Учет материалов
Классификация и оценка производственных запасов, документация и документооборот. Аналитический учёт, инвентаризация и переоценка запасов. Схематическое изображение балансовых счетов по хозяйственным операциям. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.05.2009 |
| Размер файла | 90,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Учет наличия и движения производственных запасов ведут кладовщики или заведующие складами. Учет ведется по номенклатурным номерам в количественном выражении. Именно такой учет и называется сортовым.
Сортовой учет производственных запасов на складах предприятия ведется на карточках складского учета. При этом в случае небольшой номенклатуры допускается использование книг сортового учета. На каждую номенклатурно-учетную позицию МЦ бухгалтерия открывает отдельную карточку, где указывается номер склада, наименование материала, его номенклатурный номер, размер, сорт, учетная цена и норма запаса. Оформленные карточки передаются на склад, где кладовщик указывает место хранения материалов в соответствии с ярлыками. Карточки размещаются в картотеке в порядке номеров. [3]
Вся информация, полученная по первичным документам, отраженная в карточках складского учета в день совершения операции по приемке/выдаче материалов с обязательным выведением остатков после каждой операции.
Сопоставление остатка материалов с нормой запасов позволяет осуществить оперативный контроль за состоянием запасов. На основе этих данных отдел снабжения предприятия осуществляет контроль за поставками и выполнением договоров и контрактов. В установленные сроки кладовщик все приходные и расходные документы передает в бухгалтерию по мере использования лимита, но не позднее первого числа следующего месяца. К этому же времени все отделения передают вторые экземпляры карт. На сдачу приходных и расходных документов кладовщики составляют реестры в двух экземплярах: первый - в бухгалтерию, а второй с распиской бухгалтерии остается на складе.
Складской учет отличается трудоемкостью, т.к. велики затраты труда на ведение карточек. Использование средств вычислительной техники позволяет отказаться от ведения карточек складского учета, а вместо них составлять машинограммные ведомости, где полностью получают отражение все данные оборота и итоговые данные по каждому номенклатурному номеру. В бухгалтерии ведется также аналитический учет. Бухгалтерия осуществляет контроль за состоянием сортового учета:
ѕ проверка правильности заполнения первичных документов;
ѕ проверка записи остатков в карточках;
ѕ проверка фактического наличия производственных запасов.
Итоговые данные контролируют соответствием показателей аналитического и синтетического учета.
Аналитический учет производственных запасов на предприятиях может вестись различными методами:
ѕ количественно-суммовой;
ѕ сальдовый (оперативно-бухгалтерский).
Количественно-суммовой метод имеет два варианта. При первом варианте в бухгалтерии на каждый вид МЦ открываются карточки аналитического учета, которые в основном идентичны карточкам складского учета, но остатки МЦ в них ведутся не только в натуральном выражении, но и в денежном. Записи производятся на основании приходных и расходных документов. Карточки хранятся по номенклатурным номерам. В карточках подсчитываются итоги прихода, расхода и выводят остатки на начало следующего месяца. Ежемесячно составляются сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости. Итогово-суммовые данные сверяются с данными синтетического учета, а натуральные показатели сверяются с данными складского учета. Недостаток: дублирование данных в карточках сортового и аналитического учета. Этот вариант применяется. на отдельных предприятиях с ограниченной номенклатурой. При втором варианте в бухгалтерии карточки не ведутся. Сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости составляются непосредственно на основе первичных документов по номенклатурным номерам, видам, группам материалов по каждому цеху в отдельности. Суммовые итоги сверяются: с сальдо синтетического учета, а натуральные показатели сверяются по каждому номенклатурному номеру в карточках складского учета. Этот вариант тоже условный. [2]
Наиболее распространенный метод - сальдовый, обеспечивающий единство оперативного, складского и бухгалтерского учета (оперативно-бухгалтерский метод). При этом методе учета на складе учет в карточках ведется только в натуральном выражении, а в бухгалтерии - выражаются в разрезе групп по каждому складу индивидуально.
Контроль осуществляется бухгалтерией. Работник бухгалтерии систематически проверяет правильность оформления первичных документов, полноту и своевременность записей. Остатки МЦ, выводятся в карточках складского учета, подтверждаются подписью бухгалтера и производится приемка бухгалтером первичных документов.
Количественные остатки в карточках складского учета по окончании месяца переносятся материально-ответственными лицами в ведомость учета остатков материалов на складе - сальдовую книгу, после проверки которой производится таксировка производственных запасов по учетным ценам для получения стоимости по каждой группе МЦ и общего итога по складу.
Регистрами аналитического учета движения производственных запасов при этом методе являются накопительные ведомости по приходу и расходу материалов и групповые оборотные ведомости, которые ведутся в стоимостном выражении. Ведомости ведутся по каждому из складов в разрезе субсчетов и групп МЦ. В конце месяца они используются для составления групповых оборотных ведомостей по каждому складу. Правильное ведение складского учета проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе материалов в сальдовой книге с аналитическими остатками в групповой оборотной ведомости. При обнаружении расхождений составляется сортовая оборотная ведомость по тем материалам, по которым выявлено расхождение.
Периодически итоговые данные накопительных ведомостей по приходу и расходу записываются в соответствующие разделы ведомости движения МЦ. Для выявления поступления производственных запасов (включая материалы собственной выработки) в конце месяца составляется справка, в которую переносятся дебетовые обороты из других учетных регистров. Данные этой справки о фактической себестоимости производственных запасов переносятся в приходную часть ведомости о движении МЦ. Сюда же из ведомости предшествующего месяца переносятся остатки на начало месяца по учетным ценам и фактической себестоимости.
По окончании месяца в ведомости движения МЦ выводятся конечные остатки производственных запасов по учетным ценам и фактической себестоимости. Остатки МЦ выводят в итоговые данные сальдовой книги (ведомости). А те же остатки по фактической себестоимости должны соответствовать счету материала главной книги. Так увязываются данные сортового аналитического учета и синтетического бухгалтерского учета производственных запасов.
Сальдовый метод получил широкое распространение и является наиболее рациональным в различных условиях. Применение этого метода дает возможность ликвидировать параллелизм в БУ. В условиях использования современной вычислительной технике этот метод учета дает наиболее точные данные о наличии, использовании и движении МЦ. [1]
1.7 Инвентаризация и переоценка производственных запасов
Важнейшим средством контроля за сохранностью имущества (производственных запасов), за условиями его хранения и состоянием складского учета является инвентаризация. Ее сроки и количество устанавливается руководителем предприятия. Она обязательна перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года. При передаче имущества в аренду, при смене материально-ответственного лица инвентаризация обязательна, равно как и при порче, хищениях ценностей, в случае стихийных бедствий, при ликвидации предприятия и др. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (представители администрации, бухгалтерии и т.д.). Проверка фактического наличия производственных запасов проводится при обязательном участии материально-ответственного лица. К началу инвентаризации материально-ответственные лица расписываются в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на склад, - оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. По материальным ценностям, хранящимся в неповрежденной упаковке, количество их можно определить на основании документов с обязательной проверкой на выборку. Данные инвентаризации о фактическом наличии по каждому виду материальных ценностей фиксируется в инвентаризационных описях или актах (два и более экземпляров). При проведении инвентаризации материальных ценностей учитываются специфические особенности их движения. Так, по ТМЦ в пути, или переданным (полученным) в переработку другим предприятиям; на ответственное хранении составляется отдельные инвентаризационные описи.
Сведения в эти описи заносятся по документам, на основании которых эти ценности учитываются на счетах бухгалтерского учета по МБП, выданным в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием ответственных лиц. Материальные ценности, поступившие в период проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную опись. На приходных документах в этих случаях делается отметка за подписью председателя комиссии. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях с письменного разрешения руководителя материалы могут быть отпущены со склада в присутствии членов комиссии. Они также заносятся в описи. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственными лицами, которые в конце описи дают расписку, подтверждающую правильность проведения инвентаризации и принятие ценностей на ответственное хранение. Составляются сличительные ведомости, в которых приводятся показатели по данным бухгалтерского учета и данным инвентаризационных описей (актов). Суммы выявленных расхождений указываются в соответствии с оценкой материальных ценностей в бухгалтерском учете. Во всех случаях выявления излишков или недостач устанавливаются причины и виновники, а материально-ответственные лица подробно в письменном виде отчитываются.
Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений устанавливается статьей 12 Закона о бухгалтерском учете. Все выявленные излишки производственных запасов подлежат оприходованию с зачислением этих сумм на финансовые результаты. [3]
Если у предприятия выявлены недостачи, виновники, которые не установлены, либо отказано судом во взыскании этих недостач, то они относятся на финансовые результаты предприятия. Все суммы недостач сверх норм естественной убыли списываются на финансовые результаты предприятия. При порче ТМЦ вследствие стихийных бедствий, относим на убытки за минусом суммы страховых организаций (возмещения).
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация или в годовом бухгалтерском отчете (за год). В связи с изменением цен и тарифов производят переоценку производственных запасов. Устаревшие морально ТМЦ также подлежат переоценке и отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной их реализации.
Аналитический учет по каждому случаю переоценки, виду ТМЦ, подвергается переоценке. [1]
2. Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
Таблица № 1
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|||
|
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы 1. Основные средства |
150800 |
III. Капиталы и резервы 1. Уставный капитал |
81400 |
|
|
Амортизация основных средств |
9750 |
2. Добавочный капитал |
5400 |
|
|
3. Резервный капитал |
50000 |
|||
|
Остаточная стоимость |
141050 |
4. Нераспределенная прибыль |
40800 |
|
|
2. Нематериальные активы |
10000 |
|||
|
Итого по разделу III |
177600 |
|||
|
Амортизация нематериальных активов |
180 |
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты: долгосрочные ссуды банков |
98400 |
|
|
Остаточная стоимость |
9820 |
|||
|
Итого по разделу I |
150870 |
|||
|
II. Оборотные активы 1. Запасы: материалы |
32800 |
|||
|
Итого по разделу IV |
98400 |
|||
|
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолжен- ность: поставщики и подрядчики |
111500 |
|||
|
топливо |
15100 |
|||
|
запасные части |
41800 |
|||
|
инвентарь и хозяйственные принадлежности |
7400 |
|||
|
готовая продукция |
43030 |
задолженность перед пер- соналом по оплате труда |
290000 |
|
|
2. НДС по приобретенным ценностям |
6900 |
|||
|
расчеты с разными деби- торами и кредиторами |
7700 |
|||
|
3. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики |
441800 |
|||
|
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
47600 |
|||
|
4. Денежные средства: касса |
2400 |
расчеты по налогам и сборам |
147400 |
|
|
расчетные счета |
140200 |
расчеты с подотчетными лицами |
2100 |
|
|
Итого по разделу II |
731430 |
|||
|
Итого по разделу V |
606300 |
|||
|
Баланс |
882300 |
Баланс |
882300 |
Руководитель_____________ Главный бухгалтер___________________
«___» ______________ 20__г.
3. Корреспонденция счетов по всем хозяйственным операциям
Таблица № 2
|
№ п/п |
Хозяйственные операции |
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дт |
Кт |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. |
Приобретены основные средства от поставщика |
58000 |
08 |
60 |
|
|
2. |
НДС по приобретенным основным средствам (18%) |
10440 |
19 |
60 |
|
|
3. |
Оприходованы основные средства |
58000 |
01 |
08 |
|
|
4. |
Оплачены основные средства |
68440 |
60 |
51 |
|
|
5. |
Начислена амортизация основных средств по основному производству |
21000 |
20 |
02 |
|
|
6. |
Приобретены нематериальные активы |
10000 |
04 |
60 |
|
|
7. |
НДС по приобретенным нематериальным активам (18%) |
1800 |
19 |
60 |
|
|
8. |
Оплачены нематериальные активы |
11800 |
60 |
51 |
|
|
9. |
Приобретены товарно-материальные ценности для работ предприятия |
18700 |
10/1 |
60 |
|
|
10. |
НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (18%) |
3366 |
19 |
60 |
|
|
11. |
Приобретено топливо |
5000 |
10/3 |
60 |
|
|
12. |
НДС на приобретенное топливо (18%) |
900 |
19 |
60 |
|
|
13. |
Оплачено поставщикам с расчетного счета за топливо и товарно-материальные ценности |
27966 |
60 |
51 |
|
|
14. |
Списаны товарно-материальные ценности на основное производство |
22400 |
20 |
10/1 |
|
|
15. |
Списывается НДС по оплачиваемым товарно-материальным ценностям и топливу на расчеты с бюджетом по НДС |
4266 |
68 |
19 |
|
|
16. |
Поступили денежные средства на рас- четный счет за выполненные работы и услуги с НДС, в том числе: |
1300000 |
51 |
62 |
|
|
а) выручка от продаж |
1101695 |
а) 62 |
90/1 |
||
|
б) НДС от продаж (18%) |
198305 |
б) 62 |
90/3 |
||
|
в) доходы от обычного вида деятельности |
1101695 |
в) 90/1 |
90/9 |
Продолжение таблицы № 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
17. |
Начислен НДС по поступившим де- нежным средствам на расчетный счет (18%) |
198305 |
90/3 |
68 |
|
|
18. |
Поступили денежные средства в кассу предприятия с расчетного счета |
290000 |
50 |
51 |
|
|
19. |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
200000 |
20 |
70 |
|
|
20. |
Произведены отчисления от ФОТ во внебюджетные фонды (ЕСН = 26%), в том числе: |
52000 |
20 |
69/1,2,3 |
|
|
а) пенсионный фонд (20,0%) |
40000 |
а) 20 |
69/2 |
||
|
б) социальное страхование (2,9%) |
5800 |
б) 20 |
69/1 |
||
|
в) федеральный фонд медицинского страхования (1,1%) |
2200 |
в) 20 |
69/3 |
||
|
г) территориальный фонд медицинского страхования (2,0%) |
4000 |
г) 20 |
69/3 |
||
|
21. |
Удержан налог на доходы с физических лиц (13%) |
26000 |
70 |
68 |
|
|
22. |
Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия |
174000 |
70 |
50 |
|
|
23. |
Отгружена продукция, произведенная на предприятии, и предъявлены счета заказчику (2 проводки) |
240000 |
а) 62 |
90/1 |
|
|
240000 |
б) 90/1 |
90/9 |
|||
|
24. |
Выданы денежные средства из кассы предприятия в подотчет |
5000 |
71 |
50 |
|
|
25. |
Списаны расходы подотчетных лиц, относящихся к основному производству |
2800 |
20 |
71 |
|
|
26. |
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на специальные счета в банке |
20000 |
55 |
57 |
|
|
27. |
Перечислен начисленный ЕСН |
52000 |
69 |
51 |
|
|
28. |
Перечислен налог на доходы с физических лиц в бюджет, удержанный из заработной платы |
26000 |
68 |
51 |
|
|
29. |
Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде |
15000 |
67 |
51 |
|
|
30. |
Начислены местные налоги |
10000 |
20 |
68 |
|
|
31. |
Перечислены местные налоги с расчетного счета |
10000 |
68 |
51 |
|
|
32. |
Отражен финансовый результат от основного вида деятельности |
911415 |
90/9 |
99 |
Продолжение таблицы № 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
33. |
Списаны затраты основного производства, в том числе: |
430280 |
43 |
20 |
|
|
а) по фактической себестоимости |
430280 |
а) 90/2 |
43 |
||
|
б) расходы от обычного вида деятельности |
430280 |
б) 90/9 |
90/2 |
||
|
34. |
Акцептованы предъявленные счета по оказанным услугам сторонними организациями |
115000 |
20 |
60 |
|
|
35. |
Погашена кредиторская задолженность с расчетного счета за полученные материалы |
7000 |
76 |
51 |
|
|
36. |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
80 |
20 |
05 |
|
|
37. |
Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученная в подотчет |
150 |
50 |
71 |
|
|
38. |
Оплачены оказанные услуги сторонних организаций |
135700 |
60 |
51 |
|
|
39. |
НДС по предъявленным счетам сторонних организаций (18%) |
20700 |
19 |
60 |
|
|
40. |
Отнесены на затраты основного производства прямые расходы, оплаченные с расчетного счета |
7000 |
а) 20 |
60 |
|
|
7000 |
б) 60 |
51 |
|||
|
41. |
Начислен налог на прибыль (24%) |
218740 |
99 |
68 |
|
|
42. |
Перечислен налог на прибыль |
218740 |
68 |
51 |
|
|
43. |
Нераспределенная сумма прибыли |
692675 |
99 |
84 |
|
|
44. |
Поступило документальное подтверждение о денежных переводах от разных дебиторов и кредиторов |
20000 |
57 |
76 |
4. Схематическое изображение балансовых счетов по всем хозяйственным операциям
Активные Пассивные
счета счета
|
01 «Основные средства» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 150800 |
||
|
3) 58000 |
||
|
Об.58000 |
Об. - |
|
|
СК 208800 |
||
|
02 «Амортизация» основных средств» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 9750 |
||
|
5)21000 |
||
|
Об. - |
Об.21000 |
|
|
СК 30750 |
|
04 «НМА» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 10000 |
||
|
6)10000 |
||
|
Об. 10000 |
Об. - |
|
|
СК 20000 |
||
|
05 «Амортизация НМА» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 180 |
||
|
36)80 |
||
|
Об. - |
Об. 80 |
|
|
СК 260 |
|
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
1) 58000 |
3) 58000 |
|
|
Об. 58000 |
Об. 58000 |
|
|
СК - |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 111500 |
||
|
4)68440 |
1)58000 |
|
|
13)27966 |
2)10440 |
|
|
38)135700 |
6)10000 |
|
|
40)7000 |
7)1800 |
|
|
8)11800 |
9)18700 |
|
|
10)3366 |
||
|
11)5000 |
||
|
12)900 |
||
|
34)115000 |
||
|
39)20700 |
||
|
40)7000 |
||
|
Об.250906 |
Об. 250906 |
|
|
СК 111500 |
||
|
10/1 «Сырье и материалы» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 32800 |
||
|
9)18700 |
14)22400 |
|
|
Об. 18700 |
Об. 22400 |
|
|
СК 29100 |
|
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 98400 |
||
|
29)15000 |
||
|
Об. 15000 |
Об. - |
|
|
СК 83400 |
|
10/3 «Топливо» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 15100 |
||
|
11)5000 |
||
|
Об. 5000 |
Об. - |
|
|
СК 20100 |
|
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 147400 |
||
|
15)4266 |
17)198305 |
|
|
28)26000 |
21)26000 |
|
|
31)10000 |
30)10000 |
|
|
42)218740 |
41)218740 |
|
|
Об.259006 |
Об.453045 |
|
|
СК341439 |
|
10/5 «Запасные части» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 41800 |
||
|
Об. - |
Об. - |
|
|
СК 41800 |
|
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 47600 |
||
|
27)52000 |
20)52000 |
|
|
Об.52000 |
Об.52000 |
|
|
СК47600 |
||
|
19 «НДС» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 6900 |
||
|
2) 10440 |
15)4266 |
|
|
7)1800 |
||
|
10)3366 |
||
|
12)900 |
||
|
39)20700 |
||
|
Об.37206 |
Об. 4266 |
|
|
СК 39840 |
||
|
10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 7400 |
||
|
Об. - |
Об. - |
|
|
СК 7400 |
|
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 2100 |
||
|
24)5000 |
25)2800 |
|
|
37)150 |
||
|
Об.5000 |
Об.2950 |
|
|
СК 4150 |
|
20 «Основное производство» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
5)21000 |
33)430280 |
|
|
14)22400 |
||
|
19)200000 |
||
|
20)52000 |
||
|
25)2800 |
||
|
30)10000 |
||
|
34)115000 |
||
|
36)80 |
||
|
40)7000 |
||
|
Об. 430280 |
Об. 430280 |
|
|
СК - |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 7700 |
||
|
35)7000 |
44)20000 |
|
|
Об. 7000 |
Об. 20000 |
|
|
СК 20700 |
|
80 «Уставный капитал» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 81400 |
||
|
Об. - |
Об. - |
|
|
СК81400 |
|
43 «Готовая продукция |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 43030 |
||
|
33)430280 |
33) 430280 |
|
|
Об. 430280 |
Об. 430280 |
|
|
СК 43030 |
||
|
50 «Касса» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 2400 |
||
|
18)290000 |
24)5000 |
|
|
37)150 |
22)174000 |
|
|
Об. 290150 |
Об. 179000 |
|
|
СК 113550 |
||
|
82 «Резервный капитал» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 50000 |
||
|
Об. - |
Об. - |
|
|
СК 50000 |
||
|
83 «Добавочный капитал» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 5400 |
||
|
Об. - |
Об. - |
|
|
СК 5400 |
|
51 «Расчетный счет» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 140200 |
||
|
16)1300000 |
4)68440 |
|
|
8)11800 |
||
|
13)27966 |
||
|
18)290000 |
||
|
27)52000 |
||
|
28)26000 |
||
|
29)15000 |
||
|
31)10000 |
||
|
35)7000 |
||
|
38)135700 |
||
|
40)7000 |
||
|
42)208733 |
||
|
Об.1300000 |
Об.859639 |
|
|
СК 580561 |
|
84 «Нераспределенная сумма прибыли» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 40800 |
||
|
43)692675 |
||
|
Об. - |
Об. 692675 |
|
|
СК 733475 |
|
90/1 «Выручка» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
16)1101695 |
16) 1101695 |
|
|
23)240000 |
23) 240000 |
|
|
Об.1341695 |
Об. 1341695 |
|
|
СК - |
||
|
55 «Специальные счета в банке» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
26)20000 |
||
|
Об. 20000 |
Об. - |
|
|
СК 20000 |
|
57 «Переводы в пути» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
44) 20000 |
26) 20000 |
|
|
Об. 20000 |
Об. 20000 |
|
|
СК - |
|
90/2 «Себестоимость продаж» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
33)430280 |
33) 430280 |
|
|
Об. 430280 |
Об. 430280 |
|
|
СК - |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН 441800 |
||
|
16)1101695 |
16)1300000 |
|
|
16)198305 |
||
|
23)240000 |
||
|
Об.1540000 |
Об.1300000 |
|
|
СК681800 |
|
90/3 Продажи /НДС |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
17)198305 |
16) 198305 |
|
|
Об. 198305 |
Об. 198305 |
|
|
СК - |
|
99 «Прибыли и убытки» |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
43)692675 |
32)911415 |
|
|
41)218740 |
||
|
Об. 911415 |
Об. 911415 |
|
|
СК - |
|
90/9 «Прибыли и убытки от продаж » |
||
|
ДТ |
КТ |
|
|
СН - |
||
|
32)911415 |
16)1101695 |
|
|
33)430280 |
23)240000 |
|
|
Об.1341695 |
Об.1341695 |
|
|
СК - |
5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Таблица № 3
|
№ п/п |
Наименование счета |
Сальдо на начало |
Обороты |
Сальдо на конец |
||||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1. |
Основные средства (01) |
150800 |
---- |
58000 |
---- |
208800 |
---- |
|
|
2. |
Амортизация основ-ных средств (02) |
---- |
9750 |
---- |
21000 |
---- |
30750 |
|
|
3. |
Нематериальные активы (04) |
10000 |
---- |
10000 |
---- |
20000 |
---- |
|
|
4. |
Амортизация нема-териальных активов (05) |
---- |
180 |
---- |
80 |
---- |
260 |
|
|
5. |
Вложения во внеоборотные активы (08) |
---- |
---- |
58000 |
58000 |
---- |
---- |
|
|
6. |
Сырье и материалы (10/1) |
32800 |
---- |
18700 |
22400 |
29100 |
---- |
|
|
7. |
Топливо (10/3) |
15100 |
---- |
5000 |
---- |
20100 |
---- |
|
|
8. |
Запасные части (10/5) |
41800 |
---- |
---- |
---- |
41800 |
---- |
|
|
9. |
Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10/9) |
7400 |
---- |
---- |
---- |
7400 |
---- |
|
|
10. |
НДС по приобретен-ным ценностям (19) |
6900 |
---- |
37206 |
4266 |
39840 |
---- |
|
|
11. |
Основное производство (20) |
---- |
---- |
430280 |
430280 |
---- |
---- |
|
|
12. |
Готовая продукция (43) |
43030 |
---- |
430280 |
430280 |
43030 |
---- |
|
|
13. |
Касса (50) |
2400 |
---- |
290150 |
179000 |
113550 |
---- |
|
|
14. |
Расчетные счета (51) |
140200 |
---- |
1300000 |
869646 |
570554 |
---- |
|
|
15. |
Специальные счета в банках (55) |
---- |
---- |
20000 |
---- |
20000 |
---- |
|
|
16. |
Переводы в пути (57) |
---- |
---- |
20000 |
20000 |
---- |
---- |
|
|
17. |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) |
---- |
111500 |
250906 |
250906 |
---- |
111500 |
|
|
18. |
Расчеты с покупате-лями и заказчиками (62) |
441800 |
---- |
1540000 |
1300000 |
681800 |
---- |
|
|
19. |
Расчеты по долго-срочным кредитам и займам (67) |
---- |
98400 |
15000 |
---- |
---- |
83400 |
Продолжение таблицы № 3
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
20. |
Расчеты по нало-гам и сборам (68) |
---- |
147400 |
259006 |
453045 |
---- |
341439 |
|
|
21. |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
---- |
47600 |
52000 |
52000 |
---- |
47600 |
|
|
22. |
Расчеты с персо-налом по оплате труда (70) |
---- |
290000 |
200000 |
200000 |
---- |
290000 |
|
|
23. |
Расчеты с подот-четными лицами (71) |
---- |
2100 |
5000 |
2950 |
---- |
50 |
|
|
24. |
Расчеты с разны-ми дебиторами и кредиторами (76) |
---- |
7700 |
7000 |
20000 |
---- |
20700 |
|
|
25. |
Уставный капитал (80) |
---- |
81400 |
---- |
---- |
---- |
81400 |
|
|
26. |
Резервный капитал (82) |
---- |
50000 |
---- |
---- |
---- |
50000 |
|
|
27. |
Добавочный капитал (83) |
---- |
5400 |
---- |
---- |
---- |
5400 |
|
|
28. |
Нераспределенная прибыль (84) |
---- |
40800 |
---- |
692675 |
---- |
733475 |
|
|
29. |
Выручка (90/1) |
---- |
---- |
1341695 |
1341695 |
---- |
---- |
|
|
30. |
Себестоимость продаж (90/2) |
---- |
---- |
430280 |
430280 |
---- |
---- |
|
|
31. |
НДС (90/3) |
---- |
---- |
198305 |
198305 |
---- |
---- |
|
|
32. |
Прибыль/убыток от продаж (90/9) |
---- |
---- |
1341695 |
1341695 |
---- |
---- |
|
|
33. |
Прибыли и убытки (99) |
---- |
---- |
911415 |
911415 |
---- |
---- |
|
|
ИТОГО |
892230 |
892230 |
9229918 |
9229918 |
1795974 |
1795974 |
6. Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Таблица № 4
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|||
|
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
I. Внеоборотные активы 1. Основные средства |
208800 |
III. Капиталы и резервы 1. Уставный капитал |
81400 |
|
|
Амортизация основных средств |
30750 |
2. Добавочный капитал |
50000 |
|
|
3. Резервный капитал |
5400 |
|||
|
Остаточная стоимость |
178050 |
4. Нераспределенная прибыль |
733475 |
|
|
2. Нематериальные активы |
20000 |
|||
|
Итого по разделу III |
870275 |
|||
|
Амортизация нематери- альных активов |
260 |
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты: долгосрочные ссуды банков |
83400 |
|
|
Остаточная стоимость |
19740 |
|||
|
Итого по разделу I |
197790 |
|||
|
II. Оборотные активы 1. Запасы: материалы |
29100 |
|||
|
Итого по разделу IV |
83400 |
|||
|
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолжен- ность: поставщики и подрядчики |
111500 |
|||
|
топливо |
20100 |
|||
|
запасные части |
41800 |
|||
|
инвентарь и хозяйствен- ные принадлежности |
7400 |
|||
|
готовая продукция |
43030 |
задолженность перед пер- соналом по оплате труда |
290000 |
|
|
2. НДС по приобретен- ным ценностям |
39840 |
|||
|
расчеты с разными деби- торами и кредиторами |
20700 |
|||
|
3. Дебиторская задолжен- ность: покупатели и заказчики |
681800 |
|||
|
расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
47600 |
|||
|
расчеты по налогам и сборам |
341439 |
|||
|
4. Денежные средства: касса |
113550 |
расчеты с подотчетными лицами |
50 |
|
|
Итого по разделу V |
811289 |
|||
|
расчетные счета |
570554 |
|||
|
специальные счета в банках |
20000 |
|||
|
Итого по разделу II |
1567174 |
|||
|
БАЛАНС |
1764964 |
БАЛАНС |
1764964 |
Руководитель_____________________ Главный бухгалтер______________________
«___» ______________ 20__г.
7. Сводный баланс за отчетный период (форма № 1)
Таблица № 5
|
АКТИВ |
ПАССИВ |
|||||
|
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
Наименование статей |
Сумма, тыс. руб. |
|||
|
На начало года |
На конец года |
На начало года |
На конец года |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
I. Внеоборотные активы 1. Основные средства |
141050 |
178050 |
III. Капиталы и резервы 1. Уставный капитал |
81400 |
81400 |
|
|
2. Нематериальные активы |
9820 |
19740 |
2. Добавочный капитал |
5400 |
5400 |
|
|
3. Резервный капитал |
50000 |
50000 |
||||
|
Итого по разделу I |
150870 |
197790 |
4. Нераспределенная прибыль отчетного года |
40800 |
733475 |
|
|
II. Оборотные активы 1. Запасы: материалы |
32800 |
29100 |
||||
|
Итого по разделу III |
177600 |
870275 |
||||
|
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты: долгосрочные ссуды банков |
98400 |
83400 |
||||
|
топливо |
15100 |
20100 |
||||
|
запасные части |
41800 |
41800 |
||||
|
инвентарь и хозяйст- венные принадлежности |
7400 |
7400 |
||||
|
Итого по разделу IV |
98400 |
83400 |
||||
|
готовая продукция |
40030 |
43030 |
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики |
111500 |
111500 |
|
|
2. НДС по приобретен- ным ценностям |
6900 |
39840 |
||||
|
3. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики |
441800 |
681800 |
||||
|
задолженность перед персоналом по оплате труда |
290000 |
290000 |
||||
|
расчеты с подотчетны- ми лицами |
||||||
|
4. Денежные средства: касса |
2400 |
113550 |
расчеты с разными дебиторами и кредито- рами |
7700 |
20700 |
|
|
расчетные счета |
140200 |
570554 |
||||
|
специальные счета в банках |
20000 |
расчеты по социально- му страхованию и обеспечению |
47600 |
47600 |
||
|
Итого по разделу II |
731430 |
1567174 |
||||
|
расчеты по налогам и сборам |
147400 |
341439 |
||||
|
расчеты с подотчетны- ми лицами |
2100 |
50 |
||||
|
Итого по разделу V |
606300 |
811289 |
||||
|
БАЛАНС |
882300 |
1764964 |
БАЛАНС |
882300 |
1764964 |
Руководитель __________________ Главный бухгалтер___________________
«___» ______________ 20__г.
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
Бухгалтерский баланс
|
Коды |
|||
|
0710001 |
|||
|
384/385 |
|||
на _____________ 200 __ г.
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________ по
ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности _________________________________ по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности___________ __________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) _____________________________________ ____________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
|
Актив |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
9820 |
19740 |
|
|
Основные средства |
141050 |
178050 |
|
|
Незавершенное строительство |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||
|
Итого по разделу I |
150870 |
197790 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
|||
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
97100 |
98400 |
|
|
животные на выращивании и откормке |
|||
|
затраты в незавершенном производстве |
|||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
43030 |
43030 |
|
|
товары отгруженные |
|||
|
расходы будущих периодов |
|||
|
прочие запасы и затраты |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
6900 |
39840 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
|||
|
в том числе покупатели и заказчики |
|||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
|||
|
в том числе: покупатели и заказчики |
441800 |
681800 |
|
|
подотчетные лица |
|||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|||
|
Денежные средства |
142600 |
704104 |
|
|
Прочие оборотные активы |
|||
|
Итого по разделу II |
731430 |
1567174 |
|
|
БАЛАНС |
882300 |
1764964 |
|
Форма 0710001 с. 2 |
|||
|
Пассив |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
81400 |
81400 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) |
|
|
Добавочный капитал |
5400 |
5400 |
|
|
Резервный капитал |
50000 |
50000 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|||
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
40800 |
733475 |
|
|
Итого по разделу III |
177600 |
870275 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
98400 |
83400 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|||
|
Итого по разделу IV |
98400 |
83400 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
|||
|
Кредиторская задолженность |
|||
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
111500 |
111500 |
|
|
подотчетные лица |
2100 |
50 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
290000 |
290000 |
|
|
задолженность перед разными дебиторами и кредиторами |
7700 |
20700 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
47600 |
47600 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
1474000 |
341439 |
|
|
прочие кредиторы |
|||
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
|||
|
Доходы будущих периодов |
|||
|
Резервы предстоящих расходов |
|||
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|||
|
Итого по разделу V |
606300 |
811289 |
Форма 0710001 с. 3
|
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансованных счетах |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Арендованные основные средства |
|||
|
в том числе по лизингу |
|||
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|||
|
Товары, принятые на комиссию |
|||
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|||
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|||
|
Износ жилищного фонда |
|||
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|||
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель _____________________________ Главный бухгалтер __________________________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" ___ " _______________ 20 ___ г.
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Отчет о прибылях и убытках
за___________________ 20__г.
|
Коды |
|||
|
0710001 |
|||
|
384/385 |
Форма № 2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _____________________________________________
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ________________________________________ по
ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности________ _______________________________________ по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
Форма 0710001 с. 2
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
|
наименование |
|||
|
1 |
2 |
3 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
1341695 |
||
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
( 430280 ) |
||
|
Валовая прибыль |
911415 |
||
|
Коммерческие расходы |
( ) |
||
|
Управленческие расходы |
( ) |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
911415 |
||
Прочие доходы и расходыПроценты к получению |
|||
|
Проценты к уплате |
( ) |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
|||
|
Прочие операционные доходы |
|||
|
Прочие операционные расходы |
( ) |
||
|
Внереализационные доходы |
|||
|
Внереализационные расходы |
( ) |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
911415 |
||
|
Отложенные налоговые активы |
|||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||
|
Текущий налог на прибыль |
( 218740 ) |
||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
692675 |
||
СПРАВОЧНО.Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
|
наименование |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Штрафы, пени и неустойки, призванные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
|||||
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
|||||
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или надлежащим исполнением обязательств |
|||||
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|||||
|
Отчисления в оценочные резервы |
х |
х |
|||
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
Руководитель ______________________________ Главный бухгалтер ______________________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
" ___ " _______________ 20 ___ г.
Заключение
Производственные запасы составляют значительную часть стоимости имущества предприятия, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях достигают 90% и более в себестоимости продукции. Поэтому усиление контроля за состоянием производственных запасов и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность предприятия и его финансового положения.
Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки.
Существенное значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными высокоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на ЭВМ, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (бездокументальную систему оформления расхода материалов) и другие.
Подобные документы
Порядок заполнения журнала операций, схемы синтетических и аналитических счетов, подсчет оборота и выведение остатков по счету. Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.
практическая работа [43,1 K], добавлен 08.08.2010Классификация производственных запасов, их оценка и принципы учета. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками. Отражение в учете их инвентаризации и переоценки. Документирование и оперативный учет движения запасов.
курсовая работа [63,0 K], добавлен 17.11.2014Экономический смысл бухгалтерских проводок. Принципы, значение и классификация счетов по назначению и структуре. Учет, инвентаризация и переоценка производственных запасов. Требования, предъявляемые к проведению инвентаризации материальных ценностей.
контрольная работа [35,6 K], добавлен 18.08.2011Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Орловский мелькомбинат". Документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация материально-производственных запасов.
дипломная работа [507,9 K], добавлен 29.08.2013Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов; документальное оформление, аналитический учет и инвентаризация движения материалов на ОАО "Ливгидромаш"; автоматизация ведения учета и аудита материально-производственных запасов.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 15.03.2012Определение материально-производственных запасов, их классификация, документальное оформление, синтетический и аналитический учет, инвентаризация. Перепись поступления МПЗ, отпуска материалов, резервов под снижение стоимости материальных ценностей.
курсовая работа [152,6 K], добавлен 21.04.2012Классификация материально-производственных запасов и задачи их учёта. Учёт и инвентаризация производственных запасов на складе и в бухгалтерии на примере кафе ИП Соболь Л.С. Методика проведения ревизии и проверок материально-производственных запасов.
дипломная работа [137,2 K], добавлен 20.06.2010Теоретические аспекты учета материально-производственных запасов и товаров организации. Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов и товаров, документальное оформление их учета. Аналитический и синтетический учет, инвентаризация.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 09.12.2016Характеристика, классификация и оценка производственных запасов в условиях рыночных отношений. Синтетический и аналитический учет производственных запасов. Аудит и анализ производственных запасов. Планирование и оптимизация объема запасов.
дипломная работа [126,8 K], добавлен 11.09.2006Регистрация хозяйственных операций. Расчеты, ведомости, дополнительные данные. Аналитические данные по счетам. Оборотная ведомость. Классификация материально-производственных запасов. Отпуск материально-производственных запасов. Бухгалтерская отчетность.
курсовая работа [106,9 K], добавлен 05.12.2008
