Учёт кредитов и займов. Оценка ликвидности и платёжеспособности организации

При переоформлении краткосрочного кредита составляется проводка: Д 66 (закрытие предыдущего кредита) К 66 (открытие нового кредита).

При переоформлении долгосрочного кредита составляется аналогичная проводка: Д 67 (закрытие предыдущего кредита) К 67 (открытие нового кредита).

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для ТД «Престиж» его операционными расходами и отражаются по Д 91 «Прочие доходы и расходы» и К 66, 67.

Отражение положительных курсовых разниц производится по Д 66, 67 и К 91, а отражение отрицательных курсовых разниц по Д 91 К 66, 67.

Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

№	Содержание операции	Д	К	Сумма
1 2 3 4	Поступление краткосрочного кредита на расчётный счёт Поступление долгосрочного кредита на расчёт Получение небольшого краткосрочного кредита наличными на приобретение материальных ценностей за наличный расчет Направление полученного кредита на погашение задолженности перед поставщиками	51 51 50 60	66 67 66 66	50000 - 10000 10000

На рассматриваемом предприятии иногда возникает необходимость в кредитах, приходится брать кредиты для погашения процентов по ранее полученным кредитам. В такой ситуации Банк выдает кредиты на более жестких для предприятия условиях. Одним из таких условий является заключение "Договора уступки денежных потоков". Таким образом банк получает возможность автоматически перенаправлять все денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия, на погашение кредита и процентов по нему. При этом документами, отражающими расчеты по кредитованию, являются мемориальные ордера и выписки о состоянии расчетного счета. При получении кредита в бухгалтерии, на основании полученной выписки с расчетного счета и распоряжения на предоставление кредита, была выполнена следующая проводка:Дт 51 Кт 66 8000
Погашение полученных кредитов осуществляется согласно условиям кредитного договора и происходит в двух формах - полностью и частями. И в том и в другом случае погашение задолженности оформляется следующей бухгалтерской проводкой:Дт 66,67 Кт 51
Так, например при погашении части кредита, после получения из банка мемориального ордера и выписки с расчетного счета в бухгалтерии была сгенерирована следующая проводка:Дт 66 Кт 51 4000

Условия погашения кредита оговариваются в кредитном договоре (Приложение В). В рассматриваемом случае в кредитном договоре предусматривается погашение кредита четырьмя равными долями, по одной доле в месяц.

Дата получения кредита определяется по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения.

В кредитном договоре, заключенном между ТД “Престиж” и КБ "Альфа Банк" датой получения кредита установлено считать дату подписания кредитного договора.

Проценты за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.

Для предприятия большое значение имеет целевое назначение кредитов, так как от него зависит, куда будут списаны проценты по данным кредитам.

В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности его возврата, проценты по кредиту могут быть списаны на капитальные вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят на уменьшение чистой прибыли или специальных фондов.

Начисление процентов по текущим кредитам может быть оформлено следующими бухгалтерскими проводками:

№	Содержание операции	Д	К	Сумма
1 2	Начислены проценты по долгосрочному кредиту, выданному на приобретение основных средств Начисленные проценты по кредиту, отнесли на расходы производства Оплата начисленных процентов	08 20 26 66 67	67 66 67 51 51	100000 10500 10500

На ТД “Престиж” начисление процентов не производилось. Проценты за кредит списывались сразу с расчетного счета и относились на общехозяйственные расходы: Дт 26 Кт 51 2500

Результаты оформляются следующими бухгалтерскими проводками (на сумму курсовой разницы):

Обменный курс повысился Дт 99 Кт 66,67

Обменный курс понизился Дт66,67 Кт99

Ситуация 1

ТД “Престиж” получил 10.01.05 от организации ООО “Форест” материалы стоимостью 180000 руб. (в т.ч. НДС 27457 руб.).

15.01.05 ТД “Престиж” получил кредит в банке на приобретение МПЗ на 2 месяца в размере 600000 руб. под 25 % годовых (выплачиваются ежемесячно) и в тот же день перечислила задолженность предприятию ООО “Форест”.

Оставшаяся часть кредита в размере 420000 руб. 20.01.05 по договору была перечислена организации ОАО “Глобус” в счет предстоящих поставок материалов, которые поступили 30.01.05.

Согласно учетной политике ТД “Престиж” ведет учет МПЗ без

использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета: 10.01.05

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

150000 руб. оприходованы полученные от организации ООО “Форест” материалы.

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

27457 руб. отражена сумма НДС подлежащая уплате организации ООО “Форест”.

15.01.05

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

600000 руб. получен краткосрочный кредит банка.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

180000 руб. перечислена задолженность организации ООО “Форест”.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

27457 руб. принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.

20.01.05

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

420000 руб. произведена предоплата организации ОАО “Глобус”.

30.01.05

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

2876,71 руб. (420000 руб.* 25 % : 365 дн.*10 дн.) начислены проценты на

пользование кредитом за январь.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

350000 руб. отражена покупная стоимость полученных от организации ОАО “Глобус” материалов.

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

53390 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ОАО “Глобус”.

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

53390 руб. принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.

31.01.05

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

4109,59 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 17 дн. - 2876,71 руб.)

начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав

операционных расходов, за январь.

14.02.05

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 01.02.02 по 04.02.02.

15.02.05

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.) уплачены

проценты банку, начисленные с 15.01.02 по 14.02.02, согласно условиям

договора..

28.02.05

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на

пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 15.02.02 по 28.02.02

14.03.05

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

5753,42 руб. (600000 руб. * 25% : 365 дн. * 14 дн..) начислены проценты на

пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов,

за период с 01.03.02 по 04.03.02.

15.03.05

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «расчетные счета»

611506,84 руб. уплачены проценты банку, начисленные с 15.02.02 по 14.03.02, и возвращена сумма кредита.

Ситуация 2

Организация ТД “Престиж” получила 10.01.05 от поставщика - организации ЗАО “Роменр” материалы стоимостью 600000 руб. (в т.ч. НДС 91525 руб.) на условиях коммерческого кредита, предоставленного в виде отсрочки платежа.

В обеспечение ТД “Престиж” выдал организации ЗАО “Роменр” собственный простой вексель, номинальная стоимость которого составила 620000 руб. Срок платежа по векселю - по предъявлении, но не ранее 2 месяцев со дня выдачи.

Организация ЗАО “Роменр” предъявила вексель к погашению 10.03.05.

В бухгалтерском учете организации ТД “Престиж” сделаны следующие записи:

10.01.05

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

500000 руб. оприходованы полученные материалы.

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

91525 руб. отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации ЗАО “Роменр”.

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Векселя выданные»

620000 руб. выдан вексель организации ЗАО “Роменр”.

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

20000 руб. дисконт по векселю отнесен на фактические затраты по приобретению материалов

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Векселя выданные»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

620000 руб. погашена задолженность по предъявленному к платежу векселю.

Учёт займов в ТД «Престиж»:

Учёт займов в ТД «Престиж» осуществляют на счетах 66, 67.

Причитающиеся проценты по полученным займам отражаются по К 66, 67 и дебету счетов источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков: в общем порядке по Д 91, при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и др. платежей, связанных с приобретением МПЗ и оказанием услуг - на увеличение дебиторской задолженности (сч. 60, 76), которая списывается на счёт 10.

Поступившие денежные средства в бухгалтерском учёте ТД «Престиж» по договору займа денежных средств или вещей отражают по дебету счетов учёта денежных средств или соответствующего имущества (сч. 07, 10) с К 66, 67. Возврат денежных средств или иного имущества оформляют по Д 66, 67 с К 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Полученные заимодавцем проценты являются его операционными доходами и подлежат обложению налогами на прибыль и НДС. Начисленный НДС по процентам отражают по Д 91 и К 68.

По данным Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2005г ТД «Престиж» имеет кредиторскую задолженность на начало отчётного года на сумму 186000 рублей и на конец отчётного года на сумму 50156 рублей, в том числе:

- поставщики и подрядчики на начало отчётного периода 50000 рублей, на конец 20000 рублей;

- задолженность перед персоналом организации на начало 71000 рублей, на конец 15000 рублей;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами на начало 40000 рублей, на конец 5156 рублей;

- задолженность по налогам и сборам на начало 19000 рублей и на конец 5000 рублей;

- прочие кредиторы на начало 6000 рублей, на конец 5000 рублей;

Прочие краткосрочные обязательства на конец отчетного периода составляют 218344 рубля.

В соответствии с Отчётом о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г ТД «Престиж» имеет прочие операционные доходы за отчётный период на сумму 1695 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 2000 рублей. Прочие операционные расходы составляют в отчётном периоде 500 рублей, а за аналогичный период предыдущего года 600 рублей.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.
Взаимоотношения между заимодавцами и заемщиком регулируются договором займа, оформленным в установленном законом порядке.
В качестве удостоверения своевременности погашения займа предприятие заемщик может выдать заимодавцу вексель. Задолженность, обеспеченная векселями учитывается на счетах 66, 67 обособленно.
Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов.
Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам. При этом погашение идет с тех же счетов, что и погашение процентов по кредитам.Начисление процентов по займу: Дт 20 26 Кт 66 67
Оплата начисленных процентов оформляется следующей бухгалтерской проводкой: Дт 66 67 Кт 51 Получение займа оформляется следующими проводками: Дт 51 Кт 66 67

Погашение займа: Дт 66 67 Кт 51

2.3 Оценка ликвидности и платёжеспособности ООО ТД «Престиж»

Для анализа платёжеспособности и ликвидности мною выбрано ООО ТД «Престиж».

Для анализа платёжеспособности и ликвидности данной организации необходимо составить агрегированный баланс, в котором по активу средства группируются по степени ликвидности в сторону сокращения степени ликвидности, а пассив группируется по степени срочности платежа в сторону увеличения сроков.

Расчёты агрегатов на начало отчётного года

А1= 101600

А2= 130400

А3 = 27000+494500+1034

А4 = 47586970

Расчёты агрегатов на конец отчётного года

А1=169020

А2=155000

А3=38000+1000+520000+47387480=47946480

А4=47387480

Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на начало отчётного года

П1=100000

П2=86000

П3=0

П4=48151504

Расчёты агрегатов по степени срочности платежа на конец отчётного года

П1=10156

П2=40000

П3=0

П4=48132000

Равенства (неравенства) агрегатов на начало отчётного года

101600>100000

130400>86000

48109504>0

47586970<48151504

101600+130400+48109504+47586970 > 100000+86000+48151504

95928474 > 48337504

Из этого следует, что предприятие считается перспективно платёжеспособным, соблюдены все равенства (неравенства).

Равенства (неравенства) агрегатов на конец отчётного года

169020>10156

155000>40000

47946480>0

47387480<48132000

169020+155000+47946480+47387480 > 10156+40000+48132000

95657980 > 48182156

Из этого следует, что на конец отчётного периода предприятие считается перспективно платёжеспособным.

Сравнивая равенства (неравенства) агрегатов на начало и на конец отчётного периода, можно сделать вывод, что предприятие к концу отчётного года стало более платёжеспособным и ликвидным.

Таблица 2.1

Структура баланса организации по степени ликвидности на начало отчётного периода

Актив	Пассив
1. 101600	1. 20000
2. -	2. 29000
3. -------	3. -
4. -	4. -
5. 130400	5. 100000
6. 494500	6. 50000
7. 28034	7. 50000
8. -	8. -
9. 47546970	9. 48151504
10. -	10. 48151504
Итого: 48301504	Итого: 96552008

Таблица 2.2

Структура баланса организации по степени ликвидности на конец отчётного периода

Актив	Пассив
1. 169020	1. 3000
2. -	2. 1656
3. -------	3. -
4. -	4. -
5. 155000	5. 10156
6. 520000	6. 5000
7. 39000	7. 5000
8. -	8. 218344
9. 47547070	9. 48132000
10. -	10. 48132000
Итого: 48430090	Итого: 96507156

Структура баланса по степени активности позволяет путём сравнения актива и пассива определить в какой мере обязательства будут погашены и в какие сроки.

Расчёт коэффициентов платёжеспособности на начало отчётного периода

К1 = 772934/208400=3,71

К2=772934-27000=745934-494500=251431/48359904=0,005

К3=101600/208400=0,49

К4=101600/48359904=0,002

К5 (а) =101600/48359904=0,002

К5 (б) =101600/48359904=0,002

К6=27000+1034=28034/48359904=0,0005

К7=772934/48359904=0,016

СОС (а) =772934-208400=564534

СОС (б) = 48151504-47586970=564534

К8=564534/772934=0,73

К9=564534/48359904=0,01

К10=47586970+772934=48359904/48359904=1

К11=564534/(27000+1034+494500)=564534/522534=1,08

К12=564534/468000=1,206

К13=208400/772934=0,27

К14=(27000+1034+494500)/208400=522534/208400=2,5

К15=0

К16=130400/100000=1,304

Расчёт коэффициентов платёжеспособности на конец отчётного периода

К1 =1013020/268500=3,77

К2=772934-38000=734934/48400500=0,015

К3=169020/268500=0,63

К4=169020/48400500=0,003

К5 (а) =169020/48400500=0,003

К5 (б) = 169020/48400500=0,003

К6=(38000+1000+520000)/48400500=0,011

К7=1013020/48400500=0,021

СОС (а) =1013020-268500=744520

СОС (б) = 48132000-47387480=744520

К8=744520/1013020=0,73

К9=744520/48400500=0,015

К10=(1013020+47387480)/48400500=1

К11=744520/(38000+1000+520000)=744520/559000=1,33

К12=744520/467865=1,59

К13=268500/1013020=0,27

К14=(38000+1000+520000)/268500=559000/268500=2,08

К15=0

К16=155000/10156=15,26

Исходя из расчётов коэффициентов платёжеспособности при сравнении их значений с началом периода, можно сделать вывод, что практически все значения коэффициентов возросли, следовательно возросла и платёжеспособность ООО ТД «Престиж».

Оценка платёжеспособности на основе потока денежных средств

Кп=(101600+(16920-101600))/100000+22400=(101600+67420)/122400=

169020/122400=1,38

Квп=[3,77+(6/12)*(3,77-3,71)]/2=[3,77+0,5*0,66]/2=3,74/2=1,87

К1(н)=3,71>2 К1(к)=3,77>2, это означает, что структура баланса признаётся удовлетворительной. В этом случае коэффициент восстановления платёжеспособности рассчитывать не требуется.

Расчёт коэффициентов финансового состояния

Коэффициент абсолютной ликвидности=101600/208400=0,49

Коэффициент промежуточного покрытия =(101600+130400)/208400=1,11

Коэффициент общего покрытия = (101600+130400+27000+1034+494500)/208400=3,62

Коэффициент независимости = 48151504/48359904*100% = 99,57%

Таблица 2.3

Рейтинг фирмы

Коэффициент	Величина	Класс	Уд. вес	Баллы
Кабс.ликв. Кпп Коп Кн	0,49 1,11 3,62 99,57	1 1 1 1	30 20 20 30	30 20 20 30

Исходя из расчётов, можно сказать, что предприятие достаточно кредитоспособно. Оно отнесено к первому классу, что характеризует финансовую независимость, устойчивость и платёжеспособность ТД «Престиж».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсовой работы мной была рассмотрена организация бухгалтерского учёта кредитов и займов на предприятии, а также анализ ликвидности и платёжеспособности предприятия.

Данная курсовая работа посвящена изучению бухгалтерского учёта и анализа на примере ООО ТД «Престиж».

В заключении следует обобщить полученные в ходе написания работы выводы для общего исследования, с помощью которого можно дать рекомендации по улучшению финансового состояния и платёжеспособности ООО ТД «Престиж».

При рассмотрении бухгалтерского учёта кредитов и займов и оценки платёжеспособности ООО ТД «Престиж» я пришла к следующим выводам:

1. Огромную роль играет правильно организованный бухгалтерский учёт. Вся необходимая информация должна быть оперативно предоставлена руководителям и другим заинтересованным лицам для эффективного управления кредитами и займами, в целях избегания искажённой информации, которая может привести к неверной оценке кредиторской задолженности, платёжеспособности предприятия и совокупности финансового состояния организации.

2. Одним из главных условий успешной деятельности предприятия является доверие кредитных организаций, а со стороны клиента своевременное погашение задолженности.

3. На данном предприятии учёт долгосрочных и краткосрочных обязательств ведётся без каких-либо нарушений. Следовательно в деятельности организации возникает непредвиденных и рискованных ситуаций, из-за которых в дальнейшем может возникнуть вынужденное погашение просроченных процентов, погашение срочных процентов, пеня за просрочку кредита, пеня за просрочку процентов и погашения просроченного кредита, что будет являться для фирмы операционными расходами.

В ООО ТД «Престиж» за отчётный период прочие операционные расходы составили всего 500 рублей, что говорит о своевременном погашении кредитов и займов и о правильности ведения бухгалтерского учёта кредитов и займов.

Проанализировав финансовое состояние ООО ТД «Престиж» выявлены следующие положительные моменты:

1. Коэффициенты платёжеспособности, используемые в анализе ликвидности организации значительно возросли к концу отчётного года, что подтверждает устойчивость исследуемой организации.

2. В организации составляется платёжный календарь, в котором отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (30 дней), а также график предстоящих платежей (налогов, заработной платы, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним).

3. Платёжный календарь даёт возможность финансовым структурам предприятия осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

4. Благодаря отлаженной работе и контролю структур организации, и верной оценки платёжеспособности данное предприятие своевременно фиксирует изменение финансовой ситуации, вовремя принимает корректирующие меры по обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.

5. Прогнозируется поток денежных средств, что позволяет предвидеть нехватку или излишек средств ещё до их возникновения и даёт таким образом, достаточное время для корректировки предпринимаемых действий.

6. Анализ прогнозов движения денежных средств позволяет руководству определить достаточно ли у организации денежных средств для финансирования деятельности в будущем и следует ли при этом обращаться к кредиторам.

7. Составление агрегированного баланса позволяет анализировать платёжеспособность и ликвидность данной организации.

Предприятие должно стремиться к повышению коэффициентов платёжеспособности и восстановления (утраты) платёжеспособности для устойчивого финансового состояния и кредитоспособности.

Все выводы сделаны на основе расчетов показателей и теоретических знаний данной темы.

Мною был изучен порядок организации учёта кредитов и займов, рассмотрены теоретические основы кредитов и займов и оценки платёжеспособности и ликвидности, отражены положительные стороны финансовой деятельности ООО ТД «Престиж».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

2. План счетов бухгалтерского учёта

3. Инструкции по применению плана счетов. Выписка из Гражданского кодекса РФ

4. Ануфриев М.М., «Бухгалтерский учёт», 2002г

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник для студенческих вузов, 1997г

6. Баканов Н.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Норма, 2001. - 358 с.

7. Волков Н.Г., «Бухгалтерский учёт», 2002г

8. Ермолович Л.Л., "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" - Минск 2001г

9. Ефимова О.В., Мельник М. В. "Анализ финансовой отчетности" - Москва 2004 г

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 2001г

11. Ковалёв В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства, 1994г

12. Ковалев В.В., Волкова О. Н., "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" - Москва 2002г

13. Кондраков Н.П., «Бухгалтерский учёт», 2006г

14. Крайнина М.Н., "Финансовое состояние предприятия" - Москва 1997г

15. Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дъякова В. Г., "Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия" - Москва 2002г

16. Митрофанов Г.В., Кравченко Г.О. Методика анализа финансового состояния предприятия торговли в условиях формирования рыночной экономики: Учеб. Пособие, 1999г

17. Морозова Е.А., «Бухгалтерский учёт», 2002г

18. Панамарева Н.Н., «Бухгалтерский учёт», 2001г

19. Русак Н.А. Русак В.А., «Основы финансового анализа», 2006г

20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, 1997г

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности, 2004г

22. Савицкая Г.В., "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" Москва 2005г

23. Савицкая Г.В., "Анализ хозяйственной деятельности предприятия" - Москва 2006г

24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., «Методика финансового анализа», 1999г

25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., «Методика финансового анализа предприятий», 2000г

26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., «Методика финансового анализа» - Москва 2001г

Приложение А «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005г»

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005г

			КОДЫ
		Форма N 1 по ОКУД	0710001
		Дата (год, месяц, число)	31	12	05
Организация ТД «Престиж»		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	2225625551 ИНН
Вид деятельности Производство		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	________________
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: рубли	по ОКЕИ	384/385

Местонахождение (адрес)	г. Барнаул, ул. Малахова, 159

Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	11	225000	225100
Основные средства	120	47321970	47321970
Незавершенное строительство	130	24000	23000
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	16000	20000
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	47586970	47387480
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		27000	38000
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве		1034	1000
готовая продукция и товары для перепродажи		494500	520000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	10000	10000
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	130400	155000
в том числе покупатели и заказчики		122000	110000
Прочие дебиторы		8400	10000
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	101600	169020
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	772934	1013020
БАЛАНС	300	48359904	48400500

ПАССИВ	Код показателя	На началоотчетногопериода	На конец отчетногопериода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	48030000	48030000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420	45000	45000
Резервный капитал	430	37000	37000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	39504	20000
ИТОГО по разделу III	490	48151504	48132000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	86000	40000
Кредиторская задолженность	620	100000	10156
в том числе: поставщики и подрядчики		50000	5000
задолженность перед персоналом организации		20000	3000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		10000	1156
задолженность по налогам и сборам		19000	500
прочие кредиторы		1000	500
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650	22400
Прочие краткосрочные обязательства	660		218344
ИТОГО по разделу V	690	208400	268500
БАЛАНС	700	48359904	48400500

Приложение Б «Отчёт о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г»

Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2006г

			КОДЫ
		Форма N 2 по ОКУД	0710002
		Дата (год, месяц, число)
Организация ТД «Престиж»		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	2225625551 ИНН
Вид деятельности Производство		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности	________________
Общество с ограниченной ответственностью	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: рубли	по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		467865	468000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(63911)	(63000)
Валовая прибыль		403954	405000
Коммерческие расходы		( - )	( - )
Управленческие расходы		( - )	( - )
Прибыль (убыток) от продаж		403954	405000
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате		( )	( )
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы		1695	2000
Прочие операционные расходы		( 500)	( 600)
Внереализационные доходы		370	-
Внереализационные расходы		( 2000)	( 200)
Прибыль (убыток) до налогообложения		(403519)	(406200)
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		( 96845)	(97488)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		306674	308712
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Приложение В “Вариант типового кредитного договора”

г._________________

"___"_________20__ г.

__________ банк, именуемый в дальнейшем "Банк" в лице __________,

действующего на основании Устава, с одной стороны и ________, именуемый в

дальнейшем "Заемщик", в лице ___________, действующего на основании

Закона РСФСР "О предприятиях и предпринимательской деятельности", с другой

стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1 Банк предоставляет Заемщику кредит в сумме _______ (цифрами и

прописью) на срок ____________ до___ ____________ со взиманием

_________________%% годовых.

1.2 Погашение кредита осуществляется с расчетно-текущего счета

__________________________________________________________________

2. Объектом кредитования по настоящему

Договору является

__________________________________________________________________

3. Порядок расчетов

3.1 Заемщик производит возврат ссуды в срок, обусловленный срочным обязательством, своим платежным поручением.

3.2 Проценты по выданной ссуде начисляются ежеквартально и на дату возврата ссуды. Расчет процентов производится за полный предыдущий квартал, сумма процентов перечисляется Банку платежными поручениями Заемщика до 10 числа или в следующий за ним рабочий день каждого квартала, за который производится начисление.

3.3 Отсчет срока по начислению процентов начинается с даты списания средств со счета Банка и заканчивается датой зачисления их на счет Банка.

Документальным основанием для расчета процентов служат выписки из лицевого счета Банка.

3.4 С просроченной задолженности и суммы неуплаченных в срок процентов за пользование кредитом взимается повышенная процентная ставка 20% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки.

4. Обязательства банка

4.1 Банк обязуется произвести своевременное перечисление ссуды в

срок, указанный Заемщиком.

5. Обязательства Заемщика

5.1 Для получения ссуды Заемщик предоставляет Банку:

заявление на кредит с указанием цели его использования;

срочное обязательство на дату возврата кредита;

гарантии платежеспособности.

5.2 Заемщик обязуется своевременно возвратить ссуду и проценты по ней и в соответствии с действующим законодательством отвечает по своим обязательствам принадлежащими ему финансовыми и материальными ресурсами.

5.3 При досрочном возврате ссуды Заемщик обязан предупредить Банк о своем намерении за 5 дней.

6. Прочие условия

6.1 Договор вступает в силу с даты списания средств по ссуде со счета Банка и заканчивает свое действие после полного погашения Заемщиком

ссуды, перечисления процентов по ней и выполнения Заемщиком других условий договора.

6.2. Банк вправе востребовать с Заемщика ссуду и проценты по ней

досрочно в случае задержки перечисления процентов или нарушения любого из условий договора.

6.3 В случае принятия Центробанком России мер по стабилизации денежного обращения Банк оставляет за собой право произвести изменение процентной ставки по настоящему договору, но не ранее, чем через три месяца после перечисления кредита Заемщику.

6.4 Все изменения и дополнения по настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

6.5 Если одна из сторон изменит свой адрес, то она обязана своевременно информировать об этом другую сторону.

6.6 Все споры, возникающие в процессе исполнения настоящего договора, будут в предварительном порядке рассматриваться сторонами в целях выработки взаимоприемлемого решения.

6.7 При недостижении договоренности спор передается на рассмотрение в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.

7 Юридические адреса и реквизиты сторон:

Банк:______________________________________________________________

Заёмщик:__________________________________________________

Настоящий договор составлен в 4-х экземплярах: первый и четвертый хранятся в Банке, второй у Заемщика, третий находится в учреждении Банка по месту открытия расчетного счета Заемщика.

БАНК ЗАЕМЩИК

_________ ___________

М.П. М.П.