Аудит операцій на рахунках в банку

2.12

Чи були встановлені порушення в обліку безготівкових розрахунків:

- внутрішніми контролюючими органами;

- зовнішніми контролюючими органами?

Ці тести призначені для того, щоб допомогти виявити істотні недоліки засобів контролю в ТОВ “СПП ЛАНА”.

Наступною дією буде виявлення можливих порушень і їх вплив на вірогідність бухгалтерської звітності, а також дотримання законодавства. Розглянемо таблицю 3.6 в якій наведені порушення, що стосуються фінансових результатів, і їх вплив на вірогідність інформації.

Таблиця 3.6.

Можливі порушення і їх вплив на достовірність інформації

Розглянувши таблицю, ми визначили невелику частку можливих порушень і їх вплив на вірогідність інформації, які можуть бути встановлені аудитором при аудиторській операцій на поточних рахунках.

Аудиторський висновок незалежного аудитора аудиторської фірми “Аудит - Center”

юридична адреса: м. Запоріжжя, вул.К. Маркса 54, офіс 27;

телефон: 44-44-44;

ліцензія на проведення загального аудита № 123456, дійсна по 31.07. 2008 р.; свідоцтво про державну реєстрацію видано Залізничним районом м. Запоріжжя № 156899;

поточний рахунок 67856900376544890027.

В аудиті брали участь: аудитор Борисенко С. Ю,

помічник аудитора Бабіна І.В.

Підприємство, що перевірялось: ТОВ “СПП ЛАНА”

Аудиторська фірма “Аудит-Center” на підставі договору від 25.03. 2006 р. № 80 провела аудит річного фінансового звіту у вигляді балансу, звіту про фінансові результати, звіту про власний капітал, звіту про рух грошових коштів за 2006 рік ТОВ “СПП ЛАНА” (далі - підприємство) та приміток до них за період з 1 січня 2006 року по 31 грудня 2006 року. Відповідальність стосовно зазначеної звітності, яка є невід'ємною частиною даного висновку, несе керівництво підприємства. Нашим обов'язком є висловлення висновку щодо засвідчення цієї фінансової звітності на підставі проведеного аудиту.

Аудиторською фірмою “Аудит-Center” проведено перевірку у відповідності з вимогами Закону України “Про аудиторську діяльність” та Міжнародних стандартів аудиту, прийнятих в якості національних стандартів аудиту в Україні. Ці нормативи вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямовано на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовому звіті суттєвих помилок. Під час аудиту зроблені дослідження шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовому звіті, а також оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні, чинних протягом перевіряємого періоду.

На думку аудиторів, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Фінансова звітність підготовлена на основі дійсних даних бухгалтерського обліку і повно та достовірно подає фінансову інформацію про підприємство станом на кінець дня 31.12 2006 р. згідно з нормативними вимогами щодо бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

В результаті проведення аудиту встановлено, що надана інформація в усіх суттєвих аспектах дає дійсне і повне уявлення про реальний стан активів та пасивів підприємства, результати його операцій і рух коштів за 2006 рік. Система бухгалтерського обліку, що використовується підприємством, відповідає законодавчим та нормативним вимогам.

Підпис. Печатка Юридична адреса аудиторської фірми “Аудит-Center” м. Запоріжжя, вул. К. Маркса 54, офіс 27

Ліцензія на проведення загального аудита № 123456, дійсна по 31.07. 2008 р.

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

При детальному аналізі аудиторської перевірки операцій на рахунках в банках було виявлено, що облікова політика підприємства - це сукупність форм звітності, складених на основі даних фінансового обліку з метою одержання користувачем узагальненої інформації про реальний стан і діяльність підприємства, а також змінах у його фінансовому стані за звітний період в установленій формі для прийняття цим користувачем визначених ділових рішень. Оцінювання операцій на поточному рахунку підприємства є однією з найголовніших і найвідповідальніших процедур аудиту. При проведені аудиту операцій на рахунках в банках аудитор керується Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07. 1999р. №996-ІV та Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 31.03. 1999р. №87.

Аудитор перевіряє правильність складання порівнювальної відомості й відповідність записів, внесених у неї бухгалтерією, даним бухгалтерського обліку.

Мета аудиторської перевірки фінансової звітності - незалежна експертиза для встановлення реальності та достовірності її, своєчасності та єдності методичних звітних показників.

Щодо проведення аудиту операцій на поточному рахунку ТОВ “СПП ЛАНА”, то аудитори дали безумовно позитивний висновок, так як при складані первинної, зведеної документації і річної фінансової звітності були допущені несуттєві помилки, які не перекручують дійсність і реальність відображеної інформації.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ