Анализ бухгалтерской отчетности ОАО "Касимовмясо"

Введение

Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий существования.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа. Финансовый анализ производится по-разному в зависимости от поставленной задачи. Он может быть принят для выявления проблем управления производственно-хозяйственной деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. И может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность, оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с физическими и юридическими лицами, платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, не устойчивым и кризисным. Оно зависит от результатов деятельности всего предприятия, его отдельных структур, подразделений, а также от результатов по отдельным видам деятельности. Финансовое состояние предприятия является результатом финансовой и хозяйственной деятельности. Финансовая деятельность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных средств (ресурсов), выполнения расчетной дисциплины, достижения различных сочетаний собственного и заемного капитала. Главная цель финансовой деятельности выяснить: где? как? и когда? Использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли. Чтобы добиться этого результата, нужно знать, как управлять финансами.

Главной целью финансового состояния предприятия является своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и поиск резервов улучшения положения предприятия и его платежеспособности.

Основные источники информации:

Форма №1 Бухгалтерский баланс;

Форма №2 Отчет о прибылях и убытках

Форма №3 Отчет о движении капитала

Форма №4 Отчет о движении денежных средств

Форма №5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Задачи анализа ФСП:

Дать оценку выполнения плана по поступлению и использованию финансовых резервов, учитывая улучшения финансового состояния и взаимосвязь между различными показателями.

Разработать модель финансового состояния с учетом различных вариантов использования ресурсов, составить прогнозы возможных финансовых результатов.

Анализ ФСП базируется как на абсолютных, так и на относительных показателях. Основной прием при анализе, сравнение и метод цепных подстановок.

Разработать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления ФСП.

В зависимости от решения задач и лиц, проводимых анализ, он подразделяется на:

внутренний, который проводится службами предприятия; его цель - установить планомерность поступления денежных средств и их размещения с целью получения максимальной прибыли;

внешний, который проводится лицами, заинтересованными в деятельности предприятия (инвесторы, поставщики); его цель: установить возможность вложения средств, для получения максимальной прибыли.

I. Анализ финансового состояния по данным баланса

1.1 Построение схем баланса

Анализ финансового состояния по данным баланса проводится при построении уплотненного сравнительного аналитического баланса, путем агрегирования некоторых однородных по составу элемента балансовых статей.

Таблица 1.

Схема построения аналитического баланса.

Наименование разделов	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолют. величине	В структуре	В % велич. на начало года	В % к изменен. итогов баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Актив
Внеоборотные активы	2745	3364	21	21,37	619	0,37	22,55	23,21
Оборотные активы	10332	12380	79	78,63	2048	- 0,37	19,82	76,79
Баланс	13077	15744	100	100	2667	0	20,39	100
Пассив
Капитал и резервы	192	823	1,47	5,23	631	3,76	328,6	23,66
Долгосрочные обязательства	158	169	1,21	1,07	11	- 0,14	6,96	0,41
Краткосрочные обязательства	12727	14752	97,32	93,7	2025	- 3,62	15,91	75,93
Итог баланса	13077	15744	100	100	2667	0	20,39	100

Порядок расчёта граф актива:

Гр. 2;3 = исходные данные прилагаемого баланса.

Гр.4 = гр.2 : строку «баланс» гр.2Ч100%

Гр.5 = гр.3 : строку «баланс» гр.3Ч100%

Гр.6 + гр.3 - гр.2

Гр.7 = гр.5 - гр.4

Гр.8 = гр.6 : гр.2Ч100%

Гр.9 = гр.6 : изменение баланса Ч100%

Порядок расчёта граф пассива аналогично активу.

Вывод:

Из таблицы 1. мы видим, что доля внеоборотных активов в абсолютных величинах увеличилась на 619 тыс. руб., в структуре также увеличилась на 0,37 пункта, доля оборотных активов снизилась на 0,37 пункта, что незначительно влияет на производство, это связано с увеличением внеоборотных активов, в частности за счет увеличения основных средств, отложенных налоговых обязательств, а также незавершенного производства.

В пассиве также произошли структурные изменения, доля долгосрочных и краткосрочных обязательств в структуре баланса снизилась на 0,14 и 3,62 пункта, что благоприятно влияет на финансовое состояние предприятия.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1. Общие стоимости (итог баланса) имущества организации 13077 тыс. руб. на начало года, 15744 тыс. руб. на конец года.

2. Стоимость иммобилизованных активов (стр. 190) или недвижимого имущества 2745 тыс. руб. на начало года, 3364 тыс. руб. на конец года.

3. Стоимость мобильных оборотных средств (стр. 290) 10332 тыс. руб. на начало года, 12380 тыс. руб. на конец года.

4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210) 6871 тыс. руб. на начало года, 8690 тыс. руб. на конец года.

5. Величина собственных средств организаций (стр. 490) 192 тыс. руб. на начало года, 823 тыс. руб. на конец года.

6. Величина заемных средств (раздел IV стр. 590) 158 тыс. руб. на начало года и 169 тыс. руб. на конец года.

7. Величина собственных средств в обороте (раздел III - раздел I) - 2553 тыс. руб. на начало года, - 2541 руб. на конец года.

Анализируя данные показатели, мы видим, что почти все их значения на конец года превышает значения на начальный период. Величина заемных средств увеличилась, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, но в тоже время доля долгосрочных и краткосрочных обязательств в структуре баланса снизилась на 0,14 и 3,62 пункта, что благоприятно влияет на финансовое состояние предприятия. В целом финансовое состояние предприятия ухудшилось.

Таблица 2.

Сравнительный аналитический баланс.

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.	Относительные величины, %
		На начало года	На конец года	Изменения (+, - )	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )	В % к величине на начало года	В % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I. Внеоборотные активы 1.1 Основные средства	120	2062	2111	49	15,77	13,41	- 2,36	0,37	1,84
1.2 Нематериальные активы	110	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Прочие внеоборотные активы	130+140+150	683	1253	570	5,22	7,14	1,92	4,36	21,37
Итог по разделу I	190	2745	3364	619	21	21,37	0,37	4,7	23,09
II. Оборотные активы 2.1 Запасы и затраты	210	6871	8690	1819	52,54	55,19	2,65	13,91	68,2
2.2 Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) Медленно реализуемые активы.	230 210+230+270	- 6871	- 8690	- 1819	- 52,54	- 55,19	- 2,65	- 13,91	- 68,2
2.3 Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	2546	2225	- 321	19,47	14,13	- 5,34	- 2,45	- 12,03
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-	-	-	-	-	-
2.5 Денежные средства Наиболее ликвидные активы	260 250+260	23 23	82 82	59 59	0,18 0,18	0,52 0,52	0,34 0,34	0,45 0,45	2,21 2,21
Итого по разделу II	290	10332	12380	2048	79	78,63	- 0,37	15,66	76,79
Стоимость имущества	190+290	13077	15744	2667	100	100	0	20,4	-
III. Капитал и резервы 3.1 Уставной капитал	410	1	1	0	0,008	0,006	- 0,002	0	0
3.2 Добавочный и резервный капитал	420+430	4978	4978	0	47,97	31,62	- 16,35	-	-
3.3 Специальные фондоцелевые финансирования	440+450	-	-	-	-	-	-	-	-
3.4 Нераспределенная прибыль	470+460-465-475	- 4787	- 4156	631	-36,61	- 26,46	10,15	4,83	23,66
Итого по разделу III	490	192	823	631	1,47	5,23	3,76	4,83	23,66
IV. Долгосрочные пассивы	590	158	169	11	1,21	1,07	- 0,14	0,08	0,41
V. Краткосрочные пассивы 5.1 Заемные средства	610	700	1694	994	5,35	10,76	5,41	7,6	37,27
5.2 Кредиторская задолженность	620	12023	13054	1031	91,94	82,91	- 9,03	7,88	6,55
5.3 Прочие пассивы	630+650	-	-	-	-	-	-	-	-
5.4 Краткосрочные пассивы	610+660	700	1694	994	5,35	10,76	5,41	7,6	37,27
Итого по разделу V	690	12727	14752	2025	97,32	93,7	- 3,62	15,49	75,93
Заемные средства	590+690	12885	14921	2036	98,53	94,77	- 3,76	15,57	76,34
Итог баланса		13077	15744	2667	100	100	-	20,39	-
Величина собственных средств в обороте	490-190	- 2553	- 2541	12	-19,52	-16,14	-3,38	0,09	0,45

Порядок расчёта граф:

Гр.5 = гр.4 - гр.3

Гр.6 = гр.5 :гр.3Ч100

Гр.7 = гр.5 : гр.4Ч100

Гр.8 = гр.7 - гр.6

Гр.9 = гр.5 :гр.3 по строке «итог баланса»

Гр.10 = гр.5 : гр.4 по строке «итог баланса»

Вывод:

Из таблицы 2. видно, что доля всех оборотных активов составила 78,63%, стоимость имущества увеличилась на 2667 тыс. руб.

Доля оборотных активов (гр.7 по разделу 2) составила 78,63%.

Стоимость имущества уменьшилась на 0,37% (гр. 8 по разделу 2).

Сумма оборотных активов (гр. 5 по разделу 2) увеличилась 2048 тыс. руб.

Доля собственных оборотных средств (гр. 7 по разделу 4) увеличилась на 1,07%.

Сумма собственных оборотных средств (гр. 5 раздел 4) увеличилась на 11 тыс. руб.

Доля кредиторской задолженности составила (гр. 7) 82,91%, сумма займа средств уменьшилась (гр. 5) 2025 тыс. руб.

Доля собственных средств в обороте составила (гр. 7) - 16,14%.

Сумма собственных оборотных средств увеличилась на 12 тыс. руб., но все равно осталась отрицательной и составила на конец года - 2541 тыс. руб.

Таблица 3.

Горизонтальный анализ баланса.

Наименование разделов (из баланса)	На начало года	На конец года
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
А1 Внеоборотные активы	2745	100	3364	122,55
А2 Оборотные активы	10332	100	12380	119,82
П1 Капитал и резервы	192	100	823	428,65
П2;3 Долгосрочные обязательства	158	100	169	106,96
Краткосрочные обязательства	12727	100	14752	115,91
Итого:	13077		15744

Вывод:

Видим из таблицы 3., что валюты баланса увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,4%, что свидетельствует о расширении производственно-хозяйственной деятельности. В структуре активов произошли изменения. Внеоборотные активы увеличились на 619 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения основных средств, отложенных налоговых обязательств, а также незавершенного производства. Оборотные активы увеличились на 19,82%, в основном произошло это за счет увеличения запасов сырья и готовой продукции. Это связано с расширением производства, запасы за год увеличились на 26,47%.

В пассиве предприятия произошло увеличение капитала практически на 330% за счет снижения непокрытого убытка. Долгосрочные обязательства также увеличились, что связано с увеличением отложенных налоговых обязательств на 11 тыс. руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 15,9%, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. Увеличение произошло за счет увеличения займов и кредитов более чем в два раза, кредиторской задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 23,59%. В тоже время произошло снижение больных статей, таких как кредиторская задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, а также задолженность по налогам и сборам в общей сумме на 349 тыс. руб.

1.2 Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности своевременно и полностью рассчитывать по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу (по степени их ликвидности), расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву (по срокам их повышения), расположенными в порядке возрастания сроков.

Группировка активов:

Таблица 4.

АКТИВ	Расчет	На началогода	На конец года	ПАССИВ	Расчет	На началогода	На конец Года	Платежный излишек или недостаток
								на начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9=3-7	10=4-8
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	стр.250+стр.260	23	82	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	стр.620	12023	13054	- 12000	-12972
2.Быстрореализуемые активы (А2)	стр.240	2546	2225	2.Краткосрочные пассивы (П2)	стр.610+660	3883	4739	-1307	-2514
3.Медленнореализуемые активы (А3)	стр.210+220+230+270	7763	10073	3.Долгосрочные пассивы (П3)	стр.590+630+640 +660	162	173	7601	9900
4.Труднореализуемые активы (А4)	стр.190	2745	3364	4.Постоянные пассивы (П4)	стр.490	192	823	2583	2541
БАЛАНС	стр.300	13077	15744	БАЛАНС	стр.700	13077	15744	-	-

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Абсолютно
Ликвидный баланс
А1П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

А1 < П1 23 руб. < 12023 руб. 82 руб. < 13054 руб.

А2 < П2 2546 руб. < 3883 руб. 2225 руб. < 4739 руб.

А3 > П3 7763 руб. > 162 руб. 10073 руб. > 173 руб.

А4 > П4 2745 руб. > 192 руб. 3364 руб. > 823 руб.

Вывод:

Баланс неликвиден, так как выполняется только одно условие А2 > П2, остальные не выполняются. Данное соотношение свидетельствует о неплатежеспособности предприятия в ближайшем будущем.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

текущая ликвидность

ТЛ = (А + А2) - (П1 + П2)

ТЛ = (23 + 2546) - (12023 + 3883) = -13337 (руб.) на начало года

(82 + 2225) - (13054 + 4739) = - 15477 (руб.) на конец года

перспективная ликвидность

ПЛ = А3 - П3

ПЛ = 7763 - 162 = 7601 (руб.) - на начало года

10073 - 173 = 9900 (руб.) - на конец года

Вывод:

Отрицательное значение коэффициента текущей ликвидности и дальнейшее его снижение свидетельствует о неплатежеспособности предприятия на ближайший период времени. Из-за недостатка наиболее активных ликвидов и большого количества наиболее срочных обязательств. В то же время высокая перспективная ликвидность тем более ее увеличение к концу года показывает, что предприятие имеет достаточно медленно реализуемых активов, для реализации которых в случае уплаты требуется более долгое время, что свидетельствует о повышении платежеспособности на будущее.

Вывод:

Из таблицы 4. также видно, что сумма наиболее ликвидных активов увеличилась, наиболее срочных обязательств увеличились, что привело к снижению неплатежеспособности предприятия. Быстрореализуемые активы уменьшились. Чтобы повысилась платежеспособность предприятия необходимо увеличить наиболее ликвидные активы и реализовать медленно реализуемые активы.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 5.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	На начало периода	На конец периода	Изменения
1	2	3	4	5	6	7
1	Общие показатели ликвидности		L1 - 1	0,26	0,27	0,01
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2 = А1:(П1+П2)	L2 > 0,2-0,7	0,002	0,005	0,003
3	Коэффициент «критической оценки»	L3 = (А1+А2): (П1+П2)	Допустимое L3 0,7-0,8 желательно L3 - 1,5	0,16	0,13	-0,03
4	Коэффициент текущей ликвидности	L4 = (А1+А2+А3): (П1+П2)	Необходимое L4 -1, оптимальное L4 не менее 2.	0,65	0,7	0,05
5	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	L5 = А3 : ((А1+А2+А3) - (П1+П2))	Уменьшение показателя в динамике - положительный факт	-1,39	-2,29	-0,9
6	Доля оборотных средств в активах	L6 = (А1+А2+А3):Б	Зависит от отраслевой принадлежности предприятия	0,79	0,78	-0,01
7	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L7 = (П4 -А4): (А1+А2+А3):	Не менее 1,0	-0,25	-0,21	0,04
8	Коэффициент восстановления платежеспособности организации	L8 = (L4ф + 6/t((L4ф+L4н)) : 2	Не менее 1,0	-	0,69	-
9	Коэффициент утраты платежеспособности организации	L9 = (L4ф + 3/t((L4ф+L4н)) : 2	Не менее 1,0	-	0,52	-

Вывод: Из таблицы 5. видно, что ликвидность баланса предприятия увеличилась, что положительно сказывается на финансовом состоянии, но в тоже время значение коэффициента ниже нормы, что говорит о неликвидности баланса. Коэффициент критической оценки показывает, что в начале периода организация может погасить лишь 16 % своей задолженности, что ниже нормативного значения, но к концу периода значения этого коэффициента еще снизилось, что является отрицательной тенденцией. Значение показателя текущей ликвидности равно 0,7, что ниже нормативного ограничения. Следовательно, организация в данный момент не может постепенно гасить свои обязательства. Снижение коэффициента маневренности на 0,9 пункта свидетельствует об увеличении части капитала обездвиженного производственных запасов. Доля оборотных средств в активах практически не изменилась, снизилась только на 0,01 пункт. Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,04, но все равно этот показатель ниже нормы и имеет отрицательное значение. Коэффициент восстановления платежеспособности и коэффициент утраты платежеспособности ниже нормы.

1.3 Определение характера финансовой устойчивости

предприятия

Расчет и оценка финансовых коэффициентов в рыночной устойчивости.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация не зависит с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и финансово-хозяйственной деятельности.

Соотношение платежеспособности:

стр. 290 стр. 490 стр. 190

Оборотные активы < собственный капитал х 2 - внеоборотные активы

10332 > 192 х 2 - 2745 = -2361 руб. - на начало года

12380 > 823 х 2 - 3364 = -1718 руб. - на конец года

Общая величина запасов и затрат:

ЗЗ = стр. 210 + стр. 220

ЗЗ = 6871 + 892 = 7763 (руб.) - на начало года

8690 + 1383 = 10073 (руб.) - на конец года

Виды источников:

Наличие собственных оборотных средств

СОС = стр. 490 - стр. 190

СОС = 192 - 2745 = -2553 (руб.) - на начало года

823 - 3364 = -2541 (руб.) - на конец года

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал

КФ = (стр. 490 + стр. 590) - стр. 190

КФ = (192 + 158) - 2745 = -2395 (руб.) - на начало года

(823 + 169) - 3364 = -2372 (руб.) - на конец года

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

ВИ = (стр. 490 + стр. 590 + стр. 610) - стр. 190

ВИ = (192 + 158 + 700) - 2745 = -1695 (руб.) - на начало года

(823 + 169 + 1694) - 3364 = -678 (руб.) - на конец года

Трем показателям наличия источников финансирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств.

+ Ф = СОС - ЗЗ, или + Ф = стр. 490 - стр. 190 - (стр. 210 + стр. 220)

+ Ф = -2553 - 7763 = -10316 (руб.) на начало года

+ Ф = -2541 - 10073 = -12614 (руб.) на конец года

Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат.

+ Ф = СОС - ЗЗ, или + Ф = стр. 490 + стр. 590 - стр. 190 - (стр. 210 + стр. 220)

+ Ф = 192 + 158 - 2745 - (6871 + 892) = -10188 (руб.) на начало года

+ Ф = 823 + 169 - 3364 - (8690 + 1383) = -12445 (руб.) на конец года

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

+ Ф = ВИ - ЗЗ,

+ Ф = -1695 - 7763 = -9458 (руб.) на начало года

+ Ф = -678 - 10073 = -10751 (руб.) на конец года

Таблица 6.

Классификатор финансового состояния организации.

№ п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Условное обозначения
				ФО «1» на начало	ФО «0» на конец
1	ЗЗ	7763	10073
2	СОС	- 2553	- 2541
3	КФ	- 2395	- 2372
4	ВИ	- 1695	- 678
5	Фс	- 10316	- 12614	0	0
6	Фт	- 10188	- 12445	0	0
7	Фо	- 9458	- 10751	0	0
8	Показатель типа финансовой устойчивости (по данным гр. 5,6)			{0; 0; 0}	{0; 0; 0}

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций.

Абсолютная устойчивость {1; 1; 1}

Нормальная устойчивость {0; 1; 1}

Неустойчивое финансовое состояние {0; 0; 1}

Кризисное финансовое состояние {0; 0; 0}

Вывод:

По данным таблицы 6. данное предприятие имеет кризисное финансовое состояние, оно наступает в результате не выполнения плана по производству и реализации услуг. В целом можно сказать, что предприятие находится на грани банкротства, т.к. оно не способно финансировать свою деятельность.

Таблица 7.

Показатели рыночной устойчивости.

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	На начало года	На конец года	Отклонения
1	2	3	4	5	6	7
1	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	U1 = (стр.590+стр.690) : стр.490	U1 1	67,12	17,5	- 49,62
2	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	U2 = (стр.490-стр.190) : стр.290	U2 0,6 / 0,8	- 0,25	- 0,21	0,04
3	Коэффициент финансовой независимости	U3 = стр.490:стр.700	U3 0,5	0,02	0,05	0,03
4	Коэффициент финансирования	U4 = стр.490 : (стр.590+стр.690)	U4 > 1	0,02	0,06	0,04
5	Коэффициент финансовой деятельности	U5 = (стр.490+стр.590) : стр.300	ОР+0,8/0,9	0,03	0,07	0,04
6	Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов.	U6 = (стр.490-стр.190) : (стр.210+стр.220)		- 0,33	- 0,25	0,08

Вывод:

Из таблицы 1.7, мы видим, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшается на 49,62 пункта, хотя даже на начало года он был ниже нормы, что свидетельствует о финансовой неустойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за год увеличился, хотя еще на начало периода он имел отрицательное значение.

Значение коэффициента независимости ниже критической точки, что свидетельствует о не благоприятной финансовой ситуации.

Значение коэффициента финансирования не отвечает нормативным требованиям, что показывает, что большая часть деятельности финансируется за счет заемных средств. Значение коэффициента финансовой деятельности показывает, что толь 7% деятельности финансируется за счет устойчивых источников, что не соответствует норме. Коэффициент финансовой независимости формирования запасов показывает, что формирования запасов полностью зависимо от заемного капитала.

Заключительным этапом анализа баланса является определение класса предприятия по критериям оценки финансового состояния.

Таблица 8.

Обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия.

Показатели финансового состояния	На начало периода	На конец периода
	Фактическое значение	Количество баллов	Фактическое значение	Количество баллов
L2	0,002	0	0,005	0
L3	0,16	0	0,13	0
L4	0,65	0	0,7	0
U3	0,02	0	0,05	0
U2	-0,25	0	-0,21	0
U6	-0,33	0	-0,25	0
Итого:

V класс - это организации особого внимания, так как имеет риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства, проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.

Вывод:

На основании раздела I, можно выявить в основном отрицательные стороны в работе предприятия. За отчетный период произошло увеличение внеоборотных активов, что влечет к повышению производства. Увеличение оборотных активов связано с застоем производства, на балансе предприятия накопилась готовая продукция которая не реализуется и к концу года происходит ее увеличение. Предприятие полностью зависимо от заемного капитала, что свидетельствует о недостатке собственного капитала. Баланс предприятия неликвиден, так как не выполняются все условия, кроме одного А2. Коэффициент платежеспособности ниже нормы, коэффициент утраты платежеспособности также ниже нормы.

Расчет типа финансовой устойчивости показал, что предприятие имеет большой уровень риска по задолженности и обязательствам, организация уже рассматривается как рискованная. Необходимо провести комплекс мер по оздоровлению финансового состояния предприятия. Увеличить величину собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

II. Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

2.1 Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным

отчетности. Факторный анализ прибыли от реализации продукции

и прибыли отчетного периода

Таблица 9.

Анализ прибыли отчетного периода.

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года	Отклонение	Удельный вес, %	Отклонение удельного веса, %
					Отчетного периода	Прошлого периода
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), В	010	40564	46273	-5709	100	100	-
2. С/с реализации товаров, продукции работ, услуг, С	020	38682	44330	-5648	95,4	95,8	-0,4
3. Коммерческие расходы, КР	030	-	-	-	-	-	-
4. Управленческие расходы, УР	040	-	-	-	-	-	-
5. Прибыль (убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040), Пр	050	1882	1943	-61	4,6	4,2	0,4
6. Проценты к получению	060	-	-	-	-	-	-
7. Проценты к уплате	070	-	-	-	-	-	-
8. Доходы от участия в других организациях	080	-	-	-	-	-	-
9. Прочие операционные доходы	090	-	-	-	-	-	-
10. Прочие операционные расходы	100	45	46	-1	0,1	0,1	-
11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (стр. 050-060-070+080+090-100)	110	1837	1897	-60	4,5	4,1	0,4
12. Прочие внереализационные доходы	120	251	102	149	0,6	0,2	0,4
13. Прочие внереализационные расходы	130	1027	690	337	2,5	1,5	1,0
14. Прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 110+120-130)	140	1061	1309	-248	2,6	2,8	-0,2
15. Налог на прибыль	150	415	352	63	1,02	0,76	0,26
16. Отвлеченные средства	160	1	1	-	0,002	0,002	-
17. Нераспределенная прибыль отчетного периода (стр. 140-150-160)	170	647	956	-309	1,6	2,1	-0,5

Вывод:

Из таблицы 9. мы видим, что показатель выручка от реализации товаров, работ, услуг уменьшился на 5709 тыс. руб., это отразилось на показателе себестоимости от реализации товаров, продукции и услуг, она также снизилась на 5648 тыс. руб., но в тоже время ее удельный вес составляет практически 96% от выручки. За отчетный период организация имеет прибыль в размере 647 тыс. руб., что ниже прибыли предыдущего года на 309 тыс. руб.

Произведем расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции по следующей методике:

а) расчет влияния фактора «Выручка от реализации»

Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 4,2%.

Уц = (100 + 4,2) : 100 = 1,042

У - уровень, относительная величина

Выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах, В

В = В1/Уц

В = 40564 : 1,042 = 38929 тыс. руб.

Изменения выручки от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом

Вц = В1 - (В1 : Уц) = В1 - В

Вц = 40564 - 38929 = 1635 тыс. руб.

Влияние на сумму прибыли выручки от реализации (исключая влияние изменения цены):

П = ([(В1 - В0) - Вц] х R0) : 100, где

R0 - рентабельность продажи в базисном периоде

П = ([(40564 - 46273) - 1635] х 2,07) : 100 = -152,02 тыс. руб.

б) расчет влияния фактора «Цена»

П = (В1 - В1/Уц) х R0 : 100 = В х R0 : 100

П = 1635 х 2,07 : 100 = 33,8 тыс. руб.

в) расчет влияния фактора «Себестоимость»

П = (40564 х (- 0,4)) : 100 = - 162,3 тыс. руб.

Расходы - фактор обратного влияния по отношению к прибыли.

г) расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

П = 40564 х 0 : 100 = 0 руб.

д) расчет влияния фактора «Управленческие расходы»

П = 40564 х 0 : 100 = 0 руб.

Вывод:

Снижение выручки от реализации на 5709 тыс. руб. обусловлено снижением цены на продукцию. Себестоимость продукции снизилась на 5648 тыс. руб., это связано с тем, что не смотря на снижение цены на продукцию затраты на производства остались практически такие же. Коммерческие и управленческие расходы отсутствуют.

Таблица 10.

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода.

№ п/п	Показатели - факторы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, П	1635
2	Изменение цен на реализованную продукцию, П	33,8
3	Себестоимость реализации, П	-162,3
4	Коммерческие расходы, П	0
5	Управленческие расходы, П	0
	Влияния на прибыль от реализации, П
6	Проценты к получению	0
7	Проценты к уплате	0
8	Доходы от участия в других организациях	0
9	Прочие операционные доходы	0
10	Прочие операционные расходы	-1
11	Прочие внереализационные доходы	149
12	Прочие внереализационные расходы	-282

Влияние на прибыль отчетного периода, П

П = П = П1 - П0

П = 647 - 956 = - 309 тыс. руб.

2.2 Факторный анализ рентабельности

Рентабельность продаж (R1) - это отношения суммы прибыли от реализации к объекту реализованной продукции.

R1 = (В - С - КР - УР) : В х 100% = П / В х 100%

R1 = (-5709 - (-5648) - 0 - 0) / (-5709) х 100% = 1,07

Для определения факторов выполним следующие расчеты:

а) влияние изменения выручки от реализации на R1.

R1 = ( [(В1 - С0 - КР0 - УР0) : В1] - [(В0 - С0 - КР0 - УР0) : В0] ) х 100%

R1 = ( [(40564 - 44425 - 0 - 0) : 40564] - [(46273 - 44425 - 0 - 0) : 46273] ) х 100% = -0,14%

Б) влияние изменения себестоимости реализации на R1.

R1 = ( [(В1 - С1 - КР0 - УР0) : В1] - [(В1 - С0 - КР0 - УР0) : В0] ) х 100%

R1 = ( [(40564 - 39484 - 0 - 0) : 40564] - [(40564 - 44425 - 0 - 0) : 40564] ) х 100% = 13%

в) влияние изменения коммерческих расходов на R1.

R1 = ( [(В1 - С1 - КР1 - УР0) : В1] - [(В1 - С1 - КР0 - УР0) : В1] ) х 100%

R1 = ( [(40564 - 39484 - 0 - 0) : 40564] - [(40564 - 39484 - 0 - 0) : 39484] ) х 100% = 0%

г) влияние изменения управленческих расходов на R1.

R1 = ([(В1 - С1 - КР1 - УР1) : В1] - [(В1 - С1 - КР1 - УР0) : В1] ) х 100%

R1 = ([(40564 - 39484 - 0 - 0) : 40564] - [(40564 - 39484 - 0 - 0) : 40564]) х 100% = 0%

R1 = R

R1 = (-0,14) + 13 + 0 + 0 = 12,86%

Рентабельность деятельности предприятия в отчетном периоде - это отношение суммы прибыли отчетного периода к выручке от реализации.

R2 = П : В х 100%

R2 = 647 : 40564 х 100% = 1,6%

На R2 оказывает влияние помимо вышеперечисленных, изменения уровней всех показателей - факторов.

R2 = + R1 + % кпол + % купл + % ДрД + % ПрД + % ВнД + % ВнР

R2 = 12,86% + 0 - 0 + 0 + 0 + 0,4 - 1 = 12,26%

Вывод:

Рентабельность деятельности предприятия увеличилась на 12,26%, на нее повлияли факторы, прочие внереализационные доходы составили (0,4%), внереализационные расходы - (1%). В целом рентабельность возросла.

Таблица 11.

Сводная система показателей рентабельности организации.

№	Наименование показателя	Способ расчета	Пояснения	Значения
1	2	3	4	5
1	Рентабельность продаж	R1 = ПР : В х 100%	Сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции	1,6
2	Общая рентабельность отчетного периода	R2 = П : В х 100%	---	12,3
3	Рентабельность собственного капитала	R3 = П : стр 490 х 100%	Эффективность использования собственного капитала	78,6
4	Экономическая рентабельность	R4 = П : стр 300 х 100%	Эффективность использования всего имущества организации	4,9
5	Фондорентабельность	R5 = П : стр 190 х 100%	Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов	19,2
6	Рентабельность основной деятельности	R6 = П : затраты на пр-во реализ. продукции х 100%	Сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат	7,5
7	Рентабельность перманентного капитала	R7 = П : (стр 490 - стр 590) х 100%	Эффективность использования капитала вложенного на длительный срок	98,9
8	Коэффициент устойчивости экономического роста	R8 = П дивиденды, выплач. акционерам : стр 490	Какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности	0
9	Период окупаемости собственного капитала	R9 = стр 490 : П	Число лет, в течение которых полностью окупятся вложения в данную организацию	1

Выводы по II разделу:

Показатель выручки от реализации работ, товаров, услуг снизился, в свою очередь, себестоимость от реализации работ, услуг также снизилась, но незначительно относительно прошлого года. В предыдущем году прибыль составляла 956 тыс. руб., а в отчетном году снизилась на 309 тыс. руб. и составила 647 тыс. руб. Чтобы увеличить сумму прибыли нужно снизить себестоимость предоставленных услуг, за счет увеличения объема производства продукции, сокращения затрат, за счет роста производительности труда. Также необходимо поднять цены на продукцию, за счет улучшения ее качества, увеличить объем реализации продукции.

III. Анализ формы №3 «Отчет о движении капитала»

Таблица 12.

Анализ движения собственного капитала.

Показатели	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
А	010	020	030	060	070
Остаток на начало года	1	4978	-	-4787	192
Поступило	-	-	-	647	647
Использовано	-	-	-	-	-
Остаток на конец года	1	4978	-	-4156	823
Абсолютное изменение остатка				631	361
Темп роста, %	-	-	-	- 13,2	328,7
Коэффициент поступления	0	0	0	0,8	0,8
Коэффициент выбытия	0	0	0	-	-

Коэффициент поступления Кп

Кп = поступило : остаток на конец года = 647 : 823 = 0,8

Коэффициент выбытия Кв

Кв = выбыло : осталось на начало года = 0 : -4156 = 0

Чистые активы (ЧА) это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, применяемых к расчету.

ЧА = -697 тыс. руб. на начало года

ЧА = - 555 тыс. руб. на конец года

Вывод:

В отчетном периоде капитал организации увеличился на 328,7 пункта, за счет нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 631 тыс. руб.

IV. Анализ формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

Таблица 13.

Анализ движения денежных средств прямым методом.

Наименование показателя	Код стр.	Сумма тыс. руб.	В том числе	Относительные величины
			По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности	Всего	По текущей деятельности	По инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности	По текущей деятельности	по инвестиционной деятельности	По финансовой деятельности
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1. Остаток денежных средств на начало года	010	23	23	-	-	23	1	-	-	-	-	-
2. Поступило денежных средств всего	020	116316	116316	-	-	116316	1	-	-	-	-	-
в том числе выручка от реализации товаров продукции, работ, услуг	030	66214	66214	-	-	66214	1	-	-	-	-	-
Средства поступившие в счет погашения дебиторской задолженности	040	46880	46880	-	-	46880	1	-	-	-	-	-
авансы, полученные от покупателей	050	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование	060	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
безвозмездно	070	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
кредиты и займы	080	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
дивиденды, проценты по фин. вложениям	090	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
из банка в кассу организации	100	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
прочие поступления	110	3222	3222	-	-	3222	1	-	-	-	-	-
3. Направлено денежных средств всего	120	69377	69377	-	-	69337	1	-	-	-	-	-
в том числе на оплату приобретенных товаров, работ, услуг	130	50993	50993	-	-	50993	1	-	-	-	-	-
на оплату труда	140	4856	4856	-	-	4856	1	-	-	-	-	-
отчисления на соц. нужды	150	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на выдачу подотчетных сумм	160	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на выдачу авансов	170	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на оплату долевого участия в строительстве	180	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на оплату машин и транспортных средств	190	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на фин. вложения	200	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на выплату дивидендов, %	210	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
на расчеты по налогам и сборам	220	7081	7081	-	-	7081	1	-	-	-	-	-
на оплату % по полученным кредитам, займам	230	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Командировочные расходы	240	6447	6447	-	-	6447	1	-	-	-	-	-
прочие выплаты, перечисления	250	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Остаток денежных средств на конец периода	260	82	82	-	-	82	1	-	-	-	-	-

Гр.7 = гр.3 : гр.2

Гр.8 = гр.4 : гр.2

Гр.9 = гр.5 : гр.2

Гр.10 = гр.3 стр.: гр.3 стр. 020Ч100%

Гр.11 = гр.4 по стр. :гр.4 по стр. 020Ч100%

Гр.12 = гр.5 по стр.:гр.5 стр. 020Ч100%

Вывод:

Из таблицы 13. видно, что сумма поступивших средств составила 116316 тыс. руб., денежные средства были израсходованы на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов, на оплату труда, на расчеты по налогам и сборам , командировочные расходы в сумме 69337 тыс. руб. Остаток денежных средств составил 82 тыс. руб. из таблицы так же можно сделать вывод о том, что организация получает прибыль только от текущей деятельности.

V. Анализ формы №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»

5.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - сумма долгов причитающиеся с юридического и физического лица предприятию, к организации, учреждению, в итоге хозяйственных взаимоотношений с ним. Характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, поэтому большая дебиторская задолженность плохо отражается на финансовом состоянии предприятия.

Таблица 14.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности.

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дебиторская задолженность всего	2546	100	-	-	321	12,6	2225	87,4	-12,6
1.1 Краткосрочная в т. ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3-х месяцев	2546	100	-	-	321	12,6	2225	87,4	-12,6
1.2 Долгосрочная а) в т. ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3-х месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) задолженность платежей по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

а) оборачиваемость дебиторской задолженности

ОДЗ = выручка от реализации : средняя дебиторская задолженность (оборотов)

ОДЗ = 40564 : ((2546 + 2225):2) = 17 оборотов

Дебиторская задолженность за год = (ДЗ1 + ДЗ2) : 2

Дебиторская задолженность за год = (2546 + 2225) :2 = 2385,5 руб.

б) ДОЗ = 360 дней : средняя дебиторская задолженность, или ДОЗ = ДЗ х Т : В

ДОЗ = 2385,5 х 360 дней : 40564 = 21 день

в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = дебиторская задолженность : текущие активы х 100%

Удз = 2225 : 12380 х 100% = 18%

Вывод:

Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 21 день, а значит 10 дней в обороте предприятия отсутствовали необходимые средства. Оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 17 оборотов, т.е. такое число оборотов совершает дебиторская задолженность в год. На данном предприятии нормальная оборачиваемость дебиторской задолженности, в результате чего она на конец года сократилась. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на начало года 24,6%, а на конец года 18%, т.е. задолженность на конец года сократилась на 6,6%

Таблица 15.

Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Показатели	Движение средств	Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года	Возникло	Погашено	Остаток на конец года
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Кредиторская задолженность всего	14917	100	-	-	2036	13,6	12881	100	-13,6
1.1 Краткосрочная в т. ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3-х месяцев	14748	98,9	-	-	2025	99,5	12723	98,8	-13,7
1.3 Долгосрочная а) в т. ч. просроченная - из нее длительностью свыше 3-х месяцев	169	1,1	-	-	11	0,5	153	1,2	-9,5
б) задолженность платежей по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	-	-	-	-	-	-	-

ОКЗ = выручка от реализации : среднегодовая кредиторская задолженность (в оборотах)

ОКЗ = 40564: 13899 = 2,9 оборот

ОКЗ = среднегодовая кредиторская задолженность х Т : выручка от реализации

ОКЗ = 13899 х 360 дней : 40564 = 123 дня

Вывод:

Кредиторская задолженность уменьшается, в том числе погашены задолженности поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам, кредит и прочих платежей погашена на общую сумму 2036 тыс. руб. В целом кредиторская задолженность снизилась, что положительно влияет на предприятие.

Таблица 16.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1	2	3
1. Темп роста, %	-13,6	-12,6
2. Оборачиваемость в оборотах	2,9	17
3. Оборачиваемость в днях	123	21

Вывод:

Кредиторская задолженность значительно выше дебиторской, это говорит о том, что у предприятия много поставщиков. В свою очередь наличие кредиторской задолженности не мешает предприятию развиваться.

5.2 Анализ амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Таблица 17.

Анализ объема, динамики и структуры нематериальных активов.

Показатели	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Изменения %
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Темп роста остатка, %	Удельного веса, %
А	1	2	3	4	5	6
1. Права на объекты интеллектуальной собственности в т. ч. права, возникающие	-	-	-	-	-	-
1.1 из авторских и иных договоров	-	-	-	-	-	-
1.2 из патентов на изобретения	-	-	-	-	-	-
1.3 из прав на «ноу-хау»	-	-	-	-	-	-
2. Права на пользование обособленными природными объектами	-	-	-	-	-	-
3. Организационные расходы	-	-	-	-	-	-
4. Деловая репутация организации	-	-	-	-	-	-
5. Прочие	-	-	-	-	-	-
Итого нематериальных активов	-	-	-	-	-	-

Вывод:

Нематериальные активы у данного предприятия отсутствуют.

Таблица 18.

Анализ наличия и движения основных средств.

Показатели	Движение средств	Изменение уд. веса остатков, +,-	Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года	Поступило	Выбыло	Остаток на конец года
	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма тыс. руб.	Уд. вес, %
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Основные средства всего	5250	100	260	100	80	100	5430	100	100	3,4
2. Здания	2544	48,5	-	-	-	-	2544	46,9	-	-
3. Сооружения	942	17,9	-	-	-	-	942	17,3	-	-
4. Машины и оборудования	725	13,8	10	3,8	-	-	735	13,5	-0,3	1,4
5. Транспортные средства	759	14,5	222	85,4	-	-	981	18,1	3,6	29,2
6. Производственный и хозяйственный инвентарь	32	0,6	28	10,8	1	1,25	59	1,1	0,5	84,4
7. Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8. Продуктовый скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9. Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10. Другие виды основных средств	248	4,7	-	-	79	98,75	169	3,1	-1,6	-31,9
11.1 Производственные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
11.2 Непроизводственные	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

коэффициент износа ОС:

Rиз = износ ОС : первоначальная стоимость ОС х 100% = 3320 : 5250 х 100% = 63,2%

коэффициент годности ОС:

R2 = 100 - Rиз

R2 = 100 - 63,2 = 36,8%

коэффициент обновления ОС:

Rоб = введенные ОС : остаток ОС на конец года х 100% = 260 : 5430 х 100% = 4,8%

коэффициент выбытия

Rвыб = выбыло ОС : остаток ОС на конец года х 100% = 80 : 5430 х 100% = 1,5%

коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе

Rрс = среднегодовая остаточная стоимость ОС : среднегодовая стоимость имущества = (5250 + 5430) : 2 : 14410,5 = 0,4%

фондорентабельность

ФR = прибыль отчетного периода: среднегодовая стоимость ОС х 100% = 647 : 5340 х 100% = 12,1%

Вывод:

Основные средства увеличились в основном за счет поступления транспортных средств, а также за счет поступления машин и оборудования, производственного инвентаря. Также произошло выбытие производственного инвентаря и других видов основных средств на сумму 80 тыс. руб.

Выводы по V разделу:

Собственные средства предприятия в течение года не изменились, но их недостаточно для обеспечения нормальной деятельности предприятия. Поэтому предприятие прибегает к привлечению заемных средств, а именно краткосрочных кредитов банка. Наконец задолженность перед банком увеличилась более чем на 50 %, т.е. предприятие не кредитоспособно и не может своевременно возвращать суммы по полученным кредитам.

Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 21 дней, а значит, в обороте предприятия отсутствовали необходимые средства 10 дней. На данном предприятии нормальная оборачиваемость дебиторской задолженности, в результате чего она на конец года сократилась. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов на начало года 24,6%, а на конец года 18%, т.е. задолженность на конец года сократилась на 6,6%

Кредиторская задолженность уменьшается, в том числе погашены задолженности поставщикам и подрядчикам, по налогам и сборам, кредит и прочих платежей погашена на общую сумму 2036 тыс. руб. В целом кредиторская задолженность снизилась, что положительно влияет на предприятие.

Нематериальные активы на исследуемом предприятии отсутствуют.

Основные средства увеличились в основном за счет поступления транспортных средств, а также за счет поступления машин и оборудования, производственного инвентаря. Также произошло выбытие производственного инвентаря и других видов основных средств на сумму 80 тыс. руб.

Для улучшения состояния предприятия необходимо провести следующие мероприятия: увеличить собственные средства за счет ускорения его оборачиваемости, снизить сумму заемных средств. Необходимо снизить кредиторскую задолженности за счет увеличения собственных средств, увеличить сумму основных средств за счет более эффективного их использования и снижения износа.

Заключение

Проведенный анализ финансового состояния ОАО «Касимовмясо» показал, что предприятие неплатежеспособно. Предприятие является прибыльным, так как выручка от реализации работ, услуг, выше себестоимости продукции. Сумма наиболее ликвидных активов увеличилась, наиболее срочных обязательств увеличилась, что привело к увеличению неплатежеспособности предприятия. Быстрореализуемые активы снизились, чтобы повысилась платежеспособность предприятия необходимо увеличить наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы. Предприятие имеет хороший сбыт продукции и в будущем возможно расширение производства, но на данный момент только за счет заемных средств. Поэтому предприятию необходимо увеличить собственные средства.

Для улучшения состояния предприятия необходимо провести следующие мероприятия: увеличить собственные средства за счет ускорения его оборачиваемости, снизить сумму заемных средств. Необходимо снизить кредиторскую задолженности за счет увеличения собственных средств, увеличить сумму основных средств за счет более эффективного их использования и снижения износа.

Для повышения финансовой устойчивости, платежеспособности руководство предприятия должно устранить все выявленные недостатки, провести меры по финансовому оздоровлению предприятия, продолжать увеличивать размеры собственного капитала, снижать затраты на производство и реализацию, повысить эффективность использования основных средств. Для снижения затрат на производство необходимо использование более экономичных материалов, внедрение новых технологий, и более совершенного оборудования. Для снижения дебиторской задолженности необходимо упорядочить состояние расчетов с дебиторами, для чего лучше иметь дело с более надежными, проверенными деловыми партнерами, способные платить свои обязательства.

Для улучшения сбыта продукции нужно повысить качество и ассортимент. Проводить регулярно маркетинговые исследования.

Из таблицы 2. видно, что доля всех оборотных активов составила 78,63%, стоимость имущества увеличилась на 2667 тыс. руб.

Доля оборотных активов (гр.7 по разделу 2) составила 78,63%.

Стоимость имущества уменьшилась на 0,37% (гр. 8 по разделу 2).

Сумма оборотных активов (гр. 5 по разделу 2) увеличилась 2048 тыс. руб.

Доля собственных оборотных средств (гр. 7 по разделу 4) увеличилась на 1,07%.

Сумма собственных оборотных средств (гр. 5 раздел 4) увеличилась на 11 тыс. руб.

Доля кредиторской задолженности составила (гр. 7) 82,91%, сумма займа средств уменьшилась (гр. 5) 2025 тыс. руб.

Доля собственных средств в обороте составила (гр. 7) - 16,14%.

Сумма собственных оборотных средств увеличилась на 12 тыс. руб., но все равно осталась отрицательной и составила на конец года - 2541 тыс. руб

Видим из таблицы 3., что валюты баланса увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,4%, что свидетельствует о расширении производственно-хозяйственной деятельности. В структуре активов произошли изменения. Внеоборотные активы увеличились на 619 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения основных средств, отложенных налоговых обязательств, а также незавершенного производства. Оборотные активы увеличились на 19,82%, в основном произошло это за счет увеличения запасов сырья и готовой продукции. Это связано с расширением производства, запасы за год увеличились на 26,47%.

В пассиве предприятия произошло увеличение капитала практически на 330% за счет снижения непокрытого убытка. Долгосрочные обязательства также увеличились, что связано с увеличением отложенных налоговых обязательств на 11 тыс. руб. Краткосрочные обязательства увеличились на 15,9%, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия. Увеличение произошло за счет увеличения займов и кредитов более чем в два раза, кредиторской задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 23,59%. В тоже время произошло снижение больных статей, таких как кредиторская задолженность перед персоналом организации, задолженность перед государственными внебюджетными фондами, а также задолженность по налогам и сборам в общей сумме на 349 тыс. руб.

Из таблицы 4. также видно, что сумма наиболее ликвидных активов увеличилась, наиболее срочных обязательств увеличились, что привело к снижению неплатежеспособности предприятия. Быстрореализуемые активы уменьшились. Чтобы повысилась платежеспособность предприятия необходимо увеличить наиболее ликвидные активы и реализовать медленно реализуемые активы.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Из таблицы 5. видно, что ликвидность баланса предприятия увеличилась, что положительно сказывается на финансовом состоянии, но в тоже время значение коэффициента ниже нормы, что говорит о неликвидности баланса. Коэффициент критической оценки показывает, что в начале периода организация может погасить лишь 16 % своей задолженности, что ниже нормативного значения, но к концу периода значения этого коэффициента еще снизилось, что является отрицательной тенденцией. Значение показателя текущей ликвидности равно 0,7, что ниже нормативного ограничения. Следовательно, организация в данный момент не может постепенно гасить свои обязательства. Снижение коэффициента маневренности на 0,9 пункта свидетельствует об увеличении части капитала обездвиженного производственных запасов. Доля оборотных средств в активах практически не изменилась, снизилась только на 0,01 пункт. Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился на 0,04, но все равно этот показатель ниже нормы и имеет отрицательное значение. Коэффициент восстановления платежеспособности и коэффициент утраты платежеспособности ниже нормы.

По данным таблицы 6. данное предприятие имеет кризисное финансовое состояние, оно наступает в результате не выполнения плана по производству и реализации услуг. В целом можно сказать, что предприятие находится на грани банкротства, т.к. оно не способно финансировать свою деятельность.

Из таблицы 1.7, мы видим, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств уменьшается на 49,62 пункта, хотя даже на начало года он был ниже нормы, что свидетельствует о финансовой неустойчивости.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования за год увеличился, хотя еще на начало периода он имел отрицательное значение.

Значение коэффициента независимости ниже критической точки, что свидетельствует о не благоприятной финансовой ситуации.

Значение коэффициента финансирования не отвечает нормативным требованиям, что показывает, что большая часть деятельности финансируется за счет заемных средств. Значение коэффициента финансовой деятельности показывает, что толь 7% деятельности финансируется за счет устойчивых источников, что не соответствует норме. Коэффициент финансовой независимости формирования запасов показывает, что формирования запасов полностью зависимо от заемного капитала.

Заключительным этапом анализа баланса является определение класса предприятия по критериям оценки финансового состояния.

На основании раздела I, можно выявить в основном отрицательные стороны в работе предприятия. За отчетный период произошло увеличение внеоборотных активов, что влечет к повышению производства. Увеличение оборотных активов связано с застоем производства, на балансе предприятия накопилась готовая продукция, которая не реализуется и к концу года происходит ее увеличение. Предприятие полностью зависимо от заемного капитала, что свидетельствует о недостатке собственного капитала. Баланс предприятия неликвиден, так как не выполняются все условия, кроме одного А2. Коэффициент платежеспособности ниже нормы, коэффициент утраты платежеспособности также ниже нормы.