Формирование учетной информации о доходах и расходах организации

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ»

Тема: «Формирование учетной информации о доходах и расходах организации»

Выполнил: студент

Экономического факультета

2008г.

ПЛАН

1. Сущность и состав бухгалтерского финансового учета

2. Основные принципы ведения бухгалтерского финансового учета

3. Финансовые отчеты

4. Финансовая деятельность

1. Сущность и состав бухгалтерского финансового учета

Умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает, по крайней мере, знание и понимание:

- места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия;

- нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

- состава и содержания отчетности;

- методики ее чтения и анализа.

Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован, в-третьих, является обязательным к регулярному появлению и, в-четвертых, является общедоступным.

В настоящее время в России внедрена четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета:

- законодательный,

- нормативный,

- методический,

- организационный (уровень предприятий).

Согласно нормативным документам в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях капитала (форма №3);

- Отчет о движении денежных средств (форма №4);

- Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №4);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

г) пояснительная записка;

д) итоговая часть аудиторского заключения.

Бухгалтерский учет - это язык бизнеса. Компаниям необходимо сообщать миру о результатах своей деятельности. В число пользователей бухгалтерской информации входят работники, инвесторы, кредиторы, потребители, поставщики, профессиональные общества (организации).

Внутри компании бухгалтерская информация является средством контроля, оценки и планирования операций. Независимо от аудитории или функции бухгалтерский учет имеет дело с цифрами. Бухгалтеры (учетчики) имеют доступ ко всей информации о деятельности предприятия, что позволяет регистрировать операции, подводить итоги и анализировать деятельность предприятия. Эта профессия существует с давних времен.

В настоящее время бухгалтерский учет в состоянии ответить на следующие принципиальные вопросы по поводу бизнеса:

- чем владеет компания;

- сколько компания должна другим;

- насколько эффективны операции компании;

- каким образом компания добывает денежные средства для финансирования собственной деятельности?

Все виды деятельности компании в конечном счете должны быть представлены в денежном выражении.

2. Основные принципы ведения бухгалтерского финансового учета

Описанные ниже семь принципов и используемый для их описания словарь - это свод не законов (т.к. эти правила далеко не весь бухгалтерский учет), а скорее полезных рекомендаций по учетной политике, которой определяются все правила бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности:

- самостоятельная хозяйственная единица;

- кассовый метод и метод начислений;

- объективность;

- консерватизм;

- непрерывность деятельности объекта учета;

- неизменность учетной политики;

- существенность.

Бухгалтерские отчеты сообщают о деятельности самостоятельной хозяйственной единицы. Объектом учета может быть какой-нибудь бакалейный магазин, производственное предприятие, компания в целом или конгломерат.

Очень важно, как именно считаются деньги. Если используется кассовый метод (по оплате), то операция регистрируется только после того, как деньги переходят из одних рук в другие. Очень мелкие предприятия могут вполне довольствоваться, содержащейся в книге чековых счетов.

Почти все солидные компании для ведения учета используют метод начислений (по отгрузке). При учете методом начислений финансовые последствия операции признаются на момент ее осуществления, независимо от движения денежных средств. В то же время учет методом начислений порождает две взаимосвязанные проблемы - распределения по отчетным периодам и соотнесения доходов и расходов, так как осуществление операции и обусловленное ею движение денежных средств чаще всего не совпадают по времени.

Бухгалтерские записи отражают только те операции, которые завершены и имеют стоимостную оценку. Продажи, считающиеся «верными», но пока не завершенные, не могут быть зарегистрированы.

На случай сомнений для бухгалтеров действует правило объективности. Операцию должны подтверждать обоснованные и проверяемые документы, в противном случае она учету не подлежит.

Если компания может понести убытки, которые могут быть обоснованно оценены, бухгалтер запишет их, даже если этих убытков фактически нет еще. Если же ожидается прибыль, бухгалтер подождет записывать ее до тех пор, пока она не будет фактически получена. Если есть сомнения, надо действовать как консерватор.

Консерватизмом же диктуется правило, согласно которому операции следует записывать с указанием фактических затрат на приобретение, т.е. исходной стоимости.

Если стоимость актива оказывается ниже учитываемой стоимости, то это другая история. Консерватизм подсказывает, что убытки следует признавать сегодняшним днем. Если действовать иначе, у читателей финансовых отчетов может сложиться ложное впечатление, будто отраженные в отчетах активы как минимум сохраняют свою исходную стоимость.

Стоимость товаров, образующих товарно-материальные запасы, также указывается такой, какой она была на время их покупки, даже если цены изменяются.

В финансовых отчетах предприятие описывается как хозяйствующий субъект. При отражении в учете стоимостных показателей предполагается, что деятельность предприятия непрерывна, т.е. предприятие продолжит свое функционирование и в будущем.

Прокатное оборудование, например, стоит очень дорого, но если его выставить на продажу с аукциона в случае банкротства, то выручка будет измеряться несколькими копейками на рубль. Промышленное оборудование, бывшее в употреблении, имеет ограниченную ценность для внешних пользователей.

Принцип неизменности учетной политики имеет важнейшее значение для пользователей информации финансовых отчетов. Принципы организации бухгалтерского учета требуют, чтобы хозяйствующий субъект из года в год придерживался неизменных правил бухгалтерского учета. Это дает аналитику возможность сравнивать текущие результаты с результатами прошлых периодов.

Основными методами при оценке своих товарно-материальных запасов (ТМЗ) являются методы FIFO (First In First Out - определение стоимости выбывающих запасов по стоимости запасов, поступивших раньше других) и LIFO (Last In First Out - определение стоимости выбывающих запасов по стоимости запасов, поступивших раньше других).

При использовании метода FIFO затраты на приобретение самых старых запасов признаются первыми как стоимость выбывающих запасов. При использовании метода LIFO в качестве стоимости выбывающих запасов признаются сначала затраты на приобретение самых «свежих» товаров.

Если изменение метода учета необходимо по уважительной причине, в финансовых отчетах, а именно в примечаниях в конце отчета - в пояснительной записке, эта причина должна быть указана. Пояснительная записка должна содержать объяснения, как это изменение повлияло на размер прибыли и стоимость активов за отчетный год.

Существенность. По поводу финансовых отчетов уместно важное предостережение - они никогда не будут точными до копейки. В действительности, финансовые отчеты являются точными по существу и представляют читателю честно изложенный взгляд на истинное положение хозяйствующего субъекта.

3. Финансовые отчеты

Финансовые отчеты - это резюме по всем конкретным операциям, записанным за определенный период времени. Они дают заинтересованным пользователям посредством ясного резюме осознать, что произошло. Существуют три основных и взаимозависимых финансовых отчета: балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Балансовый отчет представляет активы, принадлежащие компании, и пассивы - обязательства перед третьими лицами и накопленные вложения владельцев компании. Он отражает остатки по ним на конкретную дату.

Активы - это ресурсы, которыми располагает компания для успешного ведения своей хозяйственной деятельности. Сюда относятся:

- денежные средства;

- товарно-материальные запасы;

- дебиторская задолженность или счета к получению;

- оборудование как компонент основных средств;

- здания как компонент основных средств.

Обязательства - это представленные в денежном выражении обязательства по возврату ссуд, долгов и иных заемных средств, взятых на производство товаров (оказание услуг). Сюда относятся:

- задолженность по банковским ссудам;

- задолженность перед поставщиками или счета кредиторов;

- счета предоплаченные или авансы полученные (от заказчиков) под поставку товаров и оказание услуг;

- задолженность по выплате заработной платы сотрудникам.

Если балансовый отчет показывает остатки на конкретную дату, то в отчете о прибылях и убытках отражается «поток» действий и операций за конкретный период времени. Компания получает доходы от продаж и осуществляет расходы для получения доходов. Когда доходы и расходы надлежащим образом соотнесены с использованием метода начислений, то их разность покажет прибыль.

Как и балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках имеет ряд примечательных особенностей. В отчете о прибылях и убытках классификация расходов имеет чрезвычайное значение, так как с ней соотносятся разные типы доходов. В зависимости от классификации расходов результаты основной деятельности каждый раз предстают в ном свете.

Отчет о движении денежных средств. Денежные средства жизненно необходимы для осуществления операций и еще необходимее, чтобы не обанкротится.

Неспособность управлять потребностями компании в денежных средствах часто становится основной причиной передачи прибыльных предприятий в другие руки. Многие компании, измерявшие свои успехи величиной чистой прибыли, испытывали сильнейшее потрясение, когда сталкивались с дефицитом денежных средств и разгневанными кредиторами. Инвесторы, которые недальновидно оценивают благополучие компании по отчету о прибылях и убытках, могут быть введены в заблуждение.

В руках руководства отчет о движении денежных средств - это средство, помогающее избежать возникновения проблем с ликвидностью. Отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет компании используют для создании картины о движении денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств отвечает на следующие важные вопросы:

- какова зависимость между движением денежных средств и доходами;

- как финансируется выплата дивидендов;

- как погашается задолженность;

- каким образом денежные средства генерируются осуществляемыми операциями;

- отражается ли на движении денежных средств финансовая политика, проводимая руководством компании?

4. Финансовая деятельность

Компания может финансировать собственную деятельность двумя способами. Менеджеры либо заимствуют денежные средства, либо мобилизуют их у инвесторов. Заимствование отражается в разделе изменений долгосрочных обязательств балансового отчета. Участие инвесторов отражается как изменение остатков счета собственного капитала в бухгалтерском балансе.

Еще одной составляющей собственного капитала является нераспределенная прибыль, которая изменяется, когда к остатку ее от предшествующего года приплюсовывается чистая прибыль за текущий год и когда инвесторам выплачиваются дивиденды.

Инвесторы могут предпочесть продолжать «финансировать» бизнес из прибыли, решив, что их компания не будет пока ее распределять. Соответственно, в разделе финансовой деятельности выплаты дивидендов равны нулю. Если владельцы решат получить дивиденды, последние будут отражены как расходование денежных средств.

Отчет о движении денежных средств показывает чистое изменение денежных средств за год. Эта сумма указывается в самом низу отчета. Звучит просто, но некоторые новоиспеченные дипломированные бухгалтеры на самом деле никогда этого не понимали, трудясь над деталями отчета. Реальное значение имеет информация о том, где именно произошли изменения денежных средств:

- казалась ли компания прибыльной, хотя была вынуждена делать крупные заимствования, чтобы остаться на плаву;

- обусловливали ли операции компании отток денежных средств, хотя, судя по отчету о прибылях и убытках, она могла быть достаточно прибыльной?

На эти два важных вопроса не дадут ответа ни балансовый отчет, ни отчет о прибылях и убытках.

Когда компания здорова, основная деятельность служит генератором денежных средств. Сообщение об этом поступает в форме данных по величине чистой прибыли, скорректированной на изменение оборотного капитала. Такова функция раздела «Основная деятельность».

Требуются ли компании крупные инвестиции в основные средства (новое оборудование или технология)? Распродает ли компания свои активы, чтобы заткнуть дыру, в которую в связи с операциями утекают наличные средства? Ответы на эти вопросы находятся в разделе «Инвестиционная деятельность».

Умирающие предприятия подчас продолжают жить, пожирая собственные активы для финансирования своих нерентабельных операций. Делает ли компания крупные займы или обращается к инвесторам с просьбой профинансировать ее основную или инвестиционную деятельность? Эту важную информацию предоставит раздел «Финансовая деятельность».

Независимо от источников поступления и целей расходования наличных средств отчет о движении денежных средств очень многое скажет о здоровье предприятия. Для многих финансовых аналитиков он самый важный из отчетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Козлова Е. П., Парашутин Н. В., Бабченко Т. Н. «Бухгалтерский учет в промышленности», М.: Финансы и статистика, 1993

2. Силбигер С. «МБА за 10 дней» Пер. с англ. Шустера Э. В, М. ЗАО «Консультант Плюс», 2002

3. Соколов Я. В., Пятов М. Л. «Бухгалтерский учет для руководителя», М.: Проспект, 2001

4. Гражданский Кодекс РФ

5. Налоговый Кодекс РФ

6. Орлова Ю. С. «Учет начисления и уплаты налога на прибыль», Главная книга, №26, 2002

7. Попов П. А. «Особенности налогообложения операций с ценными бумагами с 2002 года», Главная книга, №24, 2002