Практика в муниципальном учреждении "Управление Плешановского ЖКХ"

4

1. Общее ознакомление с предприятием. Муниципальное учреждение «Управление Плешановского ЖКХ»

Учреждение является некоммерческой организацией. Полномочия собственника имущества Учреждения осуществляют органы местного самоуправления муниципального образования Плешановский сельсовет Красногвардейского района Оренбургской области в соответствии с муниципальными правовыми актами. Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения учреждения. Учреждение в праве иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а так же зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам несет собственник (Муниципальное образование Плешановский сельсовет Красногвардейского района Оренбургской области). Учреждение от своего имени приобретает имущественные и личные имущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с законодательством РФ.

Функциями Учреждения являются:

- организация надлежащего содержания Территорий;

- организация предоставления коммунальных услуг гражданам;

- взимание платы за жилые помещения и коммунальные услуги;

- учет и регулирование потребления энергетических и иных ресурсов;

- осуществление функции заказчика и генерального подрядчика на условиях, установленных действующим законодательством Р.Ф.;

- осуществление других видов деятельности не запрещенных действующим законодательством Р.Ф.

Для выполнения возложенных функций Учреждение осуществляет:

- сбор и анализ информации о состоянии объектов жилищной сферы и Территорий;

- разработку проектно-сметной документации и обоснование расходов по техническому обслуживанию и ремонта жилищного фонда;

- Отбор подрядчиков и заключение с ними договоров на техническое обслуживание и ремонт объектов жилищного фонда;

- Заключение договор на обеспечение коммунальными услугами жилищного фонда;

- Организацию работ обследованию объектов жилищного фонда с целью определения технической возможности перепланировки жилых помещений, пригодности их для постоянного проживания, необходимости проведения текущего и капитального ремонта, реконструкции;

- Технический надзор за строительно - монтажными работами на объектах жилищного фонда и их приемку по завершении указанных работ;

- Подготовку объектов жилищного фонда к сезонной эксплуатации путем проведения плановых проверок, а также внеплановых обследований по обращениям заинтересованных лиц;

- Организацию оперативного диспетчерского контроля за состоянием жилищного фонда, ликвидации и аварий и проведения ремонтно - восстановительных работ на объектах жилищного фонда;

- Рассмотрение обращений и жалоб организаций и граждан по вопросам, входящим в компетенцию Учреждения;

- Представительство Собственника по доверенности Учредителя в товариществах собственниках жилья;

- Передачу муниципального жилищного фонда по договорам найма, аренды по согласованию с собственником;

-Осуществление мероприятий по гражданской обороне и защите от чрезвычайных ситуаций, законодательно возложенных на жилищные организации;

- Взимание платежей за пользование объектами Жилищного фонда и предоставленные коммунальные услуги, в том числе взыскание неустоек (штрафов, пеней);

- Взыскание возмещения вреда, причиненного имуществу Собственника, переданному в управление Учреждению;

- Организация технического обслуживания и ремонта, сохранности объектов жилищной сферы, надлежащее содержание Территорий осуществляется Учреждением в соответствии с уполномоченным Учредителем финансовым органом сметой на содержание и капитальный ремонт жилищного фонда.

- Учреждение вправе на возмездной основе оказывать владельцам объектов частного жилищного фонда следующие виды услуг (разрешенная предпринимательская деятельность Учреждения):

- Организация технического обслуживания частного жилищного фонда;

- Право Учреждения осуществлять деятельность, на которую в соответствии с законодательством Российской Федерации требуется специальное разрешение - лицензия, возникает у Учреждения с момента ее получения или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации».

2. Структура и функции бухгалтерии на предприятии

Линейная структура бухгалтерии:

4

Служебные обязанности работников бухгалтерии:

Счетовод кассир получает в госбанке зарплату и выдает работникам предприятия. Принимает от населения плату за коммунальные услуги и сдает выручку в госбанк. Обрабатывает путевые листы. Выписывает организациям счета по авто услугам. В конце месяца делает кассовый отсчет.

Бухгалтер расчетного отдела принимает наряды, табеля, больничные листы, производит по ним начисления, составляет платежную ведомость, ведет учет по счетам 68(подоходный налог), 76(расчеты с разными дебиторами и кредиторами), 60(расчеты с поставщиками и подрядчиками), 71(расчет с подотчетными лицами). Составляет отчет в фонд социального страхования.

Бухгалтер материально-производственного отдела принимает и разрабатывает отчеты по складам и по службам. Ведет журнал ордер № 6(по выполненным работам и условиям) и журнал ордер № 5(затраты на производство). Ведет налоговый учет и составляет декларации, сдает в налоговую инспекцию.

Счетчики, контролеры по коммунальным услугам ведут расчеты с населением по коммунальным услугам, составляет договора с населением и организациями на отпуск коммунальных услуг. Ежемесячно выписывают счета организациям. Контролируют самовольную врезку к тепловым и водопроводным сетям и предъявляют соответствующую плату.

Главный бухгалтер обязан организовать документооборот на предприятии с использованием механизации и вычислительной техники. Обязан вести контроль за работу каждого отдела бухгалтерии т.е. за своевременностью учета поступления материальных ценностей, правильностью учета труда каждого работника бухгалтерии и начисление зарплаты, правильность учета, издержек производства и выпуска готовой продукции. Контроль за правильным расходованием денежных средств, определение финансовых результатов за хозяйственной деятельностью предприятия и расчетов с госбюджетом обязан своевременно предоставлять отчетность в выше стоящие организации.

Если у главного бухгалтера и руководителя предприятия возникают разногласия по поводу использования денежных ресурсов или финансовых расчетов, то этот конфликт разрешается вышестоящим руководством организации.

Главный бухгалтер имеет право распоряжаться денежными и финансовыми ресурсами предприятия, поэтому все денежные документы на поступление денег, на выдачу денег и на перечисление средств без подписи главного бухгалтера недействительно. Имеет право набирать коллектив бухгалтерии по своему усмотрению согласно штатного расписания т.е. руководитель предприятия не может принять нового члена бухгалтерии или уволить с работы без согласия главного бухгалтера. Главный бухгалтер распределяет служебные обязанности между работниками бухгалтерии, устанавливает должностные оклады, сумму премии. Имеет право наказывать в административном порядке или лишать премиальных работников бухгалтерии за нарушение финансовой дисциплины или не выполнении своих обязанностей. Имеет право требовать предоставление форм отчетности со служб, подчиняемых бухгалтерии.

3. Учет основных средств на предприятии

Источником образования основных средств учреждения является распоряжение Администрации Красногвардейского района Оренбургской области с. Плешаново от 25.04.2005 № 157 - р-а “О передаче муниципального имущества в оперативное управление”

Состав основных средств:

* здания;

* сооружения;

* машины и оборудование;

* транспортные средства;

* производственный и хозяйственный инвентарь.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия. В результате проведения инвентаризации составляется инвентарная опись (ф. № инв-1) в одном экземпляре по каждому местонахождению основных средств и должностному лицу, ответственному за сохранность основных средств. Опись подписывается комиссией, материально-ответственным лицом и передается в бухгалтерию. В бухгалтерии данные описи сличают с данными учета, т. е. инвентарными карточками и составляют сличительную ведомость, где определяют недостачи и излишки. Излишки приходуют как ранее неучтенные основные средства : Д-т 01 К-т 91по первоначальной стоимости.Д-т 91 К-т 02 на сумму начисленной амортизации. При недостаче списывают с баланса: 02/01 на сумму начисленной амортизации; 91/01 на сумму остаточной стоимости; 94/91 на сумму остаточной стоимости 73/2 относят на виновное лицо, по мере возмещения 50,70,73/2. Если виновник не установлен 20/94 на издержку производства.

На предприятии используют согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации. Расходы на ремонт основных средств, включаются в себестоимость продукции, в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.

4. Учет материальных ценностей и производственных запасов

В бухгалтерском учете на предприятии материалы отражаются по счету 10 «Материалы». Оцениваются по методу средней себестоимости. Материалы учитываются на складе кладовщиками и в бухгалтерии. Поступление на предприятие материально-производственных запасов происходит:

* от поставщиков;

* от подотчетных лиц;

* при списании основных средств, их ликвидации;

На ценности, поступившие от поставщиков согласно заключенным с ними договорам, предприятие получает расчетные документы:

- товарно-транспортные накладные;

- платежные требования;

- счета и счета фактуры.

Документы после регистрации в журнале учета поступающих грузов проверяются на соответствие их условиям поставки (ассортимент, цены, количество, качество); после чего их акцептуют и передают в бухгалтерию. На основании данных приходных документов заводится карточка складского учета материалов. По мере совершения хозяйственных операций материально-ответственное лицо производит записи в карточки. При этом каждой записи присваивается очередной порядковый номер с начала года, который фиксируется на послужившем основанием для записи первичном документе. После каждого факта движения материалов выводится его количественный остаток. По истечении месяца завскладом подсчитывает количество поступивших и количество выбывших материальных ценностей и выводит остаток на конец месяца, используя начальное сальдо. Этот остаток должен соответствовать остатку последнего дня месяца. Выведенные остатки заносятся в книгу складского учета (сальдовую книгу), хранящуюся в бухгалтерии.

5. Учёт труда и заработной платы

На предприятии действует повременно-премиальная оплата труда, почасовая тарифная ставка. Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени. Табель открывается по организации в целом. Табель составляется мастером и предается в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц, для корректировки суммы выплаты за первую половину месяца и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется методом сплошной регистрации. Составляется в одном экземпляре, подписываются мастером и передаются в бухгалтерию. Отметки в табеле о неявках на работу, о работе в режиме не полного рабочего дня, должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности, справка о выполнении государственных обязанностей). Заработная плата начисляется в расчетной ведомости №10.Выдается зарплата по платежной ведомости кассиром.

Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты: 400 рублей, (если налогоплательщик не относится к льготным категориям, по которым вычитается 3000 рублей или 600 рублей), а также 600 рублей на каждого ребенка при нахождении его на обеспечении у работника.

Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению работника с предоставлением документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором доход нарастающим итогом у этого работодателя не превысит 20000 рублей. Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13 процентов (НДФЛ), на основании НК РФ гл23. При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, НК РФ ст217 определен перечень доходов, которые не учитываются это государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.

Предприятие по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, но не позднее, срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. Кроме налога на доходы на выплаты работникам также начисляется (ЕСН) единый социальный налог (взнос), направляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования. Налоговая база по данному налогу определяется Налоговым кодексом как сумма выплат и иных вознаграждений по всем основаниям в пользу работников. Налоговая база исчисляется отдельно по каждому работнику с начала года по истечении каждого месяца нарастающим итогом. При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению - государственных пособий, компенсационных выплат и т. д.), начисленные в денежной или натуральной форме или полученные в виде иной материальной выгоды.

На предприятии ЕСН начисляется: если работник 1966 года рождения и старше, то отчисления в ПФЛ составляет 14%, если 1967 года и младше, то на страховую часть 8%, на накопительную 6% от дохода. При уходе в отпуск за работником сохраняется право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 12 месяца. Общую сумму заработной платы за 12 месяцев предшествующему отпуску делят на 12, полученную среднемесячную зарплату делят на среднемесячную норму выработки 29,4 и получают среднедневную заработную плату в день. Полученная сумма умножается количество отпускных дней т.е. на 28. Кроме того из расчетного периода исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без «оплаты, а также время больничных; при этом в случае сохранения частичной оплаты эта часть исключается из подсчета среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы).

Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: при стаже до 5 лет положено оплатить 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, свыше 8 лет - 100%; работникам, имеющим 3-х иждивенцев до 16 (учащихся - до 18) лет, инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам - 100% независимо от стажа. На предприятии пособия начисляются исходя из фактической оплаты труда за месяц, на которую начисляются страховые взносы, с включением в нее денежных премий, надбавок и доплат.

6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Организация учета затрат на производство. Списание учета затрат на производство производится в том отчетном периоде, в котором они возникли. Затраты каждого вида продукции собираются на счете 20 «основное производство» и на отдельных субсчетах (по видам услуг). Применяется нормативный метод учета затрат на производство. Сущность его заключается в следующем: отдельные виды затрат на производство учитывают по текущим нормам, предусмотренным нормативными калькуляциями; обособленно ведут оперативный учет отклонений фактических затрат от текущих норм с указанием места возникновения отклонений, причин и виновников их образования; учитывают изменения, вносимые в текущие нормы затрат в результате внедрения организационно-технических мероприятий, и определяют влияние этих изменений на себестоимость продукции. Фактическая себестоимость продукции определяется алгебраическим сложением суммы затрат по текущим нормам, величины отклонений от норм и величины изменений норм:

Зф=Зн+О+И,

Где: Зф - затраты фактические;

Зн -- затраты нормативные;

О -- величина отклонений от норм;

И -- величина изменений норм

Учет готовой продукции ведется, по фактической себестоимости используя 43 счет.

7. Учет денежных средств и расходов

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. Прием наличных денег предприятием при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом кассиры обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от него наличных средств. При этом следует помнить, что выдаваемые предприятиями счета, квитанции и другие документы не являются заменителем чека. На кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм. Кассир принимает в кассу наличные деньги от юридических лиц по приходным кассовым ордерам выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. При этом счет 50 "Касса" корреспондирует (при принятии денег в кассу - дебетуется) с определенными счетами. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, которая выдается лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе "корреспондирующий счет, субсчет" указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется бухгалтерская проводка. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе "Основание" указывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, то есть отражается содержание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентаризации и т. д.). Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию, которая здесь указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса - это авансовый отчет, задолженности по недостачам - акт, и т. д.).

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (см. таблицу 12), рас четно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты (см. таблицу 13), заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др. с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного ордера.

Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она имеется на прилагаемых к расходным ордерам документах. Расходный кассовый ордер составляется главным бухгалтером при наличии основания. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, Кем и когда выдан и забирает расписку получателя.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако, в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтером четко без исправлений, даже оговоренных. В этих документах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных и расходных ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Прием и выдача средств может производиться только в день составления кассовых ордеров. Приходные и расходные ордера немедленно после их получения и выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом "Оплачено" с указанием даты. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации. Расходные ордера, оформленные на платежные ведомости, регистрируются только после выдачи по ним средств. При этом оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию, стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных. На расчетно-платежной ведомости фиксируется срок выдачи средств. По истечении сроков оплаты по ведомости кассир:

а) против невыплаченных сумм делает запись. "Депонировано";

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце ведомости проставляет фактически выплаченные и недополученные суммы;

г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера соответствующего расходного ордера.

Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется общий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены.

Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала ордера и ведомости по счету 50 "Касса".

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы на хозяйственные расходы по списку утвержденным приказом директора предприятия. Денежные средства выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться по назначению. По полученным денежным средствам подотчетные лица составляют авансовый отчет с приложением оправдательных документов (чеки за товар) и предоставляют в бухгалтерию.

Новые авансы выдаются подотчетному лицу лишь при условии полного расчета по ранее выданному авансу. У лиц, не предоставивших отчеты и оправдательные документы в расходовании подотчетных сумм бухгалтерия вправе удержать данную сумму из зарплаты работника. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на 71 счете «Расчеты с подотчетными лицами.

Операции по движению подотчетных сумм отражают в журнале ордере № 7 по кредиту счета 71.

8. Налоги и налогообложение

На предприятии применяется упрощенная система налогообложения.

Т.е. это доходы минус расходы 15% от прибыли, если 15% налога меньше, чем 1% объема за год в таком случае оплачивается минимальный налог, т.е. 1% от объема. Налог за первый квартал оплачивается до 25 апреля текущего года, за второй квартал до 25 июля текущего года, за третий квартал до 25 октября текущего года. Годовая декларация сдается до 25 марта следующего года.

Предприятие является плательщиком:

1. Земельного налога

2. Транспортного налога.

3. Водного налога.

4. ЕСН.

Ставка налога на землю 0,3% . Ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя. За первый квартал оплата до 25 апреля текущего года декларация до 30 апреля, за второй квартал оплата до 25 июля, декларация до 31 июля, за третий оплата до 25 октября, декларация до 31 октября, за четвертый квартал оплата до 25 февраля следующего года, декларация до первого февраля.

Водный налог оплата производится до 20- го числа месяца следующим за кварталом. По ЕСН каждый квартал и год.

Литература

1. Новый план счетов бухгалтерского учета.- М. : ТК Велби, Н76 Изд-во Проспект, 2008. - 128с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. -М . :Эксмо, 2008. -832с. -(Российское законодательство).