Проверка состояния бухгалтерского учета и ведения учетной политики
Учетная политика, ее сущность, структура, проверка правильности ее ведения. Порядок изучения технологии обработки информации. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Хозяйственные операции по списанию товарно-материальных ценностей (ТМЦ).
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | лекция |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.02.2009 |
| Размер файла | 23,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Проверка состояния бухгалтерского учета и ведения учетной политики
Вопросы:
1. Проверка правильности формирования и ведения учетной политики предприятием:
структура учетной политики;
основные направления проведения проверки.
2. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности.
3. Проверка организации первичного учета на участке списания сырья, материалов и полуфабрикатов в производство.
Проверка правильности формирования и ведения учетной политики предприятием
Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в организации ведется учет. В ней следует отразить только те вопросы, для решения которых действующее законодательство предусматривает несколько вариантов.
С 1 января 2002 года начала действовать глава 25 Налогового кодекса РФ « Налог на прибыль организации», которая вводит такое понятие, как налоговый учет. Причем порядок признания доходов и расходов, а также отражения некоторых хозяйственных операций в целях налогового учета значительно отличается от порядка, который применяется для учета бухгалтерского. Поэтому теперь, разрабатывая учетную политику, организации необходимо определить в ней методы ведения как бухгалтерского, так и налогового учета.
Учетная политика предполагает целостность ведения системы бухгалтерского учета в организации и охватывает все его составляющие:
методологическую, связанную с определением порядка проведения отдельных учетных операций, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам РФ;
налоговую, позволяющую систематизировать данные бухгалтерского учета для правильного исчисления налогооблагаемой базы и конкретизировать варианты расчетов с бюджетом по налогам и сборам;
организационную, затрагивающую вопросы построения и определения места бухгалтерской службы в системе управления организации;
техническую, определяющую способы работы с документацией и информацией.
Структура учетной политики.
Учетную политику можно условно разделить на три раздела.
Первый - это организационно-технический раздел. В нем необходимо предусмотреть:
рабочий план счетов бухгалтерского учета. В нем должны быть как синтетические, так и аналитические счета, на которых ведется учет;
формы первичных учетных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки. В этих документах обязательно должны быть предусмотрены реквизиты, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
формы регистров налогового учета. В этих формах необходимо указывать реквизиты, приведенные в ст. 313 Налогового кодекса РФ;
правила документооборота, устанавливая эти правила, следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105);
порядок контроля за хозяйственными операциями.
Второй раздел - это учетная политика для целей бухгалтерского учета. В нем нужно установить:
способы амортизации основных средств и нематериальных активов;
порядок учета и списания в производство сырья и материалов;
перечень резервов, которые будет создавать предприятие;
порядок списания общехозяйственных расходов и т.д.
Третий раздел - учетная политика для целей налогообложения. Здесь нужно отразить порядок определения выручки, которому будет следовать организация, исчисляя НДС и налог на пользователей автомобильных дорог. Кроме того, в этом разделе необходимо указать, как будут признаваться доходы и расходы, а также учитываться отдельные хозяйственные операции в целях исчисления налога на прибыль.
Основные направления проведения проверки.
При проверке правильности ведения учетной политики организацией ревизор (инспектор, аудитор) рассматривает:
соответствие учетной политики Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и правилам ведения бухгалтерского учета, изложенным в законодательных и нормативных актах РФ;
наличие и содержание внутреннего приказа или протокола собраний акционеров об учетной политике;
обеспечение выполнения принципиальных положений организации бухгалтерского учета;
целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета, введенных в учетной политике;
последовательность выполнения предприятием учетной политики;
соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершаемым предприятием операций;
соответствие учетной политики применяемым расчетам по установленным ставкам и нормативам и др.
При проверке учетной политики предприятия ревизор должен убедиться, что в ней соблюдены принципы бухгалтерского учета:
учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью предприятия;
изменения в учетной политике предприятия возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, а также в случае разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;
доходы и расходы относятся на счета по их учету сразу после их начисления, за исключением случаев, указанных в национальных стандартах.
Ревизор, изучая рабочий план счетов, используемый предприятием, должен убедиться, что этот план содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Следует также проверить, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций банка ведется в валюте Российской Федерации.
Проверка форм первичных учетных документов, используемых предприятием, осуществляется для выявления документов, являющихся основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета. Предприятие может самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов только для оформления тех хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
Проверка используемых предприятием методов оценки видов имущества и обязательств является важной процедурой, поскольку эти методы непосредственно связаны с обеспечением достоверности бухгалтерского учета.
В учетной политике предприятия должно быть предусмотрено, что основные средства учитываются на счетах в их первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал банка - по условиям договора между сторонами;
полученных безвозмездно- экспертным путем или по данным документов приема-передачи основных средств;
приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат, включая расходы по доставке, монтажу, сборке и установке, таможенные пошлины, не возмещаемые налоги, регистрационные сборы, государственные пошлины и иные платежи, возникающие в связи с приобретением права собственности на объекты основных средств;
построенных хозяйственным или подрядным способом - по фактической себестоимости строительства.
Нематериальные активы учитываются в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:
приобретенных за плату - исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности;
полученных безвозмездно- экспертным путем;
изготовленных предприятием - по себестоимости, включающей затраты на изготовление и доведение до состояния, в котором они становятся пригодны к использованию.
Хозяйственные материалы должны отражаться в бухгалтерском учете по фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с приобретением и доведением их до состояния, в котором они становятся пригодными для использования в производственных целях.
Проводя проверку используемых предприятием методов оценки финансовых вложений, необходимо исходить из того, что:
вложения в уставный капитал других организаций (дочерних и зависимых акционерных обществ) отражаются в учете по покупной стоимости акций после получения предприятием документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции;
вложения в уставный капитал отражаются по фактическим затратам средств;
вложения в долговые и прочие обязательства приходуются на баланс по покупной стоимости. Непереоцениваемые долговые обязательства продолжают учитываться на балансовых счетах по покупной стоимости. Балансовая стоимость долговых обязательств, подлежащих переоценке, изменяется по мере изменения рыночного курса;
вложения в акции сторонних эмитентов отражаются в учете по цене приобретения и дальнейшей переоценке не подлежат;
собственные акции банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости и т.д.
В ходе проверки налоговой составляющей учетной политики необходимо ознакомиться с соответствующими элементами этой политики и предвидеть их налоговые последствия. При этом следует учитывать, что предприятиям дано право самостоятельно выбирать варианты расчетов с бюджетом по таким налогам, как налог на прибыль, НДС. Выбор того или иного варианта должен быть закреплен в учетной политике.
При проверка предусмотренных в учетной политике предприятия правил документооборота необходимо убедиться, что разработанное и утвержденное Положение о документообороте соответствует требованиям Типового перечня документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения.
Необходимо также убедиться, что Положение о документообороте содержит пункты, согласно которым все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день.
Порядок изучения технологии обработки информации зависит от выбранного предприятием варианта компьютерной обработки данных (КОД). В ходе проверки ревизор должен убедиться, что выбранная система КОД обеспечивает вывод на печать документов, подлежащих обязательному распечатыванию, с определенной периодичностью.
Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности
Для того чтобы выяснить состояния бухгалтерского учета и отчетности, необходимо выполнить три этапа:
изучение локальных, регламентирующих бухгалтерский учет;
проверка соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующей нормативно-правовой базе;
анализ отчетности по составу и содержанию;
При выполнении процедуры изучения локальных актов, регламентирующих бухгалтерский учет следует в первую очередь ознакомиться с приказом об учетной политике, в котором определены варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также форма, техника ведения и организация бухгалтерского учета, исходя из особенностей своей деятельности.
При изучении локальных актов необходимо установить, имеется ли утвержденное в установленном порядке Положение о бухгалтерской службе и как оно выполняется, а также проверить установлены ли главным бухгалтером (руководителем бухгалтерской службы) служебные обязанности для работников бухгалтерии.
При проверке соответствия бухгалтерского учета и отчетности действующей нормативно-правовой базе следует выяснить:
-выполняются ли главным бухгалтером обязанности, возложенные на него Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», по организации бухгалтерского учета и контролю за обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей;
-своевременно ли предоставляются бухгалтерии все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы;
-ведутся ли все предусмотренные инструкциями и приказами Минфина РФ учетные регистры, правильность, своевременность и аккуратность записей операций в этих регистрах;
-соответствие остатков на начало года в учетных регистрах данным за предыдущий год, выведены ли итоги оборотов за месяц и в надлежащих случаях с начала года, а также остатки по соответствующим субсчетам;
-наличие подлинных документов, своевременность и правильность их составления, оформления и соответствия их установленным формам;
-правильно ли оформлены и составлены регистры бухгалтерского учета (журналы-ордера, накопительные ведомости);
-соответствуют ли итоги остатков по каждой группе аналитических счетов оборотных ведомостей итогам остатков этих субсчетов книги «Журнал-главная» и показателям финансовой отчетности. При выявлении несоответствий следует вычислить величину отклонений по каждому из бухгалтерских счетов.
Величина отклонения показателей финансовой отчетности от итоговых остатков аналитических счетов будет свидетельствовать о величине искажения финансовой отчетности.
Необходимо учесть, что искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10% является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 30 минимальных размеров оплаты труда.
-выполняются ли предложения по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности;
-соблюдаются ли установленные правила хранения в бухгалтерии первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов текущего года и за прошлые годы до передачи их в архив.
При анализе отчетности по составу и содержанию необходимо установить:
1)правильность составления отчетности в объемах и по формам, установленным Министерством финансов РФ;
2)правильность и полноту заполнения показателей, предусмотренных в формах отчетности, согласованность взаимосвязанных показателей, приведенных в отдельных формах, между собой и с балансом, а также правильность арифметических подсчетов;
3)соответствие данных синтетического и аналитического учета данным форм бухгалтерской отчетности.
Пример проверки организации первичного учета на участке списания сырья, материалов и полуфабрикатов в производство
Процедура 1 "Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания ТМЦ в производство"
Процедура 2 "Проверка оперативности регистрации фактов списания ТМЦ на носителях информации"
Процедура 3 "Проверка законности первичной учетной документации (ПУД), оформляющей списание ТМЦ в производство"
Процедура 4 "Проверка соблюдения графика документооборота"
Процедура 5 "Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах"
Процедура 6 "Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД"
Хозяйственные операции по списанию товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в производство в большой промышленной организации относятся к операциям с повышенным уровнем риска по следующим причинам:
1. Вероятность санкционированного списания ТМЦ под несуществующие заказы и объемы выпуска. Цель- увеличение себестоимости выпуска и снижение налогов на прибыль, и имущество (в данном случае может иметь место сговор между должностными лицами).
2. Вероятность хищения товарно-материальных ценностей.
3. Огромный объем совершаемых операций и соответственно большой массив первичной учетной документации (ПУД), следствием чего могут стать:
отсутствие оправдательных документов;
несанкционированное списание ТМЦ (отсутствие реквизитов, придающих документам юридическую силу);
утеря документов.
4. Искажение фактов списания ТМЦ вследствие технических ошибок при подсчете и измерении совершаемых операций на стадии сбора и регистрации информации.
Основная цель проверки системы организации первичного учета (СОПУ) на этом участке- установить достоверность фактов списания ТМЦ в производство и гарантировать качество оправдательной первичной документации. Это необходимо для того, чтобы при дальнейшей проверке данного участка учета аудитор мог с уверенностью опираться на данные первичного учета (в частности, при проверке соответствия корреспонденций счетов, сумм оборотов и остатков в регистрах учета, способов списания ТМЦ, сумм, списанных на себестоимость произведенной продукции, и т.д.).
При проведении проверки первичного учета на данном участке проверке подвергаются три подсистемы, входящие в СОПУ (система сбора и регистрации оперативного факта, система ПУД, система организации работы с документацией). Также учитываются результаты анализа четвертой подсистемы СОПУ (среда функционирования СОПУ) и анализа системы внутреннего контроля (СВК) на данном участке, после чего выявляются типичные ошибки и нарушения, свойственные построению системы первичного учета на данном участке для организации, определяется перечень рекомендаций руководству фирмы и дается заключение о качественности и достоверности системы первичного учета в данной организации для проведения следующих этапов проверки.
Оценивая состояние СВК на проверяемом участке учета, ревизору следует воспользоваться результатами опроса, проведенного среди респондентов, имеющих отношение к данному разделу учета. Среди них: главный бухгалтер, старший бухгалтер материальной группы, заведующие складами, работники складов, работники службы внутреннего контроля.
Процедура 1 "Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания ТМЦ в производство"
На данном этапе ревизору следует убедиться в том, что при списании ТМЦ в производство измерение (либо подсчет) количественных показателей производится с достаточной степенью точности и измерению либо подсчету подвергаются все без исключения ТМЦ, списываемые в производство. Процедура проводится ревизором с помощью методов наблюдения и пересчета. При необходимости можно использовать метод опроса персонала. Проверяющий должен выяснить, какие способы, приемы и технические средства используются в организации при измерении ТМЦ, оценить состояние весового хозяйства и измерительных приборов, проверить, как часто должна производиться поверка приборов и когда производилась в последний раз. Выяснить, удовлетворены ли работники склада состоянием подручных средств и обеспечивают ли, по их мнению, данные средства полноту и точность при измерении и подсчете оперативных фактов. Полезно ознакомиться с наличием должностных инструкций работников склада и с заключенными договорами о материальной ответственности. Целесообразно провести опрос работников склада и получателей ТМЦ.
Результаты этого опроса помогут ревизору в оценке организации отпуска ТМЦ в производство и в необходимости рекомендаций по оптимизации этого процесса.
Если у ревизора возникают сомнения в эффективности организации отпуска сырья, материалов и полуфабрикатов в производство, в том, что в системе есть вероятность сбоев и нарушений, то ревизор может провести дополнительную процедуру по выявлению возможности допущения ошибок и нарушений при отпуске ТМЦ в производство. Ревизор запрашивает в бухгалтерии данные о списании на производство ТМЦ за месяц. Далее проводится отбор (в соответствии с запланированным объемом выборки) либо наиболее часто встречающихся, либо наиболее многочисленных (в суммовом выражении) позиций ТМЦ. Количественные данные бухгалтерии о списанных в производство позициях сверяются с аналогичными данными складского учета (табл. 1)
|
№ п/п |
Наименование позиции ТМЦ |
Единица измерения |
Списано по данным бухгалтерского учета |
Списано по данным склада |
Расхождения |
Отклонения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Затем информация (гр. 4) из бухгалтерского учета сверяется с информацией планово-экономического или технологического отдела о рассчитанной потребности данных позиций ТМЦ на фактический выпуск продукции (с учетом незавершенного производства) либо, если это работа по определенному заказу, данные о нормативном расходе ТМЦ согласно рассчитанной смете. Данные сводятся в таблицу.
|
№ п/п |
Наименование позиции ТМЦ |
Единица измерения |
Списано по данным бухгалтерского учета |
Планируемый расход |
Процент отклонений |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
В каждой средней или крупной промышленной организации должен быть заложен максимальный процент возможных отклонений фактического расхода от плановой (нормативной) величины. Как правило, он небольшой, так как в технологических картах (или в иной расчетной документации) уже учтены практически все возможные отходы и потери.
Составив эти две таблицы, аудитор получит следующую информацию.
1. По результатам таблицы 2:
если расхождений нет либо они незначительны, то нельзя однозначно утверждать о правомерности, точности и полноте списания ТМЦ, однако есть один положительный момент (в случае, если передача информации между складом и бухгалтерией не автоматизирована)- сверка между складом и бухгалтерией проводится регулярно;
расхождения есть, они значительны- возможные объяснения этих обстоятельств:
а) нерегулярные сверки со складом;
б) утеря первичных документов (сбои в системе документооборота);
в) возможная пересортица при списании ТМЦ.
2. По результатам табл. 3 с учетом результатов табл. 2:
расхождений нет по результатам обеих таблиц либо они очень незначительны- все прослеженные факты списания ТМЦ можно считать достоверными;
по табл.3 отклонений нет, однако данные склада отличаются- в этом случае вероятнее всего следует один из трех выводов из п.1 (а, б или в), которые очень легко установить путем сверки первичных документов;
по табл. 2 расхождений нет, а в табл. 3 отклонения значительны либо имеют место факты, когда определенная позиция ТМЦ списана по данным бухгалтерского учета, а в планируемом расходе ее нет- один из следующих выводов (при условии, что логичного объяснения расхождениям не дано):
а) ошибка в плановых расчетах;
б) намеренное списание бухгалтерией ТМЦ с целью увеличения себестоимости выпуска и уменьшения налогов на прибыль и на имущество;
в) намеренное списание бухгалтерией ТМЦ с целью прикрытия хищений или с целью списания излишков ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации.
Ревизору следует получить объяснения от ответственных работников о причинах возникших отклонений и при обнаружении фактов неправомерного списания ТМЦ зафиксировать это в акте проверки и поставить в известность руководство организации.
Процедура 2 "Проверка оперативности регистрации фактов списания ТМЦ на носителях информации"
С помощью этой процедуры ревизору следует выяснить, всегда ли данные о совершении хозяйственной операции фиксируются на носителе в момент ее совершения либо сразу после окончания. Получить такую информацию (с надлежащей степенью достоверности) возможно, только используя устный опрос получателей ТМЦ. Из ответа на вопрос, каким образом и когда происходит фиксация факта отпуска материалов в производство (заполнение бланков вручную, создание документа с помощью вычислительной техники и т.п.), ревизор может составить определенное мнение об уровне оперативности фиксации факта и о том, какова вероятность того, что такой уровень оперативности на данной стадии учетного процесса присутствует всегда.
Процедура 3 "Проверка законности первичной учетной документации (ПУД), оформляющей списание ТМЦ в производство"
Цель проведения данной процедуры- получение достаточного количества доказательств того, что весь массив ПУД по списанию ТМЦ в производство имеет юридическую силу. В ходе проведения процедуры используются следующие источники информации:
требования накладные (N М-11) или лимитно-заборные карты (N М-8);
карточки учета материалов (N М-17) или книги сортового учета;
приказы об утверждении лиц, имеющих право подписи первичных документов.
При полистном просмотре документации возможно отбросить те позиции, по которым в результате проведения процедуры 1 не было обнаружено расхождений, просмотрев лишь несколько позиций на наличие необходимых реквизитов. Если при проверке документов были обнаружены расхождения, то выявленные ошибки и нарушения в оформлении первичной документации по этим операциям следует свести в табл.3:
|
|
|
Наличие ПУД по этой операции |
|
|
|||||||||
|
|
|
Наличие необходимых реквизитов* (1) |
|||||||||||
|
наименование документа |
код формы |
дата составления |
содержание хозяйственной операции |
измерители хоз. операции |
наименование должностей |
личные подписи |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
1 |
Пруток медный 500 кг |
v |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
860 кг |
- |
Книга сортового учета (запись от 25.11) |
v |
v |
v |
v |
v |
v |
v |
|
|
|
|
2 |
Полировальные круги 120 шт. |
N M-8запись 3 от 1.12 |
|
v |
v |
v |
v |
v |
v |
- |
|
|
Особенно следует обратить внимание на документы, в которых отсутствуют или исправлены следующие реквизиты:
наименование структурного подразделения- получателя;
наименование вида деятельности (вида работ), для которого затребованы ТМЦ;
количество затребованных и особенно отпущенных ТМЦ;
личные подписи участников операции.
Кроме того, на данном этапе можно также отдельно отмечать документы, на которых отсутствует контировка бухгалтера, чтобы затем учесть эту информацию при проверке правильности оценки ТМЦ, списываемых в производство.
Процедура 4 "Проверка соблюдения графика документооборота"
С помощью этой процедуры устанавливается наличие или отсутствие графика документооборота по операциям списания ТМЦ в производство, на все ли первичные документы он составлен, а также работает ли этот график в действительности. Для обобщения этой информации следует воспользоваться табл.5.
|
Наличие выписок из графика у исполнителей на всех стадиях движения документа (+/-), в том числе на стадиях |
|||||||
|
создания |
проверки |
обработки |
Передачи в архив |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Заполнение граф 4-7 подразумевает проверку либо непосредственного наличия выписок из графика документооборота у ответственных лиц, либо уровень информированности исполнителей о том, какие функции, связанные с движением документа, и в какие сроки он должен исполнять.
Процедура 5 "Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах"
Выборка документов, проверяемых в рамках данной процедуры, должна производиться с учетом результатов предшествующих процедур. Особое внимание следует уделить:
документам, на которые не составлены графики документооборота (процедура 4);
операциям, где первичные документы отсутствуют либо в первичных документах отсутствуют определенные реквизиты (процедура 3);
операциям, где вероятен риск несвоевременной регистрации оперативного факта на носителе (процедура 2);
документам, которые, по мнению аудитора, отражают неправомерное списание ТМЦ в производство (процедура 1).
Информацию о том, каким образом все эти документы приняты к учету, следует свести в табл.6.
|
Регистрация в учетном регистре |
||||||||
|
в каком регистре надлежит отражать операцию |
в каком регистре операция фактически отражена |
дата регистрации документа в учетном регистре |
соответствие данным учетного регистра с данными первичного документа |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
В результате заполнения данной таблицы у аудитора сгруппируется информация о всех отклонениях (по выбранным для проверки операциям) между фактически совершенной операцией, первичным документом, ее отражающим, и учетной записью, произведенной в конкретном учетном регистре.
Процедура 6 "Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД".
|
№ п/п |
Ошибки, нарушения в системе хранения документации |
Наличие (отсутствие) ошибок и нарушений применительно к проверяемой операции (+/-) |
Выводы, комментарии аудитора |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Отсутствие паролей доступа к АРМ по учету ТМЦ |
|||
|
2 |
Отсутствие документации (или отдельных документов) за определенный период |
|||
|
3 |
Документация передается на хранение без оформления надлежащим образом дел |
|||
|
4 |
Документация вообще не передается на хранение, а хранится у исполнителей |
|||
|
5 |
Уничтожение документации с не истекшим сроком хранения |
|||
|
6 |
Уничтожение документов без акта о выделении документов к уничтожению |
Подводя итоги проведения всех описанных аналитических процедур, ревизор должен сгруппировать все выявленные ошибки и нарушения, дать рекомендации по их устранению, если это возможно, а также указать основные пути по оптимизации СОПУ и СВК.
Подобные документы
Понятие и задачи учетной политики. Способы ведения бухгалтерского учета, принципы, правила и приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Разработка учетной политики для целей налогообложения.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 11.10.2010Общие принципы построения бухгалтерского учета на предприятиях. Стадии (этапы) учетного процесса. Организация бухгалтерского учета на предприятиях. Контроль за движением товарно-материальных ценностей. График обработки учетной информации.
реферат [21,9 K], добавлен 22.11.2006Учетная политика организации как совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Основные направления учетной политики.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 13.08.2010Аспекты формирования учётной политики, ее сущность, нормативное регулирование. Структура учетной политики для целей бухгалтерского учета. Методические приемы и способы ведения учета, отражаемые в политике предприятия. Учетная политика для налоговых целей.
курсовая работа [78,4 K], добавлен 23.10.2016Аудиторская проверка производственных затрат. Проверка правильности применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета затрат на производство продукции. Способы калькулирования себестоимости продукции.
реферат [47,6 K], добавлен 28.03.2014Технико-экономическая характеристика ЧУП "Торговый дом "Стекло". Учетная политика организации, техника и методы ведения бухгалтерского учета. Анализ аналитической работы, хозяйственной и ревизионной деятельности, аудиторской проверки предприятия.
отчет по практике [57,8 K], добавлен 04.09.2010Характеристика учетной политики организации, которой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом. Особенности и методы ведения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, журнала хозяйственных операций.
курсовая работа [43,0 K], добавлен 12.05.2010Понятие и назначение учетной политики предприятия, порядок ее разработки и изменения. Нормативно-правовое регулирование и сравнительная оценка формирования учетной политики. Показатели отчетности, выбор способов ведения учета и оценки объектов учета.
дипломная работа [213,6 K], добавлен 13.07.2014Учетная политика: цели, задачи, порядок выполнения. Общие положения учетной политики. Учетная политика предприятия, утверждается руководителем и является одним из основных документов, который определяет правила ведения бухгалтерского учета.
курсовая работа [15,7 K], добавлен 21.07.2006Учетная политика предприятия и управленческий учет. Выбор способов ведения бухгалтерского учета. Учет и отчетность операций по реализации продукции. Порядок создания резервов. Документооборот и технология обработки учетной информации.
курсовая работа [63,2 K], добавлен 06.04.2004
