Контроль и ревизия

10

Федеральное агентство по образованию

Белгородский инженерно-экономический институт

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

РГЗ

Контроль и ревизия

РГЗ №1

1. Взаимосвязь и различия внешнего и внутреннего контроля. Основные различия при проведении внешнего и внутреннего контроля

Характеристика контроля Внешний контроль Внутренний контроль

Цель осуществления контроля Подтверждение достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности Обеспечение соблюдения всеми сотрудниками фирмы своих обязанностей в соответствии с целями фирмы

Единицы измерения В денежной оценке В денежной оценке и натуральных измерителях в зависимости от отраслевой принадлежности

Объекты контроля Разделы участки б/у: ОС, НМА, запасы и расчеты, капиталы и кредиты, т.е. хозяйственная деятельность фирмы как единое целое Циклы деятельности фирмы: снабжение, производство, получение дохода или центры ответственности

2. Составьте программу проведения ревизионной комплексной проверки подведомственной организации по следующей схеме:

№ п/п Наименование (содержание) работ Способ проверки Срок исполнения работ, дни Дата представления материалов

Начало работ Окончание работ

1 Проверка внеоборотных активов выборочный 1.03.05 3.03.05 4.03.05

2 Проверка оборотных активов выборочный 4.03.05 5.03.05 6.03.05

3 Проверка затрат на производство выборочный 6.03.05 7.03.05 8.03.05

4 Проверка гот. продукции и товаров выборочный 8.03.05 9.03.05 10.03.05

5 Проверка денеж. средств сплошной 10.03.05 12.03.05 13.03.05

6 Проверка расчетов сплошной 13.03.05 14.03.05 15.03.05

7 Проверка капитала выборочный 15.03.05 16.03.05 17.03.05

8 Проверка финансовых результатов выборочный 17.03.05 19.03.05 20.03.05

9 Проверка забалансовых счетов выборочный 20.03.05 20.03.05 21.03.05

РГЗ№2

1. Этапы организации системы внутреннего контроля

Организация системы внутреннего контроля включает следующие этапы:

1) анализ и сопоставление действовавших ранее условий функционирования фирмы и разработка дальнейших программных действий стратегии и тактики фирмы;

2) документальное оформление новой деловой политики организации. Такими документами являются: положение о финансовой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике;

3) анализ эффективности существующей структуры управления. На данном этапе необходимо разработать план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав и обязанностей каждой должностной единицы;

4) разработка типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций, т.е. какими методами будет производиться контроль;

5) создание и организация непосредственно отдела внутреннего аудита или другого контрольного подразделения.

2. По материалам задания составьте промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период. В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недостачи, а также отразите соответствующие исправительные записи. Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии

Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине.

Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии заведующего секцией.

По данным б/у установлено:

- остатки товаров на начало ревизуемого периода: 248 800 руб.

- поступило товаров за ревизуемый период: 2 502 100 руб.

- выбыло товаров за ревизуемый период: 2 502 375

Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 225 руб.

При проверке документов ревизором установлено, что заведующем секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по 2 счетам-фактурам на общую сумму: 1 020 руб.

Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между магазином и оптовым предприятием. До этого выверка расчетов проводилась 2 года назад.

Кроме этого было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: 53 руб.

При проверке фактического наличия ТМЦ в секции магазина установлены следующие остатки товаров: 248 300 руб.

ООО «Вымпел»_______

(Организация, предприятие)

от «14» мая 2005 г.

находящихся в_________

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие - списаны в расход.

Заведующий секцией Воронов А.К. ___________

(должность) (ФИО) (подпись)

На основании приказа № 4 от «14» мая 2005 г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении Воронова А.К._______________________________

за период с 1.05.05г. по 14.05.05г.

Ревизией установлено следующее.

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 248 800 руб.

2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2 502 100 руб.

3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2 502 375 руб.

4. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах:225 руб.

Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: 249 820 руб.

Результат инвентаризации: 1020 руб.

При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на: 53 руб. то есть норма естественной убыли товаров составила: 172 руб.

5. При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено: что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по 2 счетам-фактурам на общую сумму 1 020 руб.

То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 249 820 руб.

То есть недостача составила:1 020 руб.

Скорректированная норма естественной убыли составила: 172 руб.

Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 1 020 руб.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период с 1.05.05г. по 14.05.05г. была выявлена недостача товаров на сумму 1020 руб.

Рекомендации: сделать корректирующие записи в бухгалтерском учете, наказать заведующего секцией и удержать с него сумму в размере 1 020 руб.

РАСПИСКА

Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий к комиссии не имею.

Заведующий секцией ____________ Воронов А.К._________ 14.05.2005г.

(должность) (подпись) (расшифровка подписи) (число)

Председатель комиссии:

Ревизор КРУ: ___________ Иванов Р.В._____________

(подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:

Главный бухгалтер ___________ Кривова А.П.____________

(подпись) (расшифровка подписи)

Заведующий секцией: ___________ Воронов А.К.____________

(подпись) (расшифровка подписи)

РГЗ№3

1. Организация делопроизводства при проведении ревизии

В процессе повседневной деятельности работы контрольно-ревизионных отделов создаются документы по различным вопросам деятельности предприятия, а также отделы контрольно-ревизионной службы получают различные нормативные акты по КРР.

Делопроизводство при ревизионной работе ведется на основании единой государственной системы делопроизводства.

Делопроизводство ревизионного процесса построено на составлении номенклатуры дел. Номенклатура дел ежегодно пересматривается и вводится в действие с 1 января нового года.

Каждая ревизия формируется в отдельную папку. Исполнительные документы по ревизии формируются с участием того, что толщина папки не должна превышать 25 мм с количеством страниц не более 250. При большем числе страниц ревизионный материал распределяется по томам под общим заголовком. Каждое дело оформляется обложкой с названием организации, отделов и службы и указывается название дела.

Контроль за организацией делопроизводства назначается на начальника ревизионного отдела.

1. Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 2.

2. Проверьте ведение кассовых операций в универмаге № 57, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в приложении.

3. Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе. Форма акта приведена в приложении 4.

4. Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц. Материал для выполнения задания

Ревизор Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 200Х г. осуществила проверку ведения кассовых операций универмага № 57.

Для определения выручки текущего дня ревизором Л.П. Ивановой были сняты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня: 02469750.

На момент начала инвентаризации: 03610900.

При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

1) приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 200Х г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 200Х г.;

2) расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

3) по расходному ордеру 3 121 от 15 мая 200Х г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером Н.И. Зиминой они представлены не были;

4) по расходному ордеру № 122 от 15 мая 200Х г. Е.И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универмага;

5) по расходному ордеру № 123 от 15 мая 200Х г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова - 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

6) списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;

7) по расходному ордеру № 124 от 15 мая 200Х г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра, песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универмаг в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8) по расходному ордеру № 125 от 15 мая 200Х г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универмаге № 57. Трудовое соглашение заключено;

9) в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарплате за апрель 200Х г. в сумме 11 215 руб. 30 коп.

Касса «15» мая 2005г. Лист 1

Номер документа От кого получено и кому выдано Номер корр. счета, субсчет Приход, руб. Расход, руб.

Остаток на начало дня Х

13 50 3220

121 Выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой и А.И. Петровой 70 921

122 Выдан аванс Е.И. Плотниковой 71 40

123 Выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова доверенному лицу И.П. Скворцовой 76.4 615,13

124 Выданы деньги шоферу автомашины, завозившему товар И.Д. Белову 76 300

125 Выдано И.Д. Титову 70 50

Итого за день: 3220 1926,13

Остаток на конец дня: 1293,87 Х

В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии: 1536,13

Кассир / / Е.Ю. Пархоменко

(подпись) (расшифровка подписи)

Записи в кассовой книге проверил и документ в количестве 1 приходного и 5 расходных получил.

Бухгалтер / / Н.И. Зимина

(подпись) (расшифровка подписи)

Предприятие, организация

Цех___________________

Акт№1 Инвентаризации наличия денежных средств

«16» мая 2005г.,

находящихся_______________________________________

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

Кассир Е.Ю. Пархоменко _________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

На основании приказа(распоряжения) № 3

От «15» мая 2005г.

Проведена инвентаризация денежных средств

По состоянию на «15» мая 2005г.

При инвентаризации установлено следующее:

1. Наличие денег 4005,67 руб.

2. Билеты денежно-вещевой лотереи 25 руб.

Итого фактическое наличие: четыре тысячи тридцать рублей шестьдесят семь копеек

По учетным данным: 1293,87

Результаты инвентаризации:2711,8 недостача

Последние номера кассовых ордеров:

Приходного №13 Расходного №125

Председатель комиссии

_______________ _________________ _________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

Члены комиссии:

_______________ _________________ _________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

_______________ _________________ _________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

_______________ _________________ _________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

Подтверждено, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо______________________

(подпись)

«16» мая 2005г.

Объяснение причин излишков или недостач:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Материально ответственное лицо кассир Е.Ю. Пархоменко

Решение руководителя организации____________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

___________________

(подпись)

«16»мая 2005 г.