39

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кафедра экономики, маркетинга и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему: «Учет собственного капитала»

Губкин

2007

Содержание

Задание

Введение

1. Учет собственного капитала

1.1 Понятие капитала

1.2 Учет уставного капитала

1.3 Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью, и в хозяйственных товариществах

1.4 Формирование и учет паевого фонда производственных и потребительских кооперативов

1.5 Учет уставного фонда государственной и муниципальной унитарной организации

1.6 Формирование и учет добавочного капитала

1.7 Формирование и учет резервного капитала

1.8 Формирование и учет целевого финансирования нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов

2. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

3. Корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям

4. Схематическое изображение балансовых счетов по всем хозяйственным операциям

5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

6. Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

7. Сводный баланс за отчетный период (форма № 1)

8. Отчет о прибылях и убытках к годовому отчету (форма № 2)

Заключение

Список используемой литературы

Задание на курсовую работу

1. Учет собственного капитала (уставного, резервного, добавочного)

2. Остатки по счетам главной книги на начало отчетного периода

Таблица №1

№ п/п	Наименование счетов	Сумма, тыс.р.
1	Основные средства	155000
2	Амортизация основных средств	11800
3	Нематериальные активы	9400
4	Амортизация нематериальных активов	150
5	Запасы: Материалы	48500
6	Топливо	11800
7	Запасные части	22200
8	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	3800
9	НДС по приобретенным ценностям	580
10	Касса	7600
11	Расчетные счета	189700
12	Расчеты с покупателями и заказчиками	337400
13	Готовая продукция	210570
14	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	50100
15	Расчеты по налогам и сборам	225300
16	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	80900
17	Расчеты с персоналом по оплате труда	343500
18	Расчеты с подотчетными лицами	2500
19	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7300
20	Уставный капитал	85700
21	Резервный капитал	45000
22	Добавочный капитал	3500
23	Нераспределенная прибыль	43800
24	Долгосрочные ссуды банков	97000
	ИТОГО:	984600

3.Хозяйственные операции, произведенные на предприятии за отчетный период

Таблица №2

№ п/п	Хозяйственные операции	Сумма, тыс.р.
1	Приобретены основные средства от поставщика	53000
2	НДС по приобретенным основным средствам	Определить
3	Оприходованные основные средства	Определить
4	Оплачены основные средства	Определить
5	Начислена амортизация основных средств по основному производству	21500
6	Приобретены нематериальные активы	10100
7	НДС по приобретенным нематериальным активам	Определить
8	Оплачены нематериальные активы	Определить
9	Приобретены товарно-материальные ценности для работы предприятия	33000
10	НДС по приобретенным ТМЦ	Определить
11	Приобретено топливо	6200
12	НДС на приобретенное топливо	Определить
13	Оплачено поставщикам с расчетного счета за топливо и ТМЦ	Определить
14	Списаны товарно-материальные ценности на основное производство	23500
15	Списывается НДС по оплачиваемым ТМЦ и топливо на расчеты с бюджетом по НДС	Определить
16	Поступили денежные средства на расчетный счет за выполненные работы и услуги с НДС	1230000
17	Начислен НДС по поступившим денежным средствам на расчетный счет	Определить
18	Поступили денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета	345500
19	Начислена заработная плата рабочим основного производства	195000
20	Произведены отчисления от ФОТ во внебюджетные фонды (ЕСН - 26%), в том числе: а) пенсионный фонд 20% б) социальное страхование 3,2% в) федеральный фонд медицинского страхования 0,8% г)территориальный фонд медицинского страхования 2%	Определить Определить Определить Определить Определить
21	Удержан налог на доходы с физических лиц (13%)	Определить
22	Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия	Определить
23	Отгружена продукция, произведенная на предприятии и предъявлены счета заказчику	185000
24	Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет	12800
25	Списаны расходы подотчетных лиц, относящихся к основному производству	2500
26	Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на спец. счета в банке	18500
27	Перечислен начисленный ЕСН	Определить
28	Перечислен налог на доходы с физических лиц в бюджет, удержанный из заработной платы	Определить
29	Погашено с расчетного счета задолженность банку по ссуде	21000
30	Начислены местные налоги	8500
31	Перечислены местные налоги с расчетного счета	Определить
32	Отражен финансовый результат от основного вида деятельности	Определить
33	Списаны затраты основного производства	Определить
34	Акцептованы предъявляемые счета по оказанным услугам сторонними организациями	87000
35	Погашена кредиторская задолженность с расчетного счета за полученные материалы	7000
36	Начислена амортизация по НМА	1300
37	Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученная в подотчет	100
38	Оплачены оказанные услуги сторонних организаций	Определить
39	НДС по предъявленным счетам сторонних организаций	Определить
40	Отнесены на затраты основного производства прямые расходы, оплаченные с расчетного счета	4200
41	Начислен налог на прибыль (24%)	Определить
42	Перечислен налог на прибыль	Определить
43	Нераспределенная сумма прибыли	Определить
44	Поступило документальное подтверждение о денежных переводах от разных дебиторов и кредиторов	18500

Требуется:

1. раскрыть теоретический вопрос;

2. по исходным данным предприятия составить:

баланс на начало отчетного периода на основании Главной книги

по остаткам балансовых счетов;

корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям;

схематическое изображение балансовых счетов, записать в них начальное сальдо, отразить хозяйственные операции, определить обороты по ним и вывести исходящее (конечное) сальдо;

оборотную ведомость по синтетическим счетам;

баланс на конец отчетного периода;

сводный баланс за отчетный период (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках к годовому отчету (форма № 2).

Введение

Актуальность данной темы заключается в том, что каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. Капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

Цель работы состоит в том, чтобы на основе теоретических и практических знаний научиться вести учет собственного капитала.

Для достижения этой цели необходимо будет сделать следующее:

- рассмотреть основные типы капитала (добавочный, уставный, резервный);

- изучить формирование уставного капитала в акционерных обществах, хозяйственных товариществах, обществах с ограниченной ответственностью;

- познакомиться с целевым финансированием нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов.

1. Учет собственного капитала

1.1 Понятие капитала

По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.

Привлеченный капитал это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Собственный капитал -- это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Активный капитал -- это стоимость всего имущества по составу и размещению, т.е. все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал -- это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного капитала.

Все представленные понятия можно выразить следующим уравнением:

Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал

Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств. В этом случае уравнение выглядит так:

Собственный капитал = Активы -- Финансовые обязательства

В международных стандартах финансовой отчетности капитал рассматривается как совокупность привлеченного и собственного капитала.

1.2 Учет уставного капитала

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают: - уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью). Он представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации в денежном выражении при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами; - складочный капитал хозяйственных товариществ, отражающий совокупность долей (вкладов) участников полного товарищества и товарищества на вере, внесенных в товарищество для обеспечения его финансово-хозяйственной деятельности; величина складочного капитала отражается в уставе организации и может быть изменена по решению ее учредителей с внесением соответствующих изменений в учредительные документы; - уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций представляет совокупность основных и оборотных средств, безвозмездно выделенных организации государством или муниципальными органами;
- паевой и неделимый фонд кооператива формируется у кооперативов (артелей) за счет паевых взносов, в виде денежных средств и другого имущества для совместного ведения предпринимательской деятельности.
В соответствии с нормативными документами уставный капитал для разных групп организации и организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.

Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация ликвидируется.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитала». По кредиту 80-го счета отражается сумма вкладов в уставный капитал при преобразовании организации, сразу после ее регистрации, в сумме подписки на акции, в доле или безвозмездно вносимой учредителями и государством, а также увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации.

По дебету 80-го счета при уменьшении уставного капитала производят записи на: сумму вкладов, возвращенных учредителям; стоимость аннулированных акций; уменьшение вкладов или номинальной стоимости акций; часть уставного капитала, направляемого в резервный капитал, и т.д. Сальдо 80-го счета показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. После государственной регистрации организации, ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту 80 Уставный капитала и по дебету 75 «Расчеты с учредителями». Поступление вкладов (имущество от государства) отражается проводкой Д-т 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения», 07 «Оборудование установке», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и др. К75/1 «Расчеты с учредителями».

Увеличение или уменьшение уставного капитала производится по решению учредителей или государственных органов. При увеличении уставного капитала делается проводка: К-т 80 «Уставный капитал» Д-т 83 »Добавочный капитал» -- на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала Д-т 84 »Нераспределенная прибыль» -- на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала и других источников. При уменьшении уставного капитала делается запись: Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» -- на сумму вкладов, возвращенных учредителям К-т 81 «Собственные акции (доли)» -- на стоимость аннулированных, выкупленных у акционеров акций. При этом возникающая разница на счете 81 «Собственные акции (доли)» между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы (+; --)».

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования кап тала и видам акций (простые и привилегированные).

1.3 Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и в хозяйственных товариществах

В акционерных обществах (АО) бухгалтерский учет уставного капитала и расчетов с учредителями осуществляется в соответствии с нормативными документами, регламентирующими этот процесс.

Минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРМОТ), установленной законодательно, и 1000 МРМОТ -- для открытых. Уставный капитал акционерного общества оценивается по номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. На день регистрации акционерного общества его уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на 50%.

В процессе своей деятельности акционерное общество может увеличить или уменьшить уставный капитал. Увеличение уставного капитала происходит за счет: - выпуска дополнительных и увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций -- Д-т 75/1 «Расчеты с учредителями» К-т 80 «Уставный капитала»;

Д-т 83 «Добавочный капитала» К-т 80 «Уставный капитал» - нераспределенной прибыли -- Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» К-т 80 «Уставный капитала».

Уменьшение величины уставного капитала возможно: - в результате снижения номинальной стоимости акций -- Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 75/1 «Расчеты с учредителями» - за счет выкупа собственных акций у акционеров; поскольку акции могут быть выкуплены по ценам выше или ниже их номинальной стоимости, то в случае когда цена выкупа превышает номинальную стоимость, имеют место расходы, а когда цена выкупа ниже -- доходы. Выкупленные акции учитываются на счете 81 «Собственные акции (доли)». Во всех случаях выкупа делаются соответствующие бухгалтерские записи: Д-т 81 «Собственные акции (доли)» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» -- выкуп собственных акций; Д-т 81 «Собственные акции (доли)» К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -- на сумму доходов, возникающих при выкупе; К-т 91 «Прочие доходы и расходы» Д-т 81 «Собственные акции (доли)» -- на сумму расходов при выкупе; К-т 80 «Уставный капитал» К-т 81 «Собственные акции (доли)» -- уменьшение уставного капитала на сумму выкупленных у акционеров акций. При перепродаже акций их списывают с кредита счета 81 дебет счетов денежных средств (50, 51). Аннулированные акции списывают на уменьшение уставного капитала (Д-т 80 К-т 81). Разницу в стоимости проданных и аннулированных акций списывают на добавочный капитал: - на уменьшение -- Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 81 «Собственные акции и доли»; - на увеличение - Д-т 81 «Собственные акции и доли» К-т 83 «Добавочный капитал».

Особое место в бухгалтерском учете АО занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (75/2 «Расчеты по выплате доходов»). Здесь следует обратить внимание на разработку дивидендной политики, суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли, одна из которых предназначена для выплаты дивидендов, а другая - для инвестирования (вложения в развитие других организаций) или реинвестирования (вложения в развитие собственной организации). Для контроля второй части (инвестирования и реинвестирования) целесообразно предусмотреть субсчет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это позволит проводить более точный контроль за эффективностью пользования капитала АО. Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском учете АО оформляется с помощью следующих проводок: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» -- начисление дивидендов; Д-т 70 «Расчеты с персоналом оплате труда», 75 «Расчёты с учредителями» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -- удержание по- доходного налога (налога на доходы); Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» К-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» -- выплата дивидендов.

Учет в обществах с ограниченной ответственностью (ООО). Здесь уставный капитал формируется за счет взносов (вкладов) учредителей, а поэтому выступает в форме складочного капитала.

Минимальный размер уставного капитала ООО не может быть менее 100 МРМОТ. 000 имеет право увеличивать или уменьшать величину своего уставного капитала с общего согласия вкладчиков. Увёличение уставного капитала 000 может происходить за счет: добавочного капитала -- Д-т 83 К-т 80; свободного остатка прибыли -- Д-т 84 К-т 80; дополнительных взносов учредителей -- Д-т 75 К-т 80 (начисление); Д-т 50, 51 К-т 75 (взнос).

Уменьшение уставного капитала может быть в случае; - выбытия членов из ООО(общество обязательно должно выплатить участнику действительную стоимость его доли или выдать в натуральном виде имущество такой же стоимости). При этом делаются записи: Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 50 «Касса» 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы», 01 «Основные средства».

Учет в хозяйственных товариществах (обществах) также имеет свои незначительные особенности. Уставный капитал в хозяйственных товариществах формируется в форме складочного капитала учредителей и пополняется за счет созданного и приобретенного имущества. Взносы могут быть осуществлены в денежной форме и материальными ценностями. Возврат пая (доли) и совместного имущества производится, в основном, в денежной форме.

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ГК РФ), хозяйственные товарищества, как юридические лица, могут функционировать в форме полного товарищества и товарищества на вере. Полное товарищество -- это юридическое лицо, уставный капитал которого создается за счет вкладов учредителей: сумма этих вкладов и составляет первоначальный размер уставного (складочного) капитала. Участники такого товарищества солидарно несут ответственность перед кредиторами в размерах, пропорциональных взносам в складочный капитал. Каждый участник обязан внести к моменту регистрации не менеё 50% своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена в сроки, установленные учредительным договором. Минимальный размер складочного капитала не регламентируется. Прибыль и его убытки распределяются между участниками пропорционально их вкладам.

Товарищество на вере -- это юридическое лицо, которое состоит из действительных участников и участников-вкладчиков. Действительные участники несут полную совместную ответственность по обязательствам всем своим* имуществом. Участники-вкладчики отвечают по обязательствам только в пределах своего вклада. Уставный капитал товарищества на вере формируется из вкладов участников в материальной и денежной форме; при этом доля каждого участника заранее предусматривается в учредительных документах.

Расчеты по вкладам в уставный капитал в хозяйственных товариществах учитывают на субсчете 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал. В аналитическом учете вклады участников показываются отдельно.

1.4 Формирование и учет паевого (неделимого) фонда производственных и потребительских кооперативов

Производственные кооперативы (кооперативные хозяйства, колхозы, сельскохозяйственные и рыболовецкие артели) организуются для совместной производственной деятельности граждан и юридических лиц. Эта деятельность основана на личном участии и предполагает объединение паевых взносов. Уставный капитал производственного кооператива называется паевым (неделимым) фондом.

Минимального размера паевого фонда в производственном кооперативе не существует. Увеличение или уменьшение паевого фонда осуществляется с одновременным изменением устава. Имущество. Находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Часть паевого фонда кооператива, приходящаяся на неделимые производственные объекты, включается в неделимый фонд, не подлежащий разделу. При выходе из кооператива эти суммы могут компенсироваться денежными выплатами.

Учет паевого (неделимого) фонда ведется на счете 80 Уставный капитала на отдельных субсчетах. Суммы, зачисляемые на эти субсчета в общем порядке, отражаются через дебет счета 75 а Расчеты с учредителями. Аналитический учет по субсчетам ведется по каждому члену кооператива, каждой сумме пая и каждому объекту неделимого фонда.

Потребительские кооперативы включают объединения физических и юридических лиц; гаражно-строительные, садоводческие и огороднические, дачные и др. Основными документами, регламентирующими функционирование потребительских кооперативов, являются ст. 117 ГК РФ и иные нормативные документы. Деятельность этих кооперативов основывается не объединении имущественных паевых взносов его членов. Вносы составляют паевой фонд кооперативе, который является аналогом уставного капитала.

Потребительский кооператив не предполагает составления учредительного договора, поэтому учет формирования его паевого фонда может осуществляться с использованием счетов 75 «Расчеты с учредителями» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая, что паевой фонд имеет целевое назначение, оговоренное в уставе кооператива, дополнительно используется счет 86 «Целевое финансирование». В бухгалтерском учете делаются записи: Д-т 86 «Целевое финансирование»; К-т 80 «Уставный капитала» -- сумма паевого взноса;

Д-т 75/1 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

К-т 86 «Целевое финансирование» - задолженность членов кооператива по взносам в паевой фонд;

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

К-т 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - взносы членов кооператива.

Члены кооператива обязаны в течение трех месяцев после утвержденного годового баланса покрывать возникшие убытки путем внесения дополнительных взносов. Кооперативы имеют право заниматься предпринимательской деятельностью, Полу чаемая прибыль распределяется между его членами. В атом случае кооперативы ведут раздельный учет обоих видов деятельности.

При ликвидации кооператива убытки покрываются в обязательном порядке за счет дополнительных взносов. а при недостаточности за счет имущества членов кооператива.

1.5 Учет уставного фонда государственной и муниципальной унитарной организации

Уставный капитал государственных и муниципальных унитарных организаций носит название уставного фонда. Уставный фонд - это сумма основных и оборотных средств безвозмездно выделяемых собственником-государством (региональным или местным органом власти) организации для постоянного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно нормативным документам, размер уставного фонда должен быть не менее 1000 МРОТ, Имущество унитарного организаций принадлежит ему или на праве хозяйственного ведения или оперативного управления; оно не распределяется по вкладам, долям и паям между работниками. Это определяет особенности уставного фонда унитарного организации -- он неделим, поскольку единственным учредителем является государственный орган. При этом унитарная организация может выступать учредителем других коммерческих и некоммерческих организаций, созданных в России и за рубежом.

Бухгалтерский учет здесь ведется на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями».

Регистрация уставного фонда (создание унитарного организации) и его формирование оформляются записью: Д-т 75 К-т 80 -- регистрация уставного фонда; Д-т 01, 04, 06, 07, 10,41,50, 51... К-т 75 - на сумму вклада в уставный фонд (формирования фонда).

По решению собственника уставный фонд унитарного организации может увеличиваться и уменьшаться. При увеличении уставного фонда производят бухгалтерские записи: Д-т 84 К-т 80 -- за счет собственных средств организации (прибыли); Д-т 86 К-т 80 за счет целевого финансирования.

В случае изъятия у унитарной организации государственным органом имущества или денежных средств производятся записи: Д-т 75 К-т 51 -- изъятие денежной суммы из уставного фонда.

Одновременно остаточную стоимость изымаемого имущества и на списание амортизации под закрытие организации производятся записи: Д-т 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» К-т 01 «0сновные средства», 04 «Нематериальные активы» -- на сумму накопленной амортизации объектов; Д-т 91/3 «Выбытие основных средств», 91/4 «Выбытие нематериальных активов» К-т 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» -- на остаточную стоимость возвращаемого имущества;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» -- на закрытие счетов продажи с перечислением сальдо по назначению; Д-т 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли и убытки» -- на списание сальдо по изъятию имущества государственных предприятий. Д-т 80 К-т 75/3 -- закрытие организации.

Собственник унитарной организации определяет порядок использования имущества и распределения доходов; распределение прибыли от деятельности унитарной организации оформляется следующими записями: Д-т 84 К-т 70, 75/3 -- начисление доходов; Д-т 70, 75/3 К-т 68 - удержание подоходного налога; Д-т 70, 75/3 К-т 50, 51 -- выплата доходов.

Аналитический учет по счету 75/З ведется по каждой организации в отдельности.

1.6 Формирование и учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются суммы: - прироста стоимости внеоборотных активов, выявленные по результатам переоценки этих активов. Порядок перёоценки регулируется соответствующими нормативными документами; - разницы продажной и номинальной стоимостей акций, образующиеся в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.

По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи: Д-т 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. К-т 83 «Добавочный капитал»;

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 83 «Добавочный капитал» -- на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость; Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 83 «Добавочный капитал» на сумму полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение (дебетовые записи) по нему могут иметь место лишь в случаях: - уценки основных средств, оборудования к установке и незавершенного строительства производственного назначения -- Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 01 «Основные средства», 07 «Оборудование к установке», 08 «Капитальные вложения»; - увеличения амортизации при переоценке основных средств производственного назначения -- Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 02 «Амортизация основных средств»; - увеличения уставного капитала -- Д-т 83 К-т 80; - уменьшения добавочного капитала унитарного предприятия вследствие изъятия у него государственным или муниципальным органом имущества и денежных средств -- Д-т 83 К-т 75/3; - погашения убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год -- Д-т 83 К-т 84; - распределения части суммы, учтенной на счете 83, между учредителями организации -- Д-т 83 К-т 75/1. Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.

1.7 Формирование и учет резервного капитала

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством (ст. 35 Закона «Об акционерном обществе») путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен находиться в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. На организациях с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25% уставного капитала.

В настоящее время у многих АО размер резервного капитала не находится на уровне 2--4% уставного капитала. При этом никаких нарушений законодательства или требований уставов допущено не было. Дело в том, что многие АО в последние годы пересмотрели размеры уставных капиталов, увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в некоторых более чем в100 раз в результате прироста стоимости имущества по переоценке (82). Поэтому в основу расчета для определения 15% -ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80).

Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера предусмотренного уставом АО. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету -- его использование. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользованного рёзервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской проводкой: - чистой прибыли -- Д-т 84 К-т 82. Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками: - на покрытие убытка -- Д-т 82 К-т 84; Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» -- в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Аналитический, учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

1.8 Формирование и учет целевого финансирования нераспределенной прибыли, специальных фондов и резервов

Учет целевого финансирования. Целевое финансирование представляют собой средства, предназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др. Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86.Целевое финансирование. По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету -- их расходование (использование).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступления средств целевого назначения отражаются записями: Д-т 50, 51, 52 К-т 86-- поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц; Д-т 76 К-т 86 -- начисление причитающихся к уплате взноса родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.;

Операции по учету использования средств целевого назначения отражаются следующими записями: Д-т 86 К-т 50, 51, 52--списание денежных средств за счет целевого финансирования; Д-т 86 К-т 10, 60, 70... -- на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг; Д-т 86 К-т 29-- расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений; Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 20 «Основное производство»; 26 «Общехозяйственные расходы» -- при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций; Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 83 «Добавочный капитал» -- при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций; Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 98 «Доходы будущих периодов»-- при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов.

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют елевой характер (на строительство или приобретение объекта), делается запись: Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета» К-т 96 «Целевое финансирование».

После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое финансирование», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается проводка: Д-т 86 «Целевое финансирование» К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного периода - это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. На этом счете учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли или убытка отчетного года.

Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84, т.е. оформляется проводкой: Д-т 99 К-т84, По дебету 84 делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года: Д-т 84 К-т 70, 75 -- на выплату дивидендов; Д-т 84 К-т 80, 82, 83 на увеличение уставного, добавочного и резервного капитала.

Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год.

На счете 88-1 ведется также учет полученного убытка. Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84. Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при: - доведении величины уставного капитала до размера чистых активов организации -- Дт 80 «Уставный капитал»; К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; - направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток); при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников -- Д-т 75 «Расчеты с учреждениями». К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14 того же названия, который предназначен для отражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п. Этот резерв создается за счет доходов организации. При этом делается следующая проводка: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей».

Затем, в начале периода, следующего за отчетным периодом, когда была произведена эта запись, зарезервированная сумма восстанавливается проводкой: Дт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву отдельно. Резервы по сомнительным долгам (63) создаются за счет доходов организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации и граждан, которая не погашена в сроки, установленные договорами, не обеспеченная соответствующими гарантиями (поручительствами).

Резервы по сомнительным долгам рекомендуется создавать в течение года после проведения инвентаризации и письменного обоснования дебиторской задолженности организации, Таким обоснованием могут быть материалы переписки с должниками.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца года, следующего за годом создания резерва сомнительного долга, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к доходам соответствующего года. В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается в нетто-оценке, т.е. за вычетом резерва, а в пассиве баланса сумма этого резерва не отражается.

Создание резерва по сомнительным долгам отражается, бухгалтерской проводкой Д-т 91 К-т 63. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, делается следующая запись: Д-т 63 «Резервы по сомнительным долгам» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если не израсходованы суммы резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, то они присоединяются к доходам отчетного года, делается запись: Д-т 63 К-т 91.

Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59) создаются за счет дохода организации под потенциальное обесценение вложений организации в ценные бумаги (акции, облигации и другие долговые обязательства). Величина резерва образуется в том случае, когда рыночная стоимость ценных бумаг ниже их балансовой стоимости. В активе баланса ценные бумаги отражаются по стоимости нетто-оценки за вычетом созданного резерва по счету 58 «Финансовые вложения».

Формирование резервов под обесценение вложений в ценные бумаги происходит по кредиту 59, а уменьшение -- по дебету 59. Образование резервов осуществляется за счет доходов организации и отражается проводкой Д-т 91 К-т 59.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу. В этом случае делается запись Д-т 59 К-т 91. Аналогичная запись производится при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы.

Синтетический учет по счету 59 в части образованных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосрочных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском балансе.

Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.

Учет резервов предстоящих расходов (96). В повседневной деятельности организаций может возникать необходимость создания резерва для покрытия предстоящих расходов и платежей. Он создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году. Организации могут создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств (если предусмотрен учетной политикой организации); производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на культивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.; другие цели, предусмотренные законодательными нормативными правовыми актами Минфина РФ.

Для учета резервов предназначен пассивный счет96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затрать на производство и в расходы на продажу. По кредиту этого счета ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для определенных целей, разрешенных соответствующими законодательным и другими нормативными актами. При этом делаются записи: К-т 96 Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. По дебету счета 96 отражаются фактические расходы и платежи при наступлении срока на соответствующие цели. При этом делаются проводки: Д-т 96 К-т 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные Производства», 51 «Расчетные счета» и др. Сальдо 96-го счета показывает начисленный, резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на `конец года. Однако некоторые из них -- резервы на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, на культивацию земель, осуществление иных природоохранных мероприятий и др. -- могут иметь переходящие остатки. Поэтому в конце года проверяется правильность использования этих резервов и при необходимости корректируется. В частности, сумма остатка резерва по ремонту основных средств используется следующим образом: суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работы относятся на доходы -- Д-т 96 К-т 91; если ремонт основных средств незавершен, то резерв пере- носится на следующий год.

При недостаточности суммы резерва на ремонт основных средств затраты по нему относятся на текущие затраты на производство и расходы на продажу Д-т 20 «Основное производство», 44»Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов».

2. Баланс на начало отчетного периода

Таблица №1

АКТИВ	ПАССИВ
Наименование	сумма	Наименование	сумма
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1. Нематериальные активы	9400	III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 1. Уставный капитал	85700
2. Амортизация нематериальных активов	150	2. Добавочный капитал	3500
3. Остаточная стоимость	9250	3. Резервный капитал	45000
4. Основные средства	155000	4. Нераспределенная прибыль	43800
5. Амортизация основных средств	11800	Итого по разделу III	178000
6. Остаточная стоимость	143200	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1. Долгосрочные ссуды банков	97000
Итого по разделу I	152450	Итого по разделу IV	97000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы в т.ч.: 1. Материалы	296870 48500	V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Кредиторская задолженность в т.ч.: 1. Поставщики и подрядчики	50100
2. Топливо	11800	2. Задолженность по налогам и сборам	225300
3. Запасные части	22200	3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	80900
4. Инвентарь и хозяйственные принадлежности	3800	4. Задолженность перед персоналом организации	343500
5. Готовая продукция	210570	5. Задолженность перед разными дебиторами и кредиторами	7300
НДС по приобретенным ценностям	580	6. Прочие кредиторы (подотчетные лица)	2500
Дебиторская задолженность в т.ч.: Покупатели и заказчики	337400 337400	Итого по разделу V	709600
Денежные средства в т.ч.: 1. Касса	197300 7600
2. Расчетный счет	189700
3. Специальные счета в банке	0
Итого по разделу II	832150
БАЛАНС	984600	БАЛАНС	984600

Руководитель________ ___________ Главный бухгалтер______ ___________

«___» _________200_г.

3. Корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям

Таблица №2

№	Хозяйственные операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Приобретенные основные средства от поставщика	53000	08	60
2	НДС по приобретенным основным средствам	9540	19	60
3	Оприходованы основные средства	53000	01	08
4	Оплачены основные средства	62540	60	51
5	Начислена амортизация основных средств по основному производству	21500	20	02
6	Приобретены нематериальные активы	10100	04	60
7	НДС по приобретенным нематериальным активам	1818	19	60
8	Оплачены нематериальные активы	11918	60	51
9	Приобретены товарно-материальные ценности для работы предприятия	33000	10/1	60
10	НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям	5940	19	60
11	Приобретено топливо	6200	10/3	60
12	НДС на приобретенное топливо	1116	19	60
13	Оплачено поставщикам с расчетного счета за топливо и товарно-материальные ценности	46256	60	51
14	Списаны товарно-материальные ценности на основное производство	23500	20	10/1
15	Списывается НДС по оплачиваемым товарно-материальным ценностям и топливо на расчеты с бюджетом по НДС	7056	68	19
16	Поступили денежные средства на расчетный счет за выполненные работы и услуги НДС - выручка от продаж - НДС от обычного вида деятельности - доходы от обычного вида деятельности	1230000 1042372,9 187627,1 1042372,9	51 62 62 90/1	62 90/1 90/3 90/9
17	Начислен НДС по поступившим денежным средствам на расчетный счет	187627,1	90/3	68
18	Поступили денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета	345500	50	51
19	Начислена з/п рабочим основного производства	195000	20	70
20	Произведены отчисления от ФОТ во внебюджетные фонды (ЕСН- 26 %), в том числе: а) пенсионный фонд 20 % б) социальное страхование 2,9 % в) федеральный фонд медицинского страхования 1,1 %	50700 39000 1470,3 557,7	20 20 20 20	69 69/2 69/1 69/3

Продолжение таблицы № 2

1	2	3	4	5
	г) территориальный фонд мед. страхования 2 %	3900	20	69/3
21	Удержан налог на доходы с физ. лиц (13%)	25350	70	68
22	Выдана з/п рабочим из кассы предприятия	169650	70	50
23	Отгружена продукция произведенная на предприятии и предъявлены счета заказчику	185000 185000	62 90/1	90/1 90/9
24	Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет	12800	71	50
25	Списаны расходы подотчетных лиц относящихся к основному производству	2500	20	71
26	Денежные средства числившиеся в пути поступили на специальные счета в банке	18500	55	57
27	Перечислен начисленный единый социальный налог	50700	69	51
28	Перечислен налог на доходы с физических лиц в бюджет удержанный из з/п	25350	68	51
29	Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде	21000	67	51
30	Начислены местные налоги	8500	20	68
31	Перечислены местные налоги с расч. счета	8500	68	51
32	Отражен финансовый результат от основного вида деятельности	834342,9	90/9	99
33	Списаны затраты основного производства - по фактической с/с - расходы от обычного вида деятельности	393030 393030 393030	43 90/2 90/9	20 43 90/2
34	Акцептованы предъявляемые счета по оказанным услугам сторонними организациями	87000	20	60
35	Погашена кредиторская задолженность с расчетного счета за полученные материалы	7000	76	51
36	Начислена амортизация по нематериальным активам	130	20	05
37	Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств полученная в подотчет	100	50	71
38	Оплачены оказанные услуги сторонних организаций	102660	60	51
39	НДС по предъявленным счетам сторонних организации	15660	19	60
40	Отнесены на затраты основного производства прямые расходы оплаченные с расчетного счета	4200 4200	20 60	60 51
41	Начислен налог на прибыль	200242,3	99	68
42	Перечислен налог на прибыль	200242,3	68	51
43	Нераспределенная сумма прибыли	634100,6	99	84
44	Поступило документальное подтверждение о денежных переводах от разных дебиторов и кредиторов	18500	57	76

4. Схематическое изображение балансовых счетов

Активные Пассивные

счета счета

01 «Основные средства»
ДТ	КТ
СН 155000
3) 53000
Об.53000	Об. -
СК 208000
02 «Амортизация» основных средств»
ДТ	КТ
	СН 11800
	5)21500
Об. -	Об.21500
	СК 33300

04 «НМА»
ДТ	КТ
СН 9400
6)10100
Об. 10100	Об. -
СК 19500

05 «Амортизация НМА»
ДТ	КТ
	СН 150
	36)130
Об. -	Об. 130
	СК 280

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ДТ	КТ
	СН 50100
4)62540	1)53000
8)11918	2)9540
13)46256	6)10100
38)102660	7)1818
40)4200	9)33000
	10)5940
	11)6200
	12)1116
	34)87000
	39)15660
	40)4200
Об.227547	Об. 227574
	СК 50100

08 «Вложения во внеоборотные активы»
ДТ	КТ
СН -
1) 53000	3) 53000
Об. 53000	Об. 53000
СК -

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
ДТ	КТ
	СН 97000
29)21000
Об. 21000	Об. -
	СК 76000
10/3 «Топливо»
ДТ	КТ
СН 11800
11)6200
Об. 6200	Об. -
СК 18000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
ДТ	КТ
	СН 225300
15)7056	17)187627,1
28)25350	21)25350
31)8500	30)8500
42)200242,3	41)200242,3
Об.241148,3	Об.421719,4
	СК 405871,1
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
ДТ	КТ
	СН 80900
27)50700	20)50700
Об.50700	Об.50700
	СК 80900
10/5 «Запасные части»
ДТ	КТ
СН 22200
Об. -	Об. -
СК 22200
10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
ДТ	КТ
СН 3800
Об. -	Об. -
СК 3800
19 «НДС»
ДТ	КТ
СН 580
2) 9540	15)7056
7)1818
10)5940
12)1116
39)15660
Об.34074	Об. 7056
СК 27598
10/1 «Сырье и материалы» ДТ КТ СН 48500 9)33000 14)23500 Об. 33000 Об. 23500 СК 58000 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ДТ	КТ
	СН 343500
21)25350	19)195000
22)169650
Об.195000	Об. 195000
	СК343500
20 «Основное производство»
ДТ	КТ
СН -
5)21500	33)393030
14)23500
19)195000
20)50700
25)2500
30)8500
34)87000
36)130
40)4200
Об. 393030	Об. 393030
СК -

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
ДТ	КТ
	СН 2500
24)12800	25)2500
	37)100
Об.12800	Об.2600
СК 7700

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
ДТ	КТ
	СН 7300
35)7000	44)18500
Об. 7000	Об. 18500
	СК 18800

43 «Готовая продукция
ДТ	КТ
СН 210570
33)393030	33) 393030
Об. 393030	Об. 393030
СК 210570

50 «Касса»
ДТ	КТ
СН 7600
18)345500	22)169650
37)100	24)12800
Об. 345600	Об. 182450
СК 170750

80 «Уставный капитал»
ДТ	КТ
	СН 85700
Об. -	Об. -
	СК85700

82 «Резервный капитал»
ДТ	КТ
	СН 45000
Об. -	Об. -
	СК 45000
51 «Расчетный счет»
ДТ	КТ
СН 189700
16)1230000	4)62540
	8)11918
	13)46256
	18)345500
	27)57000
	28)25350
	29)21000
	31)8500
	35)7000
	38)102660
	40)4200
	42)200242,3
Об.1230000	Об.885866,3
СК 533833,7

83 «Добавочный капитал»
ДТ	КТ
	СН 3500
Об. -	Об. -
	СК 3500

84 «Нераспределенная сумма прибыли»
ДТ	КТ
	СН 43800
	43)634100,6
Об. -	Об. 634100,6
	СК 677900,6
55 «Специальные счета в банке»
ДТ	КТ
СН -
26)18500
Об. 18500	Об. -
СК 18500

57 «Переводы в пути»
ДТ	КТ
СН -
44) 18500	26) 18500
Об. 18500	Об. 18500
СК -

90/3 Продажи /НДС
ДТ	КТ
	СН -
17)187627,1	16) 187627,1
Об.187627,1	Об.187627,1
	СК -

90/1 «Выручка»
ДТ	КТ
	СН -
16)1042372,9	16)1042372,9
23) 185000	23) 185000
Об.1227372,9	Об.1227372,9
	СК -
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ДТ	КТ
СН 337400
16)1042372,9	16)1230000
16)187627,1
23)185000
Об.1415000	Об.1230000
СК 522400

90/2 «Себестоимость продаж»
ДТ	КТ
	СН -
33)393030	33) 393030
Об. 393030	Об. 393030
	СК -

90/9 «Прибыли и убытки от продаж »
ДТ	КТ
	СН -
32)834342,9	16)1042372,9
33)393030	23)185000
Об.1227372,9	Об.1227372,9
	СК -

99 «Прибыли и убытки»
ДТ	КТ
	СН -
41)200242,3	32)834342,9
43)634100,6
Об. 834342,9	Об. 834342,9
	СК -

5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица № 3

№ п/п	Наименование счета	СН	Обороты	СК
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основные средства (01)	155000	-	53000	-	208000	-
2	Амортизация основных средств (02)	-	11800

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Учет собственного капитала" скачать

Подобные документы

• Формирование и учет уставного капитала

  Понятие и учет уставного капитала. Формирование и учет складочного капитала полного товарищества, паевого фонда производственных и потребительских кооперативов и уставного фонда унитарного предприятия. Практические примеры учёта уставного капитала.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 21.12.2010
  

• Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Восход"

  Баланс на начало отчетного периода, расшифровка остатков на счетах. Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетический и аналитический учет. Главная книга, оборотная ведомость. Финансовая отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [57,2 K], добавлен 26.08.2013
  

• Учет собственного капитала организации

  Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.
  
  курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013
  

• Учет собственного капитала предприятия

  Учет уставного, резервного и добавочного капитала, собственных акций, выкупленных обществом. Журнал регистрации хозяйственных операций, первичные документы, главная книга, сводные проводки, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс предприятия.
  
  курсовая работа [5,1 M], добавлен 21.10.2014
  

• Учет активов организации, источники их образования

  Классификация активов организации. Бухгалтерский баланс. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета. Аналитический учет. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Шахматная оборотная ведомость. Бухгалтерский баланс организации.
  
  курсовая работа [53,5 K], добавлен 10.04.2007
  

• Бухгалтерский учет собственного капитала организации и его совершенствование

  Учет формирования и увеличения уставного капитала. Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала организации. Порядок учета нераспределенной прибыли. Анализ собственного капитала ООО "Флорастар", его состава, структуры и финансовой устойчивости.
  
  дипломная работа [603,0 K], добавлен 01.06.2014
  

• Бухгалтерский учет собственного капитала предприятия

  Порядок формирования уставного и добавочного капитала, учет нераспределенной прибыли. Документальное оформление, бухгалтерский учет собственного капитала ООО "Вектор". Комплексный экономический анализ состава и структуры собственного капитала предприятия.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 09.11.2010
  

• Учет собственного капитала организации

  Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование собственного капитала коммерческой организации. Бухгалтерский, налоговый учет собственного капитала "Новосибирского авиационного производственного объединения им. Чкалова".
  
  курсовая работа [86,1 K], добавлен 06.01.2016
  

• Порядок учета уставного капитала предприятия

  Значимость уставного капитала для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Формирование и учет уставного фонда государственного и муниципального предприятия. Учет финансовых расчетов с учредителями и акционерами, выплаты дивидендов.
  
  курсовая работа [43,4 K], добавлен 07.07.2014
  

• Бухгалтерский учет

  Бухгалтерский учет и контроль в управлении производством. Журнал регистрации хозяйственных операций. Синтетические и аналитические счета, оборотная ведомость. Отражение учета бартерных операций с основными средствами. Оценка запасов на дату баланса.
  
  курсовая работа [103,4 K], добавлен 15.06.2009
  

Другие документы, подобные "Учет собственного капитала"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам