Учет доходов и расходов организации

2

Саратовский Государственный Технический Университет

Институт Бизнеса и Делового Администрирования

Кафедра ММЛ

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет доходов и расходов организации»

Саратов 2007 г.

Содержание

Введение

1. Учет доходов и расходов организации

1.1 Сущность и классификация доходов

1.2 Сущность и классификация расходов

2. Практическая часть: квартальная отчётность фирмы ООО «Алекс»

Заключение

Введение

Бухгалтерский учёт - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт охватывает все стороны экономической и хозяйственной деятельности, как внутри предприятий и организаций, так и в их взаимоотношениях с другими хозяйственными организациями, и с финансово-кредитной системой.

Хорошо поставленный учёт позволяет не только выявлять скрытые резервы, обнаруживать нарушения режима экономии плановой и финансово-бюджетной дисциплины, но предупреждать и вовремя устранять возможные потери и необоснованные затраты. Бухгалтерский учёт, в процессе деятельности организаций и учреждений, создаёт для них экономическую необходимость максимального использования внутренних резервов, правильного и экономного расходования средств в соответствии с установленными нормами и открытыми кредитами.

Совершенствование бухгалтерского учёта, усиление его контрольных функций за хозяйственной и финансовой деятельностью организаций - основа укрепления финансово-бюджетной дисциплины.

В бухгалтерском учёте существует такой раздел, как учёт прибылей и учёт убытков. Это своего рода завершающий этап ведения счетов организации, осуществляющийся в конце каждого отчётного года. Рассмотрим его подробнее.

1. Учет доходов и расходов организации

Актуальностью темы курсовой работы «учет доходов и расходов», является роль учета доходов и расходов в формировании финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов.

В процессе своей деятельности предприятия несут расходы с целью получения доходов.

Доходы, полученные от деятельности хозяйствующих субъектов, подлежат налогообложению. Неправильное отражение доходов и расходов от совершаемых хозяйственных операций приводит к нарушению налогового законодательства. В результате неправильных налоговых исчислений, хозяйствующие субъекты несут незапланированные потери в виде штрафов, пени налагаемых налоговыми органами. Поэтому бухгалтеру необходимо правильно отражать по методу начисления доходы и расходы, возникающие в результате финансово - хозяйственной деятельности субъекта.

Предметом нашего исследования является изучение понятий о доходах и расходах, их начислений с финансовой и налоговой точки зрения.

1.1 Сущность и классификация доходов

Под доходами организации понимается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников.

Доходами не признаются поступления налогов, суммы предоплаты, аванса, залога, суммы в погашение кредита или займа, предоставленные заемщику.

В зависимости от характера доходов, условий их получения, и направления деятельности организации доходы подразделяются на:

I. доходы от обычных видов деятельности;

II. прочие доходы:

1. операционные;

2. внереализационные;

3. чрезвычайные.

Доходы от обычных видов деятельности - это выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, арендная плата (если сдача активов в аренду является основной деятельностью), доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если это является основной деятельностью).

Операционные - это арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, доходы от совместной деятельности, доходы от продажи имущества, проценты по заемным средствам и средствам на расчетном счете.

Внереализационные - это штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, безвозмездное получение активов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, кредиторская и депонентская задолженности с истекшим сроком исковой давности, курсовые разницы, дооценка активов, прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайные - это страховые возмещения, стоимость ценностей, оставшихся от списания, в результате чрезвычайных ситуаций.

Выручка от обычных видов деятельности признается в учете при выполнении следующих условий:

1. организация имеет право на получение этой выручки;

2. сумма выручки может быть определена;

3. имеется уверенность в увеличении экономических выгод в результате конкретной операции;

4. право собственности на продукцию или товары перешло от организации к покупателю, работа принята заказчиком, услуга оказана.

С 1 января 2006 года выручка признается по методу начисления, т.е. независимо от того, получены ли денежные средства за продукцию, товары, работы, услуги. Выучка считается полученной, если продукция, товары отгружены, работы выполнены, услуги оказаны.

Доходы отражаются на счетах:

90.1 - «Выручка от продаж»;

90.2 - «Себестоимость продаж»;

98.2 - «Безвозмездные поступления»;

99 - «Прибыли и убытки».

Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, то есть обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму запрашивает продавец и какую сумму должен заплатить покупатель; существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная со сделкой, будет получена субъектом. То есть продавец уверен в том, что покупатель выплатит оговоренную в договоре сумму за реализованные товары. Доход признается только тогда, когда право собственности переходит от продавца к покупателю, то есть если продавец сохраняет права и обязанности собственника, то сделка не является реализацией и доход не признается.

Доход от выполнения работ и оказания услуг признается в случае соблюдения требований к определению дохода от реализации товаров за исключением следующих условий:

- стадия совершения сделки к отчетной дате определяется с большей степенью достоверности;

- расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

Субъект производит оценку дохода с большей степенью достоверности после того, как достигнуто соглашение с другими лицами, участвующими в сделке, в отношении: прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг; предполагаемой компенсации; способов и условий оплаты.

При определении стадии завершения сделки (в зависимости от ее характера) используется один из следующих способов:

- процентное соотношение расходов, произведенных на определенную дату к общим по сделке;

- процентное соотношение выполненных к определенной дате услуг к полному их объему по сделке;

- анализ выполняемых работ.

Доходы не признаются на основе промежуточных выплат, полученных от покупателя авансов.

Если результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, то доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.

Если результат сделки невозможно оценить с большей степенью достоверности и существует вероятность того, что затраты не будут возмещены, доход не признается.

При представлении финансовой отчетности субъект в пояснительной записке должен раскрывать:

- учетную политику, принятую для признания дохода, включая способы определения стадии завершения сделки по оказанию услуг;

- сумму каждого значимого вида доходов, призванных за отчетный период, включая доходы, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг, процентов, роялти, дивидендов, из них;

- сумму дохода, возникающего в результате обмена товарами или услугами, включенную в каждый значимый вид доход.

1.2 Сущность и классификация расходов

Под расходами понимается уменьшение экономических выгод, в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению учредителей.

Не признаются расходами выбытие активов:

1. В связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов.

2. Вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций и других ценных бумаг не с целью перепродажи.

3. По договорам комиссии агентским и иным аналогичным договорам.

4. В порядке предоплаты, аванса, задатка.

5. В погашение кредита, займа полученных организацией.

В зависимости от характера, условия осуществления и направлений деятельности расходы делятся на:

I. Расходы по обычным видам деятельности:

1. расходы по изготовлению и продаже продукции, приобретению и продаже товаров, выполнению работ, оказанию услуг;

2. расходы по сдаче активов в аренду (в том случае если это основная деятельность);

3. расходы по представлению прав на нематериальные активы;

4. расходы по участию в уставных капиталах других организаций (в том случае если это основная деятельность);

5. амортизация активов.

II. Прочие:

1. операционные - расходы по сдаче активов в аренду (если это основная деятельность);

2. по предоставлению прав на нематериальные активы;

3. связанные с выбытием активов;

4. проценты по кредитам и займам;

5. оплата услуг кредитных организаций;

6. прочие.

III. Внереализационные расходы:

1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

2. возмещение, причиненных организацией убытков;

3. убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

4. безнадежная дебиторская задолженность;

5. курсовые разницы;

6. благотворительные взносы, расходы на спортивные мероприятия, отдых и т.д.;

7. уценка активов;

8. прочие.

IV. Чрезвычайные:

1. расходы, возникшие, как полследствия чрезвычайных обстоятельств.

Расходы отражаются на счетах:

19 - «НДС по приобретенным материальным ценностям»;

26 - «Общехозяйственные расходы»;

60 - «Расчеты с поставщиками»;

62 - «Расчеты с покупателями»;

62.2 - «Расчеты с покупателями по полученным авансам»;
68 - «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;

69 - «Расчеты с внебюджетными фондами»;

70 - «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 - «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 - «Расчеты с учредителями»;

76 - «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

99 - «Прибыли и убытки».

Расходы периода, в отличие от затрат на производство продукции, не зависят от объемов производства и являются постоянными расходами не связанными с конкретными видами реализованной продукции или услуг. Хозяйствующие субъекты несут расходы периода даже в том случае, когда в течение определенного периода они ничего не производят.

К расходам периода относят:

- общие и административные расходы;

- расходы по процентам;

- расходы по реализации товарно-материальных запасов.

Эти расходы не относят на остатки товарно-материальных запасов; списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены, и не переносятся на последующие периоды в остатке нереализованной продукции и незавершенного производства.

Общие и административные расходы связанны с обслуживанием предприятия в целом и управлением всей его производственно - хозяйственной деятельностью. К ним относят:

· Оплату труда работников, относящихся к административному персоналу;

· Оплату труда персонала, занятого в обслуживающих производствах и хозяйствах;

· Отчисления от оплаты административного персонала и персонала, занятого в обслуживающих хозяйствах, по установленным законодательством нормам - органам социального и медицинского страхования, в Пенсионный фонд, Государственный фонд содействия занятости;

· Содержание административного аппарата управления. Работников, обслуживающих структурные подразделения субъекта, материально- техническое и транспортное обслуживание. В том числе расходы на содержание служебного легкового автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

· Расходы на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству (износ основных средств общехозяйственного назначения, расходы на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения);

· Затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если не относятся к капитальным затратам (то есть не капитализируются в качестве основных фондов);

· Содержание дирекции строящегося субъекта, а при отсутствии дирекции- группы технического надзора, а также затраты, связанные с приемкой новых организаций и объектов в эксплуатацию.

· Расходы по установлению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке запасов до склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами, и другие аналогичные затраты, производимые за счет субъекта, нарушившего условия поставок и выполнения работ;

· Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;

· Оплата услуг банка;

· Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием субъекта не предусмотрены те или иные функциональные службы;

· Расходы на командировки административного персонала управления;

· Подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;

· Конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы;

· Представительские расходы;

· Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и так далее);

· Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

· Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;

· Налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

· Расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану субъекта, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров и другие расходы общехозяйственного характера;

· Сверхнормативные потери, порча и недостачи товарно-материальных запасов на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

· Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

· Единовременное вознаграждения за выслугу лет непроизводственным работникам (аппарат управления и так далее) в соответствии с действующим законодательством;

· Оплата консультационных (аудиторских) информационных услуг;

· Расходы на содержание объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов жилищного фонда;

· Расходы на выполнение работ по благоустройству города, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие подобного рода работы;

· Оплата дополнительно предоставленных (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно;

· Оплата проезда работников к мету работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

· Выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

· Судебные издержки;

· Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

· Штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

· Убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны, и другие.

2. Практическая часть: квартальная отчетность фирмы ООО «Алекс»

В ходе данной работы необходимо разобрать деятельность фирмы, от момента её создания в течение первого месяца её работы (условно примем этот месяц за март, чтобы по его окончании составить необходимую квартальную отчётность).

Необходимо выполнить следующие действия:

· используя рабочий план счетов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;

· открыть необходимые счета и разнести по ним произошедшие хозяйственные операции;

· составить оборотно-сальдовую ведомость;

· заполнить отчётность.

По условию данной курсовой работы нам известно, что четверо учредителей - Оксана, Сергей, Алексей и Елена - провели собрание, на котором решили учредить общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Алекс», которое будет заниматься набором и распечаткой текстов, размножением, тиражированием, изготовлением брошюрок, буклетов, бланков, визиток и т.д.

При утверждении Устава и подписании договора учредителей было определено, что уставной капитал нашей фирмы будет равен 60 тысячам рублей, причём доли каждого из учредителей равны (т.е. по 15 тысяч рублей).

Итак, будем считать, что общество было зарегистрировано и теперь нам следует отразить все операции, произведённые за месяц (организация начала свою работу в марте 2007 года), в нижеследующих документах.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№п/п	дата	документ	содержание операции	Сумма	Корресп.счета
					Д	К
1.	01.03.07	Уставный капитал и учредительный договор.	Заявлен уставный капитал ООО	60000	75/1	80
2.	01.03.07	Учредительный договор, акт приема- передачи	Внесен вклад Алексеем (автомобиль)	15000	01	75/1
3.	01.03.07	Учредительный договор, акт приема- передачи	Внесен вклад Еленой (0,4 тонны бумаги)	10000	10	75/1
4.	01.03.07	Акт приема передачи нематериального актива	Вклад Сергея в виде нематериального актива	15000	04	75/1
5.	01.03.07	Учредительный договор, акт приема передачи. Приходный кассовый ордер	Внесено Оксаной в уставный капитал: - основные средства; - денежные средства.	2000 13000	01 50	75/1 75/1
6.	01.03.07	Расходный кассовый ордер	Выдано в подотчет Оксане.	180	71	50
7.	02.03.07	Счет - фактура	утвержден авансовый отчет Оксаны: - стоимость услуг нотариуса; -НДС.	153 27	26 19	71 71
8.	02.03.07	РКО выписаны из расчетного счета	Сданы денежные средства на расчетный счет.	12000	51	50
9.	05.03.07	ПКО	Получено по чеку с расчетного счета.	8000	50	51
10.	05.03.07	РКО	Выдано Алексею на хозяйственные расходы.	1200	71	50
11.	05.03.07.	Авансовый отчет чек счет- фактура	утвержден авансовый отчет Сергея: - бензин; - печати и штампы.	300 220	10 16	71 71
12.	05.03.07	РКО	Выдано из кассы Сергею в возмещение расходов.	520	71	50
13.	05.03.07	Авансовый отчет квитанция из почтового отделения	Утвержден авансовый отчет Оксаны.	960	26	71
14.	05.03.07	Акт приема - передачи ОС	Получен в качестве благотворительной помощи принтер	10000	08	98/2
15.	05.03.07	Акт ввода в эксплуатацию.	Принтер введен в эксплуатацию.	10000	01	08
16.	05.03.07.	квитанция договор	Утвержден авансовый отчет Алексея. - за регистрацию фирмы - приобретение компьютерной программы	200 1000	26 04	71 71
17.	05.03.07	договор, выписка из расчетного счета	Получен аванс от заказчика	23600	51	62/2
18.	05.03.07	Выписка из расчетного счета	Оплачено поставщику за ксерокс.	11800	60	51
19.	05.03.07	Накладная	Получен ксерокс от поставщика. Учтен НДС.	10000 1800	08 19	60 60
20.	05.03.07	Договор	Отражены затраты по доставке ксерокса.	200	08	76/5
21.	05.03.07	Акт ввода в эксплуатацию.	Ввод в эксплуатацию ксерокса.	10200	01	08
22.	12.03.07	Выписка из расчетного счета.	Оплачено ООО «Бумага» за материалы.	1180	60	51
23.	12.03.07	Выписка из расчетного счета, приходного кассового ордера.	Получено из расчетного счета в кассу.	1500	50	51
24.	12.03.07	РКО	Выдано Елене под отчет на командировочные расходы.	1000	71	50
25.	12.03.07	РКО	Выдано Сергею на хозяйственные расчеты.	500	76/5	50
26.	12.03.07	РКО	Оплачено за доставку ксерокса.	200	76/5	50
27.	12.03.07	Товарный и кассовый чек.	Утвержден авансовый отчет Сергея.	400	10	71
28.	12.03.07	ПКО	Возвращены неиспользованные подотчетные суммы.	100	50	71
29.	12.03.07	Накладная, счет-фактура.	Получены материалы от ООО «Бумага». Учтен НДС.	1000 180	10 19	60 60
30.	14.03.07	Билеты, квитанция за проживание, командировочное удостоверение.	Утвержден авансовый отчет Елены.	780	26	71
31.	14.03.07	ПКО	Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы.	220	50	71
32.	14.03.07	ПКО	Внесен вклад Елены в уставной капитал	5000	50	75/1
33.	15.03.07	Выписка из расчетного счета.	Получена выручка по договору.	25200	51	90/1
34.	15.03.07	Журнал-ордер; акт выполненных работ.	Полученный аванс зачтен в счет расчетов по договору.	23600	62/2	90/1
35.	15.03.07	Требование, накладная.	Списаны материалы на себестоимость выполненных работ.	10300	90/2	10
36.	30.03.07	Расчетная ведомость.	Начислена заработная плата за отработанное время.	5805	90/2	70
37.	30.03.07	Больничный лист.	Начислено по больничным листам.	297	69	70
38.	30.03.07	Расчетная ведомость.	Начислен и удержан НДФЛ.	351	70	68/1
39.	30.03.07	Расчет.	Начислен единый социальный налог от ФОТ (26%).	1509+68=1577	90/2	69
40.	30.03.07	Расчет, книга продажи.	Начислен НДС с выручки.	48800*18/118=7444	90/3	68/2
41.	30.03.07	Ведомость начисления, инвентарная карта учета основных средств.	Начислена амортизация.	250	90/2	02
42.	30.03.07	Журнал-ордер 90-х счетов.	Определен финансовый результат.	23127	90/9	99

Начислим заработную плату всем членам ООО «Алекс», зная, что в этом месяце был 21 рабочий день, которые все, кроме Сергея, отработали полностью (Сергей 8 рабочих дней находился на больничном, непрерывный стаж работы - менее 5 лет); известно, что у Алексея и Елены двое детей, у Оксаны - один ребёнок. Оклад Алексея - 2500 руб., Сергея и Елены - 1300 руб., Оксаны - 1200 руб.

Рассчитаем заработную плату каждому из работников:

З/п Алексея:

НДФЛ = (2500-400-600*2)*13% = 117 руб.

К выдаче = 2500-117 = 2383 руб.

З/п Елены:

НДФЛ = (1300-400)*13% = 117 руб.

К выдаче = 1300-117 = 1183 руб.

З/п Оксаны:

НДФЛ = (1200-400-600)*13% = 26 руб.

К выдаче = 1200-26 = 1174 руб.

З/п Сергея:

((1300/21)*8)*60% = 495*60% = 297 руб.

(1300/21)*13 = 805 руб.

НДФЛ = (297+805-400)*13% = 91 руб.

К выдаче = 1102-91 = 1011 руб.

По каждому из задействованных счетов заполним журналы - ордера и произведём необходимые расчёты для вычисления конечного сальдо, используя соответствующие формулы (в зависимости от вида счёта):

1. Активный счёт: Ск = Сн+Од-Ок;

2. Пассивный счёт: Ск = Сн+Ок-Од;

3. Активно/пассивный: сравниваются итоги по дебету и по кредиту, и из большего вычитается меньшее; разница записывается как конечное сальдо.

Журнал-ордер по счету № 80

Сн

В дебет счета с кредита счетов

Итого по Д

С кредита счета в дебет счетов

Итого по К

Ск

75/1

60000

итого

0

60000

60000

60000

Журнал-ордер по счету № 75/1

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	80					01	10	04	50
	60000					15000	10000	15000	13000
						2000			5000
итого	60000				60000	17000	10000	15000	18000	60000	0

Журнал-ордер по счету № 01

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	75/1	08
	15000	10000
	2000	10200
итого	17000	20200			37200					0	37200

Журнал-ордер по счету № 10

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	75/1	71				90/2
	10000	300				10300
		400
итого	10000	700			10700	10300				10300	400

Журнал-ордер по счету № 71

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	50		26	19	10	04	50	26
	180		153	27	300	1000	100	780
	1200		220		400		220
	520		960
	1000		200
	500
итого	3400	3400	1533	27	900	1000	320	780		4560	1160

Журнал-ордер по счету № 04

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	75/1	71
	15000	1000
итого	15000	1000			16000					0	16000

Журнал-ордер по счету № 50

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	75/1	51	71			71	51	76/5	71
	13000	8000	100			180	1200	200	500
	5000	15000	220			1200
						520
						1000
итого	18000	23000	320		41320	2900	1200	200	500	4800	36520

Журнал-ордер по счету № 19

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	71	60
	27	1800
		180
итого	27	1980			2007					0	2007

Журнал-ордер по счету № 51

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	50	62/2	90/1			50	60
	12000	23600	25200			8000	11800
						1500	1180
итого	12000	23600	25200		60800	9500	12980			22480	38320

Журнал-ордер по счету № 26

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	71					71
	153					780
	220
	960
	200
	780
итого	2313				2313	780				780	1533

Журнал-ордер по счету № 08

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	98/2	60	76/5			01
	10000	10000	200			10000
		1000				10200
итого	10000	11000	200		21200	20200				20200	1000

Журнал-ордер по счету № 98/2

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
						08
						10000
итого					0	10000				10000	10000

Журнал-ордер по счету № 62/2

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	90/1					51
	23600					23600
итого	23600				23600	23600				23600	0

Журнал-ордер по счету № 60

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	51					08	19
	11800					10000	1800
	1180					1000	180
итого	12980				12980	11000	1980			12980	0

Журнал-ордер по счету № 76/5

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	50					08
	200					200
итого	200				200	200				200	0

Журнал-ордер по счету № 90/1

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
						51	62/2
						25200	23600
итого					0	25200	23600			48800	48800

Журнал-ордер по счету № 90/2

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	10	70	69	02
	10300	5805	1577	250
итого	10300	5805	1577	250	17932					0	17932

Журнал-ордер по счету № 70

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	68/1					90/2	69
	351					5805	297
итого	351				351	5805	297			6102	5751

Журнал-ордер по счету № 69

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
	70					90/2
	297					1577
итого	297				297	1577				1577	1280

Журнал-ордер по счету № 68/1

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
						70
						351
итого					0	351				351	351

Журнал-ордер по счету № 68/2

Сн

В дебет счета с кредита счетов

Итого по Д

С кредита счета в дебет счетов

Итого по К

Ск

90/3

7444

итого

0

7444

7444

7444

Журнал-ордер по счету № 90/9

Сн	В дебет счета с кредита счетов	Итого по Д	С кредита счета в дебет счетов	Итого по К	Ск
						99
						23127
итого					0	23127				23127	23127

Журнал-ордер по счету № 90/3

Сн

В дебет счета с кредита счетов

Итого по Д

С кредита счета в дебет счетов

Итого по К

Ск

68/2

7444

итого

7444

7444

0

7444

Журнал-ордер по счету № 99

Сн

В дебет счета с кредита счетов

Итого по Д

С кредита счета в дебет счетов

Итого по К

Ск

90/9

23127

итого

0

23127

23127

23127

Журнал-ордер по счету № 02

Сн

В дебет счета с кредита счетов

Итого по Д

С кредита счета в дебет счетов

Итого по К

Ск

90/2

250

итого

0

250

250

250

Теперь, когда все расчёты проведены, нам необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость.

Оборотно-сальдовая ведомость

Наименование счёта	Сальдо начальное	Обороты за период	Сальдо конечное
	Д	К	Д	К	Д	К
01	0		37200	-	37200	-
02	-	-	-	250	-	250
04	0	-	16000	-	16000	-
08	0	-	20200	20000	0	-
10	0	-	11700	10300	1400	-
19	0	-	2007	-	2007	-
26	0	-	2313	-	2313	-
50	0	-	27820	15600	12420	-
51	0	-	60800	22480	38320	-
60	-	-	12980	12980	0	0
62/2	-	0	23600	23600	-	0
68/1	-	-	-	351	-	351
68/2	-	-	-	7444	-	7444
69	-	-	297	1577	-	1280
70	-	0	351	6102	-	5751
71	-	-	3400	4360	-	960
75/1	-	-	60000	60000	0	0
76/5	-	-	200	-	200	-
80	-	0	-	60000	-	60000
90/1	-	0	-	48800	-	48800
90/2	0	-	17932	-	17932	-
90/3	0	-	7444	-	7444	-
90/9	-	-	23127	-	23127	-
99	-	-	-	23127	-	23127

Коды
0710001
384/385

Бухгалтерский баланс

на___________________20_____г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация __________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ______________________________________ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности __________________

______________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) _______________________________________

__________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)



Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	0	16000
Основные средства	120	0	37200
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	0	53200
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	0	1400
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217	0	2313
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	0	2007
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	0	5720
БАЛАНС	300	0	58920



Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	0	60000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0
Итого по разделу III	490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622	0	5751
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	0	1280
задолженность по налогам и сборам	624	0	7795
прочие кредиторы	625	0	960
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	0
Резервы предстоящих периодов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС	700
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность Неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990	0	16000

Руководитель _____________ _______________ Главный ___________ ______________

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

«___» ______________________ 20___ г.

Заключение

В первой части данной курсовой работы мы отразили информацию, которая соответствует заданной теме. В тексте работы отражены все необходимые вопросы, связанные с учётом доходов и расходов организации.

Во второй части курсовой работы приводится квартальный отчёт фирмы ООО «Алекс». Здесь мы отразили все счета, использовавшиеся во время работы; эти счета расписаны по журналам ордерам; подсчитали заработную плату на конец месяца каждого из работников; составили оборотно-сальдовую ведомость, нами был заполнен бухгалтерский баланс - заключительная часть любого квартального отчёта.