Консолидированная бухгалтерская отчетность

4

5

6

7

1

Отгружена и реализована продукция собственного производства

660000

62

90.1.1

11

2

В том числе НДС

110000

90.3.1

68.2

8

3

Отгружена и реализованы товары

130800

62

90.1.2

11

4

В том числе НДС

21800

90.3.2

68.2

8

5

Списана нормативная с/сть продукции

427440

90.2.1

43

11

вед. движ. гот. прол

6

Списана с/сть проданных товаров

24053

90.2.2

41

11

вед. движ. тов.

7

Списано отклонение фактической с/сти готовой продукции от нормативной с/сти на реализацию

-63147

90.2.2

40

10/1

вед. выпуска

8

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38953

90.6

44

11

9

Списаны общехозяйственные расходы

64687

90.5

26

10/1

15

10

Списаны финансовый результат от продажи продукции

97067

90.9

99

11,15

11

Списаны финансовый результат от продажи товаров

6800

90.9

99

11,15

12

Закрытие субсчета по сч 90 «Продажи» в конце отчетного года

790800

15

12a

По субсчету 90.1.1

выручка

660000

90.1.1

90.9

15

12б

По субсчету 90.1.2 выручка

130800

90.1.2

90.9

15

13

Закрытие субсчета по сч 90.2 «Себестоимость» в конце отчетного года

451493

15

13a

По субсчету 90.2.1 -себестоимость продаж

427440

90.9

90.2.1

15

13б

По субсчету 90.2.2 себестоимость продаж

24053

90.9

90.2.2

15

14

Закрытие субсчета по сч 90.3 «НДС» в конце отчетного года

131800

15

14а

По субсчету 90.3.1

110000

90.9

90.3.1

15

14б

По субсчету 90.3.2

21800

90.9

90.3.2

15

15

Закрытие субсчета по сч 90.5 «Управленческие расходы» в конце отчетного года

64687

90.9

90.5

15

16

Закрытие субсчета по сч 90.6 «Коммерческие расходы» в конце отчетного года

38953

90.9

90.6

15

17

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

17а

Остаточная стоимость

1000

91.2

01

13

17б

Оприходованы на склад прочие материалы от ликвидации

12300

10

91.1

15

18

Списаны расходы по демонтажу оборудования:

18а

Начислена зарплата

2160

91.2

70

10/1

18б

Обязательные отчисления

840

91.2

69

10/1

19

Продан МП Омега компьютер:

19а

Списана остаточная стоимость

1000

91.2

01

13

19б

Сумма НДС

8200

91.2

68

8

19в

Стоимость реализации

49200

62

91.1

13

20

Проданы акции ОАО Лагенес

80000

76

91.1

13

21

Списаны акции по балансовой стоимости

60000

91.2

58

8

22

Начислены проценты по облигациям АО Урал

15000

76

91.1

15

23

Погашена разница между покупкой и номинальной стоимостью облигаций

2500

91.2

58

8

24

Начислены проценты банку за кредит

30000

91.2

66

4

25

Признана должником сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1320

62

91.1

15

26

Начислен НДС с суммы штрафных санкций

220

91.2

68

8,15

27

Начислен штраф в пользу ПО Трек за недопоставку продукции

11700

91.2

76.2

8,15

28

Начислен налог на имущество

18959

91.2

68

8

29

Начислена согласно договора арендная плата

12000

76

91.1

15

30

Начислен НДС по арендной плате

2000

91.2

68

8

31

Начислены платежи по лицензионному договору

18000

76

91.1

15

32

Начислен НДС

3000

91.2

68

8

33

Предприятием получена прибыль в результате совместной деятельности

50000

76.3

91.1

15

34

Получен доход от безвозмездно полученных объектов ОС

42000

98.2

91.1

15

35

Выявлена прибыль прошлых лет, связанная с реконструкцией объекта

ОС

49800

01

91.1

13

36

Списана кредиторская задолженность поставщику материалов в связи с истечением срока исковой давности

16800

60

91.1

13

37

Списан НДС

2800

91.2

19

8

38

Приняты к учету излишки материалов, выявленных при инвентаризации

120

010

91.1

13

39

Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности

15240

91.2

62

8

40

В отчетном году выявлена сумма недоначисленной амортизации в прошлом году по нематериальным активам

12000

91.2

05

15

41

Отражена курсовая разница по долгосрочному кредиту в иностранной валюте

5200

91.2

67

15

42

Списывается

положительная курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете

3520

52

91.1

15

43

Списание сальдо прочих доходов и расходов

173241

91.9

99

15

44

Начислен налог на прибыль за отчетный

месяц

66506

99

68

8

45

Закрытие субсчетов по сч 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года

45а

Субсчета 91.1

350060

91.1

91.9

15

45б

Субсчета 91.2

176819

91.9

91.2

15

46

Закрытие сч 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года, выявлена чистая прибыль

210602

99

84.1

15



Отчет о прибылях и убытках

----------¬

на _01 Января __ 2004 г. ¦ КОДЫ ¦

+---------+

Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710001 ¦

+--T---T--+

Дата (год, месяц, число) ¦05¦02 ¦20¦

+--+---+--+

Организация _ОАО «МиассЭлектроаппарат» ______ по ОКПО ¦59536983 ¦

+---------+

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦7451188206

+---------+

Вид деятельности ПР_ВО ТЕПЛОИЗОЛЯЦ. МАТ-ОВ___ по ОКВЭД ¦ 16240 ¦

+----T----+

Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦

________ОАО_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ 67 ¦ 16 ¦

+----+----+

Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦

(ненужное зачеркнуть) L----------

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	659 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(451 493)
Валовая прибыль	029	207 507
Коммерческие расходы	030	(38 953)
Управленческие расходы	040	(64 687)
Прибыль (убыток) от продаж	050	103 867
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	15 000
Проценты к уплате	070	(30 000)
Доходы от участия в других организациях	080	50 000
Прочие операционные доходы	090	147 100
Прочие операционные расходы	100	(86 459)
Внереализационные доходы	120	121 740
Внереализационные расходы	130	(44 140)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	277 108
Отложенные налоговые активы	145	0
Отложенные налоговые обязательства	146	0
Текущий налог на прибыль	150	66 506
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	210 602
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	0
Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	0



Заключение

Главная задача в области консолидированной финансовой отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой информации о группе хозяйствующих субъектов. Для решения этой задачи необходимо установить обязательное составление консолидированной финансовой отчетности по МСФО, а также обязательный аудит и публикацию ее.

Согласно приказу №180 «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в российской федерации на среднесрочную перспективу» указаны этап перевода на МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) консолидированной отчетности.

В период с 2004-2007 гг - Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов, кроме тех, чьи ценные бумаги обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчетность по иным международно признаваемым стандартам.

Под общественно значимыми предприятиями понимаются два вида компаний: открытые акционерные общества, в которые входят несколько отдельных предприятий и финансовые учреждения, оказывающие услуги фирмам и гражданам (банки прежде всего). Их объединяет общий признак - большое число заинтересованных лиц, прямо не участвующих в управлении этими компаниями, и потому нуждающихся в качественной информации о том, что там происходит.

2008 - 2010 гг. Обязательный перевод на МСФО консолидированной финансовой отчетности других хозяйствующих субъектов, включая общественно значимые, ценные бумаги которых обращаются на фондовых рынках других стран и которые составляют такую отчетность по иным международно признаваемым стандартам.

Таким образом к 2010 году все предприятия составляющие консолидированную отчетность должны будут представлять ее в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

Под общественно значимыми предприятиями понимаются два вида компаний: открытые акционерные общества, в которые входят несколько отдельных предприятий и финансовые учреждения, оказывающие услуги фирмам и гражданам (банки прежде всего). Их объединяет общий признак - большое число заинтересованных лиц, прямо не участвующих в управлении этими компаниями, и потому нуждающихся в качественной информации о том, что там происходит.

Приводя аргументы в пользу представления консолидированной отчетности, необходимо отметить и некоторые ограничения ее возможностей. Если прибыль компании в значительной степени определяется какой-то одной производственно-технологической линией или отдельной региональной единицей, а аналитические расшифровки в отчете отсутствуют, консолидированная отчетность не вскрывает эту особенность данной компании. Точно также по сводной отчетности невозможно выявить, если в корпорации убыточные подразделения, в каких производственных и финансовых отношениях находятся дочерние компании и др. Именно по этой причине годовые отчеты становятся все более содержательными, и дополнительно в них приводятся разнообразные аналитические данные.

Перевод на МСФО это, прежде всего эффективный инструментарий для выхода на международные рынки капитала, как новый комплексный подход в процессе формирования финансовой информации. Это особенно актуально в настоящее время, когда предъявляются качественно новые требования к компаниям, желающим успешно конкурировать на международных рынках.



Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) «О бухгалтерском учете».

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000). Утверждено приказом Минфина от 13 января 2000 г. №5н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000). Утверждено приказом Минфина от 27 января 2000 г. №11н

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н

6. В.П. Астахов Бухгалтерский финансовый учет - М.: ИКЦ «МарТ», 2003г. - 928с.

7. В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотников, О.В. Иванова Анализ финансовой отчетности - М.: Кнорус, 2005г - 336с.

8. М.А. Булатов Теория бухгалтерского учета - М.: Издательство «Экзамен», 2002г. - 224с.

9. Л.В. Донцов, Н.А. Никифоров Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003г. - 336с.

10. В.Н. Журавлев Читаем баланс - М.: ООО «Статус-Кво 97», 2005г. - 456с.

11. Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет - М.: ИНФА-М, 2002г. - 319с.

12. В.В. Ковалев Финансовая отчетность и ее анализ - М.: Проспект, 2004г. - 263с.

13. В. Ф. Палий Финансовый учет - М.: ФБК-ПРЕСС, 1998г. - 352с.

14. В.В. Патров В.А. Быков Бухгалтерская отчетность организации - М.: 2005г. - 245с.

15. С.И. Пучкова Бухгалтерская (финансовая) отчетность - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001г. - 272 с.

16. С.И. Пучкова В.Д. Новодворский Консолидированная отчетность - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999г. - 224 с.