Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

На тему «Организация бухгалтерского учета и аудита на предприятии

Содержание

Введение

1. Учетная политика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Общие положения учетной политики

1.3 Методика бух.учета

1.4 Техника ведения бух.учета

1.5 Организация бухгалтерской службы

2. Учет товарно-материальных запасов

3. Учет основных средств амортизации

4. Организация учета налогов и обязательных платежей в бюджете

4.1 Расчет НДС

4.2 Расчет налога на транспортные средства

4.3 Расчет налога на имущество и земельный налог

4.4 Расчет корпоративного налога

4.5 Погашение обязательств по налогам

5. Результаты деятельности предприятия

6. Аудит финансовой отчетности

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Целью данной работы является изучение основ бухгалтерского учета и аудита на предприятии, получения практических навыков и опыта в организации и ведении бухгалтерского учёта на предприятии; изучение порядка организации и ведения аналитического и синтетического учёта; знакомство с техникой и технологией проведения аудиторских проверок и отражение их результатов.

Бухгалтерский учет ведется на каждом предприятии в организации и учреждении. Этой работой заняты сотни, тысячи специалистов. Данные бухгалтерского учета используют руководители предприятий, для принятия управленческих решений, контроля за движением товарно-материальных ценностей; экономисты, аудиторы, аналитики и др. Бухгалтерский учет строится на основании общих принципов. Вместе с тем на отдельных предприятиях он имеет свои особенности, обусловленные характером и спецификой данной отрасли.

Сегодня бухгалтерский учёт претерпевает большие изменения в области его унификации и стандартизации в соответствии с международными правилами; автоматизацией бухгалтерского учёта. Массовое внедрение современных компьютерных технологий в области бухгалтерского учёта требует от современного специалиста навыков в их освоении и использовании.

В ходе изучения данного курса студент должен знать:

- общие принципы, положение и правила организации и ведения

бухгалтерского учёта на предприятии;

изучить методы и приёмы бухгалтерского учёта;

изучить и овладеть практическими навыками общих средств и приёмов учётной техники;

изучить этапы и цели проведения аудита, его виды;

рассмотреть основные приёмы и методы техники и технологии аудита и т.п.

Курсовая работа выполняется в электронном варианте с помощью программного обеспечения Microsoft Word и Exсel, после чего проверяется преподавателем и оформляется на бумаге формата А4 в соответствие с установленными правилами оформления текстовых документов. Объём курсовой работы должен быть до 30 страниц, на титульном листе указывается вариант задания и шифр (номер зачётной книжки студента).

1. Учетная политика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

ТОО задано на основании решения государственного комитета РК по управлению государственным имуществом №510 от 14. 06. 2000 года. ТОО «Мечта» является юридическим лицом, обладающая финансовой, производственной и коммерческой самостоятельностью, имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в банках. Отрасль промышленности - металлургия. Тип выпускаемой продукции - железорудное сырье. Учредитель - Мастилин Вадим Викторович

1.2 Общее положение учетной политики

Учетная политика разработана в соответствии с требованиями Указа президента РК, имеющего силу закона №2732 «О бухгалтерском учете», СБУ РК №1-30, приказа Департамента МБУ и других законодательных и нормативных актов РК с учетом конкретных производственно-экономических условий деятельности ТОО «Вариант_3» деятельности; понятность и ясность информации; существенность и значимость финансовой информации; достоверность и нейтральность информации; завершенность; последовательность учетной политики; правдивое беспристрастное представление информации.

Формы финансовой отчетности предоставляются ежемесячно до 15 числа.

1.3 Методика бухгалтерского учета

Активы предприятия классифицируются на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (более одного года). Методом начисления амортизации производится по сумме чисел лет СПИ. Для оценки товарно-материальных запасов используется метод ЛИФО. В состав накладных расходов включают: затраты по обеспечению производством сырьем, материалами, топливом, энергией; оплату труда вспомогательного производственного, младшего и среднего управленческого цехового персонала; затраты по поддержанию основных производственных фондов; прочие. Учет движения незаконченной продукции производится с помощью подетального способа. Учет ведется по производственным участкам (стадия обработки) в специальных ведомостях.

1.4 Техника ведения бухгалтерского учета

Согласно п. 6 ст. 6-1 Закона от 26.12.03 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, формы которых или требования утверждаются НЦБ в соответствии с законодательством РК. Контроль за качеством бухгалтерского учета лежит на главном бухгалтере. Инвентаризация проводится перед годовым отчетом (не ранее ноября месяца), при смене материально-ответственного лица, при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при установлении фактов хищения.

1.5 Организация бухгалтерской службы

В обязанности бухгалтерской службы входят: своевременность ведения бухгалтерского учета и предоставлении отчетных данных; точность и достоверность, понятность и экономичность бухгалтерского учета.

2. Учет основных средств и амортизации

Амортизация рассматривается как распределение амортизируемой стоимости актива на рассчитанный срок его полезного использования, которая прямо или косвенно относится на чистую прибыль или убыток за период. Из этого определения следует, что амортизационные отчисления представляют собой расход организации. С другой стороны, амортизация, рассчитываемая методом начислений, признается расходом при расчете себестоимости и составлении отчета о прибыли и убытках, но не влечет за собой денежных выплат и не присутствует в отчете о движении денежных средств. В конечном итоге амортизация вместе с чистой прибылью оседают в форме денежных средств на счетах предприятия, и это позволяет признать амортизационные начисления доходом. Собранные таким образом денежные средства позволяют произвести замену устаревающей техники и основных средств как таковых. Средствами учетной политики возможно начисление амортизации в большем или меньшем объеме, однако это никак не влияет на свободный остаток денежных средств.

В контексте данной работы будет полезна историческая справка.

Амортизация как бухгалтерский прием известна с ХIV-XV вв., однако систематическое признание она получает в Англии с середины XIX в. Этому способствовало распространение акционерных обществ, особенно связанных с железнодорожным строительством. Дело в том, что акционеры требовали дивидендов, а исполнительная дирекция стремилась ограничить их выплаты. В связи с этим в уставы обществ были введены требования непременного начисления амортизации, что, естественно, ограничивало выплаты по дивидендам. (Я.В. Соколов Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учебн.пособие для вузов._М.:Аудит, ЮНИТИ, 1996. Стр. 196).

В Казахстане амортизация объектов основных средств производится в соответствии с СБУ одним из следующих способов:

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способ списания стоимости пропорционального объему продукции.

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.

При линейном методе годовая сумма начислений амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта

основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РК.

Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, устанавливаемому органами исполнительной власти (Налоговый кодекс РК, статья 110).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе сумма числе лет срока службы объекта.

Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств определен СБУ следующим образом: «Определение срока полезного использования объекта основных средств при его отсутствии в технических условиях или не установлении в централизованном порядке производится исходя из:

- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово - предупредительных всех видов ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды)»

Таблица 4 - Расчет суммы амортизационных отчислений при использовании метода уменьшаемого остатка

Период	Амортизация	Остаточная стоимость на конец периода
1	13 000	27 000
2	8 775	18 225
3	5 923	12 302
4	12 302	0
Недоаморт. ст-ть		0

3. Организация учета налогов в бюджет

3.1 Расчёт налога на добавленную стоимость

Все налоги рассчитываются исходя из принципа начисления (СБУ №30», т.е. в момент утраты права собственности на продукцию, работы, услуги.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость

В данном задании принята ставка 15% по всем оборотам. Условие составлено таким образом, что разницы в порядке начисления и уплаты налога по вариантам не возникает.

Таблица. 5. Расчет по налогу на добавленную стоимость за 1_ый год

Показатели	Оборот	Сумма НДС
1. Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) ценностям	51 935	7 790
2. Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета по расчетам с бюджетом (согласно условия задачи)
3. Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), облагаемых НДС	130 435	19 565
4. Сумма НДС, подлежащая оплате в бюджет	*	11 775

3.3 Расчеты по налогу на имущество и земельный налог

Условия расчета и перечисления в бюджет налога на имущество и земельного налога регламентированы НК РК, глава 12 и 14

Таблица. 7. Расчет налога на имущество

Показатели	1_ый год	2_ой год	3_ий год	4_ый год
Налоговая база		40 000	27 000	18 225	12 302
Ставка налога в%		1	1	1	1
Сумма налога у. е.		400	270	182	123

Таблица. 8. Расчет суммы налога на землю

	Отчетные данные на:
	1.01.Х1	1.01.Х2	1.01.Х3	1.01.Х4	1.01.Х5
Земельная площадь в Га	100	110	110	100	100
Ставка налога в у. е.	5	5	6	6	6
Всего:	500	550	660	600	600

3.4 Расчёт корпоративного налога

Расчёт корпоративного налога осуществляется в соответствии с НК РК раздел 4

Таблица. 9. Расчет корпоративного подоходного налога

Период	1_ый год	2_ой год	3_ий год	4_ый год	Всего за 4 года
Показатель
Реализовано продукции	130 435	130 435	130 435	130 435	521 740
Затраты	101 735	102 215	102 958	111 802	418 710
Налогооблогаемый доход	28 700	28 220	27 477	18 633	103 030
Сумма налога	8610	8466	8243,0625	5589,9375	30909
Чистый доход	20 090	19 754	19 234	13 043	72 121
Ставка налога 30%

3.5 Погашение обязательств по налогам

Погашение налоговых обязательств осуществляется в размере 55% от начислений года остальные погашаются в следующем году.

Таблица 10 - Расчеты по налогу на добавленную стоимость с бюджетом

Показатели	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год
1. Начислено за год	11 775	11 654	11 115	11 330
2. Уплачено за год:
- остаток задолженности на начало периода	0	6 476	9 972	11 597
- за текущий период (45% от начисленного в 1,2 и 3 году)	5 299	8 159	9 489	22 927
3. Остаток задолженности бюджету на конец периода	6 476	9 972	11 597	0

Таблица 11 - Расчеты по налогу на имущество и земельному налогу

Показатели	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год
1. Начислено за год	900	820	842	723
2. Уплачено за год:
- остаток задолженности на начало периода	0	495	723	861
- за текущий период (45% от начисленного в 1,2 и 3 году)	405	592	704	1 584
3. Остаток задолженности бюджету на конец периода	495	723	861	0

Таблица 12 - Расчеты по налогу на транспортные средства

Показатели	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год
1. Начислено за год	100	100	100	60
2. Уплачено за год:
- остаток задолженности на начало периода	0	55	85	102
- за текущий период (согласно условия)	45	70	83	162
3. Остаток задолженности бюджету на конец периода	55	85	102	0

Таблица. 13. Расчеты по корпоративному подоходному налогу

Показатели	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год
1. Начислено за год	8 610	8 466	8 243	5 590
2. Уплачено за год:
- остаток задолженности на начало периода	0	4 736	7 261	8 527
- за текущий период (согласно условия) 45%	3 875	5 941	6 977	14 117
3. Остаток задолженности бюджету на конец периода	4 736	7 261	8 527	0

На основании затрат на производство, оплату труда, амортизацию, уплату налогов и другое составляет расчет текущих затрат.

Таблица. 14. Расчет текущих затрат

Элементы затрат	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год	за 4 года
Сырье и материалы	48 035	52 740	56 335	58 800	215 910
Оплата труда и соц. налог	27 700	27 700	27 700	27 700	110 800
Амортизация	13 000	8 775	5 923	12 302	40 000
Прочие затраты	13 000	13 000	13 000	13 000	52 000
в т.ч. налоги	1 000	920	942	783	3 645
Итого затрат	101 735	102 215	102 958	111 802	418 710

4. Результаты деятельности предприятия

В курсовой работе рассматриваются хозяйственные операции, отражающие операционную деятельность организации за период ее существования и ведения предпринимательской деятельности - 4 полных календарных года с 1 января Х1 года по 1 января Х5 года. 1 января Х5 года предпринимательская деятельность будет прекращена. Следует произвести все бухгалтерские и налоговые расчеты по варианту учетной политики по каждому году периода и сопоставить влияние методов учетной политики на результаты деятельности организации по каждому отчетному году и за весь период деятельности организации.

Оплата труда (вместе с социальным налогом) составляет 27 700 у. е. ежегодно. Постоянная составляющая составляет при этом 6 925 у. е., (переменная часть принята неизменной по годам, т. к.ежегодно вырабатывается примерно одинаковый объем продукции) Заработная плата и соц. налог выплачиваются в том же году, в котором начисляются.

Прочие расходы составляют 13 000 у. е. в год, постоянная часть из них - 4 500 у. е. (без учета НДС, расчет следует произвести по ставке 15%).

Незавершенное производство и остатки готовой продукции на 1 января каждого года отсутствуют.

Ежегодно отгружается продукции на сумму 150 000 у. е., в т.ч. НДС по ставке 15%. Незавершенное производство и остатки годовой продукции на 1 января каждого года отсутствуют.

Таким образом, сделав расчет текущих затрат, суммы амортизационных отчислений и налоговых обязательств, проанализируем хозяйственную деятельность предприятия с помощью баланса (способ обобщенного отражения на определенный момент в денежной оценке средств предприятия, его источников и обязательств).

Таблица 14 - Расчет текущих затрат

Элементы затрат	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год	за 4 года
Сырье и материалы	48 035	52 740	56 335	58 800	215 910
Оплата труда и соц. налог	27 700	27 700	27 700	27 700	110 800
Амортизация	13 000	8 775	5 923	12 302	40 000
Прочие затраты	13 000	13 000	13 000	13 000	52 000
в т.ч. налоги	1 000	920	942	783	3 645
Итого затрат	101 735	102 215	102 958	111 802	418 710

Далее следует отразить хозяйственные операции по стадиям «Заготовления» и «Производство» на счетах учета за 1_ый, 2_ой, 3_ий, 4 ый года деятельности производства.

Таблица 16 - Содержание хозяйственных операций

Номер записи	Сумма	Содержание
	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год
1	51 935	52 740	56 335	54 900	Оприходовано поступившее от поставщиков сырье
2	7 790	7 911	8 450	8 235	Принят к учету НДС по заготовленному сырью
3	101 735	102 215	102 958	111 802	Признаны производственными затратами расходы на электроэнергию, услуги и т.п.:
4	7 790	7 911	8 450	8 235	Принят к учету НДС по расходам на электроэнергию, услуги и т.п.
5	27 700	27 700	27 700	27 700	Начислена заработная плата и страховые взносы
5	6 925	6 925	6 925	6 925	постоянная часть
5	20 775	20 775	20 775	20 775	переменная часть
6	48 035	52 740	56 335	58 800	Списана на затраты стоимость израсходованного сырья
7	13 000	8 775	5 923	12 302	Начислена амортизация
8	1 000	920	942	783	Начислен налог на транспортные средства, земельный налог, налог на имущество
9	101 735	102 215	102 958	111 802	Закончена производством и принята на склад готовая продукция
10	130 435	130 435	130 435	130 435	Отгружена покупателям продукция в оценке по отпускным ценам (оборот)
11	19 565	19 565	19 565	19 565	Начислен НДС по оборотам по реализации
12	101 735	102 215	102 958	111 802	Списана себестоимость реализованной продукции на итоговый доход
13	12 000	12 080	12 058	12 217	Списаны затраты периода на итоговый доход
14	130 435	130 435	130 435	130 435	Списаны доходы на итоговый доход
15	8 610	8 466	8 243	5 590	Начислен корпоративный подоходный налог
16	20 090	19 754	19 234	13 043	Нераспределённая прибыль (убыток)
17	150 000	150 000	150 000	150 000	Получено от покупателей за отгруженную продукцию
18	27 700	27 700	27 700	27 700	Погашены обязательства перед персоналом и соц. налогу
19	59 725	60 651	64 785		Оплачены счета поставщиков и подрядчиков (стр. 1+2+13+сальдо на нач. пер.)
20	7 790	7 911	8 450	8 235	Принят к зачету НДС по оплаченным поставкам
21 (об)	9 623	14 761	17 253	38 790	Погашены обязательства по налогам:
21	5 299	8 159	9 489	22 927	НДС
21	405	592	704	1 584	На имущество и земельный налог (согласно условия)
21	3 875	5 941	6 977	14 117	Корпоративный подоходный налог
21	45	70	83	162	На транспортные средства (согласно условия)
22	26 000	21 775	18 923	25 302	Списанные накладные расходы на основное производство
23	0	20 090	19 754	19 234	Нераспределенная прибыль списанная на нераспределенную прибыль прошлых лет

Следует помнить, что нормальный период для отражения операций, определения остатков по счетам и составления оборотного баланса - 1 месяц. Технические возможности подводить балансовый итог один раз в год, что невозможно представить на практике. Годовой период принят в учебном задании по той причине, что позволяет в большей степени выявить общие закономерности, не отвлекаясь на счетные операции.

Затем производиться расчет себестоимости готовой продукции исходя из данных задания.

Затем составляем баланс, отчет о доходах и расходах. Составляем отчетность по трем следующим годам и рассчитывается величина чистых активов и чистых оборотных активов по каждому году и их изменение.

Таблица 17 - Баланс по годам деятельности организации, в у.е.

Проверка на сходимость баланса (разница м/у активом и пассивом)	0	0	0	0
Годы	На 01.01.Х2 г.	На 01.01.Х3 г.	На 01.01.Х4 г.	На 01.01.Х5 г.
Показатели
АКТИВЫ
Основные средства Первоначальная стоимость	40 000	40 000	40 000	40 000
Амортизация	13 000	21 775	27 698	40 000
Остаточная стоимость	27 000	18 225	12 302	0
Запасы и затраты	3 900	3 900	3 900	0
Дебиторская задолженность	0	0	0	0
Денежные средства	52 952	99 840	140 101	112 121
Итого АКТИВЫ:	83 852	121 965	156 303	112 121
Чистые активы
Чистые оборотные активы
ПАССИВЫ
Уставный капитал	40 000	40 000	40 000	40 000
Прибыль/убыток прошлых лет	0	20 090	39 844	59 078
Прибыль/убыток отчетного года	20 090	19 754	19 234	13 043
Краткосрочные обязательства (кредиторы)	12 000	24 080	36 138	0
Краткосрочные обязательства (с бюджетом)	11 762	18 041	21 088	0
Итого ПАССИВЫ:	83 852	121 965	156 303	112 121

Также на основе произведенного дохода от реализации продукции, ее себестоимости, валового дохода, налогооблагаемого дохода и корпоративного подоходного налога, сделан отчет о доходах и расходах, представленные в таблице 14.

Таблица 18 - Отчёт о доходах и расходах

Период	1_й год	2_й год	3_й год	4_й год	Всего за 4 года
Показатели
Доход от реализации продукции	130 435	130 435	130 435	130 435	521 740
Себестоимость реализованной продукции	101 735	102 215	102 958	111 802	418 710
Валовый доход	28 700	28 220	27 477	18 633	103 030
Расходы периода	13 000	13 000	13 000	13 000	52 000
Налогооблогаемый доход	15 700	15 220	14 477	5 633	51 030
Корпоративный подох. налог	4 710	4 566	4 343	1 690	15 309
Чистый доход (прибыль)	10 990	10 654	10 134	3 943	35 721

5. Аудит финансовой отчётности

Одним из современных способов корректировки ошибок при аудите деятельности предприятия является построение транформационной таблицы.

Трансформация - преобразование сальдо счетов пробного баланса в целях получения информации, необходимой для составления финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс должен содержать информацию об активах, обязательствах и собственном капитале предприятия на отчетную дату, а отчет о прибылях и убытках - обо всех доходах и расходах предприятия за период, оканчивающийся в этот же день. Так как большинство операций предприятий относится не только к данному отчетному периоду, но и к одному и более последующих, необходим процесс трансформации. Трансформация оформляется бухгалтерской записью, которая называется корректирующей (трансформационной) проводкой. Она состоит из записи по одному или нескольким постоянным (балансовым) счетам и одной записи по временному счету (счету отчета о прибылях и убытках). Трансформация производится в виде отсрочки или начисления.

Отсрочка - это задержка признания уже оплаченных расходов или уже полученной выручки.

Начисление - признание расходов, которые уже возникли или доходов, которые уже заработаны, но еще не зарегистрированы.

Предоплаченные расходы оплачиваются в одном отчетном периоде и относятся к нескольким будущим отчетным периодам. К таким расходам относятся арендная плата, страховка, оплата за обучение.

Износ или расходы на износ основных средств - периодическое распределение стоимости основных средств на срок их полезной службы.

При начислении износа дебетуется счет расходов на износ и кредитуется счет накопленного износа. Этот счет называется контрсчетом - сальдо этого счета вычитается из сальдо соответствующих счетов (в данном случае, счета основных средств) при составлении бухгалтерского баланса. Контрсчета в данном случае используются по двум причинам: они позволяют сохранить первоначальную стоимость основных средств и рассчитать величину износа основных средств. Разность между первоначальной (исторической) стоимостью основных средств, учитываемой на счете «Основные средства», и накопленным износом, учитываемым на счете «Накопленный износ» является чистой стоимостью основных средств на отчетную дату. Эта величина также называется балансовой или книжной стоимостью.

Незаработанные доходы - это выплаченная авансом выручка, по которой в течение текущего отчетного периода еще не были отгружены товары или выполнены услуги. Это счет обязательств. Типичные примеры незаработанных доходов: выручка по продаже билетов, подписка.

Незарегистрированные (начисленные) доходы - это доходы, право на получение которых возникло в данном отчетном периоде вследствие отгрузки товаров или оказания услуг, на которые еще не были зарегистрированы.

Незарегистрированные (начисленные) расходы - любые незарегистрированные расходы, обязательства по которым возникают в данном отчетном периоде, хотя эти обязательства будут погашены только в будущих отчетных периодах.

Таким образом, корректирующие (трансформационные) проводки необходимы, когда:

- зарегистрированные расходы делятся между двумя и более отчетными периодами;

- зарегистрированные доходы делятся между двумя и более отчетными периодами;

- существуют незарегистрированные расходы;

- существуют незарегистрированные доходы.

Подготовка трансформационных записей представлена в таблице методических указаний.

Последовательность этапов учетного процесса от анализа хозяйственных операций до составления финансовой отчетности и закрытия счетов называется учетным циклом. Учетный цикл состоит из следующих этапов:

- анализ операций на основе первичных документов;

- регистрация операций в Главном журнале;

- перенос проводок в Главную книгу;

- корректировка (трансформация) счетов в конце отчетного периода с помощью составления трансформационной таблицы;

- закрытие счетов в конце отчетного периода;

- составление финансовой отчетности на основе трансформационной таблицы.

Для составления финансовой отчетности бухгалтер должен отобрать данные, относящиеся к текущему отчетному периоду. Это потребует проведения расчетов, анализа, подготовки проектов документов. Все они называются рабочими документами.

Если в Главном журнале или Главной книг обнаружена ошибка, она должна быть исправлена. Исправление ошибок производится с помощью исправительных проводок. Исправительные проводки - это журнальные проводки, которые производятся для того, чтобы скорректировать часть или всю сделанную ранее частично или полностью некорректную журнальную проводку. Обычно для исправления ошибки зачеркивают ошибочную запись и вносят правильную (метод сторно или красного сторно). Каждая корректирующая проводка должна сопровождаться полным объяснением.

Трансформационные (корректирующие) проводки - это средство ведения учета по методу начисления и, таким образом, они позволяют финансовой отчетности за разные периоды быть сопоставимой и уместной для потребностей пользователей. Несмотря на то, что трансформационные проводки часто требуют оценок, эти оценки должны основываться на информации, которую можно проверить.

После регистрации трансформационных записей в Главном журнале и занесении их в Главную книгу, составляется трансформированный (откорректированный) пробный баланс (пробный баланс, подготовленный после всех трансформационных проводок), что позволяет легко составить финансовую отчетность. Обычно для внесения трансформационных записей и составления отчетности бухгалтеры используют трансформационную таблицу. Использование трансформационной таблицы уменьшает вероятность того, что будет пропущена трансформационная запись, помогает проверить точность арифметических подсчетов на счетах, и облегчает составление финансовой отчетности.

Обычно трансформационная таблица имеет одну графу для названий счетов и их номеров и, кроме того, еще десять граф с соответствующими названиями, как показано в таблице в примере. В адресной части трансформационной таблицы указываются: (1) название предприятия; (2) заголовок «Трансформационная таблица»; (3) период, за который составляется таблица.

Процедура составления трансформационной таблицы состоит из шести этапов:

1 Вводятся сальдо счетов в колонки пробного баланса

2 Записываются трансформационные проводки

3 Записываются трансформированные сальдо счетов в колонке трансформированного (откорректированного) пробного баланса

4 Переносятся сальдо трансформированного пробного баланса в колонки отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

5 Подсчитываются итоги в колонках отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

6 Чистая прибыль или убыток переносится из колонок отчета о прибылях и убытках в колонки бухгалтерского баланса.

Трансформационная таблица отражает корректировку баланса составленного бухгалтером предприятия по результатам аудиторской проверки формирования финансового результата предприятия. Данный приём позволяет откорректировать баланс с учётом международных стандартов финансовой отчётности.

Итак, в результате аудиторской проверки было выявлено, что (для всех вариантов) главный бухгалтер не отобразил следующие операции:

1 Не отражено в бухгалтерском учёте начисление премии работникам по результатам года - 150 у. е.

Д_т счёта………………………………………………………. 150 у. е.

К_т счёта…………………………………….………………….150 у. е.

2 29 декабря подписан акт на выполненные работы по ремонту офиса с предприятием - подрядчиком на сумму 50 у. е.

Д_т счёта…………………………………………………………..50 у. е.

К- т счёта………………………………………….……………..50у.е.

3 В результате инвентаризации выявлены излишки товарно - материальных ценностей на складе на сумму 100 у. е.:

Д_т счёта………………………………………………………. 100 у. е.

К_т счёта………………………………………………………….100 у. е.

4 За отчётный период не отражён доход от реализации продукции по акцептованным счетам покупателей на сумму 200 у. е.:

Д_т счёта………………………………………………………. 200 у. е.

К_т счёта…….………………………………………………….200 у. е.

5 Расходы по проведению аудиторской проверки финансовой отчётности не отнесены на расходы отчётного периода на сумму 80 у. е.:

Д_т счёта…………………………………………………………. 80 у. е.

К_т счёта………………………………….……………………….80 у. е.

Заключение

Таким образом, в курсовой работе изучены и рассмотрены на практическом примере предприятие ТОО следующие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета и аудита:

- учетная политика предприятия;

- учет основных средств;

- учет товарно-материальных запасов;

- учет и расчет налогов;

- учет и расчет финансового результата и др.

Кроме того, в курсовой работе за четыре года по предприятию ТОО «Вариант_3» на основе учетных регистров синтетического учета сформированы формы финансовой отчетности:

бухгалтерский баланс предприятия;

отчет о доходах и расходах.

В современных мировых моделях бух. учета используется трансформационная таблица (баланс). Данный инструмент используется для исправления ошибок, обнаруженных аудитором, формирование новых форм финансовой отчетности. Во-вторых, данный метод используется на МСФО (Международный Стандартный Финансовой Отчетности). Для этого в курсовой работе произведены корректирующие проводки, на основе которых сформирован новый баланс предприятия ТОО «Вариант_3».

Курсовая работа выполнена с помощью программного обеспечения Microsoft Excel.

Список использованной литературы

1 Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчётности»

2 Закон РК «Об аудиторской деятельности»

3 Указ РК «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в РК»

Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;

4 Постановление «О сроках и порядке выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности юридическим лицом»

5 Положение «Об аннулировании квалификационного свидетельства аудитора»; хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, М., 1995 г.

6 Радостовец В.К. «Бухучёт» Алматы 1998 г.

7 Основы бухгалтерского учёта под редакцией Колесникова Н.А., Москва 1992 г.

8 Сборник задач по бухучёту (учебное пособие) Москва 1992 г. под редакцией Ларионова А.Д.

9 С.А. Николаева Особенности учёта затрат в условиях рынка Москва 1994 г.

10 Т. Дюсембаев, С.К. Егембердиева «Аудит и анализ финансовой отчетности», Алматы, 1998 г.;

11 Аудит под редакцией ПодольскогоВ.И., М., 1997 г.

12 Андреев В.Д. Практический аудит. Справочное пособие, м., 1995 г.

13 Справочник по аудиту под редакцией Уткина Э.А., М., 1999 г.

14 Аудит Пол Фридман, М., 1999 г.

15 Аудит Аренс Э.А., Дж.К. Лоббек М., 1995 г.

16 Аудит Шеремт А.Д.М., 1994 г.

17 Автоматизация аудита Романов А.Н.М., 2000 г.

18 Аудит предприятия. Учебное пособие Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, М., 1995 г.