Розгляді комерційних ризиків та дій керівництва у зв'язку з такими.

У нашому випадку аудитор має особливо приділити уваги галузі, у якій працює підприємство:

Ринок та конкуренція

Циклічна або сезонна діяльність

Комерційний ризик

Скорочення та розширення діяльності

Аудитор також має проаналізувати діяльність суб'єкта - продукція (продукти харчування), постачальники (виробники та оптовики):

Характер діяльності (реалі затор)

Продукція та ринки(конкуренти, репутація продукції)

Важливі постачальники товарів (умови постачання від виробників та оптовиків

Важливі категорії витрат)

А) Властивий ризик

При визначенні стратегії проведення аудиту аудитору слід вивчити властивий ризик на рівні фінансової звітності підприємства. При детальнішому плануванні цю оцінку необхідно пов'язувати з залишками на рахунках і класом операцій.

Аудитор може зробити припущення, що існує значний розмір властивого ризику на рівні залишку за рахунком і класом операцій. Незважаючи на це, визначаючи загальну аудиторську стратегію, йому необхідно отримати від клієнта роз'яснення щодо фактів існування ризику на рівні окремих позицій фінансової звітності.

Для того, щоб зробити оцінку властивого ризику, аудитору слід використати свої професійні знання з метою врахування й оцінки численних факторів потенційних ризиків.

Приклади факторів потенційних ризиків на рівні фінансової звітності такі:

o рівень цілісності управління;

o досвід, знання і зміни в управлінському апараті за певний період: малий досвід управлінського персоналу може вплинути на якість підготовки фінансової звітності підприємства; тиск на керівництво підприємства, наприклад, обставини, які можуть наштовхнути керівництво на перекручення фінансової звітності (це відбувається тоді, коли підприємство здійснює діяльність у галузі, в якій існує досвід великої кількості підприємницьких невдач, або підприємство має дефіцит власного капіталу, що не дає йому змоги продовжувати операції);

o діяльність підприємства, наприклад, його товари і послуги, структура капіталу, споріднені сторони, виробництво і розміщення, розподіл і компенсаційні методи;

o фактори, що впливають на галузь, у якій здійснює діяльність підприємство, наприклад, економічні умови і умови конкуренції, зміни в технології виробництва та послуг, загальній обліковій практиці, а також у фінансових тенденціях і показниках;

o бухгалтерські рахунки, які дають уявлення про фінансовий стан підприємства, і які, поза сумнівом, вимагають виправлення, наприклад, рахунок фінансових результатів, за яким треба було зробити коригування у попередньому періоді;

o складні основні операції, що можуть вимагати залучення спеціаліста іншої професії, ніж аудиторська;

o здатність активів до анулювання або неправильного представлення;

o терміни завершення незвичайних і складних угод, особливо в останні дні року.

У даному випадку особливо важливо прийняти до уваги характер бізнесу підприємства роздрібна торгівля. Та вплив постачальників на розвиток та діяльність підприємства. Також можна розглянути існуючу конкуренцію в галузі цього підприємства. Аудитор має проаналізувати як бізнес впливає на фінансову звітність.

Ще один напрям у котрому аудитор вивчає властивий ризик - це поняття системи бухгалтерського обліку. У нашому випадку аудитор повинен прийняти до уваги, що бух. облік ведеться на комп'ютері. Аудитору треба наглядати за діяльністю та операціями суб'єкта, включаючи нагляд за організацією комп. операцій.

Б) Ризик контролю

Аудитор прийняв до уваги, що бух. облік здійснюється за допомогою комп'ютера може подумати, що ризик контролю низький, але ризик контролю завжди має місце. Також аудитор має прийняти до уваги, що взагалі уся документація буде у комп'ютерному виді, що облегшує аудит, але не знижує ризик помилок. Аудитор може вибрати комп'ютерний метод проведення аудиту.

В). Ризик не виявлення

Ризик не виявлення безпосередньо пов'язаний із проведенням незалежних процедур перевірки. Зроблені аудитором оцінки невідповідності внутрішнього контролю й оцінка внутрішнього ризику впливають на характер, строки й обсяг аудиторських процедур, що використовуються аудитором з метою зменшення ймовірності не виявлення помилок і перекручень і доводять ризик аудиту до сприятливого рівня. Певний ризик не виявлення помилок існує завжди, навіть коли аудитор перевірить 100% залишків за рахунками або всі види операцій, бо більша частина аудиторських доказів має скоріше запевнюючий (аргументаційний), ніж підсумковий характер.

Аудитору треба з'ясувати малий чи крупний бізнес ведеться на підприємстві, тому що від цього залежить застосування методів контролю.