Денежные расчеты с населением на территории РФ с применением ККМ

1

Содержание

1. Денежные расчеты с применением ККМ

2. Порядок регистрации ККМ

3. Денежные расчеты без применения ККМ

4. Правила эксплуатации ККМ

5. Штрафные санкции за нарушение порядка денежных расчетов

Список использованной литературы

Задача

Денежные расчеты с применением ККМ

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказания услуг на территории РФ производится всеми юридическими лицами, а равно физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ст.1 Закона РФ №5215-1 от 18.06.93).

Исключение из этого правила допускается только для отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов.

Выдаваемые индивидуальными предпринимателями счета, квитанции и другие документы не освобождают их от применения ККМ при приеме денежных средств от населения, за исключением случаев, предусмотренных указанным постановлением.

Для осуществления денежных расчетов с населением ИП обязаны:

1 регистрировать ККМ

2 использовать исправные ККМ

3выдавать покупателю чеки, на которых должны отражаться следующие реквизиты:

а) наименование ИП

б) ИИН индивидуального предпринимателя

в) заводской номер ККМ

г) порядковый номер чека

д) дата и время покупки

е) стоимость покупки

ж) признак фискального режима

4. обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания (ЦТО) ККМ беспрепятственный доступ к ККМ.

ККМ выставляется на видном месте так, чтобы табло было со стороны покупателя. В доступном покупателю месте обязательно вывешиваются ценники на продаваемые товары, которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Порядок регистрации ККМ

Порядок регистрации ККМ в налоговых органах утвержден приказом ГНС РФ от 22.06.95 № ВГ-3-14/36.

ККМ регистрируется индивидуальными предпринимателями в налоговых органах по месту осуществления ими деятельности.

Для регистрации ККМ в налоговый орган представляются:

1 заявление установленной формы с просьбой зарегистрировать ККМ

2 паспорт ККМ

3 договор о тех. обслуживание и ремонту ККМ с ЦТО или изготовителем ККМ

Регистрация производится не позднее 5 дней с момента подачи заявления путем внесения налоговым органам сведений о ККМ в Книгу учета ККМ организаций.

Одновременно с регистрацией ККМ налоговый орган выдает индивидуальному предпринимателю карточку регистрации ККМ и возвращает паспорт и договор о техобслуживании ККМ.

В случае необходимости замены действующих ККМ другими либо установки дополнительных машин необходимо до ввода их в эксплуатацию подать в налоговый орган заявление о регистрации новых машин и снятия с учета зарегистрированных ранее.

Налоговый орган обязан снять с учета подлежащие замене ККМ и зарегистрировать новые в 5-дневный срок после подачи заявления. На вновь зарегистрированные машины выдаются карточки регистрации ККМ.

В случае снятия ККМ с регистрации карточка регистрации возвращается в налоговый орган.

Карточка регистрации ККМ хранится по месту установки ККМ в течение всего срока ее эксплуатации, предъявляется по первому требованию представителей налоговых органов и других организации, осуществляющих контроль за применением ККМ.

Денежные расчеты без применения ККМ

Денежные расчеты с населением без применения ККМ могут осуществлять организации, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) в части оказания услуг населению при условии выдачи ими документов строгой отчетности, приравниваемых к чекам, по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с ГМЭК России, за исключением услуг по перевозке пассажиров такси.

Организация, предприятия, учреждения, их филиалы и другие обособленные подразделения (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) могут не применять ККМ в части осуществления ими:

1. продажа газет и журналов

2. продажа ценных бумаг

3. продажа лотерейных билетов

4. продажа проездных билетов

5. обеспечения питанием учащихся и сотрудников

6. торговли на рынках

7. разносной мелкорозничной торговли

8. продажа в пассажирских вагонах чайной продукцией

9. продажи в сельской местности

10. приема от населения стеклопосуды

11. торговли в киосках

12. торговли из цистерн

13. религиозные объедения

14. учреждения почтовой связи

15. кредитные организации

На граждан физических лиц, которые не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю и уплативших сбор за право торговли, действие Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" не распространяется. Они могут осуществлять торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли, без применения ККМ, и меры ответственности за это к ним не применяются.

Правила эксплуатации ККМ

Ввод в эксплуатацию новых ККМ производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. Он производит проверку исправности, опробование ККМ в работе, опломбирует ККМ и оформляет передачу ее в эксплуатацию, заполняя все данные в заводском паспорте.

К работе на ККМ допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации ККМ в объеме технического минимума. С лицами, допущенными к работе на ККМ, заключается договор о полной материальной ответственности.

При нарушении пломбировки машины, возникновение неисправностей в работе следует прекратить использование и вызвать из ЦТО специалиста.

Под неисправностью ККМ понимается:

1. отсутствие или нарушение пломбировки

2. неисправность дататора или нумератора

3. неполное выполнение набора кассовых операций

4. неясное печатание реквизитов на чеке

5. невыход чека или обрыв контрольной ленты

Лица, обслуживающие ККМ, должны вносить в паспорт ККМ следующие данные:

1. дата и время поступления заявки пользователя о ремонте

2. дата и время начала ремонта

3. общее описание результатов осмотра

4. описание действий по ремонту

5. номер последнего выданного чека

6. дата и время окончания работы

Работа ККМ может быть возобновлена только после устранения всех неисправностей.

Штрафные санкции за нарушение порядка денежных расчетов

При проведении проверки правильности эксплуатации ККМ работники налоговых органов обязаны предъявить свое удостоверение и постановление на право проведения проверки, подписанное начальником или заместителем начальника налоговой инспекции.

При этом налоговые органы вправе:

1 иметь беспрепятственный доступ к ККМ

2 проверять документы, связанные с применением ККМ

При проведении проверки налоговые органы в первую очередь обращают внимание на:

1 наличие свидетельства о государственной регистрации

2 наличие разрешения на право торговли

3 соответствие разновидности торгового места

4 соответствие бланков

5 соответствие фактически применяемых ККМ

6 наличие договора с ЦТО на техобслуживание и ремонт ККМ

7 соблюдение пользователями ККМ установленных правил

8 наличие паспорта ККМ

9 правильность и своевременность заполнения журнала кассира-операциониста (форма № КО-4)

10 наличие ценников на товары

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в орнаеищациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до двадцати МРОТ; на должностных лиц - от тридцати до сорока МРОТ; на юридических лиц - от трехсот до четырехсот АРОТ (ст.14.5 КоАП РФ).

В соответствии с п. 9 Указа Президента РФ № 1006 от 23.05.94 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РФ предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лица, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрены следующие меры финансовой ответственности:

1 за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм взыскивается штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа

2 за неоприходование в кассу денежной наличности взыскивается штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы

Предусмотренная пунктом 9 вышеупомянутого Указа Президента, лимит для индивидуальных предпринимателей не установлен.

В соответствии со статьей 34 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации", а также руководствуясь статьей 4 вышеуказанного закона и решением Совета директоров Банка России от 6.11.01 (протокол №25), ЦБ РФ Указанием от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" установил предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

Таким образом, если по договору закуплен товар на сумму 300 тысяч рублей, то наличными деньгами можно оплатить только 60 тысяч рублей, остальная стоимость товара в сумме 240 тысяч рублей должна быть оплачена безналичным платежом.

Список использованной литературы

1. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение. - РнД: «Феникс», 2004.

2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА - М., 2003.

3.Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы, 2002.

Задача №2

Гражданин Соколов Т.А. по основному месту работы получил следующие доходы в течение года.

Ежемесячно:

1. Оклад - 4300 р.

2. Оплата коммунальных услуг - 560 р.

Кроме того, ему, производилась следующие выплаты:

ЯНВАРЬ 1. Материальная помощь - 1500 р.

2. За счет фирмы произведен ремонт квартиры - 7800 р.

3. Оплата проезда - 340 р.

ФЕВРАЛЬ 1. Премия - 45% от оклада

2. Оплата проезда - 340 р.

3. Подписка на газету - 670 р.

МАРТ 1. Материальная помощь - 1600 р.

2. Доплата на питание - 800 р.

По документам, представленным в бухгалтерию, видно, что Соколов Т. А. подвергся радиационному воздействию во время аварии на Чернобыльской АЭС.

ТРЕБУЕТСЯ: 1. Исчислить сумму налога на доходы работника за январь, февраль и март текущего года.

2. Заполнить налоговую карточку (приложение 1).

Решение:

В соответствии со ст. 217. п.28 Материальная помощь не облагается налогом.

В соответствии со ст. 218. п.1 Налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычета: В размере 3000 р. в месяц в связи с тем, что Соколов Т. А. подвергся радиационному воздействию во время аварии на Чернобыльской АЭС.

В соответствии со ст. 224. п.1 Налоговые ставки 13%.

В соответствии со ст. 211. п.2. (1), Натуральные выплаты в виде оплата проезда, на питание, оплата коммунальных услуг, ремонт за счет фирмы, подписка на газету. Облагаются налогом по ставке 13%.

1) 4300+560+7800+370-3000-1500=10000*0,13=1300руб (Налоговый вычет за Январь)

2) (4300+560+1500+7800+340+3000)-1300=16200руб (Общая сумма дохода за Январь)

3) 4300*0,45=1935руб (премиальные 45% от оклада)

4) 4300+560+1935+340+670-3000=4805*0,13=1014,65руб. (Налоговый вычет за Февраль)

5) (4300+560+1935+340+670+3000)-1014,65=9790,39руб. (Общая сумма дохода за Февраль)

6) 4300+560+800-3000-1600=2660*0,13=345,8руб. (Налоговый вычет за Март)

7) (4300+560+1600+800+3000)-345,8=10260руб (Общая сумма дохода за Март)