Зміст:

• 1.Фінансова звітність. Склад звітності відповідно до П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». 2
• 2.Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на рахунках в банку та касі. 9
• 3. Задача №38 15
• Список використаної літератури 16

1. Фінансова звітність. Склад звітності відповідно до П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»

Фінансова звітність - це бухгалтерська звітність, що містить Інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Метою складання фінансової звітності є забезпечення користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності й фінансовий стан підприємства. Фінансова звітність має задовольнити інтереси користувачів - юридичних і фізичних осіб, яким потрібна інформація про діяльність підприємства для прийняття правильних рішень.

Складові річної фінансової звітності: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал. Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Квартальна звітність складається тільки з балансу і звіту про фінансові результати.

Суб'єкти малого підприємництва та представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності протягом кварталу і за рік складають лише спрощену форму звітності з двох форм - балансу і звіту про фінансові результати.

Кожна стаття фінансової звітності може наводитись тоді, коли:

* існує достовірність надходження і вибуття майбутніх економічних вигод;

* оцінка статті може бути достовірно визначена.

Якісні характеристики фінансової звітності:

1. Зрозумілість - доступність для розуміння користувачів, які мають достатні знання у сфері бухгалтерського обліку.

Щоб бути зрозумілою користувачам, фінансова звітність має містити відомості про: підприємство; дату звітності й звітний період; валюту звітності та одиниці її виміру; консолідацію фінансових звітів; припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності; виявлені помилки минулих років і пов'язані з ними коригування; переоцінку статей фінансових звітів.

2. Доречність - прогнозування результатів діяльності, виправлення помилок у господарській діяльності. Фінансова звітність має містити тільки доречну інформацію, що дає змогу впливати на прийняття рішень, оцінку минулих і майбутніх подій.

3. Надійність - у інформації, представленій у звітності, не повинно бути суттєвих помилок і викривлень. Надійність забезпечують правдиве подання операцій і подій та перевага сутності над формою.

4. Нейтральність, тобто відображення інформації без мети здійснення впливу на рішення для досягнення бажаного результату.

5. Обачливість (обережність під час розрахунків) - повнота (без пропусків).

Обов'язкові реквізити звітності: дата, на яку приведені основні показники діяльності підприємства; охоплюваний період; валюта. Усі звіти підписуються керівником і головним бухгалтером. Основні принципи підготовки фінансової звітності.

При формуванні фінансової звітності має бути дотримано таких принципів:

* автономність підприємства - підприємство відокремлене від власників;

* безперервність діяльності - передбачає оцінку активів і пасивів підприємства на подальший період;

* періодичність - розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу для складання звітності;

* історична (фактична) собівартість - визначає пріоритет оцінки активів;

* нарахування та відповідність доходів і витрат - доходи зіставляються з витратами (для отримання цих доходів);

* повнота висвітлення - фінансова звітність має містити інформацію про фактичні й потенційні наслідки операцій;

* послідовність - постійне з року в рік застосування обраної облікової політики;

* обачність - запобігання заниженню оцінки зобов'язань;

* превалювання змісту над формою;

* єдиний грошовий еквівалент.

Загальні вимоги до фінансової звітності визначені П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 № 87. Дане положення встановлює:

* мету фінансових звітів;

* їх склад;

* звітний період;

* якісні характеристики та принципи, якими керуються при складанні звітності;

* вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності. Метою фінансової звітності є забезпечення загальних інформаційних потреб широкого кола користувачів, які покладаються на неї, як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття економічних рішень (табл.1).

Складові фінансової звітності:

* баланс;

* звіт про фінансові результати;

* звіт про рух грошових коштів;

* звіт про власний капітал;

* примітки до фінансової звітності.

Підприємство заносить інформацію до тієї чи іншої статті фінансової звітності, якщо:

* існує ймовірність збільшення чи зменшення майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею;

* оцінка статті може бути достовірно визначена.

Якісні характеристики фінансової звітності

Фінансова звітність повинна надати дохідливу, доречну, достовірну та зіставну інформацію щодо фінансового стану, результатів діяльності підприємства, руху його грошових коштів, змін у складі власного капіталу.

Дохідність. Щоб фінансова звітність була зрозумілою, П(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” вимагає наявність у ній даних про:

1) підприємство;

2) дату звітності та звітний період;

3) валюту звітності та одиницю її виміру;

4) відповідні показники за звітний період;

5) облікову політику та її зміни;

6) аналітичну інформацію щодо статей фінансових звітів;

7) консолідацію фінансових звітів;

8) припинення окремих видів діяльності;

9) обмеження щодо володіння активами;

10) участь у спільній діяльності;

11) виявлення помилок та пов'язані з ним коригування;

12) переоцінку статей фінансової звітності;

13) іншу інформацію, розкриття якої передбачено П(С)БО. Якісними характеристиками фінансової звітності є: Доречність інформації характеризується її впливом на прийняття рішень користувачами. Фінансова звітність повинна бути підготовлена у відповідні строки, адже її використовують для оцінки результатів звітного періоду і для прогнозування майбутніх фінансових результатів, спроможності підприємства вчасно виконати свої зобов'язання.

Фінансова звітність подається у встановлені терміни і в разі затримки вона втрачає свою доречність.

Достовірність досягається за відсутністю суттєвих помилок та необ'єктивних (упереджених) суджень. Ступінь достовірності оцінюється аудиторами.

Зіставність -- порівняння звітних періодів, різних підприємств.

Під час складання фінансової звітності необхідно збалансовувати принципи таким чином, щоб досягти якісних характеристик фінансової звітності.

Строки і порядок подання фінансової звітності визначено у "Порядку подання фінансової звітності", затвердженому Постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 № 419.

Дія цього Порядку поширюється на всіх об'єктів господарювання незалежно від організаційно-правових форм і форми власності. Квартальна фінансова звітність (крім зведеної і консолідованої) подається не пізніше ніж на 25-й день після закінчення звітного кварталу, а річна-- не пізніше 20.02 наступного за звітним роком. У Порядку визначено перелік організаційно-правових форм і видів діяльності підприємств та організацій, які зобов'язані не пізніше 1 червня наступного за звітним роком оприлюднювати річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань. До таких підприємств відносять:

ВАТ, дочірні товариства, банки, валютні та фондові біржі, інвестиційні фонди і компанії, кредитні спілки, страхові компанії тощо.

Відповідно до п. 12 Порядку перед складанням річної фінансової звітності підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань.

Весь цикл бухгалтерського обліку від здійснення операцій до складання фінансової звітності може бути поділений на етапи:

1) відображення всіх операцій у первинних документах;

2) аналіз операцій, її визнання та оцінка відповідно до вимог П(С)БО, а також відображення у певних реєстрах бухгалтерського обліку;

3) внесення записів за результатами інвентаризації щодо активів та зобов'язань до реєстрів;

4) перенесення даних у головну книгу;

5) закриття рахунків доходів і витрат;

6) складання оборотно-сальдового балансу;

7) складання фінансової звітності.

Елементи фінансової звітності

У П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" фінансова звітність визначена як бухгалтерська звітність, що відображає фінансовий стан підприємства і результати його діяльності за звітний період.

Елементами фінансової звітності є:

1. Виручка-- надходження чистих активів або погашення зобов'язань підприємства шляхом реалізації товарів або послуг, що становлять основні операції підприємства.

2. Витрати -- відтік або використання активів чи виникнення зобов'язань у зв'язку з доставкою товарів чи послуг.

3. Прибутки -- збільшення чистих активів від випадкових і неосновних операцій та інших видів діяльності, за винятком доходів від інвестицій з власників.

4. Збитки -- зменшення чистих активів від випадкових або побічних операцій та інших подій, за винятком видатків або розподілень власникам.

5. Активи -- можливі майбутні економічні вигоди, отримані підприємством внаслідок минулих операцій.

6. Зобов'язання -- можливі майбутні втрати економічних вигод внаслідок минулих операцій, включаючи передачу активів або послуг.

7. Капітал власників -- остаточні проценти власників після сплати всіх боргів (невипущені акції + нерозподілені прибутки).

Також має місце в обліку консолідована звітність (одній компанії належить контрольний пакет акцій іншої компанії та їх фінансові звіти зводяться воєдино). Процес зведення фінансових звітів називають консолідацією.

2. Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів на рахунках в банку та касі

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі». Рахунок 30 '"Каса'" має 4 такі субрахунки:

301 ..Каса в національній валюті"

302 ..Каса в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.

Вони відображаються в Журналі 1 (розділі 1) та Журнал-ордер та Відомості № 1

В касі знаходяться не тільки наявні грошові кошти, а й цінні папери та бланки суворої звітності. Вони враховуються на таких субрахунках:

3310 ..Грошові документи в національній валюті (путівки)"

3330 ..Грошові кошти в дорозі"

3331 ..Грошові кошти в дорозі (гри)"

3340 ..Грошові кошти в дорогі в валюті"

Вони відображаються в Журналі 1 (розділі 5) та Відомості 1.3. Надходження і видача цінних паперів відбувається в прибуткових та видаткових (додаток ) касових ордерах з наступним складанням касира звіту про обіг грошових коштів та цінних паперів, видаються квитанції

Для перевірки залишку грошових коштів в касі використовують заявка-розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі

Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, шо знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" має субрахунки:

3110 ..Основний розрахунковий рахунок в національній валюті"

3111 ..Основний розрахунковий рахунок в національній валюті

3121 ..Поточний розрахунковий рахунок в банку в іноземній валюті"

314 ..Транзитні валютні рахунки

По дебету даного рахунка записується залишок вільних коштів підприємства на початок місяця і надходження з різних джерел. По кредиту рахунка відбивають суми списання, перераховані постачальникам, бюджетові, видані наявними й інші витрати і платежі.

Для відображення оборотів по кредиту рахунка 31 служить Журнал 1 (розділ 3) Обороти по дебету цього рахунка фіксуються в різних журналах і. крім того, контролюються Відомістю 1.2. Підставою для заповнення них регістрів є перевірені й оброблені виписки з поточного рахунка. Також використовується Журнал-ордер №2.

Суми з однаковими кореспондуючими рахунками кожної виписки складаються і записуються в Журнал і Відомість підсумками.

Обов'язковою умовою для заповнення регістру - використання однієї строки для кожної виписки банку. Кількість зайнятих строк у Журналі і Відомості за кожний місяць повинно бути однаковим і рівним кількості отриманих за цей період виписок банку.

З поточного рахунка проводяться майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за сировину і матеріали, підрядчикам за виконані роботи, погашення заборгованості бюджетові. Фондові соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності, на випадок безробіття. Пенсійному фондові, одержання грошей у касу для виплати заробітної плати, депонентів, на командировочні витрати, матеріальної допомоги, різних посібників і т.д..

Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахунка банком здійснюється, як правило, на підставі наказу підприємства - власника поточного рахунка або з його згоди. Банком робляться виписки (додаток )

За дебетом рахунку 31 '"Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

3. Задача №38

У липні 2002 року підприємство «Обрій» мало тимчасово вільні грошові кошти, які могли бути вилучені з обігу на декілька місяців. Керівництвом було прийнято рішення купити акції інших компаній.15 липня підприємство купило 3000 акцій підприємства «Енерго». Ціна придбання, включаючи брокерські гонорари та інші витрати, склала 4200 грн. номінальна вартість акції - 1,2 грн.15 грудня 2002 року отримані дивіденди у розмірі 30% від номінальної вартості акції.30 грудня 2002 року ринкова вартість акцій не змінилась і становить 2 грн.

Необхідно:

- скласти записи в бухгалтерському обліку підприємства «Обрій», пов'язані з обліком короткострокових інвестицій за 2002 рік;

- визначити балансову вартість інвестицій на 31 грудня 2002 року.

Відповідь:

1. Придбано акції за грошові кошти:

Дт 141 Кт 311 4200

2. Визначений дохід по фінансових інвестиціях (4200*30%)

Дт 141 Кт 731 1260

3. Зменшена балансова вартість фінансових інвестицій на суму нарахованих дивідендів (4200+1260)*30%

Дт 373 Кт 141 1638

4. Списано на фінансовий результат дохід

Дт 732 Кт 792 1260

Балансова вартість інвестицій на 31 грудня становить (4200+1260)*30%=1638 грн.

Список використаної літератури

1. Галузі народного господарства України (ЗКГНГ): Затв. наказом Мінстату України від 24.01.94 № 21.

2. Про затвердження типових норм первинних документів з обліку в будівництві: Наказ Держ. ком. буд-ва, архіт. і житлової політики України від 29.12.2000 № 416/299.

3. Бабич В. В, Свідерський Є. І. Бухгалтерський облік на підприємствах малого бізнесу в Україні. -- К.: Лібра, 1996. -- 160 с

4. Бутинець Т. А. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. для студ. вузів / Т. А. Бутинець, Л. В. Чижевська, С. Л. Береза. -- Житомир: ЖІТІ, 2000. --672 с.

5. Бутинець Ф. Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі. Курс лекцій. Навч. посіб. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця, доц. Н. М. Малю-ги. -- Житомир: ЖІТІ, 2000. -- 608 с

6. Організація бухгалтерського обліку: Підруч. для студ. спец. "Облік і аудит" вищ. навч. закл. / За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. -- 3-тє вид., доп. і перероб. -- Житомир: ПП "Рута", 2002. -- 592 с

7. ПанасюкВ. М., Ковальчук Є. К., Бобрівець С. В. Податковий облік: Навч. посіб. -- Тернопіль: Карт-бланш, 2002. -- 260 с

8. Облік у селянському (фермерському) господарстві: Посібник / За ред. М. Я. Дем'яненка. -- К.: ІАЕ, 2001. -- 403 с

9. Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. В 4 ч. -- М.: Аскери, 1993.