Генеральный бюджет организации
Понятие бюджета, его сущность и функции на предприятии. Теоретические аспекты разработки генерального бюджета организации. Способы определения оценок, лежащих в основе бюджета продаж. Структура бюджета денежных средств. Преимущества использования бюджета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.12.2008 |
| Размер файла | 47,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
35
Оглавление
- Введение 3
- 1. Теоретические аспекты разработки генерального бюджета организации 5
- 2. Планирование в ЗАО «Источник плюс» 14
- 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 14
- 2.2 Состояние планово-учетной работы в информационном обеспечении управления 19
- 2.3 Внутреннее планирование в ЗАО «Источник плюс» 20
- 3. Разработка генерального бюджета ЗАО «Источник плюс» 23
- Заключение 33
- Библиографический список 35
- Введение
- Во всем мире для нормальной работы предприятия существует три вида учета: финансовый, налоговый и управленческий. Каждый из них служит своим целям. Финансовый существует для представления понятной отчетности внешним пользователям: акционерам, инвесторам, кредиторам. Налоговый интересует исключительно налоговые органы, а управленческий предприятия ведут для себя.
- В последние несколько лет обострилась полемика вокруг управленческого учета в России. Если понятие "бухгалтерский учет" определено законодательно, то термин "управленческий учет" в России не регламентирован и допускает много разных толкований. Одни трактуют его, как сложную систему внутреннего управления экономикой предприятия; другие как ненастоящую науку, цели, задачи и методы которой непонятны.
- Любой вид учета - это система наблюдения и контроля, которая формирует информацию обратной связи в управлении экономическими организациями и их объединениями. В управленческом учете формируется внутренняя информация о деятельности организации для конкретных нужд управления. Данные внутренней отчетности позволяют администрации принимать необходимые эффективные решения и информация, которой они пользуются, не должна вводить их в заблуждение, а отличаться большей правдивостью.
- Основной задачей управленческого учета является планирование и контроль деятельности предприятия.
- Функции планирования и контроля сконцентрированы на бюджете или как иначе называют финансовой смете. Бюджет распределяет долгосрочные планы предприятия на краткосрочные и среднесрочные, требует системной отчетности о результатах хозяйственной деятельности. Эта отчетность разрабатывается для того, чтобы ориентироваться в выполнении долгосрочных программ. Бюджет предприятия представляет собой своего рода эталон, базу и служит средством эффективного финансового контроля в течение предусмотренного периода. Создание бюджета представляет собой процесс управления от руководства до работников операционного уровня и является жизненно важным для поддержания эффективного финансового управления.
- Бюджетирование - один из основных инструментов управления компанией, имеющей амбиции преуспеть на рынке. Внедрение технологий бюджетирования является необходимым элементом достижения стратегических целей компании. Этим и объясняется актуальность курсовой работы.
Целью данной работы явилось изучение теоретических и практических аспектов бюджетирования текущей деятельности предприятий.
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе решены следующие основные задачи:
— исследован механизм бюджетирования текущей деятельности в организации;
— проанализирован процесс составления генерального бюджета на примере конкретного предприятия и даны рекомендации, повышающие качество управления предприятием.
Объектом исследования послужило закрытое акционерное общество «Источник плюс», специализирующееся на оптовой торговле.
1. Теоретические аспекты разработки генерального бюджета организации
Процесс составления бюджетов - один из важнейших в системе планирования и контроля в управленческом учете. Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затрудняет понимание значения и точности данных, недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе.
В существующем на сегодня нормативно-правовом законодательстве по бухгалтерскому учету термин «бюджетирование» не упоминается. Это не случайно, т.к. бюджетирование рассматривается в западных странах в рамках управленческого учета. В законе «О бухгалтерском учете», Положениях по бухгалтерскому учету, методических рекомендациях по бухгалтерскому учету, действующих в Российской Федерации, об управленческом учете ничего не сказано. Однако изучению системы управленческого учета достаточное внимание уделено в трудах ученых-экономистов. Кроме того, над разработкой этого вопроса также работают и практики. Данная тенденция закономерна, поскольку таковы требования условий рыночного хозяйствования. Вопросы применения технологий бюджетирования затронуты лишь в нескольких нормативных актах, напрямую несвязанных с организацией и ведением бухгалтерского учета. Так, первое отражение в послереформенный период термин «бюджетирование» нашел в Методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия, Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 №118, где указано, что для «организации системы анализа и планировании денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, рекомендуется создание современной системы управления финансами, основанной на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия. Система бюджетов позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии». Косвенным свидетельством значения применения бюджетирования в организациях может служить выдержка из Налогового Кодекса, статья 252, гл. 25, где отмечается, что: «Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме». Следует отметить, что здесь впервые вводится норма, в соответствии с которой предприятие должно представить экономическое обоснование произведенных затрат. Таким обоснованием может быть бизнес-план, планируемый бюджет доходов и расходов.
При постановке бюджетирования важно также представлять себе, что универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, быть не может. Бюджетирование - это всегда простор для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и малая фирма уникальны и неповторимы. А значит, и системы внутрифирменного бюджетирования в них могут быть неповторимыми и уникальными [6, с. 5].
Изучая многочисленные зарубежные и отечественные литературные источники, касающихся вопросов бюджетирования, можно убедиться в том, что это понятие трактуется различными авторами по-разному.
По мнению В.Е. Хруцкого, бюджет предприятия или фирмы - это финансовый план, т.е. выраженное в цифрах, запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей [16, с. 3].
Т.П. Карпова определяет бюджет как «количественное выражение плана, средство контроля за его выполнением и метод регулирования» [4, с. 6]. Действительно, в бюджете в стоимостном и иногда натуральном выражении находят отражение планируемые к осуществлению мероприятия. Однако вряд ли всякий количественно выраженный план можно назвать бюджетом.
А.М. Карминский относит бюджет к области текущего планирования, определяя его как «выраженный в экономических показателях результат оперативного планирования, требующий действий и управления» [3, с. 5].
А.Д. Шеремет употребляет вместо понятия «бюджет» термин «смета», и определяет его как «форму планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на предстоящий период» [17, с. 10]. Действительно, бюджет является в своем роде рабочим инструментом реализации намеченных мероприятий. Таким образом, в данной формулировке автор относит бюджет (смету) к текущему планированию деятельности организаций. На мой взгляд, определение является слишком расплывчатым, поскольку далеко не каждый текущий план является бюджетом. Помимо этого, бюджет может и не являться подробной программой действия, а только задает определенные цели и задачи.
В формулировке Д.К. Шима и Ф.Г. Сигеля «бюджет является формальным изложением планов руководства в отношении продаж, расходов, объемов и других финансовых действий на предстоящий период» [1, с. 7].
Аналогичное определение А. Хоскинг: «…это финансовая и/или количественная ведомость, свод доходов и расходов, подготовленный и принятый на определенный период, содержащий сведения о политике, проводимой в течение этого года, для достижения конкретной цели. Смета может включать доходы, расходы и вложения капитала» [15, с. 6].
В экономической литературе, особенно англоязычной, проводится достаточно четкое различие между понятиями «план» и «бюджет». Первый термин понимается в более широком смысле и включает в себя весь определенным образом упорядоченный спектр действий, направленных на достижение некоторых целей, причем эти действия могут описываться не только с помощью формализованных количественных оценок, но и путем перечисления ряда неформализуемых процедур. Бюджет - более «узкое» понятие, подразумевающее количественное представление плана действий, причем, как правило, в стоимостном выражении [5, с. 295]. Таким образом, можно выделить следующие основные различия между планом и бюджетом, отраженные в таблице 1.
Таблица 1. Ключевые различия понятий «план» и «бюджет»
|
Признак |
План |
Бюджет |
|
|
Показатели и ориентиры |
Любые, в том числе и неколичественные |
В основном, стоимостные |
|
|
Горизонт планирования |
В зависимости от предназначения плана |
В основном, до года |
|
|
Предназначение |
Формулирование целей, которые нужно достигнуть, и способов достижения |
а) детализация способов ресурсного обеспечения выбранного варианта достижения целей;б) средство текущего контроля исполнения плана |
С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.
Процесс построения таких бюджетов в долго- и краткосрочной перспективе называется бюджетированием. В ходе составления операционных бюджетов с необходимостью выполняются прогнозные расчеты финансового характера, результаты которых служат основой для построения прогнозной финансовой отчетности, являющейся основным результатом текущего финансового планирования. При этом к финансовому бюджету относятся бюджет капитальных вложений, бюджет денежных средств, прогнозируемый баланс. Необходимо рассмотреть в общих чертах логику и смысловое содержание каждого блока представленной схемы.
Блок 1. Бюджет реализации
Бюджет продаж является отправной точкой во всем процессе составления общего бюджета. Объем продаж и его товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности предприятия.
Почти у всех компаний разработка бюджета продаж является наиболее сложным звеном в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и, следовательно, выручка от продажи определяется не столько производственными возможностями компании, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, среди которых: деятельность конкурентов, общее положение на конкретном рынке продаж, стабильность поставщиков и покупателей, результативность рекламы, политика ценообразования, рентабельность продукта.
Существуют два основных способа определения оценок, лежащих в основе бюджета продаж:
1. Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.п.
2. Экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта. В некоторых компаниях персонал по сбыту оценивает сбыт каждого товара каждому из клиентов.
Большинство крупных компаний используют комбинацию этих методов, но многие компании считают, что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов.
Блок 2. Бюджет запасов товаров
Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Бюджет запасов товаров непосредственно связан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным т. к. при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования товаров на складах с просроченными сроками их реализации, что приведет к неоправданным потерям при их списании. Кроме того, для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.
Блок 3. Бюджет закупок товаров
Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета закупок товаров воспользуемся формулой (1):
Ок = Он + П - Р (1)
Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;
Он - остаток товаров на начало планируемого периода;
П - поступление (закупка) товаров за планируемый период;
Р - реализация товаров за планируемый период.
Из формулы (1) выводим формулу, по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:
П = Р - Он - Ок (2)
Блок 4. Бюджет коммерческих затрат
Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.
Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру.
Блок 5. Бюджет себестоимости реализованных товаров
Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных бюджета закупок и бюджета коммерческих затрат.
Блок 6. Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.
План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту.
Блок 7. Бюджет капитальных затрат
Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
Блок 8. Бюджет денежных средств
Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода, на который он рассчитывается.
Могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и наоборот при их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей:
1. Ожидаемые поступления денежных средств.
2. Ожидаемые платежи.
Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.
Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.
Бюджет денежных средств важен в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.
Блок 9. Прогнозный баланс
Необходимо спрогнозировать остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и др. Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строиться на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.
Итак, обобщая все вышесказанное, бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия, называется генеральным бюджетом. Цель генерального бюджета - объединить и суммировать суммы и планы различных подразделений предприятия, называемые частными бюджетами. Генеральный бюджет организации представляет собой систему взаимосвязанных операционных (бюджет реализации, бюджет запасов на конец планируемого периода, бюджет закупок товаров, бюджет себестоимости реализованных товаров, бюджет затрат по маркетингу, бюджет коммерческих затрат, бюджет операционных затрат) и финансовых бюджетов (бюджет капитальных вложений, бюджет денежных средств).
Использование бюджета создает для организации следующие преимущества:
1. Планирование помогает контролировать деятельность организации. Без наличия плана управляющий, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.
2. Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствии бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов может включать в себя результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитывает появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.
3. Бюджет является средством координирующим деятельности различных подразделений организации. Оно побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.
4. Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия. Наконец, с помощью бюджета проводится анализ отклонений.
Бюджетирование на предприятии является важнейшей частью финансовой службы еще и потому, что в настоящее время невозможно получить финансовую поддержку от западного инвестора без предоставления ему такой отчетности, по крайней мере прогнозного отчета о движении денежных средств.
2. Планирование в ЗАО «Источник плюс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Рассмотрим процесс составления генерального бюджета на примере закрытого акционерного общества "Источник плюс", находящегося в г. Уфе. Общество создано в целях осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, привлечения и эффективного использования материальных и финансовых ресурсов передовой технологии, управленческого аппарата. Общество организует свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 26.12.1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Уставом Закрытого Акционерного общества "Источник плюс".
Основными видами деятельности Общества являются:
- Осуществление оптово-розничной торговли продовольственными и промышленными товарами.
- Осуществление закупочной деятельности на внутреннем и внешнем рынках.
- Организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли импортными и отечественными товарами.
- Обучение персонала.
- Представление интересов иностранных фирм, организаций и юридических лиц на территории РФ, а также представление интересов российских предприятий, организаций и физических лиц в зарубежных странах.
- Создание информационных агентств.
- Организация материально-технической и транспортной базы Общества.
- Оказание услуг по складированию, хранению и экспедированию грузов, сдача в аренду помещений и движимого имущества.
- Комиссионная деятельность, инжиниринговая и лизинговая.
- Финансовое посредничество.
- Ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном действующим законодательством.
- Операции с недвижимым имуществом, продажей и сдачей в наем (в аренду) недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения.
Величина Уставного капитала Общества определена учредителями в размере 55 000 000 рублей. Уставный капитал разделен на 5 500 простых именных акций номинальной стоимостью по 10 000 рублей каждая.
Общество в праве по решению общего собрания акционеров увеличить или уменьшить уставный капитал.
Органы управления Обществом:
- Решение учредителя.
- Генеральный директор.
Высшим органом управления Общества является решение учредителя.
В случае увеличения числа акционеров (более двух) высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, которое может быть очередным и внеочередным. В период между общими собраниями работой Общества руководит Генеральный директор.
Любое предприятие, в том числе и ЗАО "Источник плюс" можно охарактеризовать с помощью ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности, представленных в таблице 2, которые основываются на данных бухгалтерского баланса (приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (приложение 2).
Таблица 2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Источник плюс"
|
№ п/п |
Показатели |
Единицы измерения |
2006 г. в фактич. ценах |
2007 г. в фактич. ценах |
Отклонение (+ ; -) в сопоставимых ценах |
Темп роста (%) |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
|
1 |
Выручка (нетто) от продажи услуг |
Тыс. руб. |
21346 |
20040 |
17735 |
-3611 |
83,08 |
||
|
2. |
Себестоимость проданных товаров: |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
18279 |
17410 |
15407 |
-2872 |
84,29 |
|||
|
- уровень |
% |
85,63 |
86,87 |
86,87 |
1,24 |
- |
|||
|
3. |
Валовая прибыль |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
3067 |
2630 |
2327 |
-740 |
75,87 |
|||
|
- уровень |
% |
14,37 |
13,12 |
13,12 |
-1,25 |
- |
|||
|
4. |
Коммерческие расходы |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
3360 |
2532 |
2241 |
-1119 |
66,7 |
|||
|
- уровень |
% |
15,74 |
12,63 |
12,63 |
-3,11 |
- |
|||
|
5. |
Прибыль (убыток) от продаж |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
-293 |
98 |
87 |
381 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,49 |
0,49 |
0,49 |
- |
|||
|
6. |
Доходы от участия в других организациях |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
- |
4 |
3,54 |
3,54 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,02 |
0,02 |
0,02 |
- |
|||
|
7. |
Прочие операционные доходы |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
- |
245 |
217 |
217 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
1,22 |
1,22 |
1,22 |
- |
|||
|
8. |
Прочие операционные расходы |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
112 |
76 |
67 |
-45 |
9,8 |
|||
|
- уровень |
% |
0,52 |
0,38 |
0,38 |
-0,14 |
- |
|||
|
9. |
Внереализационные доходы |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
211 |
1 |
0,88 |
-210,12 |
0,42 |
|||
|
- уровень |
% |
0,99 |
0,005 |
0,005 |
-0,985 |
- |
|||
|
10. |
Внереализационные расходы |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
50 |
122 |
108 |
58 |
0,16 |
|||
|
- уровень |
% |
0,23 |
0,61 |
0,61 |
0,38 |
- |
|||
|
11. |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
-244 |
150 |
133 |
377 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,75 |
0,75 |
0,75 |
- |
|||
|
12. |
Налог на прибыль |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
- |
93 |
82 |
82 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,46 |
0,46 |
0,46 |
- |
|||
|
13. |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
-244 |
57 |
50 |
294 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,28 |
0,28 |
0,28 |
- |
|||
|
14. |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) |
||||||||
|
- сумма |
Тыс. руб. |
-244 |
57 |
50 |
294 |
- |
|||
|
- уровень |
% |
- |
0,28 |
0,28 |
0,28 |
- |
На основе данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы, касающиеся основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО " Источник плюс ".
Выручка от продажи товаров, полученная в 2007 году уменьшилась по сравнению с аналогичным показателем 2006 года на 16,92 процентов. В тоже время себестоимость проданных товаров в 2007 году ниже на 15,71 процентов, чем в 2006 году. Валовая выручка снизилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 24,13 процентов. Произошло уменьшение и коммерческих расходов в 2007 году на 33,3 процентов в сравнении с 2006 годом.
Но следует отметить, что в 2007 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2006 году оно получило убыток. Предприятие получило в 2007 году доходы от участия в других организациях, которые отсутствовали в 2006 году, они составили в денежном выражении 4 тыс. рублей.
Прочие операционные доходы составили в денежном выражении 245 тыс. рублей в 2007 году, причем их основную долю определили "поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации". А именно: доходы от субаренды, составившие 95,84 процентов от общей суммы прочих операционных расходов.
Прочие операционные расходы за 2007 год уменьшились на 40,18 процентов в сравнении с предыдущим периодом, в связи с тем, что сумма налога на имущество снизилась, в результате уменьшения основных средств и товарных запасов.
Внереализационные доходы ниже в 2007 году на 99,11 процентов, чем в 2006 году.
В два раза возросли внереализационные расходы в 2007 году по сравнению с 2006, а именно: на 116 процентов. Это связано с тем, что организация оплатила лицензионный сбор 2005, 2006 годы, а также убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, которые соответственно составили 68,26 и 26,68 процентов от общей суммы внереализационных расходов.
Показатель прибыли до налогообложения в 2007 году составил в денежном выражении 150 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,75 процентов, а в 2006 году предприятие было не рентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2007 год составил 93 тыс. рублей в денежном выражении. Показатели прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периоды) равны и составили за 2007 год в денежном выражении 57 тыс. рублей, в то время как в 2006 году был убыток - 244 тыс. рублей.
Несмотря на сложившийся в 2006 году убыток от прямой хозяйственной деятельности предприятие имеет все возможности для функционирования на рынке.
2.2 Состояние планово-учетной работы в информационном обеспечении управления
В ЗАО «Источник плюс» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики (приложение 3), ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требование главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.
В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отельных хозяйственных операции документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операции.
Организация ЗАО «Источник плюс» использует типовые формы первичных учетных документов. Все формы первичных учетных документов составляются с соблюдением требований предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету и отчетности.
Основой организации первичного учета в организации является утвержденный главным бухгалтером график документооборота, т.е. прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяются лица, ответственные за оформление документов, а также порядок место время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.
Учетная политика организации соответствует требованию полноты, т.к. в бухгалтерском балансе отражены все факты хозяйственной деятельности; требованию приоритета содержания перед формой, т.к. в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности отражаются исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; требованиям непротиворечивости и рациональности.
2.3 Внутреннее планирование в ЗАО «Источник плюс»
Составление генерального бюджета организации преследует множество целей (разработка концепции ведения бизнеса, планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период, координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия и мн. др.). И одна из них - оптимизация затрат и прибыли на предприятии.
Как уже было сказано, для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.
Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах 2006 года.
По статьям транспортных расходов отражаются:
1. Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с заключенными договорами;
2. Расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта;
3. Расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.
Сократить эти расходы мы не сможем по той причине, что расчеты с транспортными организациями ведутся по установленным в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота является нереальным. Расходы на ГСМ и запчасти для ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин новыми автомашинами пополнить не предусмотрено.
Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т.е. наценка запланирована на предстоящий год в сумме 2469 тыс. руб. в денежном выражении, налог составит 2469 1%=24,7 (тыс. руб.)
По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2006 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.
По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)
В 2007 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).
По статье 17 "Износ МБП" предполагается значительное сокращение затрат на приобретение МБП, в связи с насыщенностью предприятия МБП. Согласно учетной политике износ МБП начисляется в размере 100 процентов от стоимости малоценных предметов при отпуске их в эксплуатацию.
По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более чем наполовину, а именно 60 тыс. руб.
По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.
Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2006 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.
В таблице 6 показана сумма планируемых затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.
Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:
- рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;
- произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2007 год
3. Разработка генерального бюджета ЗАО «Источник плюс»
Разработаем на примере ЗАО «Источник плюс» генеральный бюджет реализации (товарооборота) торговой организации, основываясь на данных за 9 месяцев 2006 года.
На балансе ЗАО "Источник плюс" есть оптовые склады:
Склад № 1 - Водка, ликероводочные изделия;
Склад № 2 - Вино, коньяк, шампанское;
Склад № 3 - Рыба, рыбные изделия;
Склад № 4 - Соки, воды;
Склад № 5 - Бакалея;
Склад №6 - Мороженое.
Планируя развитие предприятия на 2007 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В соответствие с частью 2 Налогового кодекса РФ оптовая торговля алкогольной продукцией осуществляется только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.
В предприятии запланирован прирост объема продаж на 2007 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.
В Отчете о прибылях и убытках (приложение 2) выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 - 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.
Для повышения конкурентоспособности предприятия снижаем наценку до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.
Планирование продаж рассмотрим в таблице 3.
Таблица 3. Бюджет реализации (в тыс. руб.)
|
Склады |
Реализация товаров по закупочной стоимости за 9 месяцев 2006 г. |
Планируемый процент изменения реализации на 9 месяцев 2007 г. |
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2007г. |
Наценка |
План реализации |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
№1 |
3242 |
+40,6% |
4558 |
593 |
5151 |
|
|
№2 |
4940 |
+34,6% |
6647 |
864 |
7511 |
|
|
№3 |
1235 |
-30,8% |
380 |
49 |
429 |
|
|
№4 |
926 |
23% |
1139 |
148 |
1287 |
|
|
№5 |
4786 |
23% |
5887 |
765 |
6652 |
|
|
№6 |
310 |
22% |
379 |
49 |
428 |
|
|
Итого |
15439 |
23% |
18990 |
2469 |
21459 |
Рассмотрев реализацию по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции, т.е. предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И соответственно увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2. Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.
Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Руководство предприятия считает, что в 2006 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборотом, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 4:
Таблица 4. Бюджет товарных запасов (в тыс. р.)
|
Склады |
Запасы на 01.10.2006 |
Планируемые запасы на 01.10.2007 |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
№1 |
538 |
756 |
|
|
№2 |
820 |
1103 |
|
|
№3 |
205 |
63 |
|
|
№4 |
154 |
189 |
|
|
№5 |
794 |
977 |
|
|
№6 |
51 |
63 |
|
|
Итого |
2562 |
3151 |
Из таблицы 4 видно, что рост товарных запасов по складам № 1 и № 2 (запасы алкогольной продукции) будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 (запасы рыбы и рыбной продукции) предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 процента.
Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета закупок товаров воспользуемся формулой (2).
Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим таблицу 5, в которой остатки запасов товаров на 01.10.2006г. считаем остатками на начало планируемого периода.
Таблица 5. Бюджет реализации (в тыс. руб.)
|
Склады |
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2007г. |
Остатки запасов на 01.10.2006 |
Остатки запасов на 01.10.2007 (план) |
План закупок |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
№1 |
4558 |
538 |
756 |
3264 |
|
|
№2 |
6647 |
820 |
1103 |
4724 |
|
|
№3 |
380 |
205 |
63 |
112 |
|
|
№4 |
1139 |
154 |
189 |
796 |
|
|
№5 |
5887 |
794 |
977 |
4116 |
|
|
№6 |
379 |
51 |
63 |
265 |
|
|
Итого |
18990 |
2562 |
3151 |
13277 |
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2007 года составляет 18990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 01.10.2006 года 2562 тыс.р.
Проверим по формуле (2) данные таблицы: 18990 - 2562 - 3151 =13277 (тыс. руб.).
Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.
Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 01.02.2006 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2007 году не будет.
Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев в 2006 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Корректируем стр. 630 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках", т.е определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360 - 885 = 2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 6:
Таблица 6 Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)
|
№ п/п |
Наименование затрат |
Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2006, по статьям |
Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2006 за вычетом затрат на розничную торговлю |
Сумма сокращенных затрат |
Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 01.10.2007 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Транспортные расходы |
589 |
509 |
509 |
580 |
|
|
2 |
ГСМ |
168 |
148 |
148 |
169 |
|
|
3 |
Прочие расходы по автотранспорту |
44 |
44 |
44 |
50 |
|
|
4 |
Налог на пользователей автомобильными дорогами |
31 |
24 |
24 |
24 |
|
|
5 |
Оплата труда |
653 |
503 |
444 |
506 |
|
|
6 |
Отчисления в социальные фонды |
275 |
219 |
152 |
173 |
|
|
7 |
Износ основных средств |
180 |
120 |
99 |
99 |
|
|
8 |
Командировочные расходы |
21 |
21 |
21 |
24 |
|
|
9 |
Расходы на субаренду |
296 |
189 |
158 |
180 |
|
|
10 |
Содержание торгового оборудования |
53 |
8 |
8 |
9 |
|
|
11 |
Услуги связи |
117 |
93 |
80 |
91 |
|
|
12 |
Затраты по инкассации |
5 |
0 |
0 |
0 |
|
|
13 |
Информационно-вычислительное обслуживание |
37 |
37 |
37 |
42 |
|
|
14 |
Износ нематериальных активов |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
|
15 |
Коммунальные платежи |
386 |
270 |
244 |
278 |
|
|
16 |
Расходы на аренду |
39 |
39 |
39 |
44 |
|
|
17 |
Износ МБП |
281 |
166 |
97 |
111 |
|
|
18 |
Прочие расходы |
184 |
98 |
38 |
43 |
|
|
Итого |
3360 |
2475 |
2143 |
2424 |
Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.
Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 5, 6.
Таблица 7. Бюджет себестоимости реализованных товаров (в тыс. руб.)
|
Показатели |
Фактическая себестоимость товаров в 2006 году |
Планируемая себестоимость товаров в 2007 году |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Затраты на закупку продукции |
15439 |
18990 |
|
|
Коммерческие расходы |
2475 |
2424 |
|
|
Себестоимость продукции |
17914 |
21414 |
Из таблицы 7 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2006 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения, связанная с реализацией товаров в магазинах, в 2007 году исчезнет.
Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.
План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров.
Таблица 8. План прибылей и убытков (в тыс. руб.)
|
Наименование показателя |
Сумма |
|
|
1 |
2 |
|
|
Выручка от продажи товаров |
21459 |
|
|
Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость товаров) |
18990 |
|
|
Валовая прибыль |
2469 |
|
|
Коммерческие расходы |
2424 |
|
|
Прибыль от продаж |
45 |
|
|
Прибыль до налогообложения |
45 |
|
|
Налог на прибыль |
15 |
|
|
Прибыль от обычной деятельности |
30 |
|
|
Чистая прибыль |
30 |
Следующий блок это - построение бюджета капитальных затрат. В ЗАО "Источник плюс" финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2007 год.
Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период.
Предприятие в 2007 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:
- наличными денежными средствами,
- безналичным путем через банк,
- взаимозачетами.
Бюджет денежных средств представлен в таблице 9.
Таблица 9. Бюджет денежных средств (в тыс. руб.)
|
Показатели |
Сумма |
||
|
2 |
3 |
||
|
1. |
Остаток денежных средств на начало периода |
117 |
|
|
2. |
Поступление средств от продаж |
21506 |
|
|
3. |
Всего денежных средств |
21623 |
|
|
4. |
Выплаты: |
||
- за товары поставщикам по текущим платежам- за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам- заработанная плата- налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж)- другие |
156672377,54834001941 |
||
|
5. |
Всего выплат |
20868,5 |
|
|
6. |
Избыток (недостаток) денежных средств |
754,5 |
|
|
7. |
Погашение займа (источник информации) |
600 |
|
|
8. |
Остаток денежных средств на конец периода |
154,5 |
Планируем поступление средств:
1. Поступление отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2006 года - 500 тыс. руб.
2. Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда - 70.0 тыс. руб.
3. Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар - 21459 тыс. руб., (запланированная реализация) - 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20936 тыс. руб.
4. Итого поступление денежных средств:
500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 20936 тыс. руб. = 21506т.р..
Расход денежных средств:
1. На приобретение товара в соответствии с планом закупки -13277 тыс. руб.
2. На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 3429 - 751,5 = 2677,5 тыс. руб.
3. Расходы по прочим статьям приведены в таблице 5 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).
Свободные от уплаты текущих платежей денежные средства в размере 754,5 тыс. руб. (21623 тыс. руб. - 20868 тыс. руб. = 754,5 тыс. руб. ) направляются на погашение займа в сумме 600 тыс.руб.
Прогнозируемый баланс.
Теперь мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.
Таблица 10. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.10.2007
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Основные средства |
775,5 |
Уставный капитал |
55 |
|
|
Товары |
3151 |
Нераспределенная прибыль |
117 |
|
|
Дебиторская задолженность |
2603 |
Кредиторская задолженность |
4782 |
|
|
Касса, расчетный счет (денежные средства) |
154,5 |
Расчеты с бюджетом |
330 |
|
|
Займы |
1400 |
|||
|
Итого: |
6684 |
Итого: |
6684 |
Сальдо конечное по счетам "Касса", "Расчетный счет" в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 154,5 тыс. руб.
Дебиторская задолженность предприятия за товар на конец периода определяется следующим образом:
Дебиторская задолженность на 01.01.2007 год - 2650 тыс. руб.
Отгрузка товаров за 9 месяцев согласно бюджета реализации - 21459 тыс. руб.
Поступление выручки за реализованный товар согласно бюджета денежных средств составит 21506 тыс. руб.
Прогнозируемое сальдо дебиторской задолженности на 01.10.2007 год - 2603 тыс. руб. (2650 +21459 -21506=2603)
Кредиторская задолженность предприятия заполученные от поставщиков товары на 01.01.2007г. составила- 5684 тыс. руб.
Согласно бюджета закупок ожидаемые закупки за 9 мес.-13277 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств - 15667 тыс. руб. + 2377,7 тыс. руб. = 18044,7 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженность задолженностью за товар на 01.01.2007г. сальдо кредиторской задолженности на 01.10.2007 год будет 5684 тыс. руб. + 13277 тыс. руб. - 18044,7 тыс. руб. = 916,3 тыс. руб.
Кроме того, в составе кредиторской задолженности за полученный товар в балансе значатся суммы задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар и др.
Размер уставного капитала остался без изменений.
На начало года на балансе предприятия по стр. 610 числились займы в сумме 2000 руб. Согласно бюджету денежных средств, планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 600 тыс. руб.).
Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом.
Заключение
Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.
Использование системы управленческого учета способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.
Поскольку разработка бюджета организации на предстоящий период является одной из главных частей управленческого учета, в нашем примере были рассмотрены основные структурные изменения в объеме товарооборота на предстоящий период, а именно сделана ставка на реализацию товаров алкогольной группы, предусмотрен рост объемов товарооборота, валового дохода. Следует отметить, что прирост валового дохода предусмотрен не за счет роста наценки, а за счет роста объемов реализации товаров. На предстоящий период запланировано снижение уровня наценки, в целях усиления конкурентоспособности предприятия, на 1% от уровня прошлого периода. Однако увеличение денежных средств предприятия должно произойти не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет поступления средств от реализации товаров по просроченной дебиторской задолженности, в связи, с чем планируется погасить частично сумму по долгосрочным займам.
Таким образом, система управленческого учета создается для управления конкретным предприятием и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами.
Если обобщить понятие содержания управленческого учета, то его можно свести к следующему:
1. Прогнозирование, нормирование, планирование и учет производственных затрат, калькулирование себестоимости, прогнозирование долгосрочных расходов на капитальные вложения.
2. Контроль и анализ расходов по разным направлениям, отклонений от норм и смет, динамики показателей
3. Планирование, учет и анализ доходов и результатов деятельности по направления и подразделения,
4. Формирование внутренней количественной информации для использования в оперативном управлении хозяйственной деятельностью, контроле действий и стимулировании персонала.
Хорошо организованный управленческий учет, адекватно соответвующий условиям деятельности компании, обеспечивает не только контроль ее работы, но и улучшение ее результатов в будущем.
Библиографический список
1. Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел Справочник по составлению бюджетов: М.: Вершина, 2007
2. Журнал «Бухгалтерия» за июнь 2007 г.
3. Карминский А.М., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Бюджетные системы - инструмент управления качеством: М.: Финансы и статистика, 1997.
4. Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов, М.: ЮНИТИ, 2003.
5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: М.: Финансы и статистика, 2006.
6. Масленченков Ю.С., Тронин Ю.Н. Практика бюджетирования на предприятиях России: БДЦ - прессАвторы, 2004 г.
7. Налоговый Кодекс, статья 252, гл. 25.
8. О бухгалтерском учете. Закон РФ от 21.11.1996 г., №129-ФЗ.
9. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07.1999 г., №43 н.
10. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации (ПБУ9/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., №32 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н.
11. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99). Приказ Минфин РФ от 06.05.1999 г., №33 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н.
12. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ6/97). Приказ Минфин РФ от 03.09.2000 г., №31 н.
13. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12.1998 г., №60 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107
14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфин РФ от 29.07.1998 г., №34 н. В редакции Приказов Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н, от 24.03.2000 г., №31.
15. Хоскинг А. Курс предпринимательства: М.: Международные отношения. 1993
16. Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования: Финансы и статистика, 2007.
17. Шеремет А.Д. Методика бюджетного анализа: М.: Изд-во: "Диалог - МГУ", 1999.
Подобные документы
Финансовый бюджет как центральный момент всего процесса планирования и управления. Сущность бюджета и его функции. Бюджетирование в системе планирования деятельности организации. Генеральный бюджет и его составляющие, структура, порядок разработки.
курсовая работа [339,6 K], добавлен 16.11.2010Суть и значение бухгалтерского управленческого учета, его нормативное регулирование. Понятие генерального бюджета торговой организации, последовательность его разработки. Составление генерального бюджета торговой организации на примере ООО "Промбетон".
дипломная работа [164,4 K], добавлен 29.09.2011Подготовка оперативного бюджета. Разработка бюджета продаж, производства, затрат материалов и бюджета закупок материала, прямых трудовых расходов. Разработка бюджета накладных расходов, запасов готовой продукции на конец отчетного периода.
практическая работа [19,8 K], добавлен 05.06.2007Понятие и нормативное регулирование бюджетного учета. Документы и регистры учета операций по санкционированию оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета УВД по ВАО г. Москвы. Отчет о кассовом исполнении бюджета по расходам.
дипломная работа [68,7 K], добавлен 28.02.2013Исполнение бюджета субъекта Российской Федерации. Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности территориальных органов федерального казначейства по исполнению федерального бюджета. Корреспонденция счетов и операции в сводном мемориальном ордере.
курсовая работа [29,2 K], добавлен 28.09.2010Финансовая структура компании. Соответствие центров финансовой ответственности структурным звеньям и бюджетам. Разработка бюджета доходов и расходов, движения денежных средств организации. Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса.
контрольная работа [383,1 K], добавлен 30.01.2014Особенности стратегического и оперативного видов планирования будущей деятельности организации. Понятие, назначение и классификация бюджетов. Определение порядка составления бюджета операционного, капитальных расходов и движения денежных средств.
курсовая работа [50,7 K], добавлен 05.10.2010Бюджетирование как управленческий инструмент распределения (планирования) ресурсов; суть, преимущества. Организационный, технический и методологический аспекты разработки генерального бюджета предприятия, основные принципы; контроль за исполнением.
курсовая работа [355,8 K], добавлен 12.05.2011Сущность, содержание и правовое регулирование бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, особенности его организации. Бухгалтерский учет нефинансовых активов. Анализ исполнения бюджета и финансовых результатов. Казначейская система исполнения бюджета.
дипломная работа [124,1 K], добавлен 31.07.2010Теоретические основы бюджетирования (планирования) в системе управленческого учета. Методы составления и виды бюджета. Организационно-экономическая и правовая характеристика организации. Анализ выпуска и реализации молочной продукции ООО "КХ Нива".
курсовая работа [947,1 K], добавлен 05.02.2011
