Аудиторская проверка

· Расчета налоговой базы налогов с ФОТ

· Исчисление и отражение в бухгалтерском учете исчисленных налогов:

1. Единого социального налога

2. Взносов в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии;

3. Взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (взносов ФСС в от НС и ПЗ);

При ведении учета заработной платы во внешней программе, например, при помощи типовой конфигурации «Зарплата + Кадры» системы 1С:Предприятие 7.7), данную операцию выполнять не следует. В этом случае расчет налогов будет выполняться в программе для расчета зарплаты, а формирование проводок - при загрузке данных из внешней программы в 1С:Бухгалтерию.

расчет налоговой базы выполняется нарастающим итогом с начала года (кроме взносов в ФСС от НС):

· Производится анализ оборотов за текущий месяц по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: полученный оборот разделяется на выплаты, относящиеся к видам деятельности, облагаемой налогом на прибыль, и видам деятельности, облагаемой ЕНВД;

· Выплаты, разделенные по видам деятельности, автоматически отражаются по кредиту вспомогательных забалансовых счетов:

1. ДФЛ.1 «Доходы, относящиеся к деятельности, не облагаемой ЕНВД»;

2. ДФЛ.2 «Доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД»;

· Определяется оборот по счету НДФЛ «Доходы физических лиц» с начала года по текущий месяц включительно отдельно по каждому виду начислений (выплат);

· Найденные обороты включаются в налоговые базы различных налогов (взносов) в зависимости от того, какими налогами и взносами должен облагаться данный вид начислений;

· К рассчитанным налоговым базам применяются соответствующие налоговые ставки (тарифы) и исчисляются налоги;

· Исчисленные налоги уменьшаются на суммы налогов, принятых к учету в предыдущие расчетные периоды и полученная сумма отражается в бухгалтерском учете, как подлежащая уплате в бюджет за текущий расчетный период (месяц)

После того, как налоги с ФОТ исчислены и отражены в бухгалтерском учете, следует отразить расходы на их уплату в налоговом учете (в типовой конфигурации рекомендуется сначала отразить в налоговом учете расходы на оплату труда, а затем расходы на уплату налогов с ФОТ).

Документ может быть заполнен автоматически по кнопке «Заполнить», расположенной в форме документа. При проведении автоматического заполнения формируются строки документа, отражающие начисление следующих видов налогов (взносов):

· Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии;

· Взнос в ПФР на страховую часть пенсии;

· ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет

· ЕСН в части ТФОМС;

· ЕСН в части ФФОМС;

· ЕСН в части ФСС

· Взносы в ФСС РФ (НС и ПЗ).

При автоматическом заполнении документов используются данные бухгалтерского и налогового учета. Для того чтобы заполнение было выполнено корректно:

· В бухгалтерском учете должны быть отражены операции начисления налогов и расчета налоговой базы. Данные операции выполняются автоматически при проведении документа «Закрытие месяца» или вручную операцией по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и ДФЛ «Доходы физических лиц»;

· В налоговом учете должны быть отражены расходы на оплату труда за текущий месяц. Документ налогового учета «Расходы на оплату труда» за текущий месяц должен быть сформирован и проведен.

Проверку правильности начисления налогов можно сформировать следующим образом: «Меню-Отчеты- Специализированные- Начисленные налоги с ФОТ»

Выбираем период за какой месяц нас интересуют налоги и сформировать



Для того что бы сформировать карточку формы 2-НДФЛ необходимо предварительно сформировать карточку 1-НДФЛ «Меню-Отчеты- Специализированные- Налоговая карточка 1-НДФЛ за 2002-2004г»

Формирование карточки 2НДФЛ «Меню-Отчеты- Специализированные- Подготовка сведений для ИФНС- Формировать файл»

ГЛАВА III ОЦЕНКА СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ФИНАНСОВЫЙ ГОД

3.1 Оценка системы бухгалтерского учета

Мною были проверены на выборочной основе больничные листы, отпускные, компенсации за не использованный отпуск и порядок удержания из заработной платы.

Пример. Организация ООО «РУБИН» начислила за год своему работнику заработную плату в размере 24 000 руб. (4000 руб. в месяц). Методология подсчета налогооблагаемой базы осталась прежней - по нарастающей с начала года. В бухгалтерию организации работник представил документы, подтверждающие его право на стандартный налоговый вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Самому работнику предоставляется вычет в размере 400 руб. до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала 2006 г., превысил 20 000 руб. Доход работника превысит эту величину в декабре 2006г., когда составит 24 000 руб. (4000 руб. х 6 мес.). Соответственно вычет в размере 400 руб. должен производиться из заработной платы работника за июль-ноябрь 2006 г. За те же месяцы из дохода работника производится вычет в размере 600 руб. (600 руб. х 1 чел.) на содержание детей.

Таким образом, общая сумма стандартных налоговых вычетов в 2006 г. составит:

(400 руб. ) х 5 мес. = 2000 руб. (600 руб. ) х 6 мес. = 3600 руб.

Сумма налога на доход в год составит [(24 000 - 5600 ) х 13%] = 2392 руб.

Работник имеет на своем иждивении 1 ребенка.

Подлежит удержанию НДФЛ в сумме (см. таблицу 3):

За июль 390 руб. (3000*0,13);

За август 390 руб. (3000*0,13);

За сентябрь 390руб. (3000*0,13);

За октябрь 390 руб. (3000*0,13);

За ноябрь 390 руб. (3000*0,13).

За декабрь 442 руб. (3400*0,13).

Таблица 3

Расчета удержаний

Виды выплат	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Заработная плата Премия	4000 -	4000 -	4000-	4000 -	4000 -	4000 -
И Т О Г О:	4000	4000	4000	4000	4000	4000
Подлежат исключению: до 20 000 рублей один минимальный размер оплаты труда. расходы на содержание детей (600 руб. счел.).	400 600	400 600	400 600	400 600	400 600	- 600
ИТОГО:	3000	3000	3000	3000	3000	3400

Расчет отпускных:

Пример 1:

Работник ООО «Рубин» Александрович И. К. с 4 ноября 2007г. Уходит в отпуск. Расчетный период для оплаты отпуска-12 месяцев (ноябрь-декабрь 2006года и январь- октябрь 2007г.)

Оклад работника составляет 4000руб.

Средний дневной заработок будет равен:

(4000 руб. х 12 мес.) : (12 мес. х 29,4 дн.) = 136,05 руб.

Сумма отпускных составит 3809,40 руб. (136,05 руб. х 28 календ. дн.).

Итого к выплате на руки работник получит 3314,40 (3809,40-13% НДФЛ)

Стандартные вычеты не предоставляются так как сумма превысила 20 000руб.

Пример 2:

Работник ООО "РУБИН" Лосева с 20 октября 2007 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. Оклад Лосевой составляет 4000 руб. В расчетный период войдут октябрь-декабрь 2006 года и январь-сентябрь 2007 года.

В июле Лосева болела, поэтому отработал только 10 рабочих дней. В июле 2007 года - 21 рабочий день. Заработная плата за июль составит:

4000 руб. : 21 раб. дн. х 10 раб. дн. = 1904,76 руб.

Количество календарных дней, которые войдут в расчетный период, определим так:

10 раб. дн. х 1,4 = 14 календ. дн.

Сумму отпускных надо рассчитать так:

(1904,76 руб. + 4000 руб. х 11 мес.) : (14 календ. дн. + 29,4 дн. х х 11 мес.) х 28 календ. дн. = 3809,52 руб.

Итого к выплате на руки работник получит 3314,52 (3809,52-13% НДФЛ)

Стандартные вычеты не предоставляются так как сумма превысила 20 000руб

Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Сотрудник Герасин А. С. находились на больничном в связи с простудным заболеванием:

20 календарных дней (с 1 по 20 июня 2007 г.);

Листок нетрудоспособности предъявлен Герасиным А. С. 21 июня, Ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 4 000 руб.

В соответствии с записями в трудовых книжках:

- страховой стаж Герасина А. С. по состоянию на 1 июня 2007 г. составляет 10 лет 6 месяцев;

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности Герасину А. С. сначала определим сумму его заработка, из которого будет начисляться пособие. В соответствии с табелями учета рабочего времени, расчетно-платежными ведомостями и иными документами, подтверждающими оплату труда за период с 1 июня 2006 года по 31 мая 2007 года, фактически начислено 50 000 руб., а именно:

- заработная плата - 48 000 руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности за период с 4 по 8 июня 2006 года -2 000 руб.

Согласно ст. 238 НК РФ в расчет пособия не включаются материальная помощь, страховое возмещение, а также пособие по временной нетрудоспособности как суммы, не подлежащие обложению ЕСН. При расчете пособия учитывается сумма заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Следовательно, исчисление пособия будет производиться исходя из суммы 48 000 руб.

Произведу расчет среднего дневного заработка: 48 000 руб. / 360 дн. = 133,3 руб., где 360 дн. - количество календарных дней, включенных в расчет пособия по временной нетрудоспособности, из которого исключен период нахождения Герасина А. С. на больничном (365 - 5).

С учетом страхового стажа, а также на основании пп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности Герасину А. С. будет выплачено в размере 100% его среднего месячного заработка.

Произведем расчет дневного пособия: 133,3 руб. х 100% = 133,3 руб.

Как определено Федеральным законом N 234-ФЗ, чтобы не допустить превышения максимального размера пособия, нужно определить максимальный размер среднего дневного пособия по временной нетрудоспособности. Он составит 537,5 руб. (16 125 руб. / 30 дн.), где 16 125 руб. - максимальный размер пособия за полный календарный месяц, 30 дн. - количество дней в июне. С учетом того, что рассчитанный размер дневного пособия Н.Л. Филатову меньше максимально возможного дневного пособия, пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться исходя из суммы 133,3 руб.

Сделаю небольшое отступление. Если бы рассчитанный размер дневного пособия Герасина А. С. превышал максимально возможную сумму, например, составлял 600 руб., то при исчислении пособия по временной нетрудоспособности в расчет принималась сумма 537,5 руб.

После определения размера дневного пособия рассчитаем полагающуюся работнику сумму пособия по временной нетрудоспособности. На основании ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ 20 календарных дней временной нетрудоспособности будут оплачены в следующих размерах:

- первые два календарных дня нетрудоспособности - за счет средств работодателя, то есть в сумме 266,6 руб. (133,3 руб. х 2 дн.);

- оставшиеся дни нетрудоспособности - за счет средств ФСС - 2399,40 руб. (133,3 руб. х 18 дн.).

Общая сумма пособия, которое получит Герасин А. С. в июле 2007 года, составит 2 666 руб. (2399,4 + 266,60).

Итого на руки работник получит 2 319руб (2 666-13% НДФЛ)

3.2 Оценка системы внутреннего контроля и мероприятия по совершенствованию бухгалтерского и внутреннего контроля

Службы внутреннего контроля так таковой нет, потому что организация имеет незначительный оборот, однако, элементы внутреннего контроля присутствуют в составе должностных инструкций, еженедельной сверки остатков товара при сдаче смены. В случае выявления недостачи товара удерживается из заработной платы.

Чтобы обеспечить учет кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда, работники бухгалтерий и кадровых служб обрабатывают довольно большое количество документов. Предусмотрено более 20 наименований только унифицированных форм.

Кроме того, бухгалтеры и работники кадровых служб заполняют свыше 30 форм налоговых деклараций и расчетов, сведений, представляемых в налоговые органы, ФСС России и ПФР, включая документы индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а также более десяти форм федерального государственного статистического наблюдения. При этом ряд отчетных документов представляется в электронном виде.

В повседневной работе бухгалтерам и кадровикам приходится оформлять различные оборотные ведомости, расчетные листки, своды по начислениям и удержаниям, отчеты по статьям и счетам затрат, документы, связанные с воинским учетом, обрабатывать заявления работников (на предоставление льгот, материальной помощи и т.д.), листки нетрудоспособности, исполнительные листы и другие документы.

Ведение дополнительной должности бухгалтер-кассир, что позволит увеличить время Главному Бухгалтеру для экономического анализа по деятельности организации. Установить специализированную 1С Зарплата и кадры для расчета отпускных и больничного листа, что позволит делать более точные расчеты

Справиться с большим объемом документов без четко составленного графика невозможно. Этот график должен устанавливать порядок создания первичных учетных документов и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете. Существует немало внутренних причин, по которым автоматизация необходима в каждой компании. Но существуют и внешние причины. Речь идет о новациях, заложенных в проекте закона "Об официальном бухгалтерском учете", обсуждение которого в настоящее время завершается.

Именно поэтому нормы действующего закона в отношении унифицированных форм первичной учетной документации, типовых форм учетных регистров, обязательного применения бумажных технологий, порядка подписания документов и отчетности, порядка проведения инвентаризации и ряд других норм признаны нецелесообразными.

Итак, автоматизация на участке учета "зарплата-кадры" - это не только внутренняя необходимость, но и требование времени

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе были рассмотрены такие вопросы как, понятие сущность и функции заработной платы. Был изучен бухгалтерский учет и аудит операций по заработной плате на ООО «РУБИН».

На основе полученных данных можно сделать следующие выводы:

· под понятием заработная плата понимается основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между работни-ками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным тру-довым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

Изучение учета заработной платы и проведение аудита на ООО «РУБИН» свидетельствует о том, что в организации используется повременная система оплаты труда. Для начисления заработной платы каждый месяц на всех сотрудников составляются табели, заверенные генеральным директором и размер заработной платы не зависит от выручки.

Аудит оплаты труда показал, что в организации отсутствуют депонентские карточки, заявления работников на получение льгот, отсутствует приказ о замещении первых лиц.

Для эффективной работы в части сохранения кадров ООО «РУБИН» необходимо: улучшить внутренний контроль, все дополнительные выплаты оформлять приказами, подписанными генеральным директором, оформить замещение первых лиц приказом, обязать кадровика по сбору заявлений от работников, которым предоставляются льготы в соответствии с действующим законодательством, оформить депонентские карточки, оформлять первичные документы в соответствии с установленными требованиями;

Систему материального стимулирования нужно ориентировать не на квалификацию полученную по диплому, а на уровень квалификации фактически выполняемой работы, или используемой при принятии решения;

Мотивация труда должна строиться на основании факторов, непосредственно зависящих от работников.

Срок жизни каждой фирмы определяется исключительно лишь сроками потребности в нем, так что каждая существует до тех пор, пока оно необходимо конечному потребителю. Как только потребность в нем исчезает, наступает его упадок. Потребности же находятся в постоянном движении. Хорошо, когда предприятие успевает за развитием потребностей, еще лучше - если оно само развивает их.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. - СПб., 2002.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части I, II, III) (с изм. и доп. 21 июля 2005 г.). СПС Гарант.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 22 июля 2005 г.). СПС Гарант.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями; последняя редакция от 30 июня 2003 года № 86-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации.-2003.-№ 27, часть 1, ст.2700.

5. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14, 30 декабря 2001 г., 30 декабря 2004 г., 2 февраля 2006 г.)

6. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп. от 26 июля 2006 г.)

7. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)

8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31)

10. Положение по бухгалтерскому учёту Учётная политика предприятия, утверждённая приказом МФ РФ от 09/12/98 года № 60 (ПБУ 1/98).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99", утвержденное приказом МФ РФ от о6 июля 1999 г. N 43н

12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н).

14. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ 9 июня 2001 г.)(введено в действие начиная с бухгалтерской отчетности 2002 г.).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н).

16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1)

17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)

18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)

19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Изучение и использование работы внутреннего аудита" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол N 3)

20. Алборов Р.А. Аудит - М: ИНФРА, 2004.

21. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие.- Москва: ИКЦ «МарТ», 2005.

22. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2005.

23. Березкин И.В. Изменения в порядке привлечения к полной материальной ответственности работников предприятий торговли и общественного питания за вверенные им имущественные ценности //Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. - 2003. - №4.

24. Бурцев В. Организация внутреннего аудита на предприятии //БОСС.-2003.-№ 5.

25. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости.- 2005. - № 8.

26. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. М.: Проспект, 2005.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы. Минск.: Высшаяшая школа, 2004.

28. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2003.

29. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2003.

30. Воробьёва Е.В. Заработная плата в 2005 году с учётом требований налоговых органов. - М. 2004. - 749с.

31. Гуккаев В.Б. Учетная политика по бухгалтерскому учету на 2005 год для организаций торговли и общественного питания // Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. - 2004. - № 11.

32. Гусов К.Н., Толкунова В.Н. Трудовое право России: Учебник. - М.: ТК «Велби», изд-во «Проспект», 2005.

33. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

34. Захарьин В.Р. Бухгалтерский и налоговый учет затрат организаций торговли и общественного питания при заключении договоров //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. - 2004. - №10.

35. Захарьин В.Р. Особенности учета специальной одежды в организациях торговли и общественного питания (с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н) //Бухучет и налоги в торговле и общественном питании. - 2003. - № 5.

36. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: Изд. «Экзамен». 2003.

37. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2004.

38. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2006.

39. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Проспект, 2004.-416 с.

40. Кулемина М. С. Формы и системы оплаты труда, начисление заработной платы // Бухгалтерский учет и налоги. - 2003 № 5.

41. Мосейчук М.А. Об отдельных вопросах предоставления работникам ежегодных оплачиваемых отпусков //Заработная плата. - 2004. - №6.

42. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. Сотникова Л.В.; под ред. проф. Подольского В.И. Аудит: учебник для вузов .- М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004.

43. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». - Ростов н/Д, 2003.

44. Щербаков М.Н. Использование торговыми предприятиями материальной формы оплаты труда // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.- 2005. - № 1.