Методические рекомендации по составлению отчета прохождения практики на предприятии

Под систематической записью понимается группировка экономически однородных операций в системе счетов. Систематическая запись по счетам в соответствии приведенным выше журналов, будет следующим оборотом. Итог в регистрационном журнале показывает величину оборота по операционным данного периода и используется для контроля за правильностью систематических записей на счетах. Систематический счет сдержит обобщенные показатели в денежном выражение года как приведенные аналитические счета отражают конкретные данные о наличие и движение отдельных видов материалов в натуральной и денежном измерителях. Остатки по синтетическим счетам должны быть равны сумме остатков по аналитическим счетам, обороты по дебиту и кредиту аналитического счета должны быть равны сумме соответствующих оборотов по аналитическим счетам.

5.6 Оборотные ведомости

Оборотная ведомость представляет сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в ведомость.

Оборотная ведомость включает три графы: сальдо начальное, обороты и сальдо конечное. Каждая из граф состоит из двух колонок - дебет и кредит. Конечные итоги дают три пары равных результатов, поэтому эту ведомость называют еще оборотным балансом. Первая пара равенств вытекает из баланса, равенство итогов оборотов - из использования двойной записи. Третья пара равенств объясняется так же, как и первая, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, это равенство вытекает из двух предыдущих, поскольку получено в результате арифметических действий над двумя парами равных итогов.

По итогам оборотной ведомости составляется баланс. Дебетовые сальдо счетов записывают в актив баланса, а кредитовые - в пассив. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетические счета или при подсчетах допущены ошибки. Если не сходится первая пара равенств, то неправильно записаны на счетах начальные сальдо из баланса. Если не сходится вторая пара равенств, то ошибка в нарушении принципа двойной записи. При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи третья пара равенств может не сойтись только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом.

5.7 Оформление документации

Различают две формы ведомостей по аналитическим счетам:

* в натуральном и денежном выражении, или количественно-суммовая форма (товарно-материальная);

* в денежном выражении, или суммовая форма (контокоррентная).

Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении.

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим счетам, которые ведутся только в денежной оценке.

Основная особенность оборотных ведомостей по аналитическим счетам состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Например, оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 имеет вид, приведенный в табл. 3.3.

Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс

По данному образцу печатать все страницы журнала по форме № КО-3