Учет хозяйственных операций на промышленных предприятиях

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

Тема: Учет хозяйственных операций на промышленных предприятиях

Выполнил(а): студент(ка)

Экономического факультета

СОДЕРЖАНИЕ

I. ВВЕДЕНИЕ

Развитие бухгалтерского учета на современном этапе.

О роли главного бухгалтера в организации.

Учетная политика организации.

II. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Нормативное регулирование бухгалтерского учета.

Формы бухгалтерского учета.

III. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

РАЗВИТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Изменения, происходящие в экономической системе страны, требуют соответствующего механизма управления процессами, включая одну из его существенных частей - бухгалтерский учет.

Происходит переход от жесткой предопределенности в правилах учета к многовариантности и необходимости их выбора исходя из условий деятельности организации и возможных последствий их применения. Предстоит от традиционного подхода к задачам бухгалтерского учета, игравшего роль поставщика данных для нужд централизованного контроля, перейти к общепринятому подходу, который предполагает удовлетворение потребностей многочисленных заинтересованных пользователей для принятия обоснованных решений, связанных с деятельностью организации.

В этих новых условиях хозяйствования бухгалтерская отчетность служит, с одной стороны, интересам организации, представляющей итоговую финансовую информацию о результатах деятельности за определенный период, а с другой - интересам всех заинтересованных внешних пользователей такой информации (инвесторов, кредиторов, кредитных организаций, органов, следящих за несостоятельностью организаций и т.д.). В ней должны найти оптимальное соотношение интересы указанных участников рыночных отношений.

Очень важным моментом является определение, кто такой заинтересованный пользователь информации, формирующейся в бухгалтерском учете. Таковыми считаются юридические и физические лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту информацию. Заинтересованными пользователями в соответствии с принятой в мире практикой могут быть реальные и потенциальные инвесторы, работники, заимодавцы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, органы власти и общественность в целом.

Указанные пользователи преследуют различные интересы в информации, формирующейся в бухгалтерской отчетности, которые можно представить следующим образом.

Заинтересованные пользователи	интересы в информации
инвесторы и их представители	о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, о способности организации выплачивать дивиденды
заимодавцы	О возможности своевременно погашать предоставленные ими организации займы
Поставщики и подрядчики	о возможности выплаты в срок причитающиеся им суммы
Покупатели и заказчики	о продолжении деятельности организации
Органы власти	Для осуществления возложенных на них функций: по распределению ресурсов; разработке и реализации общегосударственной политики; ведению статистического наблюдения.
Общественность в целом	О роли и вкладе организации в повышение благосостояния общества
Работники и их представители	О стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест

Поскольку интересы заинтересованных пользователей, как следует из таблицы, существенно различаются, бухгалтерская отчетность не может удовлетворить все информационные потребности этих пользователей в полном объеме. Поэтому информация, формирующаяся в бухгалтерской отчетности, должна удовлетворять потребности, являющиеся общими для всех пользователей. В частности, решения, принимаемые всеми заинтересованными пользователями, требуют оценки способности организации воспроизводить денежные средства и аналогичные им активы, времени и определенности их поступления. В результате проведения такой оценки возможно установить способность организации обеспечить причитающиеся и предстоящие выплаты инвесторам, работникам, заимодавцам, поставщикам и подрядчикам.

Поэтому бухгалтерская отчетность, составляемая и представляемая хозяйствующими субъектами, должна отвечать следующим задачам:

- составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами с разными организационно-правовыми формами независимо от сферы и видов деятельности, масштабов производства и т.п.;

- соблюдение ими принципов и базовых правил бухгалтерского учета с целью получения понимаемой всеми итоговой информации и подтверждения ее достоверности;

- раскрытие в отчетности альтернативных вариантов, способов и методов ведения учета, существенно влияющих на оценку финансового состояния хозяйствующего субъекта (например, при применении способов оценки запасов, списываемых в производство, во избежание разных результатов при определении прибыли от продажи и стоимости остатков запасов на конец отчетного периода требуется в составе бухгалтерской отчетности объявлять о принятой учетной политике);

- соответствие международным принципам бухгалтерского учета, особенно в отношении отчетности, представляющей интерес для иностранных инвесторов, партнеров, финансовых и учетных институтов.

Реализация названных задач требует тщательного, взвешенного подхода к требованиям всех участников рыночных отношений. При регулировании бухгалтерской отчетности встает проблема унификации и альтернативности форм бухгалтерского баланса и других отчетов на основе соблюдения общих подходов к построению финансовой отчетности. В качестве одной из таких форм можно назвать представление годовой бухгалтерской отчетности в адрес органов государственной статистики. В соответствии с решением Правительства РФ каждый желающий ознакомиться с бухгалтерской отчетностью хозяйствующего субъекта может обратиться в органы статистики по месту его нахождения.

. В отношении информации для внешних пользователей цель бухгалтерской отчетности состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезному широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений. Поскольку внешними пользователями зачастую выступают кредиторы, предоставляющие заемные средства, рассчитывая на их погашение в установленные сроки, и инвесторы, покупающие акции не только с целью получения дивидендов по ним, но и рассчитывая увеличить их стоимость, перед принятием решения они осуществляют анализ финансового положения организации. Однако, учредители и руководители организаций весьма мало уделяют внимания официальной отчетности, представляемой внешним пользователям. Таким образом, имеется противоречие интересов: экономические субъекты, обязанные соблюдать все требования и принципы составления отчетности, не стремятся раскрыть информацию о своей деятельности, а пользователи этой отчетности, заинтересованные в получении достоверных существенных сведениях обо всех основных направлениях и результатах деятельности этих субъектов, не имеют рычагов воздействия на составителей.

В сложившихся условиях единственной структурой, которая призвана контролировать соответствие бухгалтерской отчетности принципам нейтральности и существенности и обеспечивать баланс интересов составителей и пользователей этой отчетности, является аудиторское сообщество. Аудиторы посредством своего заключения, а также руководствуясь стандартами аудиторской деятельности, должны информировать пользователей о соответствии отчетности всем нормативно закрепленным принципам, обеспечивая этим конституционное право пользователей на информацию об экономике конкретного хозяйствующего субъекта.

О РОЛИ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА В ОРГАНИЗАЦИИ

В любом государстве вопросы учета и отчетности регулируются законодательством. Существует документ, который регулирует бухгалтерский учет в Российской Федерации. Это Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон главный бухгалтер должен знать очень хорошо. И хотя ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях несут их руководители, за ведение учета и предоставление полной и достоверной отчетности, согласно п.3ст.7 Закона, отвечает главный бухгалтер.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению (исключением является очень специфический документ - вексель, на нем не ставится ни подпись главного бухгалтера, ни печать организации). Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Именно для всех, включая руководителя.

Вместе с тем, Главный бухгалтер сегодня - это, прежде всего, помощник руководителя в организации учетной работы, советник по вопросам налогового законодательства, аналитик финансового состояния организации. Взаимоотношения между руководителем организации и главным бухгалтером зависят от многих обстоятельств, не последнюю роль в них играют личные качества. Авторитет главного бухгалтера зависит не от должности, а от его компетентности, эрудиции, личных качеств. Постоянное самообразование, расширение своих знаний по теории и практике учета, внимательное изучение действующего законодательства по различным отраслям права, освоение современных компьютерных технологий учета, теории и практики управления - вот путь к решению тех непростых вопросов, с которыми ежедневно приходится сталкиваться главному бухгалтеру.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Этот документ составляется раз в год бухгалтером и утверждается приказом директора. Обычно последним приказом уходящего года утверждается учетная политика на следующий год. В крайнем случае это может быть первый приказ следующего года. Вновь созданная организация должна утвердить учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая такой организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица. Основным нормативным документом при составлении учетной политики является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.12.1999г. №107.

В учетной политике предприятие утверждает:

-рабочий план счетов. Он составляет на основе утвержденного Минфином РФ плана счетов. На практике дело сводится к тому, что из имеющегося плана счетов Минфина РФ организация выбирает те счета, которые она использует в своей работе. К любому счету можно открывать сколько угодно субсчетов;

-выбранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

-формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

-правила документооборота (кому, какие документы и когда передаются, в какие сроки обрабатываются, кто за это отвечает, у кого они потом хранятся и т.д.);

-порядок проведения активов и обязательств организации;

-порядок контроля за хозяйственными операциями;

-другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Если организация имеет филиалы, то на все филиалы, независимо от того, где они находятся, распространяется одна учетная политика.

Способы ведения бухгалтерского учета, принятые организацией при формировании учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

-изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

-разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применения нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

-существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.п.

Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Организация должна обосновать изменение учетной политики в пояснительной записке, которая входит в комплект годовой бухгалтерской отчетности.

НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

Бухгалтерский учет в РФ регулируется Правительством РФ. В Правительстве за это отвечает Министерство финансов Российской Федерации.

Ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций (п.1 ст.6 Закона о бухгалтерском учете).

Вообще же существует 4 уровня регулирования бухгалтерского учета.

Высший уровень - первый. Он включает в себя широкий круг законодательных актов общего характера:

-кодексы (Гражданский, Налоговый, Трудовой, Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный кодекс и т.д.);

-федеральные законы (№129-ФЗ «О бухгалтерском учете», №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» и другие);

-указы Президента РФ;

-постановления Правительства РФ.

На втором уровне находятся документы, регулирующие те или иные области бухгалтерского учета. Это так называемые Положения по бухгалтерскому учету. Таких документов 20, они пронумерованы, плюс одно положение без номера, называемое просто «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации». Каждое ПБУ регулирует определенное направление учета; например, ПБУ 5/01 - «Учет материально-производственных запасов», а если фирма занимается научными разработками, то в этой области руководствоваться следует ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Все ПБУ утверждаются приказом Министерства финансов РФ.

Третий уровень включает в себя довольно разнообразный «ассортимент» нормативных документов. Это различные инструкции, методические указания, письма, разъясняющие те или иные положения документов.

Четвертый уровень регулирования - это документы, утвержденные в самой организации (инструкции, графики, перечни ответственных лиц, бланки документов, разработанные самой организацией). Главный из этих документов - Учетная политика организации - составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации.

Если два документа, находящиеся на разных уровнях, противоречат друг другу, применяется тот, который находится на более высоком уровне. Если противоречат друг другу документы, находящиеся на одном уровне, применяется тот, который принят позже.

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Совокупность учетных регистров, используемых в организации для отражения хозяйственных операций в определенной последовательности и группировке соответствующими приемами записей, образует форму бухгалтерского учета. Именно набором учетных регистров, системой их взаимодействия и документооборотом на этой стадии учета отличаются разные формы учета. Объединяет же их единство учетных принципов: подтвержденные первичными документами хозяйственные операции находят отражение в учетных регистрах способом двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Кроме того, учетные регистры независимо от того, какой форме учета они принадлежат, выполняют функцию посредника между первичными документами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетностью организации, позволяя отражать, обобщать и систематизировать учетную информацию.

Формы учета, применяемые в российской практике бухгалтерского учета, многообразны. Это автоматизированная, журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и другие. Выбор формы учета закрепляется в приказе об учетной политике организации и зависит от различных условий, прежде всего масштабов бизнеса и степени автоматизации бухгалтерского учета в организации. Так, малые предприятия могут применять упрощенную форму бухгалтерского учета, утвержденную Приказом Минфина России от 21.12.1998 №64н, которая может вестись по:

- простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия) -по форме «журнал-главная»;

- форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Для прочих хозяйствующих субъектов предусмотрены все остальные формы учета.

Рассмотрим роль вышеперечисленных форм бухгалтерского учета при документообороте.

Простая форма бухгалтерского учета применима на малых предприятиях, совершающих незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющих производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов. В этом случае учет всех операций осуществляется путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 .

Наряду с Книгой для учета расчетов по оплате труда с работниками и по налогу на доходы с бюджетом малое предприятие должно вести также Ведомость учета заработной платы по форме № В-8.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Малое предприятие может вести Книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц, или в форме собственно книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.

Книга позволяет выводить сальдо по каждому счету на 1-е число следующего месяца. Непосредственно на основании этих итогов составляется бухгалтерская отчетность малого предприятия.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия приемлема для малых предприятий, осуществляющих производство продукции (работ, услуг), и включает ряд ведомостей. Каждая ведомость применяется, как правило, для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо даются пояснения, шифры и т.д.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.)

Месячные итоги финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженные в ведомостях, обобщаются в ведомости по форме № В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи учета.

Более сложной представляется мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета, которая применяется в нескольких вариантах в зависимости от отраслевых особенностей и типа предприятия. В ней сочетаются книжные и карточные разработочные и группировочные учетные регистры. Синтетический учет ведется в книгах или многографных ведомостях, а для аналитического учета используются книги, ведомости и карточки.

Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваиваются постоянные номера. Например, мемориальный ордер 1 - накопительная ведомость по кассовым операциям; мемориальный ордер 2 - свод расчетных ведомостей по заработной плате и т.д.

По операциям, не поддающимся систематизации, и по операциям «сторно» составляются отдельные мемориальные ордера, которые нумеруются за каждый месяц в отдельности.

В организациях, в которых по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей, корреспонденция счетов указывается на отдельных мемориальных ордерах или на оттисках штампа, проставляемых непосредственно на первичных документах с присвоением соответствующих номеров. Штамп должен содержать те же обязательные реквизиты, что и мемориальный ордер ( номер, дату составления, корреспонденцию счетов, сумму, подпись ответственного лица) и ряд дополнительных (по необходимости).

Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня по получении первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем. Составленные мемориальные ордера записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал. Данные мемориальных ордеров переносятся в Главную книгу, в которой каждый разворот соответствует отдельному счету. При этом по левой стороне счета отражаются данные о хозяйственных операциях по дебету, а по правой стороне - по кредиту этого счета. Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость, построенную с использованием синтетических счетов, на основании которой составляется бухгалтерский баланс.

Мемориально-ордерная форма учета выделяется среди других форм учета простотой и наглядностью ее учетных регистров. В то же время при преимущественно ручном заполнении учетных регистров объем рутинной работы чрезвычайно велик, что послужило причиной разработки журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

Эта форма бухгалтерского учета основывается на принципах накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, позволяющих обеспечить синтетический и аналитический учет средств источников и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета и исключить необходимость оформления мемориальных ордеров.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, а также для целей составления отчетности. Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, в единой системе записей, с использованием двух видов учетных регистров: журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей. При этом предприятия могут самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов, установленных Законом о бухгалтерском учете.

По некоторым видам счетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов, могут быть заведены в качестве исключения карточки аналитического учета, и на основе их данных в конце месяца могут составляться оборотные ведомости.

Кроме того, ведутся инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам, а также сортовые сальдовые ведомости по учету материалов, сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в случае, если необходимые аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги переносятся затем в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций: данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов.

В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам в банке регистрируются в журнале-ордере по кредиту, а в ведомости - по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это необходимо для контроля, а также для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы записями в различных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс. В случае если остатки по бухгалтерскому учету следует показывать в сальдовом балансе по нескольким статьям, запись производится на основании учетных регистров.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец года по каждому синтетическому счету. В Главной книге данные о текущих оборотах имущества (средств) записываются только по синтетическим счетам. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется путем подсчета сумм оборотов и сальдо по всем счетам бухгалтерского учета.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также суммы дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

При использовании журнально-ордерной формы учета отпадает необходимость в составлении шахматной контрольной ведомости и шахматного баланса, а также баланса оборотов по счетам.

Применение Главной книги, журналов-ордеров по кредитуемым счетам с указанием дебета счетов в порядке бухгалтерской корреспонденции позволяет осуществить экономическую группировку операций и ограничить записи данных об этих операциях.

На практике создание и заполнение учетных регистров в бухгалтерском учете организации с последующим формированием на основе обработанных данных бухгалтерской финансовой отчетности все в большей степени автоматизируется. В ходе автоматизации наблюдается взаимопроникновение описанных форм бухгалтерского учета: программные продукты обычно предусматривают возможность создания учетных регистров, относящихся более чем к одной форме учета. Так, одновременно могут создаваться карточки счетов, мемориальные ордера, журналы-ордера, шахматная ведомость и т.д. Это существенно повышает возможности проведения анализа состояния отдельных счетов и финансовой ситуации в организации в целом.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Приложение №1

К Приказу №-______ от __________2004г.

2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ООО «ЦЕНТР» на 2005 год

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

2. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение требований и допущений, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года №60н /ПБУ 1/98/.

3. Бухгалтерский учет в 2006 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.

4. Использовать в работе первичные учетные документы, представленные в альбомах унифицированных форм первичной документации, утвержденные Госкомстатом РФ.

5. Регистрация учетной информации осуществляется вручную.

6. Бухгалтерский учет вести с применением журнально-ордерной формы.

7. Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 (либо меньше) рублей За единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство по мере отпуска их в производство./ п.18 ПБУ 6/01/.

8. При начислении амортизации объектов основных средств применять линейный способ. /п.18 ПБУ 6/01/.

9. Приобретение и заготовление материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражается по учетной цене с применением счета 10. В качестве учетной цены применяются покупные цены. /Инструкция по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации, пояснения к счету 10.

10. При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по средней себестоимости./ПБУ 5/01 п.16, разд.3/.

11. Незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости. /п.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н/.

12. распределение накладных расходов осуществляется пропорционально прямой заработной плате, начисленной рабочим по видам продукции, работ, услуг.

13. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости. /п.59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности/.

14. Оплата труда - повременная, окладная.

15. Резерв под начисление отпускных - не создавать. /п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ/.

16. Утвердить:

- рабочий план счетов;

- список лиц, имеющих право получения денежных средств в подотчет;

17. Установить срок предоставления отчета об использовании

сотрудниками денежных средств, полученных ими в подотчет -

в течении 90 днейс момента их выдачи.

Сотрудники предприятия:

№ п/п	должность	Фамилия, имя, отчество	Табельный номер	Количество иждивенцев	Стаж работы, лет
1	директор	Полозков Алексей Евдокимович	5	2	10
2	Гл.бухгалтер	Дронова Галина Ивановна	10	1	10
3	экономист	Симонов Анатолий Григорьевич	7	1	6
4	секретарь	Харитонова Ольга Михайловна	6	-	3

Производственная бригада:

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Табельный номер	Количество иждивенцев	Заработная плата, руб.
				октябрь	ноябрь	декабрь
1	Ершов И.И.	1001	2	5100	5000	5150
2	Волков А.П.	1002	1	4150	4100	4100
3	Карташов Н.П.	1003	1	4000	4150	4000

Журнал хозяйственных операций ООО «ЦЕНТР» за декабрь

№ п/п	дата	Содержание операции	Первичные документы	сумма	Д	К
1	2.12	Получено с р/с в кассу по чеку №768503 на выплату материальной помощи	Чек, ПКО, выписка банка	150	50	51
2	2.12	Принят от Дроновой Г.И. остаток подотчетной суммы	ПКО	27	50	71
3	3.12	Выдана из кассы материальная помощь Дроновой Г.И.	РКО		70	50
4	4.12	Выдан из кассы Харитоновой О.М. перерасход подотчетной суммы	РКО	25	71	50
5	6.12	Перечислен ЕСН за ноябрь: - ФБ - ФСС - ФОМС, ТФОМС -перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в ПФР за ноябрь	20% 3,2% 2.8% 14%		68 69.1 69.2 69,3	51 51 51 51
6	10.12	Получено с р/сч в кассу по чеку №768504 на зарплату рабочим и служащим за ноябрь	Чек, ПКО, выписка банка		50	51
7	10.12	Выдана из кассы зарплата за ноябрь	Платежная ведомость, РКО		70	50
8	11.12	Списано ошибочно банком с р/сч	Выписка банка	2340	76	51
9	13.12	Получено с р/сч по чеку №768505	Чек, ПКО, выписка банка	146	50	51
10	13.12	Выдано из кассы под отчет на хозрасходы Харитоновой О.М.	РКО		71	50
11	13.12	Выдан из кассы аванс на командировку Позкову А.Е.	РКО		71	50
12	16.12	Зачислена на р/сч ошибочно списанная сумма	Выписка банка		51	91
13	17.12	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	Выписка банка	154,28	91	51
14	18.12	Перечислен с р/с штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю	Платежное поручение, выписка банка	1460	76	51
15	19.12	Получен штраф за нарушение условий перевозки	Платежное поручение, выписка банка	2005	51	76
16	19.12	Перечислено с р/с в оплату сч.ф. НПС «Молния» №32 от 12.11 за выполненные работы	Платежное поручение, выписка банка	2247	76	51
17	20.12	Перечислено с р/с в оплату сч.ф. ТОО «Металлист» №38 от 13.11 за материалы	Платежное поручение, выписка банка	1327,8	60	51
18	20.12	Признается доходом сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженный фирме ООО «Этап» токарный станок		35325	62	91.1
19	20.12	Признается и включается в состав расходов остаточная стоимость проданного станка		10320	91	01
20	20.12	Начислен НДС по проданному станку	Счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж		90	68
21	23.12	Перечислено с р/с в оплату счета АО «Сталь» №12 от 15.11 за материалы	Платежное поручение, выписка банка	1934	60	51
22	23.12	Перечислено с р/с в оплату счета автобазы №54 от 18.11 за оказанные услуги	Платежное поручение, выписка банка	1980	76	51
23	23.12	Поступила оплата за проданный токарный станок	Платежное поручение, выписка банка		51	60
24	24.12	Принят к оплате счет завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 20.12 за компьютер (в том числе НДС)	счет	28390	08	60
25	24.12	Утвержден авансовый отчет Полозкова А.Е. по командировке по заказу «А»	Авансовый отчет
26	24.12	Акцептован счет №20 АО «Сталь» от 22.12: -сталь круглая -40 тонн по 200 рублей; -в т.ч. НДС	Накладная, счет-фактура		10 19	60 60
27	24.12	Акцептован счет №40 автобазы от 23.12: -за перевозку материалов на склад; - в т.ч. НДС	Накладная, счет-фактура	1980	10 19	76 76
28	24.12	Акцептован и оплачен счет №100 ПО «Лакокраска» от 22.12: -краска - 190 кг по 33 руб.; -олифа - 300 кг. По 10 руб.; - в т.ч. НДС	Накладная, счет-фактура Платежное поручение, выписка банка		10 19 60	60 60 51
29	25.12	Акцептован и оплачен счет № 41автобазы от 24.12: -за перевозку материалов на склад; - в т.ч. НДС	Акт выполненных работ, счет-фактура Платежное поручение, выписка банка	1980	10 19 76	76 76 51
30	25.12	Оплачен приобретенный компьютер	Платежное поручение, выписка банка		08	60
31	25.12	Компьютер введен в эксплуатацию.	Акт ввода, накладная, счет-фактура		01	08
32	25.12	Признается доходом начисленная арендная плата по сданному в текущую аренду складскому помещению	Договор аренды	8105	26	60
33	25.12	Признается и включается в состав расходов амортизация по сданному в текущую аренду складскому помещению	Расчет бухгалтера	310	91	02
34	26.12	Акцептован счет №50 Энергосбыта: -за потребленную электроэнергию; - в т.ч. НДС	Накладная, счет-фактура	1934	10 19	76 76
35	26.12	Акцептован счет № 200 Горводопровода: -за потребленную воду; - в т.ч. НДС	Накладная, счет-фактура	2247	10 19	76 76
36	26.12	Отпущено со склада в производство по заказу «А»: -сталь круглая -20 тонн по 192 руб. -краска - 200 кг по 29руб.95коп. -олифа - 300 кг. По 9 руб.89коп.	Требование-накладная, лимитно-заборная карта		20А	10
37	26.12	Начислена амортизация основных средств основного цеха	Расчет бухгалтера	1227	20	02
38	26.12	Начислена амортизация основных средств управления предприятия	Расчет бухгалтера	1934	26	02
39	26.12	Признаются и отражаются в учете суммы, полученные от списания кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности	Приказ Директора	1870	60 91	91 19
40	26.12	Признается и включается в состав расходов затраты по аннулированному производственному заказу «В»	Приказ Директора		91	20
41	27.12	Начислена зарплата за декабрь: - управленческому персоналу -производственной бригаде по заказу «А»	Расчетная ведомость		26 20	70 70
42	27.12	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	Б.лист, расчетная ведомость		20 69	70 70
43	27.12	Удержан из начисленной зарплаты НДФЛ	Расчет бухгалтерии		70	68
44	27.12	Произведены отчисления ЕСН от начисленной зарплаты по действующим тарифам: - ФБ - ФСС - ФОМС, ТФОМС -начислены страховые взносы в ПФР (страховая составляющая)	Расчет бухгалтерии 20% 3,2% 2.8% 14%		20 20 20 68	68 69 69 69
45	27.12	Списаны ТЗР по израсходованным материалам по заказу «А»	Расчет бухгалтерии		20	16
46	27.12	Списываются общехозяйственные расходы по заказу «А»	Расчет бухгалтерии		90	26
47	27.12	Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в количестве 1000 штук по фактической производственной себестоимости	Накладная на передачу готовой продукции на склад	2247	43	20
48	27.12	Предъявлен счет фирме «Феникс» за отгруженную ей продукцию изделии «А» в количестве 60 штук по рыночным ценам	счет	13150	62	90
49	27.12	Предъявлен счет фирме «Ода» за отгруженную ей продукцию изделии «А» в количестве 80 штук по рыночным ценам	счет	13860	62	90
50	31.12	Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции	Расчет бухгалтерии		90	20
51	31.12	Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную за месяц продукцию	Счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж		90	68
52	31.12	Поступила на р/сч оплата от фирмы «Феникс» за отгруженную ей в декабре продукцию	Платежное поручение, выписка банка		51	60
53	31.12	Поступила на р/сч оплата от фирмы «Ода» за отгруженную ей в декабре продукцию	Платежное поручение, выписка банка		51	60
54	31.12	Выявляется и списывается финансовый результат от продажи продукции	Расчет бухгалтерии		99	90
55	31.12	Оплачен счет №50 Энергосбыта за потребленную электроэнергию	Платежное поручение, выписка банка		76	51
56	31.12	Оплачен счет №200 Горводопровода за потребленную воду	Платежное поручение, выписка банка		76	51
57	31.12	Оплачен счет №20 АО «Сиаль» за поставку стали	Платежное поручение, выписка банка		60	51
58	31.12	Оплачен счет №40 автобазы за доставку материалов	Платежное поручение, выписка банка		76	51
59	31.12	Определено и списано прочих доходов и расходов	Расчет бухгалтерии		99	91.9
60	31.12	Начислен налог на прибыль	Расчет бухгалтерии		99	68
61	31.12	Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам	Счет-фактура, журнал регистрации счетов-фактур, книга продаж		68	19
62	31.12	Отражен НДС, подлежащий: -возмещению из бюджета -доплате в бюджет	Расчет бухгалтерии		68 90	19 76
63	31.12	Производится закрытие счетов 90, 91, 99

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ЦЕНТР» за декабрь

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01.12	Обороты за декабрь	Сальдо на 31.12
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	56529	-
02	Износ основных средств	-	18000
10	материалы	9301	-
19	НДС по приобретенным материалам	300	-
20	Основное производство А В	3060 600	- -
26	Общехозяйственные расходы	сальдо не имеет
50	касса	46	-
51	Расчетные счета	54755	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	60000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-
68	Расчеты по налогам и сборам, в том числе:		777
68 приб	Налог на прибыль
68 НДФЛ	Налог на доходы физических лиц
69	Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению, в том числе:		2861
69.1	Фонд социального страхования (ФСС)
69.2	Федеральный бюджет (ФБ)
69.3	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
69 пенс.	Страх.взносы на обязательное пенсионное обеспечение
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		6425
71	Расчеты с подотчетными лицами	2
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	2180
80	Уставной капитал	-	20015
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-	-
90	Продажи, в т.ч.
90.1	выручка
90.2	Себестоимость продаж
90.3	Налог на добавленную стоимость
91	Прочие доходы и расходы, в т.ч.
91.1	Прочие доходы
91.2	Прочие расходы
99	Прибыли и убытки		14335
	итого	124593	124593

Расчет заработной платы за ноябрь: ( стандартные вычеты взяты из расчета, что до этого з/п не начислялась)

Ф.И.О.	Коэф. оклада	начислено	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	НДФЛ 13%	Всего к получению
Полозков А.Е.	4.9	24500	1200	23300	3029	21471
Дронова Г.И.	3,5	17500	1000	16500	2145	15355
Симонов А.Г.	2,5	12500	1000	11500	1495	11005
Харитонова О.М.	1,9	9500	400	9100	1183	8317
Ершов И.И.		5000	1600	3400	442	4558
Волков А.П.		4100	1000	3100	403	3697
Карташов Н.П.		4150	1000	3150	409,5	3740,5
итого		77250	7200	70050	9106,5	68143,5

Расчет заработной платы за декабрь:

Ф.И.О.	Коэф. Оклада	начислено	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	НДФЛ 13%	Всего к получению
Полозков А.Е.	4.9	24500	-	24500	3185	21315
Дронова Г.И.	3,5	17500	600	16900	2197	15303
Симонов А.Г.	2,5	12500	600	11900	1547	10953
Харитонова О.М.	1,9	9500	400	9100	1183	8317
Ершов И.И.		5150	1600	3550	461,5	4688,5
Волков А.П.		4100	1000	3100	403	3697
Карташов Н.П.		4000	1000	3000	390	3610
итого		77250	5200	72050	9366,5	67883,5

Расчет ЕСН за декабрь м-ц

Ф.И.О.	начислено	ФБ 20%	ФСС 3,2%	ФОМС 2,8%	Всего 26%
Полозков А.Е.	24500	4900	784	686	6370
Дронова Г.И.	17500	3500	560	490	4550
Симонов А.Г.	12500	2500	400	350	3250
Харитонова О.М.	9500	1900	304	266	2470
Ершов И.И.	5150	1030	164,8	144,2	1339
Волков А.П.	4100	820	131,2	114,8	1066
Карташов Н.П.	4000	800	128	112	1040
итого	77250	15450	2472	2163	20085

Расчет взносов на ОПС за ноябрь (14%)

Ф.И.О.	начислено	сумма
Полозков А.Е.	24500	3430
Дронова Г.И.	17500	2450
Симонов А.Г.	12500	1750
Харитонова О.М.	9500	1330
Ершов И.И.	5150	721
Волков А.П.	4100	574
Карташов Н.П.	4000	560
итого	77250	10815

Расчет взносов на ОПС за декабрь(14%)

Ф.И.О.	начислено	сумма
Полозков А.Е.	24500	3430
Дронова Г.И.	17500	2450
Симонов А.Г.	12500	1750
Харитонова О.М.	9500	1330
Ершов И.И.	5000	700
Волков А.П.	4100	574
Карташов Н.П.	4150	581
итого	77250	10815

Оборотно-сальдовая ведомость по кассе за декабрь