Бланк ПКО можна оформити від руки або на комп'ютері.

В графі «Код по окпо» указується код, привласнений фірмі Держкомстатом після реєстрації.

В графи «Дебет» і «Кредит, кореспондуючий рахунок, субрахунок» заносяться дані з рахунку і субрахунку, виділеного для господарської операції.

Графа «Кредіт, код структурного підрозділу» торкається тільки відособлених підрозділів. Код їм привласнює головна організація.

Графу «Код цільового призначення» заповнюють ті, кому поступають засоби цільового фінансування.

В рядку «Підстава» указується зміст господарської операції.

Рядок «Сума» служить для позначення прописом отриманої суми. У відривній квитанції передбачений такий же рядок.

В рядку «Додаток» слідує перерахувати прикладені первинні і інші документи з номером і датою. Так, знявши гроші з розрахункового рахунку, указують номер і дату банківського чека; отримавши назад невикористані підзвітні суми, - номер і дату авансового звіту.

Господарські операції, що ведуть до зменшення готівки в касі:

1. Видача заробітної платні:

Дебет	Кредит	Зміст
70	50	Видана заробітна платня

2. Здача виручки на розрахунковий рахунок в банку:

Дебет	Кредит	Зміст
51	50	Здана виручка в банк

3. Видача сум готівкою:

- під звіт;

- у відшкодування засобів, що затрачують, по авансових звітах;

- на покриття перевитрати підзвітних сум.

Дебет	Кредит	Зміст
71	50	Видані грошові кошти підзвітній особі

4. Розрахунок готівкою з каси:

- витрати на основне виробництво, відношувані на собівартість продукції (робіт, послуг):

Дебет	Кредит	Зміст
20	50	Витрати, відношувані на собівартість продукції

- витрати на допоміжне виробництво, відношувані на собівартість продукції (робіт, послуг):

Дебет	Кредит	Зміст
23	50	Витрати, відношувані на собівартість продукції

- загальновиробничі витрати:

Дебет	Кредит	Зміст
25	50	Наймання особистого транспорту в загальновиробничій меті

- загальногосподарські витрати:

Дебет	Кредит	Зміст
26	50	Оплата готівкою представницьких витрат

- витрати обслуговуючих виробництв і господарств:

Дебет	Кредит	Зміст
29	50	Витрати обслуговуючих виробництв і господарств

- оплата витрат майбутніх періодів (арендувати платня, платня за комунальні послуги, телефон, підписку періодичного друку):

Дебет	Кредит	Зміст
97	50	Оплата комунальних послуг

- витрати, відношувані на витрати на продаж:

Дебет	Кредит	Зміст
44	50	Закуплений матеріал для упаковки товару

- погашення заборгованості постачальникам, видача авансів:

Дебет	Кредит	Зміст
60,76	50	Видача авансу постачальнику

- повернення авансу, отриманого готівкою:

Дебет	Кредит	Зміст
62	50	Повернення авансу, отриманого готівкою

- розрахунки з бюджетом по видах платежів:

Дебет	Кредит	Зміст
68	50	Сплачений податок на доходи фізичних осіб

- виплати працівникам посібників з соціального і медичного страхування, пенсій:

Дебет	Кредит	Зміст
69	50	Виплатив посібник з соціального страхування

- покриття витрат, пов'язаних з форс-мажорними обставинами (пожежі, стихійні біди), що не компенсуються, виплати штрафів, пенею і неустойок:

Дебет	Кредит	Зміст
99	50	Виплата готівкою неустойки за договором

- недостача грошових коштів в касі за наслідками інвентаризації:

Дебет	Кредит	Зміст
94	50	Виявлена недостача в касі

5. Розрахунки по статутному капіталу, з дочірніми підприємствами, внутрішніми підрозділами:

- готівкою дивіденди:

Дебет	Кредит	Зміст
75-2	50	Виплатили дивіденди готівкою

- готівкою дочірнім підприємствам або в погашення боргу перед дочірніми підприємствами:

Дебет	Кредит	Зміст
76-3	50	Погашення боргу перед дочірніми підприємствами

- готівкою внутрішнім підрозділам, що мають окремі баланси:

Дебет	Кредит	Зміст
79	50	готівкою внутрішнім підрозділам, що мають окремі баланси

6. Видача і повернення позик:

- видача позики працівнику:

Дебет	Кредит	Зміст
73-1	50	Видача позики працівнику

- погашення готівкою короткострокового кредиту банку:

Дебет	Кредит	Зміст
66	50	погашення готівкою короткострокового кредиту банку

- погашення готівкою довгострокового кредиту банку:

Дебет	Кредит	Зміст
67	50	погашення готівкою довгострокового кредиту банку

- погашення готівкою позики займодавця (окрім банку):

Дебет	Кредит	Зміст
66,67	50	погашення готівкою позики займодавця

- надання позики іншому підприємству готівкою:

Дебет	Кредит	Зміст
58	50	надання позики іншому підприємству готівкою

7. Оплата готівкою матеріальної допомоги, путівок:

Дебет	Кредит	Зміст
91-2	50	Сплачені з каси путівки

8. перерахування грошових коштів з каси перекладами:

Дебет	Кредит	Зміст
57	50	Грошові кошти передані інкасаторам

Витратний касовий ордер

Видача готівки з каси відбувається в наступних випадках:

- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премії, відпускні, допомоги);

- выдача денег под отчет сотрудникам организации;

- сдача наличных денег в банк;

- выплаты поставщикам;

- виплати засновникам;

Готівка з каси видається по витратних касових ордерах - РКО (форма № КО-2) або по інших документах (платіжним відомостям, рахівницям і інше) з накладенням на них спеціального штампу, замінюючого РКО. РКО підписують у керівника, головного бухгалтера, касира і одержувача. Гроші по касових ордерах видаються на підставі документів, що засвідчують особу одержувача, в РКО відображаються основні реквізити цього документа. Якщо ж одержувач діє за дорученням, то в ордері після нього слід вказати довірителя і прикріпити довіреність до РКО. Правила заповнення РКО залишаються такими ж, як і у ПКО, але є особливості:

- в рядку «Видати» указується ФІО фізичної особи або найменування юридичної особи, одержуючої гроші;

- в рядок «Отримав» сума прописом вписується самим одержувачем, він же ставить дату і підпис;

- рядок «По» заповнюється реквізитами документа, що засвідчує особу одержувача грошей.

Виписаний витратний ордер реєструється в Журналі регістрації приходних и витратних кассових документів (форма КО-3), і підшивається до звіту касира (відривний лист Касової книги).

Прийом і видача грошей по касових ордерах проводиться тільки в день їх складання. Всі касові ордери після їх виконання погашаються штампом «Отримано» або «Сплачено». При видачі заробітної платні, стипендій, премій і ін. підставою для виплат служать розрахунково-платіжні або платіжні відомості. В цих випадках на кожного одержувача РКО не складається. Після закінчення терміну видачі грошей по відомостях (трьох робочих днів) проти прізвищ осіб, що належать їм грошей, що не отримали, касир ставить штамп «Депонує». В кінці відомості він підраховує гроші, що виплатили і незатребувані, розписується і складає реєстр депонуючих сум. Якщо хтось працював за касира, він повинен це вказати у відомості і розписатися. Касиру і що підмінив його працівнику заборонено використовувати одну відомість. На депозит і видачу складається по РКО. Зарплата, що виплатила, записується в касову книгу, а на відомості ставиться штамп «Витратний касовий номер №_____». Депонуючі суми здають в банк. Такий порядок дотримують, виплачуючи зарплату штатним працівникам. На всіх інших осіб належить оформляти окремі ордери або відомості.

Облік руху грошей в касі ведеться касиром в касовій книзі (форма № КО-4). Всі організації зобов'язані її звістці, щодня відображаючи видані і прийняті суми, а також залишок на початок і кінець дня.

Залежно від числа касових операцій її заводять на рік, квартал або місяць. Після закінчення встановленого часу опечатують і, пронумерувавши листи, прошнуровують. На останній сторінці кінці шнура заклеюють паперовою смужкою з штампом «В цій книзі пронумеровано і прошнуровано ____ листів», під яким повинен розписатися керівник і головний бухгалтер.

Кожна організація веде тільки одну касову книгу - на комп'ютері або від руки. Записи в касовій книзі проводяться касиром відразу після отримання або видачі грошей. Листи, що оформляються на комп'ютері, щодня роздруковують в двох екземплярах: один підшивають в касову книгу, другий (звіт касира) - до накопичених за день ПКО і РКО. Записи від руки роблять чорнилом або кульковою ручкою під копірку, склавши лист по лінії відрізу. Перша його частина залишається в касовій книзі, друга - відривна - у касира (після того, як всі намічені на день операції закінчені). Щодня в кінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає в бухгалтерію другий відривний лист касової книги, який є звітом касира (з прикладеними до нього ПКО і РКО), під розписку в касовій книзі. Відображати операції за декілька днів на одному листі не дозволяється. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.

Якщо ж в організації є операційні каси для проведення готівкових розрахунків з покупцями або замовниками через ККМ, то в головну касу здається журнал касира - операціоніста (форма №КМ-4). Він служить для обліку і контролю цих розрахунків. Журнал, що є прошитими і пронумерованими сторінками, спочатку реєструється в податковій інспекції. На останньому листі повинні стояти підписи інспектора, керівника, головного бухгалтера і друк організації. ККМ друкує на стрічці відривні чеки, що вручаються покупцям, і фіксує їх в своїй пам'яті. В кінці робочої зміни касир знімає Z-отчет, закриваючий зміну. Щоденні розрахунки через ККМ оформляються в журналі, а потім з них переносяться в касову книгу організації.

Деякі організації, у яких в штаті декількох касирів, ведуть Книгу обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів формою № КО-5 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. Книга відкривається на рік. Її щодня заповнює старший касир. На початку робочого дня він видає своїм підлеглим наявні суми, необхідні для витратних операцій. Отримавши їх, касири розписуються в журналі. В кінці робочого дня вони здають залишки грошових коштів і касові документи, після чого старший касир розписується в отриманні.

У ряді випадків організаціям замість ККМ дозволяється використовувати для розрахунків наявними грошовими коштами документи строгої звітності. Бланки цих документів виготовляються друкарським способом, мають строго встановлену форму і випускаються спеціалізованими підприємствами. Їм привласнюється певна серія і індивідуальний номер.

Інвентаризація каси

Інвентаризація каси приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 №49 проводиться з метою перевірки правил зберігання готівки, оформлення первинної і вторинної облікової документації, відповідності залишку в касовій книзі фактичному залишку в касі.

Проведення інвентаризації обов'язково у випадках:

- при зміні касира;

- при виявленні недостач і розкрадань;

- перед складанням річної звітності.

В решті випадків терміни проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту).
Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі незареестрованіх продажів доходів організації. В зворотному випадку в касі недостача, яка повинна бути стягнутий за рахунок касира.
За наслідками інвентаризації складається Акт за формою Інв-15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки.

Наявність в касі бланків цінних паперів і документів строгої звітності потрібно перевіряти по видах бланків. При цьому в акті необхідно вказати назву, серію, номер, номінальну і фіскальну вартість, терміни гасіння і загальну суму цих цінних паперів. Реквізити кожного цінного паперу необхідно зіставити з даними описів (реєстрів, книг), що зберігаються в бухгалтерії. Надлишки грошей, виявлені інвентаризацією, прибуткують в касу і зараховують в дохід організації. На рахівницях це відображається наступним записом:

Дебет	Кредит	Зміст
50	91-1	надлишки, виявлені інвентаризацією, зараховані до доходу
94	50	виявлена недостача засобів в касі
73-2	94	недостача засобів віднесена на винуватця недостачі
91-2	94	якщо винуватці не знайдені, збитки списуються на витрати організації

Готівка, отримана з розрахункового рахунку в касу організації, витрачається по строго цільовому призначенню (мета, на яку отримані гроші, указується на оборотній стороні чека). Невикористаний залишок грошей здається в касу банку по РКО.

Іноді в підприємницькій діяльності організації виникає розрив в часі між зарахуванням грошей на розрахунковий рахунок в установі банку і списанням їх з каси (інкасація, розрахунки по платіжних картах і інше). Для цієї мети використовують рахунок 57 «Переклади в дорозі». Підставою для ухвалення на облік сум по цьому рахунку є квитанції установ банків, другі екземпляри супровідної відомості до сумки з грошовою виручкою і ін. На рахівницях бухгалтерського обліку ці операції відображаються таким чином:

Дебет	Кредит	Зміст
57	50	Виручка здана інкасаторам
51	57	Грошові кошти зараховані на рахунок і відображені у виписуванні

Розрахунки за допомогою платіжних карт

Останнім часом все більш широке застосування в нашому повсякденному житті придбавають пластикові платіжні карти. Така форма розрахунків відноситься до безготівкових розрахунків з покупцями, вона достатньо зручна і практична.

Процес продажу товарів, робіт, послуг при оплаті за допомогою платіжних карт називається эквайрингом.

Нормативним документом, регулюючим обіг банківських карт, є Положення про порядок емісії кредитними організаціями банківських карт і здійснення розрахунків по операціях, скоюваних з їх використовуванням, затверджене ЦБ РФ №23 - П від 09.04.1998г.

Щоб приймати в оплату пластикові карти необхідно укласти з банком договір эквайринга, в якому обмовляється порядок забезпечення організації технічними засобами (термінали, импринтери), авторизації карт і відсотки банку.

Розрахунки здійснюються таким чином: касир вставляє картку в щілину касового терміналу, по каналу зв'язку (телефон, інтернет) повідомляється номер банківського рахунку власника картки, підтверджується достатня сума на рахунку (авторизація карти) і дається команда на списання грошей. Картка повертається власнику. Термінал видає чек в двох екземплярах. Перший - покупцю, другий - в бухгалтерію організації разом з косовым звітом. Покупець розписується в чеках, автентичність його підпису перевіряється касиром шляхом порівняння з підписом на карті.

Будь-яка покупка, здійснена в організаціях, що займаються роздрібною торгівлею, фіксується при допомозі контрольний - касової техніки. ФЗ №54 - ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно -кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» При цьому суми наявних грошових коштів, зданих касиром - операціоністом в кінці дня, не співпадатимуть з свідченнями лічильника ККТ, що підсумовує. Ці суми розходитимуться на суму виручки від продажу товарів з використанням пластикових карт, адже при використовуванні такого виду розрахунків торгова організація не одержує готівку. Взагалі суми, сплачені по платіжних картах, доцільно пробивати на окрему секцію ККТ. В цьому випадку в Z - звіті ці суми відображатимуться окремо. Тому сума виручки, отриманої з використанням платіжних карт, відображається в графі 13 «здано (сплачено) по документах» в журналі касира - операціоніста. Заповнюючи касову книгу, бухгалтер на цю суму не виписує прибутковий касовий ордер, оскільки в цьому випадку організація не одержує готівку, а виправдувальним документом стане виписування банку.

В бухгалтерії роблять проводки з використанням рахунку 57 «Переклади в дорозі»:

Дебет	Кредит	Зміст
62	90-1	відображена реалізація товару з використанням платіжних карт
57-1	50	здана наявна виручка інкасаторам
57-2	62	відображений факт розрахунку за товар платіжними картами
51	57-1	на розрахунковий рахунок зарахована виручка магазина
51	57-2	на розрахунковий рахунок зараховані грошові кошти, сплачені платіжними картами за мінусом комісії банку
76	57-2	нарахована сума комісії банку
91-2	76	сума комісії банку відображена у витратах

В бухгалтерському обліку торгової організації виручка від продажу товарів, у тому числі з використанням банківських карт, є доходом від звичайних видів діяльності. ПБУ 9/99 «Доходы организации» Виручка від продажу товарів з використанням платіжних карт приймається до обліку в повній сумі дебіторської заборгованості, оскільки на момент продажу товару грошові кошти в касу магазина (на розрахунковий рахунок) не поступають. Виходячи з цього виручка від продажу товарів з використанням платіжних карт, відображається в бухгалтерському обліку по кредиту рахунку 90 «Продажу» субрахунок «Виручка» в кореспонденції з дебетом рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Одночасно в дебет рахунку 90 «Продажу» субрахунок «Собівартість продажів» списується собівартість реалізованого товару.

Згідно умовам договору з банком, за обслуговування розрахунків із застосуванням платіжних карт, банк бере з торгової організації певну платню. Дана сума відповідно до пункту 1 Положення про порядок емісії кредитними організаціями банківських карт і здійснення розрахунків по операціях, скоюваних з їх використовуванням, затвердженого ЦБ РФ 09.04.1998 №23 - П називається торговою поступкою. Сума торгової поступки відповідно до п. 11 ПБУ 10/99 «Витрати організації» є операційними витратами організації торгівлі.

В податковому обліку суми торгової поступки, сплачуваної банку, признаються торговою організацією витратами, пов'язаними з виробництвом і реалізацією відповідно до п.1 ст. 253 Податкового кодексу РФ. Як правило, обслуговуючий банк зараховує на розрахунковий рахунок торгової організації суму виручки від продажу товарів з використанням платіжних карт за мінусом торгової поступки.

Аналогічно розрахункам за допомогою платіжних карт відбуваються і розрахунки за допомогою споживацьких кредитів. Організація укладає з банком, що надає споживацькі кредити фізичним особам на покупку виробів у даної організації. Банк надає кредит клієнту, перераховуючи за нього вартість товару торгової організації.

Практична частина

Практична частина курсової роботи полягає в наступному: на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю «ХХХ» розглянемо один робочий день.

Основний вид діяльності - роздрібна торгівля одягом.

Для роботи з наявними грошовими коштами при реалізації товарів в організації використовується ККМ моделі Штрих - ФР - До, зареєстрована в ІФНС по місцю знаходження організації - ІФНС по ХХХ району р. Челябінська.

На підприємстві окрім касира, зайняті: директор, головний бухгалтер і десять співробітників. На посаді касира в штаті організації працюють позмінно дві люди. Години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних. Робочим планом рахунків передбачено використовування наступних субрахунків:

57 «Переклади в дорозі» субрахунок 57-1 «Наявна виручка»

57 «Переклади в дорозі» субрахунок 57-2 «Документи, по розрахунках з використанням платіжних карт»

57 «Переклади в дорозі» субрахунок 57-3 «Документи, по розрахунках з використанням споживацьких кредитів»

Реалізація товару здійснюється уроздріб за готівку грошові кошти, а також здійснюються розрахунки за допомогою платіжних карт і споживацьких кредитів. Відповідно до договору банк, чиї термінали встановлені для розрахунків по платіжних картах, бере з торгової організації торгову поступку у розмірі 1,5 % від виручки товарів, сплачених за допомогою платіжних карт.

Обслуговуючим банком дозволено витрачання виручки з каси на заробітну платню, витрати на відрядження, на оплату товарів (окрім цінних паперів), робіт, послуг; виплату за сплачені раніше за готівковий розрахунок і повернені товари, невиконані роботи, не надані послуги;

1 грудня 2008 р. свідчення ЕКЛЗ були:

- на початок зміни - 14  578  987;

- на кінець зміни - 14  773  287 (після зняття Z-отчета);

Залишок наявних засобів в касі (по касовій книзі - лист 82, залишок на початок дня і реально в касовому відділенні сейфа фірми) склав 17  460 крб. Ліміт касового залишку встановлений банком на аналізований фінансовий рік - 54132 рублі.

1. Денна виручка фірми склала 194  300 грн, з них:

- в кредит були продані - товари на суму 38  700 грн;

- сплачені за допомогою платіжних карт - 19  000 крб.

2. Цього дня в касу повернула гроші підзвітна особа в сумі - 2100 крб.

3. Була видана заробітна платня штатним співробітникам за листопад 2008г в сумі - 74320 крб.

3. Цього ж дня до зняття Z-доклада покупець повернув товар на суму 14  100 грн, куплений в цей же день, і через брак - на суму 5  800 грн, куплений 24 листопаду 2008г без касового чека (в наявності тільки товарний чек).

3. Що залишилася після повернення суму касир підготував і здав інкасаторам.

4. Головний бухгалтер фірми в цей же день провів розрахунок ліміту залишку наявних грошових коштів в касі на 2009 рік.

Операції по надходженню готівки в касу

Щодня в своєму журналі касир - операціоніст фіксує виручку на початок і кінець зміни, а також суми, сплачені по платіжних картах, оформлені в кредит або повернені покупцям. Підзвітна особа відзвітувала на суму авансового звіту, невитрачена частина грошових коштів була повернена в бухгалтерію.

На суму, повернену від підзвітної особи, оформляється прибутковий касовий ордер №110 (див. Додаток 5), реєструється в журналі реєстрації, проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Зміст операції
71	50	3 100	видані грошові кошти під авансовий звіт на покупку канцелярських товарів
44	71	1 000	представлений авансовий звіт
50	71	2 100	Невитрачені грошові кошти повернені підзвітною особою в касу

На суми, сплачені по платіжних картах і оформлені в кредит оформляти ПКО не потрібно. В бухгалтерському обліку фірми дані господарські операції відображені таким чином:

Дебет	Кредит	Сума	Зміст операції
62	90-1	19 000	відображена реалізація товарів з використанням платіжних карт
62	90-1	38 700	відображена реалізація товарів за допомогою споживацького кредиту
57-2	62	19 000	відображений факт покупки з використанням платіжних карт
57-3	62	38 700	відображений факт розрахунку за допомогою споживацького кредиту
02 грудня
51	57-2	18  715	зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, сплачені платіжними картами за мінусом торгової поступки (19  000 х 1,5%)
76	57-2	285	нарахована торгова поступка банку
91-2	76	285	сума торгової поступки відображена у складі операційних витрат
51	57-3	38 700	зараховані на розрахунковий рахунок грошові кошти, оформлені за допомогою споживацького кредиту

Журнал касира - операціоніста касир заповнив таким чином (див. Додаток 7). В кінці дня на суму наявної виручки оформляється ПКО (див. Додаток 8) і робиться проводка:

Дебет	Кредит	Сума	Зміст операції
50	90-1	122 500	Роздрібна виручка

При закритті кожної зміни знімаються свідчення фіскальної пам'яті (роздруковується Z-отчет). На його підставі заповнюється довідка - звіт касира - операціоніста формою № КМ - 6 (див. Додаток 9).

Операції по вибуттю готівки з каси

Цього дня наявні з каси витрачалися на різну мету, що було оформлене відповідними документами і витратними касовими ордерами.

Розглянемо ці операції і первинні документи по них.

Щоб видати покупцю гроші з каси, касиру потрібен повернений чек з підписом директора, його заступника або завідуючого магазином. п. 4.2 Типовых правил эксплуатации ККМ (утверждено письмом Минфина №104 от 30.08.1993 В кінці робочого дня наказом директора організації була призначена комісія з головного бухгалтера і касира - операціоніста (посада старшого касира в штатному розкладі організації відсутня). Комісія склала акт формою № КМ-3 (див. Додаток 6) і разом з погашеним касовим чеком на сумі 14  100 крб., наклеєним на лист паперу, передала в бухгалтерію.

Суму денної виручки касир зменшив на 14  100 крб. - вона стала рівна 180  200 грн (194  300 грн - 14  100 грн). А ці 14  100 грн касир відобразив 05 грудня в графі 15 журналу касира - операціоніста (див. Додаток 7).

Оскільки другий покупець через брак повертав товар не в день продажу і без касового чека, то гроші йому було слід видати тільки з головної каси. письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2005 №22-12/80195 Покупець написав заяву, пред'явив паспорт і по витратному касовому ордеру №122 (див. Додаток 10) отримав гроші. На суму повернення необхідно сторнировать проводку:

Дебет	Кредит	Зміст
50	90-1	роздрібна виручка
90-1	50	проводка на суму повернення

Видача заробітної платні співробітникам проводиться по платіжній відомості (Додаток 11). 1 грудня гроші отримали всі співробітники, тому касир повністю заповнив відомість, оформив РКО на видачу і здав документи в бухгалтерію.

Дебет	Кредит	Сума	Зміст операції
50	90-1	122 500	роздрібна виручка
70	50	74 320	Видана заробітна платня співробітникам

Витратним касовим ордером №123 (див. Додаток №12) оформлена витрата готівки з каси на видачу заробітної платні за листопад. У витратному касовому ордері указуються сума заробітної платні, видана працівникам, і номер платіжної відомості. Витратний касовий ордер №123 зберігається з копією листа касової книги, гаситься штампом або написом «Сплачено». В касовій книзі зроблений запис (див. Додаток 13), в журналі реєстрації зареєстрований РКО №123. Готівка видана по платіжній відомості.

В касі організації повинна зберігатися тільки сума, що не перевищує ліміт, який для даної організації встановлений у розмірі 54  100 грн 00 коп. У організації оформлений договір інкасування виручки з обслуговуючим банком. Щодня касир заповнює супровідну відомість в 3-ьох екземплярах (1-й - в сумку, 2-ої - інкасатору, 3-ій залишається у касира з відміткою інкасатора). Проводки, що оформляються в даному випадку:

Дебет	Кредит	Сума	Зміст операції
50	90-1	122 500	роздрібна виручка
57-1	50	42 380	здана наявна виручка інкасаторам

На суму виручки, здану інкасаторам, оформляється РКО №124 (див. Додаток 14), реєструється в журналі (див. Додаток 15), записується в касову книгу.

Розрахунок ліміту залишку каси на 2009 г

Для розрахунку необхідні наступні початкові дані:

- години роботи з 11-00 до 20-00 без вихідних (9 годин);

- з 01.09.08 по 30.11.08 ( 91 день) виручка склала - 7  114  083;

- виплати готівкою - 644  551 грн, з яких:

429823 крб. - зарплата співробітників;

93000 - повернено покупцям по претензіях;

121728 - витрачено на господарські потреби

- здача грошових коштів здійснюється за допомогою інкасаторської служби обслуговуючого банку щодня в 17.00.

Показники розрахунку:

- Среднедневная виручка:

7114,083 крб. : 91 дн. = 78  177 крб.

- Середньогодинна виручка:

78177 крб. : 9 ч = 8686 крб.

- Середньощоденна витрата:

(644551 крб. - 429823 крб.) : 91 дн. =2360 крб.

- Запрошуваний ліміт залишку готівки:

8 686 х 4 ч (3 ч до закриття магазина + 1 година на формування сумки)= 34744 крб.

Заповнена форма представлена в Додатку 16.

Висновок

Грошові кошти знаходяться в постійному русі. Ними розраховуються з постачальниками і підрядчиками, з покупцями, із замовниками, з бюджетом і позабюджетними фундаціями, з банками, з працівниками, з різними юридичними і фізичними лицями. Платоспроможними вважаються організації, що володіють достатньою кількістю грошових коштів, для розрахунків за є у них поточними зобов'язаннями. Але всякі зайві запаси грошових коштів приводять до уповільнення їх обороту, а в умовах інфляції - і до прямих втрат за рахунок їх знецінення. Тому ефективне управління грошовими потоками має важливе значення для всієї підприємницької діяльності організації.

Все це надає особливе значення обліку грошових коштів як найважливішому інструменту управління грошовими потоками, контролю збереження, законності і ефективності використовування грошових коштів, підтримка повсякденної платоспроможності організації.

Основними функціями бухгалтера по обліку грошових коштів є:

- забезпечення контролю за дотриманням касової і розрахунково-платіжної дисципліни;

- ефективністю використовування власних і позикових грошових коштів;

- забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі.

Тому основними задачами бухгалтерського обліку грошових коштів є:

- контроль правильності документального оформлення, законності і доцільності операцій з наявними і безготівковими грошовими коштами, повне і своєчасне віддзеркалення їх в обліку;

- забезпечення збереження грошових коштів і документів в касі, регулярне проведення інвентаризацій, виявлення їх результатів і організація своєчасного стягнення з винуватців недостач;

- забезпечення своєчасності, повноти і достовірності розрахунків по всіх видах платежів і надходжень, стягнення дебіторської і погашення кредиторської заборгованостей;

- виявлення можливостей більш раціонального використовування і вкладення вільних грошових коштів.

На прикладі ТОВ «ХХХ» були розглянуті основні банківські і касові документи, вживані підприємствами у сфері роздрібної торгівлі.

Список літератури

1. Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вузів/ Ю.А. Бабаїв, І.П. Комісарова, В.А. Бородін; Під ред. проф. Ю.А. Бабаєва, проф. І.П. Комісарової.- 2-е ред., перераб. і доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005.-527с.

2. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерський облік. 3-е ред. - СПб: Пітер, 2002.-304с.: мул.- (Серія «Короткий курс»)

3. Оганесов А.Р. Річний звіт - 2007. - М.: ЗАТ «Актіон - медіа», 2007.- 560с.

4. Від первинних документів до бухгалтерської звітності/ під ред. В.М. Власової. - М.: Ексмо, 2006.- 400с.- (Настільна книга головного бухгалтера)

5. «Облік. Податки. Право» № 32, 2005

6. «Практична бухгалтерія» №5, 2006

7. «Ідеальний довідник. Облік в торгівлі» №2, 2008г

8. ПБУ 3/2000 «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті»

9. ПБУ 10/99 «Витрати організації»

10. ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» від 22.05.2003 №54-ФЗ

11. ФЗ «Про валютне регулювання і валютний контроль» №173-ФЗ від 10.12.2003

12. Положення про правила організації наявного грошового обігу на території РФ від 05.01.98 №14-П

13. Положення про порядок ведення касових операцій і правила зберігання, перевезення і інкасації банкнот і монет Банку Росії в кредитних організаціях на території РФ від 24.04.2008 №318-П

14. Положення про реєстрацію і застосування ККТ, затверджено ухвалою Уряду №470 від 23.07.07

15. Ухвала Держкомстату Росії від 18.08.98 №88

16. Ухвала Держкомстату Росії від 25.12.98 №132

17. Ухвала ФАС Північно - Захід стр 19 стр22

18. Лист Мінфіну від 25.05.2006 №03-01-15/4-114

19. Лист УФНС Росії по р. Москві від 12.01.2006 №22-12/1144

20. Лист Мінфіну Росії від 05.01.2004 №16-00-17/2

21. Вказівки ЦБ РФ від 20.06.2007г №1843 -У

Вказівка ЦБР від 26.12.2006г №1778 -У «Про ознаки платоспроможності і правила обміну банкнот і монет