Организации бухгалтерского учета денежных средств на примере фирмы ООО "СтройМонолитТех-3"

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учи-тывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организа-циям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависи-мости от их использования (50, 52, 62, 73).

В ООО «СтройМонолитТех-3» в своей деятельности тоже прибегает к использованию этого счета:

2.10 Оценка активов, обязательств и операций организаций в иностранной валюте

Порядок оценки активов и обязательств организаций в иностранной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету 3/2000, утвержденным Приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностран-ной валюте», в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данному объекту учета».

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обяза-тельств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

За дату представления бухгалтерской отчетности принимают последний календарный день в отчетном периоде. Дата совершения операции в иностранной валюте -- это день возникновения у организации прав в соответствии с законодательством РФ или договором принятия к бухгалтерскому учету активов и обязательств, которые являются результатом этой операции. Примерный перечень дат совершения операций в иностранной валюте приведен в таблице:

В п. 7 Положения приведен перечень имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления отчетности: денежные знаки в кассе, средства на счетах в кредитных организациях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства расчетах (в том числе по заемным обязательствам) с юридическими физическими лицами, остатки средств целевого финансирования, по-лученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными договорами или соглашениями. Следует отметить, что в соответствии с приведенным перечнем указанному пересчету подлежат только краткосрочные ценные бумаги. Займы, полученные и выданные организацией в иностранной валюте, подлежат пересчету независимо от сроков займов.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженных в иностранной валюте может производиться, кроме того, по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных в п. 7 активов и обязательств в рубли производится по курсу Центрального банка РФ, действующему на отчетную дату.

Стоимость имущества и обязательств, не перечисленных в п. 7 (основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, уставного капитала и др.), пересчету не подлежит и принимается к оценке в рублях по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату совершения операций в иностранной валюте. Тем самым соблюдается принцип неизменной оценки приобретенных ценностей.

2.11 Учет курсовых разниц

Курсовая разница -- это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка РФ на дату исполнения обязательств, по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу Центрального банка РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая:

по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка РФ на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, перечисленных в п. 7 Положения по учету активов и обязательств
в иностранной валюте.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы и доходы.

В соответствии с Планом счетов курсовые разницы должны учиты-ваться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета от-падают отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учёта денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту - положительные курсовые разницы.

Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капита-ла организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Поло-жительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за кото-рый составлена бухгалтерская отчетность.

2.12 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

С 1996 г. организации составляют Отчет о движении денежных средств формы № 4 годового отчета (Приложение № 16).

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассо-вых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансо-вых результатов организации;

о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

об официальном курсе Центрального банка России на дату составления бухгалтерской отчетности.

ООО «СтройМонолитТех-3» с 2004 года входит в реестр субъектов малого предпринимательства, поэтому в состав бухгалтерской отчетности включаются только Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о Прибылях и убытках (форма № 2). Следовательно, Отчет о движении денежных средств не подготавливается и не предоставляется в налоговую инспекцию.

Заключение

В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных де-нег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установлен-ные сроки.

Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема на-личных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламенти-руются специальной инструкцией ЦБ РФ.

Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйствен-ные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведен-ные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защи-щает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невы-годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по усло-виям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для пла-тельщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав-щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

Для плательщика самой выгодной формой расчетов является опла-та платежными поручениями за уже поставленные материальные цен-ности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы-полнения работ, оказания услуг.

В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

От правильной организации бухгалтерского учета на предприятии во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

На примере моего предприятия ООО «СтройМонолитТех-3» важнейшими задачами при организации учета денежных средств являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- предотвращение превышения лимита остатка наличных денежных средств в кассе;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками),

бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Список используемой литературы

1. ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П.

3. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24 марта 2000 г. №31н).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н.

7. Положение Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

8. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

9. Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки а внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Утверждена Митральным банком РФ 30 марта 2004 г. № 111-и.

10. Приказ Центрального банка РФ от 5 января 1998 г. №14-11 «Положение о правилах организации наличного денежного обращения Территории Российской Федерации».

11. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении Контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

12. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами».

13. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. «Бухгалтерский учет». Учебник. - М.: Юристъ, 2002.

14. Кондраков Н.П., «Самоучитель по бухгалтерскому учету». - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

15. Сотникова Л.В. «Бухгалтерская отчетность организации». - М.: ИА «ИПБР-БИНФА», 2005.

16. Елгина Е.Б., «Первичные документы». - М.: «Налог Инфо», 2004.

17. Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под общей редакцией Г.Ю. Касьяновой. М.: 2006