Организация и методика проведения аудита

Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Планирование аудиторской проверки финансового состояния и ее анализ.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 27.01.2009
Размер файла 110,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

по дисциплине «Организация и методика проведения аудита»

Выполнила: __ ___

__________________

Проверил: ___________________

Работа допущена к защите «___ » ______________________________

Работа защищена «___» _______________ с оценкой «___________»

2005 г.

СОДЕРЖАНИЕ

1 Цели, задачи и нормативное регулирование аудита

финансового состояния предприятия и результатов его деятельности

2 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности

Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

3 Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» и результатов его деятельности

3.1 Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» и результатов его деятельности

3.2 Анализ годовой финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

4 Оформление материалов аудиторской проверки финансового состояния

Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» и результатов его деятельности

Приложения

1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Важнейшим направлением современного аудита является анализ финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности. Финансовый анализ деятельности предприятия представляет собой комплексное изучение финансового состояния предприятия с целью оценки результатов его деятельности, который проводится с помощью методов статистического, экономического и финансового анализа по данным трёх потоков информации: нормативной, плановой и фактической, отражённой в бухгалтерской (финансовой) отчётности предприятия. Финансовое состояние предприятия определяется совокупностью показателей, которые отражают наличие, размещение и использование ресурсов предприятия, его реальные и потенциальные возможности.

Информация о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия является предметом внимания различного рода пользователей с определённым интересом. Источником данной информации является финансовая (бухгалтерская) отчётность предприятия. Практически все пользователи финансовой отчётности используют результаты её анализа для оптимизации своих решений. В финансовой отчётности содержится огромный аналитический потенциал, который может быть использован в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера, полная информация о финансовом состоянии предприятия на сегодняшний день, устойчивости его положения как субъекта предпринимательской деятельности и возможных перспектив хозяйствования.

Перед непосредственным проведением анализа аудитор должен определить его цель и задачи, затем разработать программу анализа:

- выбор метода анализа, который будет являться оптимальным для достижения поставленных целей и задач;

- определение информационной базы анализа;

- установление критерия для принятия решений в случае выявления необычных отклонений.

Аудит финансового состояния предприятия предусматривает оценку учётной и другой экономической информации путём изучения реально существующих связей и взаимосвязей между показателями. Целью аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности является:

- получение объёктивной оценки платёжеспособности, финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия;

- определение сущности и содержания деловой активности;

- выявление зон возможных умышленных ошибок в отчётности;

- оценка финансово-хозяйственных перспектив предприятия и его функционирования в будущем;

- оценка положения бизнеса предприятия в целом.

В ходе проверки финансового состояния предприятия основными задачами аудита являются:

- выявление изменений показателей финансового состояния;

- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

- оценка финансового положения предприятия на определённую дату;

- определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом состоянии предприятия можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложной финансовой ситуации.

Нормативно-правовая база, регулирующая проведение аудиторской проверки финансового состояния предприятия и результатов его деятельности:

- Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.99 № 996-XIV;

- Закон Украины «Об аудиторской деятельности», утверждённый постановлением ВР Украины от 22.04.93г.;

- Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів / Аудиторська палата України. Повний текст Національних нормативів аудиту. Затверджено АПУ № 73 від 18.12.98р. к.: 1999р.;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 1 «Общие требования к финансовой отчётности»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 2 «Баланс»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 3 «Отчёт о финансовых результатах»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 4 «Отчёт о движении денежных средств»;

- Положение (стандарт) бухгалтерского учёта 5 «Отчёт о собственном капитале»;

- Рекомендації щодо оцінки банками кредитоспроможності та фінансової стабільності позичальника, видані НБУ від 02.06.94р. № 23011/79;

- Положение о порядке осуществления анализа финансового состояния предприятий, подлежащих приватизации, утверждённое приказом МФУ и ФГИУ от 26.01.2001 г. № 49/121;

- Методические рекомендации по выявлению признаков неплатёжеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утверждённые приказом Минэкономики Украины от 17.01.2001 г. №10;

3 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЧАСОВ-ЯРСКОГО РУ ГПП «УКРПРОМВОДЧЕРМЕТ» И РЕЗУЛЬТАТОВ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Планирование аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» и результатов его деятельности

Основным документом, удостоверяющим факт достижения принципиальной договоренности между заказчиком и аудитором (аудиторской фирмой) о проведении аудиторской проверки является договор на аудиторское обслуживание. Данный документ, имеющий юридическую силу, отражает и фиксирует все существенные аспекты взаимоотношений между аудитором и заказчиком, чтобы избежать неправильного понимания сторонами взятых на себя обязательств, условий их выполнения и принятого размера ответственности. Структура договора может быть разной, однако его форма в целом должна соответствовать общепринятой в Украине форме составления договоров.

Коммерческий успех аудитора, рост его общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависит от уровня его профессионализма, правильности применения методологии и методики аудита, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени и стоимость её оказания определяется с учётом объёма и сложности работ, а также конъюнктуры рынка таких услуг, то аудитору всегда важно чётко определить цели проверки, безошибочно выбрать исследуемые объекты, грамотно спланировать свои действия и применить эффективные аудиторские процедуры, собрав необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. То есть аудитор должен оптимально сочетать затраты с результатами аудиторской проверки.

В зависимости от поставленной в договоре цели аудита результаты проверки могут оформляться заключением, отчётом или справкой. Эти данные носят конфиденциальный характер, и ответственность за их разглашение аудитором также предусматривается договором.

После принятия решения и подписания договора аудитор приступает к планированию аудита и составлению общего плана и программы аудита. Порядок планирования аудита в Украине закреплён Национальным нормативом аудита № 9 «Планирование аудита», согласно которому планирование представляет собой выработку главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду, а также времени проведения аудита. Процесс планирования можно разделить на следующие этапы:

- предварительное планирование;

- составление общего плана аудита;

- составление программы аудита.

На этапе предварительного планирования аудитором оценивается возможность проведения аудита и получения информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, которые связаны с его индивидуальными особенностями; видах деятельности, технологических особенностях; порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и системе внутреннего контроля.

Общий план аудита представляет собой логическое описание предполагаемого объема и характера проведения аудита, особенностей бизнеса клиента и, в соответствии с этим, специфики предполагаемой аудиторской проверки, а также используемых в процессе аудита методов и технических приемов.

Общий план аудита является основанием для составления программы аудита - совокупности методов и приемов аудита, оформленной документально в установленной форме. Она включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной проверке, их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей, то есть является детальным перечнем аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора об объекте проверки.

Между частным предпринимателем Бобок А. И., действующим на основании действующего законодательства, и Часов-Ярским районным управлением государственного производственного предприятия по внешнему централизованному водоснабжению «Укрпромводчермет», в лице директора Корчевского А. С., действующего на основании Устава, заключён договор на проведение аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» и результатов его деятельности за 2001 год. В соответствии с поставленной в договоре целью аудита, разработан план и программа аудита финансового состояния предприятия и результатов его деятельности (Приложение 1).

Информационной базой при планировании и проведении аудита финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» являются следующие документы:

- Положение «О Часов-Ярском РУ ГПП «Укрпромводчермет»;

- локальные акты предприятия, носящие нормативный характер для его структурных подразделений в соответствии с требованиями Устава;

- Устав Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»;

- Приказ об учётной политике № 69, 122;

- Документы планирования экономической деятельности;

- Акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские заключения и другая документация, которая обобщает результаты контроля;

- Форма № 1 Баланс (годовая и квартальная);

- Форма № 2 Отчёт о финансовых результатах (годовая и квартальная);

- Форма № 3 Отчёт о движении денежных средств;

- Форма № 4 Отчёт о собственном капитале;

- Форма № 5 Примечания к годовой финансовой отчётности.

Проведение аудита финансового состояния предприятия и результатов его хозяйственной деятельности условно можно разделить на три этапа.

На первом этапе бухгалтерская отчётность контролируется по формальным признакам и по существу, то есть проверяется комплектность бухгалтерского отчёта, надлежащее заполнение отчётных форм, наличие соответствующих подписей, правильность промежуточных итогов и контрольных соотношений.

На втором этапе происходит знакомство с пояснительной запиской к годовому отчёту, оцениваются условия, в которых функционировало предприятие в отчётном периоде; определяются тенденции основных показателей деятельности, качественные изменения в имущественном и финансовом положении предприятия.

На третьем (основном) этапе выполняется расчёт и проводится контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность этих показателей характеризует пространственно-временную деятельность предприятия в сопоставлениях. Экономический потенциал предприятия может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны взаимосвязаны, а показатели должны рассматриваться в динамике с учётом темпов изменения.

3.2 Анализ финансовой отчётности Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

АНАЛИЗ ФОРМЫ № 1 «БАЛАНС»

1 Характеристика имущественного положения предприятия и источников

его формирования на основании анализа баланса

Стабильность финансового положения предприятия зависит от правильности и целесообразности вложения финансовых ресурсов с активы, поэтому для его оценки необходимо прежде всего изучить структуру имущества и источники его формирования, причины изменения составляющих имущества и его источников. Особенное внимание при этом уделяется изучению причин, негативно влияющих на финансовое положение предприятия.

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки его финансового состояния по данным баланса. Баланс в системе финансовой (бухгалтерской) отчётности занимает центральное место. Он является наиболее важным источником информации о финансовом состоянии предприятия на отчётную дату и даёт возможность определить состав и структуру имущества предприятия, а также источников его формирования, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, платёжеспособность, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей.

Исследование структуры и динамики финансового состояния предприятия производится при помощи составления сравнительного аналитического баланса путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Сравнительный аналитический баланс ценен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые производит аналитик при ознакомлении с балансом.

Дальнейший анализ баланса производится посредством:

- горизонтального анализа;

- вертикального анализа;

- анализа с использованием коэффициентов.

Данные виды анализа используются также и при интерпретации других форм отчётности.

Горизонтальный анализ является простейшим из приёмов анализа, однако с его помощью можно получить ценную информацию о финансовом состоянии предприятия. Он предполагает сравнение показателей нескольких анализируемых периодов в динамике и позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчётности.

Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, а также долю в группе или подгруппе конкретной статьи и её влияние на деятельность предприятия. Основной причиной, обуславливающей необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа, является переход к относительным величинам, который позволяет проводить межхозяйственные сравнения результатов деятельности предприятий.

При проведении анализа с использованием коэффициентов субъект финансового анализа может не только оценивать текущее финансовое состояние организации, но и предвидеть реакции кредиторов и пользователей финансовой отчётности.

После составления сравнительного аналитического баланса Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» (Таблица ) и проведения необходимых расчётов представлен ряд важнейших характеристик, описывающих финансово-имущественное состояние предприятия.

На начало отчётного периода валюта баланса Часов-Ярского РУ составляла 60039,9 тыс. грн. Общая стоимость имущества предприятия в течение отчётного года увеличилась на 2729,4 тыс. грн. и на конец периода составила 62769,3 тыс. грн. Увеличение валюты баланса по сравнению с предыдущим периодом на 4,55% свидетельствует о расширении предприятием хозяйственного оборота, а, следовательно, и увеличении имущества предприятия, что в свою очередь вызвано повышением спроса на продукцию данного предприятия.

Для исследования структурных изменений необходимо определить удельный вес каждого вида имущества и источника его формирования в общей валюте баланса, выявить значительные отклонения и определить причины изменения структуры имущества и его источников.

В структуре совокупных активов предприятия наибольший удельный вес занимают необоротные активы, удельный вес которых на начало отчётного периода составил 54,76%, на конец периода - 51,74%. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что предприятие имеет «тяжёлую» структуру активов, так как доля необоротных активов в совокупной структуре имущества предприятия в течение анализируемого периода составляет более 40%. Это свидетельствует о значительных накладных расходах предприятия и высокой чувствительности к изменению выручки.

При этом также следует отметить, что по сравнению с предыдущим отчётным периодом стоимость необоротных активов в имуществе предприятия снизилась на 1,22% или 399,8 тыс. грн. Это в большей степени произошли за счёт уменьшения на 112,9 тыс. грн. (82,59%) стоимости незавершеного строительства. Такие изменения способствуют ускорению оборачиваемости.

В течение анализируемого периода в Часов-Ярском РУ производилось внедрение автоматизированной системы бухгалтерского учёта с использованием автоматизированных рабочих мест бухгалтера на базе современных средств вычислительной техники. Для этого у ООО «Компьютеруправление ЛТД» был закуплен сетевой программный продукт, предназначенный для автоматизации всех сторон деятельности предприятия. Поэтому нематериальные активы предприятия увеличились на 8 тыс. грн. (200%) и на конец исследуемого периода составили 1,2 тыс. грн. Наличие в составе активов предприятия нематериальных активов характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную, так как оно вкладывает свои средства в интеллектуальную собственность.

Проанализировать изменение отдельных статей необоротных активов за отчётный период можно с помощью сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице

Таблица - Анализ динамики и структуры необоротных активов предприятия

АКТИВ

Код строки

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

Отклонения (+;--)

Доля (%) к итогу

Примечания

тыс. грн

%

Начало периода

Конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

 

 

 

 

 

 

залишкова вартість

10

0,4

1,2

0,8

200,00

0,001

0,004

 

первісна вартість

11

0,7

1,6

0,9

128,57

0,002

0,005

 

знос

12

0,3

0,4

0,1

33,33

0,001

0,001

 

Незавершене будівництво

20

136,7

23,8

-112,9

-82,59

0,416

0,073

 

Основні засоби:

 

 

 

 

злишкова вартість

30

32741,7

32454,0

-287,7

-0,88

99,583

99,923

 

первісна вартість

31

118301,7

118998,4

696,7

0,59

359,811

366,386

 

знос

32

85560,0

86544,0

984,0

1,15

260,228

266,461

 

Усього за розділом I

80

32878,8

32479,0

-399,8

-1,22

100,00

100,00

 

Наибольший удельный вес в структуре необоротных активов занимают основные средства предприятия, удельный вес которых на начало отчётного периода составила 99,6%, на конец периода - 99,9%. Анализируя имущественное положение предприятия, необходимо также оценить и состояние используемых основных средств. Для этих целей рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент износа основных средств;

- коэффициент обновления основных средств;

- коэффициент выбытия основных средств.

Коэффициент износа основных средств

Доля износа основных средств предприятия на конец отчётного периода составила 0,73. Данный коэффициент говорит о том, что стоимость основных средств в размере 73% в первоначальной их стоимости на конец периода списана на затраты в предыдущих отчётных периодах.

Дополнением этого показателя является коэффициент годности

На основании рассчитанных показателей можно сделать вывод о том, что состояние основных средств предприятия неудовлетворительное, так как они изношены на 73%, что свидетельствует о продолжительном функционировании анализируемого предприятия. Вместе с тем годность основных средств предприятия составляет 27%, что является нежелательным для предприятия. Увеличение коэффициента износа основных средств и, соответственно, снижение коэффициента годности свидетельствуют об ухудшении положения материально-технической базы предприятия. Часов-Ярскому РУ необходимо рассмотреть вопрос о техническом перевооружению производства, так как износ оборудования может привести к негативным последствиям для предприятия. В связи с тем, что предприятие занимается достаточно специфическим видом деятельности, таковыми являются и используемые для производства готовой продукции основные средства. Замена устаревших трубопроводов, запорной арматуры, оборудования для очистки воды и насосных агрегатов требует от предприятия достаточно больших средств, поэтому этот процесс осуществляется медленно.

Однако нельзя не указать и на некоторую условность этих показателей. Причина тому - зависимость коэффициента износа и коэффициента годности от выбранного предприятием метода начисления амортизации. Другими словами, коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, также как коэффициент годности не даёт точной оценки их текущего состояния. В Часов-Ярском РУ применяется прямолинейный метод начисления амортизации, поэтому его основные средства достаточно изношены.

Коэффициент обновления и выбытия

Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства. Из произведённых расчётов видно, что 1% (сотая часть) от имеющихся на конец анализируемого периода основных средств Часов-Ярского РУ составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла по различным причинам. На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что 0,02 основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчётном периоде, выбыла в следствии полного износа или других причин.

Удельный вес оборотных активов в структуре совокупных активов предприятия составляет 45,14 % на начало отчётного периода и 48,12% - на конец периода. Стоимость оборотных активов Часов-Ярского РУ возросла на 3103,9 тыс. грн. или 11,45% и на конец анализируемого периода составила 30203,9 тыс. грн. Это свидетельствует о расширении производства. Проанализировать изменение отдельных статей оборотных активов за отчётный период можно с помощью сравнительного аналитического баланса, представленного в таблице

Таблица - Анализ динамики и структуры оборотных активов предприятия

АКТИВ

Код строки

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

Отклонения (+;--)

Доля (%) к итогу

Примечания

тыс. грн

%

Начало периода

Конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

II. Оборотні активи

Запаси

 

 

 

 

 

 

 

 

виробничі запаси

100

1311,5

1346,7

35,2

2,68

4,84

4,46

 

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

 

 

 

 

 

 

 

незавершене виробництво

120

 

172,8

172,8

 

 

0,57

 

готова продукція

130

 

 

 

 

 

 

 

товари

140

6,6

6,3

-0,3

-4,55

0,02

0,02

 

Векселі одержані

150

30,0

50,0

20,0

66,67

0,11

0,17

 

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

 

чиста реалізаційна вартість

160

12197,5

11929,8

-267,7

-2,19

45,01

39,50

 

первісна вартість

161

12639,8

12437,7

-202,1

-1,60

46,64

41,18

 

резерв сумнівних боргів

162

442,3

507,9

65,6

14,83

1,63

1,68

 

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

 

з бюджетом

170

 

 

 

 

 

 

 

за виданими авансами

180

1,1

1,0

-0,1

-9,09

0,004

0,003

 

з нарахованих доходів

190

 

 

 

 

 

0,00

 

із внутрішніх розрахунків

200

12459,3

15976,4

3517,1

28,23

45,98

52,90

 

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

336,4

104,0

-232,4

-69,08

1,24

0,34

 

Поточні фінансові інвестиції

220

 

 

 

 

 

 

 

Грошові кошти та їх еквіваленти:

 

в національній валюті

230

56,9

26,1

-30,8

-54,13

0,21

0,09

 

в іноземній валюті

240

 

 

 

 

 

 

 

Інші оборотні активи

250

700,7

590,8

-109,9

-15,68

2,59

1,96

 

Усього за розділом II

260

27100,0

30203,9

3103,9

11,45

100,000

100,000

 

Как видно из таблицы в течение исследуемого периода наибольшее влияние при формировании оборотных активов предприятия оказала дебиторская задолженность (Ф № 1 сумма строк 150-210). Она составила 92,34% (25024,3 тыс. грн.) и 92,91% (28061,2 тыс. грн) в общей структуре оборотных активов предприятия соответственно на начало и конец отчётного периода. Увеличение данной статьи оборотных активов в течение исследуемого периода на 3036,9 тыс. грн. (14,53%) является негативным процессом в деятельности предприятия.

Денежные средства и их эквиваленты предприятия за исследуемый период (Ф №1 сумма строк 230-240) составляют незначительный удельный вес в структуре оборотных активов предприятия: 0,21% и 0,09% на начало и конец отчётного периода соответственно. В течение анализируемого периода они уменьшились в абсолютной величине на 30,8 тыс. грн (54,13%).

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что структура оборотных активов Часов-Ярского РУ с высокой долей дебиторской задолженности и низкой долей денежных средств свидетельствует о преимущественно не денежном характере расчётов с водопользователями посредством применения в расчётах взаимных зачётов задолженностей и простых векселей. Это обуславливается спецификой функционирования предприятия и важностью выпускаемой им продукции.

Реализацией продукции завершается процесс кругооборота оборотных средств предприятия и создаётся возможность возобновить цикл производства, используя выручку от реализации продукции для приобретения новых производственных запасов, для оплаты труда работников, расчётов с поставщиками и бюджетом по налогам и другим платежам, органами социального и пенсионного страхования и так далее. Наличие просроченной дебиторской задолженности создаёт финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать нехватку финансовых ресурсов для возобновления цикла производства.

Необходимо отметить, что в течение анализируемого периода наблюдается тенденция увеличения резерва сомнительных долгов. За отчётный период он увеличился на 65,6 тыс. грн. (14,83%) и на конец периода составил 507,9 тыс. грн., что свидетельствует о росте просроченной дебиторской задолженности, а, следовательно, и вероятности не возврата денежных средств. Кроме того, замораживание средств, приводит к замедлению оборачиваемости капитала, поэтому вышеуказанные изменения носят негативный характер, поэтому предприятию необходимо усилить контроль за платёжной дисциплиной.

Большое влияние на финансовое положение предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и реализации готовой продукции запасы должны быть оптимальными. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия, замедлении оборачиваемости оборотного капитала. С другой стороны недостаток запасов также негативно отражается на финансовом положении предприятия из-за сокращения производства готовой продукции, а, следовательно, и уменьшения прибыли предприятия от основной деятельности. То есть любой (даже незначительный) рост стоимости запасов должен сопровождаться таким же (или большим) ростом оборачиваемости оборотного капитала. В рассматриваемом случае стоимость производственных запасов за отчётный период увеличилась на 35,2 тыс. грн., что составляет 2,68%. При этом необходимо отметить, что доля производственных запасов в структуре оборотных активов предприятия уменьшилась на 0,38% и на конец отчётного периода составила 4,46%. Данные изменения произошли за счёт появления в оборотных активах такой статьи, как незавершённое производство, в которой Часов-Ярское РУ отражает нереализованную готовую продукцию. Величина нереализованной готовой продукции на конец анализируемого периода составила 172,8 тыс. грн., что негативно скажется на результатах деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своём распоряжении и куда они вложены. Сведения, приводимые в пассиве баланса, позволяют определить, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия, и какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала.

Детальный анализ этого вопроса позволяет установить уровень, в пределах которого предприятие может рассчитывать на собственные средства, необходимое количество заёмных средств, а также, на сколько эффективно используются собственные и заёмные средства. Это позволит руководству предприятия определить надёжность источников формирования средств, перспективу их поступления, а также, на сколько направление использования имеющихся средств соответствует стратегии предприятия. Следовательно, от того, на сколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия.

При анализе источников формирования имущества предприятия необходимо определить, какие средства являются основным источником формирования активов предприятия и каково направление изменения доли собственного капитала в структуре пассивов баланса за анализируемый период.

Анализируя пассив баланса Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет» можно сделать вывод о том, что основным источником формирования имущества предприятия является его собственный капитал (Таблица ). На начало отчётного периода его доля в общей структуре пассивов составляла 92,47% (55519,7 тыс. грн.). В течение анализируемого периода собственный капитал в абсолютной величине увеличился на 4087,3 тыс. грн. (7,36%) и его доля на конец периода составила 94,96% (59607 тыс. грн). Заёмные средства предприятия в виде текущих обязательств в общей структуре пассивов при этом составили лишь 7,53% и 5,04% на начало и конец исследуемого периода соответственно.

Такая структура источников формирования имущества предприятия является признаком высокой финансовой устойчивости с точки зрения инвестора, так как высокая доля собственного капитала в общей структуре пассивов предприятия исключает финансовый риск. Долгосрочные заёмные средства в течение анализируемого периода не привлекались.

Представленное соотношение собственного и заёмного капитала объясняется тем, что Часов-Ярское РУ не является юридическим лицом, а лишь выступает как структурное подразделение государственного производственного предприятия «Укрпромводчермет». Оно не имеет право привлекать заёмные средства в виде долгосрочных или краткосрочных кредитов банка. По этой же причине районное управление ведёт отдельный незаконченный баланс, который является составной частью консолидированного баланса объединения.

Проанализировать изменение отдельных статей собственного и заёмного капитала за отчётный период можно с помощью сравнительного аналитического баланса, представленного в таблицах и

Таблица - Анализ динамики и структуры собственного капитала предприятия

ПАССИВ

Код строки

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

Отклонения (+;--)

Доля (%) к итогу

Примечания

тыс. грн

%

Начало периода

Конец периода

1

2

3

5

7

8

7

8

9

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

51253,1

51118,6

-134,5

-0,26

92,32

85,76

 

Пайовий капітал

310

 

 

 

 

 

 

 

Додатковий вкладений капітал

320

 

 

 

 

 

 

 

Інший додатковий капітал

330

139,1

1583,3

1444,2

1038,25

0,25

2,66

 

Резервний капітал

340

 

 

 

 

 

 

 

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

4127,5

6905,1

2777,6

67,29

7,43

11,58

 

Неоплачений капітал

360

( )

 

 

 

 

 

 

Вилучений капітал

370

( )

 

 

 

 

 

 

Усього за розділом I

380

55519,7

59607,0

4087,3

7,36

100,00

100,00

 

Таблица - Анализ динамики и структуры заёмного капитала предприятия

ПАССИВ

Код строки

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

Отклонения (+;--)

Доля (%) к итогу

Примечания

тыс. грн

%

Начало периода

Конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

9

IV Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

 

 

 

 

 

 

 

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

 

 

 

 

 

 

 

Векселі видані

520

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

2186,7

2090,2

-96,5

-4,41

48,38

66,10

 

Поточні зобов'язання за розрахунками:

 

з одержаних авансів

540

2,0

16,9

14,9

745,00

0,04

0,53

 

з бюджетом

550

48,3

49,4

1,1

2,28

1,07

1,56

 

з позабюджетних платежів

560

2,5

1,7

-0,8

-32,00

0,06

0,05

 

зі страхування

570

57,5

46,8

-10,7

-18,61

1,27

1,48

 

з оплати праці

580

140,1

134,5

-5,6

-4,00

3,10

4,25

 

з учасниками

590

 

 

 

 

 

 

 

із внутрішніх розрахунків

600

 

 

 

 

 

 

 

Інші поточні зобов'язання

610

2083,1

822,8

-1260,3

-60,50

46,08

26,02

 

Усього за розділом IV

620

4520,2

3162,3

-1357,9

-30,04

100,00

100,00

 

Анализируя динамику структуры собственного капитала предприятия, можно сделать ряд заключений:

- доля уставного капитала в общей структуре собственного капитала предприятия на начало исследуемого периода составляет 92,32% (51253,1 тыс. грн.). В течение отчётного периода уставный капитал уменьшился на 134,5 тыс. грн. (0,26 %) и на конец года его доля составила 85,76%. Уменьшение уставного капитала в течение отчётного периода произошло вследствие приватизации жилищного фонда предприятия на сумму 134,5 тыс. грн.;

- предприятие в анализируемом периоде произвело дооценку основных средств на 1444,2 тыс. грн., поэтому прочий дополнительный капитал предприятия увеличился на 1038,25%. Его доля в составе собственного капитала на конец анализируемого периода составила 2,66%, тогда как на начало периода она равнялась 0,25%;

- по результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчётный год нераспределённая прибыль предприятия увеличилась на 2777,6 тыс. грн. (67,29%) и на конец анализируемого периода составила 6905,1 тыс. грн. Её доля по сравнению с началом периода (7,43%) также возросла и на конец отчётного периода составила 11,58%.

Представленные изменения, произошедшие в собственном капитале предприятия в течение анализируемого периода, отражены в Ф № 4 Отчёт о собственном капитале. Снижение доли уставного капитала с одновременным увеличением доли прочего дополнительного капитала, а также нераспределённой прибыли говорит об эффективной деятельности предприятия и расширенном типе производства.

Заёмный капитал предприятия в исследуемом периоде полностью состоит из текущих обязательств, что для анализируемого предприятия, вследствие его специфики функционирования и ведомственной подчиненности, не является негативным фактором и не свидетельствует о высоком риске потери финансовой устойчивости. Доля заёмного капитала в структуре источников формирования имущества предприятия составляет на начало периода 7,53% и 5,04% на конец периода. Данное изменение в текущих обязательствах предприятия в анализируемом периоде произошло за счёт уменьшения прочих текущих обязательств предприятия на 1260,3 тыс. грн. или 60,5%, которые в общей структуре заёмного капитала составляют 46,08% и 26,02% на начало и конец отчётного периода соответственно.

В составе текущих обязательств отчётного периода наблюдается незначительное снижение (на 96,5 тыс. грн. или 4,41%) кредиторской задолженности предприятия за полученные от сторонних предприятий работ и услуг. Стоимость кредиторской задолженности за работы и услуги на конец анализируемого периода составила 2090,2 тыс. грн. Значительный удельный вес кредиторской задолженности предприятия является свидетельством нехватки финансовых ресурсов для погашения своих обязательств из-за значительной дебиторской задолженности.

2 Оценка финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

Оценка ликвидности и платежеспособности Часов-Ярского РУ

ГПП «Укрпромводчермет»

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения его краткосрочной и долгосрочной перспективы. В краткосрочной перспективе критерием оценки финансового положения предприятия является его ликвидность и платежеспособность.

Ликвидность предусматривает беспрепятственное преобразование имущества в деньги, поэтому ликвидность предприятия - это его способность превратить свои активы в деньги без потери их рыночной стоимости для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Платежеспособность предприятия подразумевает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов в количестве, достаточном для расчётов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, однако понятие ликвидности более ёмко. От степени ликвидности баланса зависит его платежеспособность. Для оценки ликвидности предприятия рассчитываются следующие коэффициенты:

1 Коэффициент покрытия (общей ликвидности)

Данный коэффициент показывает, в какой степени имеющиеся оборотные активы достаточны для удовлетворения текущих обязательств:

* - расходы будущих периодов, списанные в течение двенадцати месяцев с даты баланса

На начало периода:

На конец периода:

Логика, стоящая за расчётом данного коэффициента, заключается в том, что оборотные активы должны быть полностью переведены в денежные средства в течение одного года, а текущие обязательства также необходимо оплатить в течение года.

На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что на начало анализируемого периода на 1 гривну текущих обязательств приходится 6 гривен текущих активов, а на конец периода - 9,6 гривен. Согласно общепринятым стандартам, считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах от 1до 2. Превышение краткосрочных средств над обязательствами более чем в 2 и более раз (как в данном случае) считается нежелательным, поскольку может свидетельствовать о нарушении структуры капитала. Однако необходимо учитывать то, что Часов-Ярское РУ является структурным подразделением объединения, поэтому нарушение структуры капитала не является негативным фактором для предприятия. Значение коэффициента покрытия на конец отчётного периода увеличился на 3,6, что свидетельствует о наличии у предприятия значительных объёмов свободных средств.

2 Коэффициент быстрой ликвидности

Коэффициент быстрой ликвидности считается более жестким тестом на ликвидность, так как при его расчёте не берётся во внимание наименее ликвидная часть оборотных активов - запасы:

На начало периода:

На конец периода:

На основании полученных в ходе расчётов данных можно сделать вывод о том, что на начало и конец исследуемого периода на 1 гривну текущих обязательств приходится 5,72грн. и 9,1грн. наиболее ликвидных текущих активов. Высокие значения данного коэффициента напрямую связаны со спецификой функционирования, а также с ростом дебиторской задолженности, что свидетельствует о финансовых проблемах предприятия.

3 Коэффициент абсолютной ликвидности

Представленный коэффициент показывает, какая часть текущих (краткосрочных) обязательств может быть при необходимости погашена немедленно:

На начало периода:

На конец периода:

Произведённые расчёты показали, что на начало анализируемого периода 0,013 гривны текущих активов может быть погашена немедленно, на конец периода - 0,008 гривны. Оптимальным значением данного коэффициента признаётся значение на уровне 0,2 - 0,35. Расчётное значение коэффициента абсолютной ликвидности намного ниже оптимального уровня, что свидетельствует о недостаточности денежных средств у предприятия для мгновенного погашения, в случае необходимости, своих текущих обязательств.

Оценка финансовой устойчивости Часов-Ярского РУ

ГПП «Укрпромводчермет»

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана прежде всего с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо проанализировать взаимосвязь между активом и пассивом баланса, то есть проследить направление использования средств. Коэффициенты, используемые для анализа долгосрочной платежеспособности предприятия:

1 Коэффициент концентрации собственного капитала

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственных средств предприятия (собственного капитала) в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия и характеризует возможность предприятия выполнить свои внешние обязательства за счет использования собственных средств. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие. Установлено, что общая сумма задолженности не должна превышать сумму собственных источников финансирования, то есть общая сумма капитала должна быть хотя бы на половину сформирована за счёт собственных средств:

На начало периода:

На конец периода:

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает, что на 1 гривну общей суммы средств, вложенных в имущество предприятия, на начало и конец периода приходится соответственно 0,92 грн. и 0,95 грн. собственных средств. Повышение значения коэффициента на конец анализируемого периода на 0,03, свидетельствует об усилении финансовой устойчивости предприятия, его стабильности и независимости от инвесторов.

2 Коэффициент концентрации заемного капитала

Данный коэффициент является дополнением к предыдущему коэффициенту - их сумма равна 1 (или 100 %). Коэффициент характеризует долю заемных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия:

На начало периода:

На конец периода:

Данный коэффициент определяет долю заёмных средств в общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия, поэтому он показывает, что на 1 гривну общей суммы средств, вложенных в имущество предприятия, на начало и конец периода приходится соответственно 0,08 грн. и 0,05 грн. заёмных средств. Следует отметить, что снижение данного коэффициента в динамике на 0,03 свидетельствуют о том, что собственники полностью финансируют своё предприятие.

3 Соотношение заемного и собственного капитала

Соотношение заемного и собственного капитала дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия:

На начало периода:

На конец периода:

Этот коэффициент даёт наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Он показывает, сколько единиц привлечённых средств приходится на каждую единицу собственных. На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что на начало анализируемого периода 0,08 грн., на конец - 0,05 грн. привлечённых средств приходится на 1 гривну собственных средств, вложенных в имущество предприятия. Снижение показателя в динамике на 0,03 единицы свидетельствует о снижении зависимости предприятия от внешних кредиторов, то есть об увеличении финансовой устойчивости предприятия.

Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

Оценка деловой активности Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия деловая активность означает текущую производственную и коммерческую деятельность предприятия. Она проявляется в динамичности развития предприятия, достижении поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта. Количественная оценка и анализ деловой активности предприятия могут быть осуществлены по двум направлениям: степени выполнения плана по основным показателям и уровню эффективности использования ресурсов предприятия.

Для оценки уровня эффективности использования ресурсов предприятия используют различные показатели оборачиваемости, которые имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Наиболее часто используемые показатели деловой активности:

1 Коэффициент оборачиваемости запасов

Для характеристики эффективности управления запасами используются коэффициент оборачиваемости запасов и показатель длительности оборота

- среднее количество дней, необходимых для одного

оборота запасов в течение периода

На начало периода: дн.

На конец периода: дн.

Коэффициент оборачиваемости запасов определяет количество оборотов, которое совершили за год запасы, то есть сколько раз они перенесли свою стоимость на готовую продукцию. В анализируемом периоде запасы совершили за год 9 оборотов и среднее количество времени, необходимого для одного оборота запасов в течение календарного года, составляет 39 дней, в прошедшем периоде запасы совершили за год 10 оборотов и среднее количество времени, необходимого для одного оборота запасов в течение календарного года, составило 35 дней.

В соответствии с произведёнными расчётами данный коэффициент на конец отчётного периода уменьшился на 1,3 и, следовательно, период времени, в течение которого запасы превращаются в реализованные товары, увеличился на 4 дня. Это негативное изменение произошло за счёт появления в структуре оборотных активов в размере 172,8 тыс. грн. нереализованной продукции.

2 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

- среднее количество дней возвращения дебиторской задолженности

На начало периода:

На конец периода:

По этому коэффициенту судят, сколько раз в среднем в течение отчётного периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства. На конец отчётного периода данный коэффициент снизился на 0,14, что свидетельствует о недополучении предприятием своих средств за реализованную продукцию от дебиторов. Снижение коэффициента произошло из-за увеличения резерва сомнительных долгов на 65,5 тыс. грн., что подразумевает переход части дебиторской задолженности в категорию просроченной, нарушение договорных обязательств, платёжной дисциплины и т. д. В целом в течение анализируемого периода наблюдается увеличение на 68 дней продолжительности погашения кредита, взятого кредиторами.

3 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

- среднее количество дней для оплаты счетов кредиторов

На начало периода: дн.

На конец периода: дн.

Данный коэффициент дополняет предыдущий. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов необходимо предприятию для оплаты имеющейся задолженности. На основании произведённых расчётов можно сделать вывод о том, что на начало отчётного периода предприятию для оплаты имеющейся задолженности необходимо было 6 оборотов, на конец - 7.

В течении анализируемого периода коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 0,5. Данное изменение говорит об ускорении оплаты предприятием имеющейся перед кредиторами задолженности. Сравнение коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволило определить, что условия коммерческого кредитования, которыми районное управление пользуется у других предприятий намного хуже, чем условия кредитования, которые предприятие предоставляет другим предприятиям. Таким образом, Часов-Ярское РУ нарушает основной принцип успешности финансовой политики, так как допускает кредитование своих дебиторов на более выгодных условиях, чем условия на которых само получает кредиты.

Анализ рентабельности Часов-Ярского РУ ГПП «Укрпромводчермет»

Рентабельность - это показатель, характеризующий экономическую эффективность, которая является относительным показателем, и соизмеряет полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта. Существует множество коэффициентов рентабельности, использование каждого из которых зависит от характера оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1 Рентабельность продаж (коэффициент «прибыль/продажи»)

Он показывает, какую прибыль с одной гривны продажи получило предприятие:

Рентабельность Чистая прибыль

продаж = ---------------------------------------------------------------------

Чистый доход (выручка) от реализации продукции

На начало периода: Рп = 4042,8/19561,5 =0,21

На конец периода: Рп = 2777,6/18690,7 = 0,15

На начало анализируемого периода предприятие получило 0,21гривны прибыли с каждой грн продажи, а на конец периода - 0,15 грн.

2 Рентабельность активов (коэффициент («прибыль/активы»)

Данный коэффициент характеризует насколько эффективно предприятие использует свои активы для получения прибыли, т.е. показывает, какую прибыль приносит каждая грн, вложенная в активы предприятия:


Подобные документы

  • Цели, задачи и нормативное регулирование аудита финансового состояния. Организация процесса аудиторской проверки финансового состояния Часов-Ярского РУ ГПП "Укрпромводчермет" и результатов деятельности. Оценка деловой активности и анализ рентабельности.

    контрольная работа [119,8 K], добавлен 15.01.2009

  • Организация, планирование и нормативно-правовая база регулирования аудиторской деятельности. Последовательность проведения аудита и оформление результатов. Методика аудита финансового состояния предприятия. Экспресс-аудит баланса и платежеспособности.

    курсовая работа [39,6 K], добавлен 12.01.2009

  • Сущность аудита, его содержание, цели и задачи. Аудиторская деятельность и ее регулирование. Договорная работа. Планирование аудиторской проверки. Исследования в аудите. Аудиторское заключение. Методика проведения аудита основных объектов проверки.

    курс лекций [108,5 K], добавлен 16.03.2007

  • Понятие, цели, задачи и нормативно-правовое регулирование аудита операций с основными средствами. Предварительное планирование аудиторской проверки. Составление плана и программы аудита. Порядок проведения и оформления результатов аудиторской проверки.

    курсовая работа [48,5 K], добавлен 19.04.2016

  • Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели и задачи аудита. Достоверность бухгалтерской отчетности. Достижение основной цели проверки. Принципы проведения аудита. Независимость и конфиденциальность аудиторской проверки. Скептицизм аудита.

    курсовая работа [27,6 K], добавлен 29.09.2006

  • Сущность, задачи и принципы аудита. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия как объект аудиторской проверки. Методология финансового анализа в аудите. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

    дипломная работа [161,8 K], добавлен 07.10.2006

  • Понятие, основные цели и виды аудита, его роль в оценке финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Характеристика этапов аудиторской проверки, ее организация и планирование, сбор доказательств и особенности заключительной стадии.

    реферат [55,7 K], добавлен 17.02.2012

  • Государственное регулирование аудиторской деятельности с целью обеспечения качества аудита. Основные этапы проведения проверки: ознакомление с экономическим субъектом; планирование; проведение процедур по существу; формирование результатов проверки.

    дипломная работа [514,2 K], добавлен 08.01.2014

  • Становление и особенности аудита. Организация аудиторской деятельности в РФ, ее нормативное регулирование. Сущность стандартов аудита и их значение. Подготовка, проведение аудиторской проверки, оформление результатов. Аудит расчетов, виды счетов.

    курс лекций [131,3 K], добавлен 29.03.2010

  • Сущность, цели и задачи аудита и аудиторской деятельности. Содержание предварительного планирования аудита. Построение системы внутреннего контроля. Планирование аудиторской проверки в компьютеризированной среде. Методология аудита финансовой отчетности.

    курсовая работа [153,9 K], добавлен 19.06.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.