприятий-производителей к авансовому отчету должна быть приложена накладная и квитанция к приходному кассовому ордеру, в которых отдельной строкой должна быть указана сумма НДС.

Операции с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Балтекс» отражены в таблице 3 .

Таким образом, в ОАО «Балтекс» своевременно и правильно происходит документирование сумм и операций, связанных с подотчетными лицами.

2.5 Аудит расчетных операций

Рано или поздно каждое предприятие и каждый предприниматель сталкивается с необходимостью проведения аудиторских операций в осуществляемой ими сфере хозяйствования.

Аудит - сравнительно новое в нашей стране направление экономического анализа и контроля хозяйственной деятельности. Если на Западе оно известно уже 150 лет, то в России, как самостоятельная область деятельности, начало развиваться только в последнее десятилетие в связи с коренными преобразованиями экономики и отказом от государственной монополии на ведение хозяйства.

Аудиторские проверки производятся на договорной основе представителями аудиторских фирм, либо отдельными самостоятельно действующими аудиторами, имеющими лицензию на право занятий такой деятельностью.

Предприятие ОАО «Балтекс» ведет расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями, подотчетными лицами, бюджетом, разными дебиторами и кредиторами. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной т расчетной дисциплины, выполнению обязательств, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению финансового состояния.

В ходе проверок рассматривается и правильность отражений операций, связанных с движением денежных средств.

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничивать только сопоставление их остатков по главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку ведения кассовых операций и операций по расчетному счету с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов.

Балансовая статья «Расчетный счет» должна отражать остатки денежных средств по счету 51 и совпадать с соответствующими выписками банка по расчетному счету. Каждая операция по расчетному счету, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующими первичными документами. Надо выборочно проверить наличие такого подтверждения и одновременно проконтролировать банковские документы по существу произведенных операций. Это позволяет установить:

- не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другие операции;

- насколько правильно и своевременно используются банковские ссуды и достоверны ли представленные документы на получение ссуд;

- точно ли отражаются в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки, и поскольку порядок их учета приравнивается к учету документов строгой отчетности, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку или нет.

Внимательному изучению должны быть подвергнуты операции по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы и других лицевых расходов, какова законность всех этих операций, удовлетворительны ли качество и обоснованность самих документов.

Также при проверке расчетных операций необходимо анализировать состояние расчетов: с поставщиками и подрядчиками , с покупателями и заказчиками , с бюджетом , по социальному страхованию , с персоналом по оплате труда , с подотчетными лицами и другие.

Проверку состояния расчетов нужно начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, рабочими и другими дебиторами и кредиторами заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах.

В процессе инвентаризации необходимо также установить:

1) Тождественность расчетов с банком, с финансовыми и налоговыми органами;

2) Правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом. В акте перечислить наименование проинвентаризированных счетов и указать суммы несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежных долгов.

Особое внимание следует обратить на систему расчетов и методику проверки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расчеты между поставщиками и покупателями ведутся, как правило, безналичным путем.

На ОАО «Балтекс» безналичные расчеты производятся платежными поручениями. При проверке расчетов с использованием платежных поручений необходимо обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в ряде случаев провести встречные проверки в банке или в организации, с которой были осуществлены расчеты.

При проверке операций с подотчетными лицами следует выяснить:

1) Определен ли круг лиц, которым предоставлено право получать деньги в подотчет;

2) Не выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных размеров;

3) Своевременно ли отражаются в учете расходы из подотчетных сумм.

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами нужно установить причины возникновения задолженности. Нужно выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов, сличают остатки по каждому виду расчетов на начало ревизуемого периода с остатками по соответствующим статьям баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. Необходимо обратить внимание на своевременность и правильность отражения в аналитическом и синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.

2.6 Анализ движения денежных средств на ОАО «Балтекс»

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Существуют различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств может дать достаточно красноречивую картину избытка денежных средств на предприятии.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств и их выбытия .

В отечественной практике учета и отчетности данные о движении денежных средств предприятия отражаются в Отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств отражает поступления денежных средств и направления их расходования за определенный период. Основные типы источников и направления использования денежных средств представлены в Таблице 4.

Для практической работы по анализу производится группировка всех формирующихся на предприятии денежных потоков по трем важнейшим сферам его деятельности, соответствующим трем частям формы отчета:

- денежные потоки по текущей основной деятельности;

- денежные потоки по инвестиционной деятельности;

- денежные потоки по финансовой деятельности.

1. Главным источником денежных средств от основной деятельности являются денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. Используются денежные средства на закупку и размещение товарно-материальных запасов, производства, реализацию готовой продукции, выплату денег поставщикам, выплату заработной платы и уплату налогов, штрафов и т.д. Производственная деятельность, как правило, является основным источником прибыли организации, а положительные потоки денежных средств, возникающие в результате этой деятельности, могут использоваться для расширения производства, выплаты дивидендов или возвращения банковского кредита, т.е. в остальных двух сферах.

2. В сфере инвестиционной деятельности сосредоточены денежные потоки от приобретения и продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, поступления и уплаты процентов по займам, от повторной реализации собственных акций и т.п. Так как в нормальной экономической обстановке предприятия стремятся обычно к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность чаще всего приводит к оттоку денежных средств.

3. В сфере финансовой деятельности источниками денежных средств выступают: поступления от эмиссии акций, полученные кредиты, положительные курсовые разницы. Используются денежные средства, на возвращение задолженности кредиторам, выплату дивидендов т.п. Финансовая деятельность на предприятии ведется с целью увеличения его денежных средств и служит для финансового обеспечения производственно-хозяйственной деятельности.

Основной целью разделения денежных потоков по сферам деятельности предприятия является выявление того, из каких источников получены денежные средства за период: от основной деятельности по производству и реализации продукции, от реализации активов предприятия, в том числе финансовых, или вследствие эмиссии акций и привлечения кредитов. Подобный анализ позволяет оценить перспективы деятельности предприятия.

В основе расчета движения денежных средств лежит разница между денежными средствами на начало и конец периода. По этой разнице судят о величине денежного потока . Однако основной задачей является определение причин и сфер возникновения притока или оттока денежных средств, а также влияния тех или иных источников финансирования. Отчет о движении денежных средств позволяет оценить уровень достаточности денежных ресурсов предприятия.

Существует два способа составления Отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод заключается в группировке и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение денежных средств в разрезе указанных видов деятельности. Косвенный метод состоит в перегруппировке и корректировке данных баланса и отчета о финансовых результатах с целью пересчета финансовых потоков в денежные потоки за отчетный период.

Рассмотрим анализ движения денежных средств прямым методом на основании Отчета о движении денежных средств на ОАО «Балтекс» за 2003 год и аналогичный период предыдущего 2002 года. Проведем их сравнительный анализ.

Так из взятых данных за 2002 год можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Балтекс», располагает достаточной суммой денежных средств для уплаты текущих обязательств, а также осуществления финансовых вложений. Все это обеспечивает достаточное поступление денежных средств.

При рассмотрении 2003 года наблюдается следующее. В 2002 году чистые денежные средства от текущей деятельности составляли 5257 тыс. руб., а в 2003 году они составили 314тыс. руб. Т.е.произошло снижение на 4943тыс. руб. Это вызвано следующими факторами:

1) Произошло снижение поступления денежных средств от покупателей и заказчиков на 21,5 млн. руб. При рассмотрении структуры дебиторской задолженности была выявлена тенденция увеличения дебиторской задолженности относящейся к просроченной. Т.е не выполнения обязательств по платежам контрагентов и поэтому на ОАО «Балтекс» были предприняты мероприятия по судебному взысканию дебиторской задолженности. Среди просроченных дебиторов числятся следующие предприятия:

- МП ПЖТ-10 млн. руб. за услугами водоснабжения;

- Швейная фабрика «Лада» -1,5 млн. руб. за отгруженную продукцию;

- МУП Водоканал - 1,3 млн. руб. за пользование электроэнергией;

- ОАО «Прицеп» - 800 тыс. руб. за услугами водоснабжения;

- Футбольный клуб «Хопер»- 500 тыс. руб. за пользование электроэнергией.

Это в общем составляет 14,1 млн. руб. Также на 7,4 млн. руб. уменьшился объем реализованной продукции. Это было вызвано снижением оборотных средств, а также из-за низких ввозных таможенных пошлин на товары легкой промышленности, которые не позволяют ОАО «Балтекс» конкурировать с дешевым текстилем из Китая.

2) Уменьшились прочие доходы на 1 млн. руб.;

3) В связи с повышением в 2003 году заработной платы, увеличились расходы на оплату труда на 1,5 млн. руб.

Данное положение привело к сокращению инвестиционной деятельности ОАО «Балтекс». Так в 2002 году она составляла 4796 тыс. руб., а в 2003году всего 752 тыс. руб., т.е. произошел спад на 4044 тыс. руб.

Из всего этого следует, что финансовое состояние ОАО «Балтекс» по данным за 2003 год значительно ухудшилось.

Заключение

В современных условиях ведения бизнеса, таких как возрастающей конкуренции, меняющейся конъюнктуре рынка, частых изменениях в законодательстве, особо важным становится такой фактор успеха, того или иного предприятия, как быстрота анализа процессов происходящих на данном предприятии, и как наиболее важным аспектом в этом является информация о состоянии денежных средств предприятия. Одним из эффективных инструментов в решении этой задачи является внедрение автоматизированных систем учета и управления на основе компьютерных технологий. Внедрение автоматизированных систем позволяет максимально быстро получать информацию, анализировать ее, вырабатывать оперативные и долгосрочные планы действий. Но не только оперативностью характеризуется эффективность внедрения этих систем. Как показывает многолетний отечественный и зарубежный опыт, независимо от того, на каком программном обеспечении какого поставщика осуществлялась автоматизация, производственные предприятия отмечают, что внедрение комплексных информационных систем приводит к следующему:

- складские запасы сокращаются на 10-35%, а иногда и более;

- количество своевременно выполненных заказов увеличивается на 10-20% и более ;

- производительность труда сотрудников растет на 10-30% ;

- увеличивается оборачиваемость товарно-материальных запасов предприятия до 65%;

- нормально ведется учет затрат, что позволяет сделать правильный расчет себестоимости продукции, обеспечивает снижение накладных расходов до 30%;

- для качественной работы с поставщиками ведется полная история взаимоотношений с ними, накапливается информация об их надежности, качестве поставляемого сырья, материалов, ценах на сырье и т. д., это позволяет выбирать лучших, минимизировать затраты на сырье и сократить сроки поставки;

В итоге руководство предприятия в любое время получает полную информацию о состоянии бизнеса и вовремя может наметить пути его дальнейшего роста. Все эти факторы помогают в конечно счете экономить денежные средства, тем самым улучшить финансовое состояние предприятия.

В ОАО «Балтекс» наряду с достаточно хорошим обеспечением компьютерной техникой существует недостаток в плане эффективности ее использования. В бухгалтерской службе применяемые программные обеспечения в большинстве случаев выполняют лишь задачи локального характера или упрощают громоздкие процедуры расчетов, но не обеспечивают взаимосвязь необходимую для оперативного анализа или составления отчетности. Отчасти эта ситуация характеризуется объективными причинами: это и весьма сложный технологический процесс основного производства, это и разнообразие видов деятельности осуществляемых предприятием. Но именно поэтому становится все более необходимым, для совершенствования бухгалтерского учета на предприятии, внедрение передовых компьютерных технологий. А одним из первых необходимых шагов в этом направлении является повышение уровня профессионализма сотрудников, как непосредственно в своей профессии, так и в овладении компьютерной техникой и технологией.

Из проведенного анализа финансового состояния ОАО «Балтекс» за 2002-2003 годы на основании Отчета о движении денежных средств следует:

Что на данном предприятии намечена тенденция резкого ухудшения финансового состояния. На предприятии существует нехватка денежных средств для погашения своих текущих обязательств и выполнения финансовых вложений. Это произошло из-за возросшей за последний год просроченной дебиторской задолженности и большой конкуренции на рынке текстильной промышленности.

Следовательно, руководству предприятия следует направить свою работу на увеличение объема реализации продукции, снижению затрат на производство, оптимизацию рабочего времени с целью экономии расходов на оплату туда. Также надо обратить внимание на более эффективную работу бухгалтерской службы с просроченными дебиторами.

Библиографический список

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной

деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2000. 354 с.

2. Андросов А.М.Бухгалтерский учет: Учебное пособие.

4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА, 2002. 97 с.

3. Артеменко В.Г., Беллендер М.В. Финансовый анализ. М.: Дело

и сервис, 1999. 422 с.

4. Акчурина Е.В., Таран Е.С., Казин А.Н.Учет затрат в бухгалтерском

учете. Учебно-практическо пособие. М: 2003. 144с.

5. Бакаев А.С. Бухгалтер и компьютер. Ежемесячный журнал №1,

приложение к журналу Бухгалтерский учет. М:2004. 46 с.

6. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и

налогообложение. М.: Филин, 2000. 237 с.

7. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.:2002. 423 с.

8. Безруких П.С.,Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др.

Бухгалтерский учет:Учебник /под ред. Безруких П.С. 3-е изд.

М..: Бухгалтерский учет, 2000. 325 с.

9. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету.

М.: 2000. 210 с.

10. Вороннекова С.А. Финансовый анализ.

М.: Бухгалтерский учет, 2001. 423 с.

11. Глушков И.Е.. Бухгалтерский учет на современном предприятии.

Эффективное пособие по бухгалтерскому учету.

М.: КНОРУС, 2001. 198 с.

12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А.,

Старовойтова Е.В. Аудит. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. 330 с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.

М.: Дело и сервис, 2002. 256 с.

14. Ефимова О.В. Финансовый анализ.

М.: Бухгалтерский учет, 2000. 216 с.

15. Ефимова О.В. Статья. Журнал для профессионального

бухгалтера №7. Издательство бухгалтерский учет. М.: 2003. 95 с.

16. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.

Бухгалтерский учет 2-е изд. М.:Финансы и статистика, 1998. 165 с.

17. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета.

М.: ИНФРА-М, 1999. 365 с.

18. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.Бухгалтерский

учет в организациях. М: 2003. 298 с.

19. Ковалева О.В., Н.Н. Хахонова Н.Н. Новый план счетов,

комментарии и рекомендации к применению.

Ростов-на-Дону: 2003 г. 145 с.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. ИНФРА-М: 2003. 256 с.

21. Кондраков Н.п., Краснова Л.Н. Принципы бухгалтерского учета.

Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000. 510 с.

22. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А.

Бухгалтерский учет. М.: Гроссбух, 2000. 432 с.

23. Никитин В.М.,Никитина Д.Л. Теория бухгалтерского учета ч.1.

М.:Хронограф.2001. 248 с.

24. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по

бухгалтерскому учету: Учебное пособие. Издание 8-е,

дополненное и переработанное.М.: ДИС. 2001. 375 с.

25. Нитецкий В.В. Статья. Главбух. практический журнал.

М.: январь 2004. 97 с.

26. Николаева О.Е. Статья. Экономика и жизнь.

Журнал. М.:ноябрь 2003. 110 с.

27. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности.

М.: Экоперспектива, 2000. 456 с.

28. Селиванова А.Н Годовой отчет. М.:2003. 215 с.

29.Селиванова А.Н. Годовой отчет. Мини-справочник. М.:2003. 115 с.

30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2001. 219 с.

Приложение 1

				0401060
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №69	28.04.2004		электронно
					01
Сумма прописью	Восемьсот пять рублей 07 копеек
ИНН 6440001060	КПП 644001001	Сумма	805-07
Открытое акционерное общество «Балашовский текстиль» Балашовское отделение №3994 Поволжского банка СБ РФ
Плательщик	Сч.№	40702810056420110707
Саратовское ОСБ N8622 г.Саратов	БИК	046311649
	Сч.№	30101810500000000649
Банк плательщика
ГРКЦ ГУ Банка Росси по Саратовской области г.Саратов	БИК	046311001
	Сч.№
Банк получателя
ИНН 6440010723	КПП 644001001	Сч.№	40101810300000010010
Управление Федерального казначейства по Саратовской области Получатель
	Вид оп.	01	Срок плат.
	Наз. пл.		Очер. плат.	4
	Код		Рез. поле
1010510	63410000000	ЗД	МС.01.2004	0	0	НС
«ПФР федеральная часть трудовой пенсии регистрационный №073-006-000247».
Назначение платежа
М.П.	Подписи	Отметки банка

Приложение 2

Таблица 4.

Операции с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Балтекс»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1. Выдано в подотчет на хозяйственные нужды	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	50 «Касса»	500
2. Подотчетные суммы использованы на производственные нужды	44 «Расходы на продажу»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	160
3. Подотчетные суммы использованы на покрытие расходов, связанных с приобретением ТМЦ	10 «Материалы»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	20
4.Подотчетные суммы использованы на покупку товаров	41 «Товары»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	300
5. Выдано в подотчет на оплату расходов поставщикам и подрядчикам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	15
6. Возвращен подотчетным лицом остаток подотчетных сумм	50 «Касса»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	5

Приложение 3

Таблица 5.

Основные типы источников и направления использования денежных средств

Источники	Направления использования
1. Операционная деятельность	1.Дивиденды в виде наличных
2. Новые займы	2. Погашение займов
3. Реализация имущества и оборудования	3. Приобретение имущества и оборудования
4. Реализация других внеоборотных активов	4.Приобретение других внеоборотных активов