2

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы бухгалтерского учета малых предприятий
• 1.1 Простая форма бухгалтерского учета
• 1.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
• 1.3 Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества
• 2. Балансовый анализ на материале предприятия ООО «Камнефтепродукт»
• 2.1 Общая характеристика производственно-хозяйственной деятельности
• ООО «Камнефтепродукт»

2.2 Анализ структуры и динамики активов и пассивов предприятия

• Заключение

Список использованной литературы

• Введение
• Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.
• Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.
• Мировой опыт свидетельствует о том, что эффективность функционирования экономической системы в значительной степени зависит от оптимального сочетания в ней малого, среднего и крупного бизнеса. При сохранении относительно устойчивого соотношения между различными группами компаний примерно с 70-х гг. прослеживается тенденция к смене лидерства в качественном структурном преобразовании экономической системы, которое все больше переходит от крупных фирм к малому бизнесу. Объясняется это, в первую очередь, принципиальными изменениями в характере современного научно-технического прогресса. Эту тенденцию следовало бы максимально использовать в современной российской экономике, направив материальные, финансовые и организационные усилия государства на ускоренное развитие малого предпринимательства, являющегося массовой базой и интегральным элементом конкурентного рыночного механизма.

В отличие от крупного, малое предпринимательство в большинстве его форм доступно очень многим, поскольку не требует больших первоначальных вложений капитала. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике повышенную мобильность и гибкость. Оно обеспечивает высокую рентабельность в производстве тех товаров, которые стали невыгодными и разорительными для крупных предприятий. Малое предпринимательство создает благоприятные условия для более рациональной производственно-хозяйственной кооперации (включая небольшие звенья в организационной структуре крупных предприятий). Важным преимуществом малых хозяйственных форм является невысокая капиталоемкость и короткие сроки сооружения нового предприятия или реконструкции прежнего по сравнению с крупными объектами.

Целью написания курсовой работы является подробное изучение теоретических, методологических основ бухгалтерского учета малых предприятий

Задачами курсовой работы являются:

Рассмотреть особенности бухгалтерского учета малых предприятий

Изучить формы бухгалтерского учета малых предприятий

Провести балансовый анализ на материале предприятия

Объект исследования является система бухгалтерского учета малых предприятий

Предмет исследования ООО «Камнефтепродукт»

В качестве теоретической основы исследования выступили труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета

Методологической основой исследования явились такие методы, как анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей.

Практическая значимость курсовой работы заключается в закреплении знаний по данной изучаемой теме.

• 1. Теоретические основы бухгалтерского учета малых предприятий

1.1 Простая форма бухгалтерского учета

Сущность простой формы учета на малом предприятии состоит в том, что регистрация первичных документов, определение себестоимости продукции и финансового результата производится в одном бухгалтерском регистре - книге учета хозяйственных операций - форма № К-1.

Кроме того, для учета расчетов с работниками по оплате труда, а также с бюджетом по налогам с их доходов бухгалтерия малого предприятия ведет ведомость учета оплаты труда - форма № В-8.

Книга учета хозяйственных операций является комбинированным учетным регистром, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом форма должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Этот регистр малое предприятие может вести в виде ведомости, открывая ее на месяц, а при необходимости, используя вкладные листы для учета операций по счетам, - в форме книги, в которой операции учитываются на весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также оттисков печати малого предприятия.

Книга учета хозяйственных операций открывается записями сумм остатков на начало года или на начало деятельности малого предприятия по каждому виду имеющихся средств и источников

Малые предприятия, имеющие на балансе собственные основные средства, переходящие с одного отчетного периода на другой запасы материалов, товаров, готовой продукции, осуществляющие значительное количество расчетных операций через банк с покупателями и поставщиками, ведут бухгалтерский учет имущества, расчетов и других хозяйственных операций на соответствующих учетных регистрах.

Подобный тип малого предприятия может использовать сокращенный план счетов для субъектов малого предпринимательства.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета малое предприятие должно составлять на основе типового плана счетов. Рабочий план счетов бухгалтерского малого предприятия, рекомендованный к применению Министерством финансов РФ (код и наименование счетов даны в соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета) (Приложение 1).

При организации бухгалтерского учета на малых предприятиях допускается применение рабочего плана счетов с большим или меньшим количеством счетов, но следует иметь в виду, что выбранная группа счетов должна обеспечивать учет всех хозяйственных операций, осуществляемых данным малым предприятием в процессе хозяйственной деятельности, с отражением особенностей такого предприятия Как следует из предлагаемого рабочего плана счетов малого предприятия, вошедшие в него отдельные бухгалтерские счета помимо прямых учетных задач должны также выполнять и функции других счетов.

1.2 Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Следует отметить, что благодаря настойчивым требованиям отечественных профессиональных экономистов, выступлениям предпринимателей и их союзов в России медленно, порой непоследовательно, стали на практике реализовываться некоторые из мер по поддержке развития этого сектора экономики. Исходя из того, что одним из направлений финансовой поддержки, способствующей развитию малого бизнеса, является налоговая политика, в частности, льготное налогообложение, приложение к приказу Минфина РФ №131 от 22 декабря 1995 г. "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношении бюджетов различных уровней" предусмотрены налоговые льготы малым предприятиям, особенно занятым в производстве.

По налогу на прибыль. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль вновь созданные малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельхозпродукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств, а также строительных объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения. Указанные предприятия в 3-й и 4-й годы работы уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 и 50% от основной ставки. Малые предприятия освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль. Определенные льготы получили банки и страховые компании, финансирующие малый бизнес. Так, банки, предоставляющие не менее 50% общей суммы кредитов малым предприятиям, работающим в приоритетных направлениях, и страховые компании, у которых не менее 50% страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественных интересов малых предприятий, уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной в полтора раза.

По налогу на добавленную стоимость. Суммы НДС, уплаченные малыми предприятиями при приобретении основных средств и нематериальных активов, вычитаются в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств и при принятии на учет нематериальных активов.

Малые предприятия освобождаются от уплаты авансовых взносов по налогу на добавленную стоимость,

По налогу на имущество. Не облагается имущество вновь созданных малых предприятий в течение одного года после регистрации, за исключением предприятий, созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их структурных подразделений.

Указанные льготы создают определенные экономические преимущества для функционирующих и особенно для вновь создаваемых малых предприятий. Тем не менее, по-прежнему для всех предпринимателей, в том числе и занятых в малом бизнесе, налоги остаются главной проблемой.

Малые предприятия, попадающие под действие Федерального Закона № 222-ФЗ (принятого 29.12.1995 г.), могут применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, которая предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, получаемый от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

Организациям применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в т.ч. без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим Положением о ведении бухгалтерского отчета и отчетности.

Упрощенная форма первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов устанавливается Министерством финансов РФ и является единой на всей территории РФ. Книга учета доходов и расходов предъявляется в Налоговый орган при получении патента. В ней указывается наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности, местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется его дубликат, который хранится в Налоговом органе.

По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя Налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учета доходов и расходов.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и предоставления необходимой статистической отчетности.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в Налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а так же выписку из книги доходов и расходов с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.

При предоставлении в Налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

1.3 Форма бухгалтерского учета с использованием регистров учета имущества

Министерством финансов РФ приказом от 22 декабря 1995 г. №131 "Об указаниях по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" рекомендованы для ведения бухгалтерского учета на малом предприятии специальные учетные регистры.

Типовыми рекомендациями для субъектов малого предпринимательства предполагается ведение следующих ведомостей:

1.форма № В-1 "Ведомость учета основных средств начисленных амортизационных отчислений";

2.форма № В-2 "Ведомость учета производственных запасов и готовой продукции";

3.форма № В-3 "Ведомость учета затрат на производство"

4.форма № В-4 "Ведомость учета денежных средств и фондов"

5.форма № В-5 "Ведомость учета расчетов и прочих операций"

6.форма № В-6 "Ведомость учета реализации"

7.форма№ В-7 "Ведомость учета расчетов с поставщиками"

8.форма№ В-8 "Ведомость учета заработной платы";

9.форма№ В-9 "Ведомость шахматная".

Форма № В-1 - является регистром аналитического и синтетического учета, наличия и движения основных средств (сч.01), а так же расчет суммарных амортизационных отчислений (сч.02). При наличии у организации нематериальных активов, данные о наличии и движении отражаются в указанной ведомости.

Ведомость ведется позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно, при наличии движения основных средств, нематериальных активов подсчитывается сумма их оборотов и выводится остаток на первое число месяца, следующего за отчетным. Данные ведомости о суммах начисленных амортизационных отчислений используются для отражения операций, по их движению в ведомостях формы № В-3, №-4.

Если же субъект малого предпринимательства имеет значительное количество объектов основных средств, то оно может вести учет с использованием первичной формы ОС-6 "Инвентарная карточка для учета объектов основных средств" (утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.03 №7).

На основании итоговых данных карточек ведется сводный учет движения основных средств ведомости формы В-1

Форма В-2 - предназначена для аналитического и синтетического учета, по счетам 10,41,43. Форма открывается на месяц. Ведется материально-ответственным лицом или работником бухгалтерии, раздельно по производственным запасам, готовой продукции и товарам (разрезе всех видов ценностей, не зависимо от того, имелось ли движение ценностей за отчетный период). Стоимость материальных ценностей определяется и отражается в ведомости, исходя из фактических затрат, связанных с приобретением материальных ценностей (таких, как покупная стоимость приобретенных товаров, транспортные расходы по доставке, консультационные и информационные расходы), причем, все расходы должны быть подтверждены документально.

При наличии в организации двух и более материально-ответственных лиц, которыми ведется учет материальных ценностей, каждым должна быть заполнена ведомость формы В-2. В бухгалтерии на основании всех предоставленных ведомостей составляется сводная ведомость "Учета наличия и движения ценностей за месяц". Обособленно от стоимости товарно-материальных ценностей, в ведомости отражается отдельной строкой - сумма НДС ранее уплаченных, но относимых в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет

Форма В-3 - используется для аналитического и синтетического учета затрат на производство продукции, выполнения работ, оказания услуг и затрат на капитальные вложения (сч. 20,08) Учет затрат на производство продукции, работ, услуг организуется по видам производств, в разрезе выпускаемой продукции, работ, услуг. Затраты по Д (сч.20) собираются с К различных счетов, на основании данных содержащихся в других ведомостях (формы В-1, В-2, В-4, В-5) или непосредственно из первичных учетных документов. По окончании месяца и подсчета всех затрат, итоговая сумма управленческих расходов может быть разделена по видам производственной продукции или полностью списываются на себестоимость проданной продукции. После определения затрат на законченную производством продукцию выявляется фактическая себестоимость, которая списывается с к (сч.20) в Д соответствующих счетов, по направлениям соответствующей продукции

Форма В-4- применяется субъектами малого предпринимательства для учета денежных средств и фондов по счетам (50, 51, 52, 55, 80, 84). Записи в ведомость операций с денежными средствами производятся на основании выписок банка с приложением документа

Форма В-5- используется для учета нарастающим итогом остатков средств или задолженности по счетам (66, 68, 69,76, 99).

Записи в ведомости по учету расчетов (сч. 76) ведется позиционным способом с выведением на конец отчетного периода развернутого сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей, ан основании данных первичных документов.

По окончании месяца по каждому счету подсчитываются итоги оборотов по Д и К и выводится сальдо на 1 число следующего месяца.

Сальдо на начало отчетного месяца по (сч. 99) записывается развернуто. По Д счета отражаются убытки по реализации, убытки от внереализационных операций. По К прибыль и доходы от внереализационных операций. В конце месяца подсчитывается общий финансовый результат

Форма В-6- используется при методе отгрузки продукции и при использовании кассового метода по оплате расчетных документов покупателей, т.е. поступления денежных средств на расчетный счет субъекта малого предпринимательства. При отгрузке или отпуске продукции, работ, услуг записи в ведомости производятся позиционным способом по каждому счету покупателя или виду продукции. В ведомости отражается себестоимость продукции, работ, услуг, в корреспонденции со счетами производственных запасов, затрат ан производство, а так же отражается договорная

Форма В-7- применяется для учета расчетов с поставщиками по счету (60). Ведомость открывается путем перенесения остатков, задолженности субъектов малого предпринимательства в разрезе счета поставщиков. По Д счета отражаются операции по оплате счетов поставщиков, в корреспонденции со счетами (51, 52, 55)

Форма В-8- предназначена для учета расчетов по оплате труда, счет (70). В разделе ведомости "начислено" - отражается начисленная работнику сумма по оплате труда, надбавки, а так же другие выплаты, в соответствии с принятыми системой и формой оплаты труда. Оплата труда группируется в ведомости по категориям работников, видам производств. Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм, в разделе ведомости - "удержано". В соответствии с действующим законодательством и определяется сумма подлежащая выдаче работнику на руки.

Ведомость одновременно может являться платежным документом, который предназначен для оформления выдачи заработной платы

Форма В-9 - является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по Д и К каждого счета в отдельности.

В ведомости по вертикале располагаются счета в порядке возрастания их №, по горизонтали в порядке возрастания № ведомостей. Ведомость заполняется путем перенесения Д-х и К-х оборотов по каждому счету. Выявленные суммы по Д суммируются и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по К счетов. Д-е и К-е обороты переносят в оборотную ведомость, открываемой по каждому синтетическому счету. В ведомости подсчитывается остаток по каждому счету на 1 число месяца следующего за отчетным. Ведомость ведется по всем счетам рабочего плана малого предприятия. По итогам оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.

2. Балансовый анализ на материале предприятия ООО «Камнефтепродукт»

2.1 Общая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ООО «Камнефтепродукт»

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Камнефтепродукт» создано в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и Уставом предприятия. Согласно Уставу, основными видами деятельности ООО являются:

закупка, производство и реализация нефтепродуктов;

хранение нефтепродуктов;

контроль качества нефтепродуктов и др.

Уставный капитал общества составляет 749002 рубля.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Предприятие является юридическим лицом ООО «Камнефтепродукт» осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами, регулирующими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации и Республике Татарстан, а также Уставом предприятия.

Организационно-правовая форма ООО «Камнефтепродукт»: общество с ограниченной ответственностью. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством. Источниками формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов являются: прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности; амортизационные отчисления; кредит банков и других кредиторов; капитальные вложения; иное имущество. Роль руководства в управлении Общества является ключевой. Генеральный директор, руководящий деятельностью Обществом и возглавляющий работу по управлению качеством предоставления продукции и услуг, несет ответственность за разработку и внедрение новых технологий, условий для дальнейшей работы на производстве, определяет ответственность и полномочия должностных лиц и подразделений, управляет ресурсами (материальными и человеческими).

Приоритеты, цели и принципы работы определяются руководством предприятия на основе оценки деятельности и экономических показателей предприятия, положения дел на производстве, перспективы и анализа требований потребителей. Цели и задачи предприятия определены руководством и утверждены директором, где главной целью является выполнение желаний потребителя.

Бухгалтерский учет в ООО «Камнефтепродукт» организована в соответствии с требованиями «Положения о бухгалтерском учете и отчетности» согласно Приказу Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31-н. Организация бухгалтерского учета обеспечивает правильное отражение имущества, обязательств и хозяйственных операций. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчета Общества, проводится годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств.

Учетная политика общества утверждена приказом №100 от 23.12.1998г. и пролонгированная на 2005 год, внесенными изменениями, по которым определены способы ведения бухгалтерского учета имущества общества и финансовое состояние предприятия, результат его деятельности. Начисление амортизации на основные фонды производится по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.90 г. «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР».

Финансовая деятельность ООО «Камнефтепродукт» направлена на расширение потребительского рынка и получение объема выручки и прибыли, для обеспечения стабильного финансового состояния предприятия. Использование финансовых ресурсов основывается на расчете потребности финансовых ресурсов на год вперед, на утверждение лимитов выделенных финансовых средств. Финансы предприятия функционируют в процессе приобретения нефтепродуктов и сырья и других товарно-материальных ценностей, реализации произведенной продукции, формирования капитала и резервов, создания и распределения прибыли, при выплате дивидендов, в процессе уплаты налогов в бюджет, при получении и погашении кредитов и т.п.

В ООО «Камнефтепродукт» разработана и внедрена система планово-бюджетного управления предприятием, главной целью которой, является решение проблем дефицита оборотных средств и инвестиционных ресурсов, обеспечение бесперебойного финансирования текущей деятельности, своевременности и регулярности налоговых платежей, оперативного регулирования и контроля за дефицитом собственных платежных средств и управление привлеченными средствами. Оценка эффективности управления финансовыми ресурсами осуществляется путем анализа определенных показателей. Финансовые факторы, влияющие на эффективность использования ресурсов через оборачиваемость, динамичны и постоянно контролируются. Согласно приложению к балансу форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» на 1 января 2005 года рассмотрим технико-экономические показатели ООО «Камнефтепродукт» (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели ООО «Камнефтепродукт»

Как видно из таблицы, в 2003 году в сравнении с 2002 наблюдается улучшение технико-экономических показателей, а в 2004 году их ухудшение. Так, в 2004 году отмечается увеличение объема реализации продукции, по сравнению с 2002 годом на 704 тыс. рублей или на 15,1%, по сравнению с 2003 годом снижение на - 359 тыс. рублей или на 6,2%.

В 2003 году предприятие добилось снижение затрат на единицу реализованной продукции: по сравнению с 2002 годом на 0,83 руб. или на 0,9%, по сравнению с 2003 годом увеличение на 3,34 руб. или на 3,6%. В 2003 году наметилась тенденция к увеличению прибыли от продаж и чистой прибыли. Увеличение прибыли от продаж в 2004 году по сравнению с 2002 годом составило 67 тыс. рублей или 45%, по сравнению с 2003 годом уменьшение на - 206 тыс. рублей или 48,8%. Чистая прибыль в 2004 году снизилась по сравнению с 2002 годом на 18 тыс. рублей, по сравнению с 2003 годом на 81 тыс. рублей. Такая отрицательная тенденция показателей в 2004 году оказала негативное влияние на рост показателей рентабельности. Показатели рентабельности продукции и продаж соответственно возросли по сравнению с 2002 годом на 0,9% и 0,8%, и снизились по сравнению с 2003 годом на 3,7% и 3,4% На рисунке 2.1 показана динамика изменения затрат на единицу продукции.

Рис. 2.1 - Динамика изменения затрат на единицу продукции ООО «Камнефтепродукт» за 2002-2004 гг.

Таким образом, неэффективное использование производственных мощностей способствовало в 2004 году уменьшению объема выпуска продукции, прибыли, показателей рентабельности и увеличению затрат на единицу продукции. Для снижения себестоимости продукции и роста прибыли, необходимо увеличить объемы производства за счет капитальных вложений в производственную деятельность и полного использования производственно мощности предприятия.

2.2 Анализ структуры и динамики активов и пассивов предприятия

Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия. Руководство предприятия должно иметь четкое представление, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источников их формирования. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса ООО «Камнефтепродукт» 2002-2004 гг.

Как видно из таблицы 2.2, за анализируемый период наблюдается уменьшение активов предприятия. Так, в 2003 году по сравнению с 2002 годом снижение составило 414,39 тыс. рублей, а в 2004 году по сравнению с 2003 годом - 453,83 тыс. рублей. В связи с уменьшением суммы основных средств: в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 45,12 тыс. рублей, в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 36,73 тыс. рублей, отмечается снижение суммы внеоборотных активов. Также за анализируемый период наблюдается значительное уменьшение суммы текущих активов: в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 369,21 тыс. рублей, в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 417,10 тыс. рублей.

На уменьшение текущих активов, в основном, оказало влияние в 2003 году снижение запасов на 139,32 тыс. рублей, дебиторской задолженности на 246,42 тыс. рублей. В 2004 году наблюдается снижение обеспеченности предприятия необходимыми запасами (в основном, сырья) на 156,39 тыс. рублей, положительной тенденцией является снижение НДС на 462,47 тыс. рублей, отрицательной тенденцией является увеличение дебиторской задолженности на 207,95 тыс. рублей. Снижение уровня готовой продукции показывает, что она пользуется большим спросом, а на складах нет затаривания.

Значительные изменения в динамике бухгалтерского баланса говорят о нестабильности функционирования предприятия, что является негативной тенденцией, так как снижение любого из активов ведет к ухудшению платежеспособности предприятия. Значительные снижения подручных запасов также доказывает, что на данный момент производственная деятельность ООО «Камнефтепродукт» нестабильна и носит временных характер. За анализируемый период отмечается значительное изменение и в структуре активов баланса. Так, в 2003 и 2004 годах по сравнению с прошедшим периодом наблюдается увеличение доли основного капитала на 3,3% и 7,4% соответственно и снижение доли оборотного капитала в том же размере. Рост удельного веса внеоборотных активов обусловлен увеличением доли основных средств и незавершенного строительства. Структура активов ООО «Камнефтепродукт» показывает, что они сформированы в основном за счет текущих активов. Причем на протяжении всего периода доля основных средств, включая незавершенное строительство, в общем составе активов составляла от 24,4% до 35,1%, поэтому можно сделать вывод о том, что предприятие имеет незначительные накладные (в частности, налог на имущество) и невысокую чувствительность к изменениям выручки.

Анализ структуры текущих активов предприятия показывает, что в 2003 и 2004 годах по сравнению с прошлым периодом произошло снижение удельного веса сырья на 3,6% и 2,8% соответственно. В 2003 году по сравнению с 2002 годом отмечается снижение доли дебиторской задолженности на 8,9%, а в 2004 году ее увеличение на 22,9%, что свидетельствует о снижении платежеспособности покупателей. Как видно, значительную часть в составе активов занимают дебиторская задолженность, НДС по приобретенному сырью, которые покупались предприятием по взаимозачету, расходы будущих периодов, следовательно, деятельность предприятия за анализируемый период является разовой, эпизодической, оплата осуществлялась путем взаимозачетов, а не «живыми» деньгами. На рисунке 2.2 рассмотрим структуру актива баланса ООО «Кампнефтепродукт» за 2002-2004 годы.

Рис. 2.2-Структура активов баланса ООО «Камнефтепродукт» 2002-2004 гг.

От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое состояние предприятия и его устойчивость. Данные которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить: какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его неплатежеспособности (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Структура источников капитала ООО «Камнефтепродукт» 2002-2004 гг

Из таблицы 2.3 видно, что в 2003 году, по сравнению с 2002 годом, увеличилась сумма собственного капитала на 78,91 тыс. рублей или на 70,7%, а в 2004 году, по сравнению с 2003 годом уменьшилась на 86,61 тыс. рублей или на 45,4%. В 2003 и 2004 годах по сравнению с прошлым периодом наблюдается значительное снижение суммы заемного капитала на 493,30 и 367,22 тыс. рублей соответственно. В целом источники имущества снизились в 2003 году по сравнению с 2002 годом на 414,39 тыс. рублей или на 20%, в 2004 году по сравнению с 2003 годом - на 453,83 тыс. рублей или 27,3%. В структуре пассивов доля собственных источников средств в 2003 году по отношению к 2002 году увеличились на 6,1%, а в 2004 году по отношению 2003 года уменьшились на 2,9%, соответственно изменилась доля заемных средств, что свидетельствует об увеличении степени финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. На рисунке 2.3 показана структура заемных средств.