Учет денежных средств

наличности актива;

наличности обязательств;

планируемом объеме реализации продукции, товаров и услуг в течение предстоящего года.

Возникает проблема - определить какая сумма денежной наличности является достаточной, а какая излишней. Составление бюджетов денежной наличности позволяет предприятию определить, когда будет получен убыток денежной наличности, на какой промежуток времени, когда предприятие будет испытывать дефицит наличных средств. Важную роль играет конечный баланс, представляющий собой поток денежных средств, который возможно израсходовать на оплату долговых обязательств. Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок за определенный период. Прогноз позволяет предвидеть нехватку или излишек средств ещё до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать предпринимательские действия, то есть сократить какие-то расходы, увеличить доход за счет увеличения цен или повышения производительности труда и т.п.

Если руководители, менеджеры, главные бухгалтера предприятий поймут, что планирование потока денежных средств очень нужно и будут этим заниматься, то они смогут оценить избранную ими финансовую стратегию».

Учет денежной наличности в кассе и кассовых операций

Для хранения, приема, выдачи наличных денежных средств предприятие имеет кассу.

Помещение кассы должно соответствовать следующим техническим требованиям:

а) изолированное

б) наличие решеток на окнах

в) металлическая дверь

г) несгораемый сейф

д) сигнализация

е) зарешеченное окошко для получения денег.

Перед открытием помещения кассы кассир проверяет сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир немедленно сообщает об этом руководителю предприятия, который ставит в известность УВД. После получения разрешения УВД руководитель предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который составляется в 4 экземплярах.

Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, не допускается.

Кассир - материально-ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 1000 «денежные средства», 1010 «денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждается Национальным банком РК.

Прием денег осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф.№ КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф.№ КО-2) или оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын - цифрами.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись «По доверенности». Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

По истечении 3-х дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся суммы по оплате труда ставит штампы или делает отметку от руки «Депонировано», невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренных, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф.№ КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Кассир проверяет: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершение операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки «Получено» или «Выплачено» с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в кассовой книге (ф.№ КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги и выводят остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возложен на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматическим способом. Её листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и представляются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Последнее в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год завершается подписями руководителя и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

В отчете кассира делают разметку корреспондирующих счетов, затем его данные переносят в машинограмму или учетные регистры по дебету и кредиту счета 1010 «денежные средства в кассе в тенге»

Помимо наличных денег, в кассе могут храниться акции, облигации государственных займов, векселя, чековые книжки, другие ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности относятся: абонементы на получение питания в столовой, диетического питания, питания в столовых учебных заведений, лечебно-профилактического питания; талоны для отпуска персоналу бесплатного спецпитания (молока или других равноценных пищевых продуктов) и т.п.

Материально ответственные лица ведут учет бланков в Приходно-расходной книге по учету бланков строгой отчетности по каждому наименованию и номинальной стоимости. Операции по приходу и расходу бланков оформляются Приходно-расходной накладной на бланки строгой отчетности. Ежемесячно материально ответственное лицо представляет в бухгалтерию отчет о движении бланков строгой отчетности.

В установленной Учетной политике сроки производиться ревизия хранящихся в кассе денежных средств и бланков строгой отчетности. Ее проводит комиссия, назначаемая руководителем субъекта.

Лица, виновные в нарушениях, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

Результаты ревизий денежных средств и бланков строгой отчетности оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и Инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности (ф.№Инв.-16).

Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют. Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира.

Ущерб причиненный предприятию недостачей бланков строгой отчетности, исчисляется исходя из их номинальной стоимости.

Корреспонденции счета 1010 о наличии и движении денег в национальной валюте в кассе организации.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях созда-ется специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о пол-ной индивидуальной материальной ответственности.

Кассам устанав-ливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (спра-вочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной ва-люте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правиль-ность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызываю-щая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются.

Их записывают в отдельный ре-естр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".

Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта яв-ляется фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких ви-дах иностранных валют.

Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу инфор-мирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетите-лей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается. Субъекты, совершающие операции с валютой, открывают счет 1020 «Денежные средства в кассе в валюте».

Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекте, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указываются суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

Учет переводов в пути на предприятии ведется на счете 1020 «Деньги в пути», которые могут осуществляться в тенге и в иностранной валюте. На этом счете находят отражение денежные средства, внесенные в кассы банков, отделений связи для зачисления на расчетный или иной счет. предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца.

Основанием для принятия на учет сумм по счету 1020 «Деньги в пути» при сдаче выручки является квитанция банка, отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и т.п.

Учет операции по счету 1020 «Деньги в пути» ведется в ведомости.

Счета группы 1020 «Деньги в пути» отражают информацию о движении денег (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, то есть денег (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений, для зачисления на текущие, корреспондентские или иные банковские счета организации, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.

Основанием для принятия к бухгалтерскому учету денег по счету 1020 «Деньги в пути» (например, при сдаче выручки) являются выписки и мемориальные ордера банка, квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Поступление денежных средств
2	Деньги в валюте, выданные из кассы, но еще не поступившие по назначению	1020	1020
3	Деньги, выданные из кассы, но еще не поступившие по назначению	1020	1010
4	Деньги, снятые с расчетного счета, но еще не поступившие по назначению	1020	1030
5	Деньги, снятые с валютного счета, но еще не поступившие по назначению	1020	1050
7	Деньги, снятые со специального банковского счета, но еще не поступившие по назначению	1020	1070
	Выбытие денежных средств
8	Денежные средства, поступившие в кассу, числящиеся в пути	1010	1020
9	Денежные средства в иностранной валюте, числящиеся в пути, поступили в кассу	1020	1020
10	Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути, полученные при конвертации, поступили на текущий банковский счет в тенге	1030	1020
11	Денежные средства в национальной валюте, числящиеся в пути, поступили на специальный банковский счет	1070	1020

Учет денежной наличности на расчетном счете

Банковский счет - способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных: с обеспечением наличия и исполнением банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирование владельцу счета право беспрепятственно распоряжаться своими деньгами: с принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета; с изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением третьих лиц.

Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д.

Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать выплаты пени и неустоек.

Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем с помощью банковской системы. Учет операций по расчетному счету на предприятии ТОО «Мир спецодежды» ведется на счете 1030 «Наличность на расчетном счете». По счетам предприятия банк открывает лицевые счета, в 2-х экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета и выдается хозяйствующему субъекту, второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с субъектом, лицам имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности субъекта.

Закрытие банковского счета производится при прекращении действия договора. Закрытие счета при ликвидации или реорганизации юридического лица производится после внесения соответствующей записи в государственный регистр юридических лиц. При закрытии банковского счета производится аннулирование индивидуального идентификационного кода владельца счета.

Запрещается закрытие банковского счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счета в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лица - владельца счета или отсутствия денег у юридического лица более 1 года, у физических лиц - более 3-х лет.

После закрытия банковского счета в трехдневный срок предприятие обязано письменно уведомить об этом соответствующие органы налоговой службы и районные отделы труда и социальной защиты населения.

При закрытии счета, а также при изменении наименования владельца, либо номера счета владелец счета обязан возвратить банку чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками, указав их номера в прилагаемом заявлении, подтвердить остаток средств на банковском счете.

Банковские счета могут открываться и вестись как в тенге, так и в иностранной валюте.

Открытие банковского счета производится при заключении договора банковского счета между банком и владельцем счета. По договору банк обязуется принимать деньги, поступления в пользу владельца счета, выполнять его распоряжения о переводе (выдаче) ему или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором.

Для открытия расчетного счета предприятие обязано предоставить в банк следующие документы:

документ с образцами подписей и оттиска печати;

документ, выданный органом налоговой службы,

подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет;

документ, выданный районным отделом труда и социальной защиты населения, подтверждающий факт регистрации хозяйствующего субъекта в качестве плательщика взносов в Пенсионный фонд РК;

копию документа, выданного уполномоченным органом,

подтверждающего факт прохождения государственной регистрации (перерегистрации), либо копию приравненного к нему документа;

копию учредительного документа (для структурных

подразделений - Положение), заверенного в порядке,

установленного законодательством РК.

На уставе главный бухгалтер банка делает отметку с указанием номера счета и ставит гербовую печать.

Банк по требованию клиента, предоставляет информацию о возможных рисках, связанных с открытием, ведением, закрытием банковских счетов владельца счета и возможностью приостановления операций по ним.

Юридические лица вправе открыть банковские счета в нескольких банках с обязательным письменным уведомлением всех банков-кредиторов в течение 10 календарных дней со дня открытия банковского счета.

На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы.

Операции по банковскому счету производится банком на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; требований третьих лиц, не требующих в соответствии с законодательством акцепта владельца счета; распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Списание средств с расчетного счета организации произво-дится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание де-нежных средств со счета осуществляется в определенной последовательности:

1) по исполнительным документам, предусматривающим пе-речисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворе-ния требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоро-вью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим пе-речисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по тру-довому договору, в том числе по контракту;

3) по платежным документам, предусматривающим перечис-ление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удов-летворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Неоплаченные в срок платеж-ные документы хранятся банком в специальной картотеке № 2.

В случае установления факта ошибочности принятия денег в пользу владельца счета банк, в целях устранения данной ошибки, вправе произвести изъятие указанных денег без соответствующего поручения владельца счета, что должно быть предусмотрено в договоре.

Выдача выписок по банковским счетам производится банками в соответствии с договором. Банк вправе предоставлять услуги по передаче владельцу счета выписок по их счетам электронным способ, либо нарочным, если это предусмотрено в договоре.

Приостановление операций (за исключением приходных) по банковским счетам производится согласно законодательства РК, на основании соответствующих решений (постановлений) уполномоченных органов, обладающих правом замораживания (блокирования) или ареста денег владельца счета. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит ).

Возобновление операций по банковским счетам производится на основании соответствующих письменных уведомлений или постановлений органов, вынесших данные решения.

За убытки, причиненные владельцу счета в результате приостановления операций по их банковским счетам по основаниям, указанным выше, банки ответственности не несут.

Для оформления операций по расчетному счету и другим счетам в банке служат документы специальной формы. Основными документами по операциям на расчетном счете являются:

При наличных расчетах:

Чек

Объявление на взнос наличными

Чек - приказ владельца счета банку выдать наличными указанную

сумму на заработную плату, командировочные, хозяйственно-оперативные и другие расходы. Цель, на которую предприятие получает деньги, указывают на оборотной стороне чека, который выписывают в одном экземпляре. Одновременно с чеком заполняет корешок, который хранится в чековой книжке. Чеки могут быть именными и предъявительными. Чеки выписывают на срок до 10 дней. Банк не несет ответственности за выплату денег по утерянному чеку, если выплата была произведена до получения уведомления об утрате чека.

Объявление на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет в банке выручки, депонированной заработной платы и других сумм, внесенных наличными. Объявление выписывают в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.

При безналичных расчетах:

Платежное поручение

Расчетный чек

Платежное требование-поручение

Аккредитив

Оформление платежных поручений

Платежное поручение (ф.№ 0401002) - приказ банку на перечисление

указанной в нем суммы на счет получателя; применяется в тех случаях, когда инициатива в платеже исходит от плательщика. Поручения используют при расчетах за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также при предварительной оплате товаров и услуг, при авансовых платежах в случаях, предусмотренных законодательством или договором. Поручения могут быть одногородними и иногородними.

Переводы средств через предприятия связи осуществляются предприятиями также платежными поручениями без ограничения суммы.

Платежное поручение плательщик представляет в банк не позднее 10 дней со дня его выписки. Если счета плательщика и получателя находятся в одном учреждении банка и если осуществляется иногородние расчеты, поручения выписывают в 3-х экземплярах. При одногородних расчетах, когда обслуживание плательщика и получателя производится разными учреждениями банков, поручения представляют в 4-х экземплярах.

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара - авансовый платеж, после отгрузки товара - путем прямого акцепта товара, при крупных сделках - частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон.

В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе РНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете.

РНН присваивается органом Госналогкомитетом РК при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе и указывается в платежном поручении во всех случаях, когда он присвоен плательщику денежных средств.

БИК указывается для подразделений расчетной сети Банка Казахстана, кредитных организаций и тех филиалов кредитных организаций, которым он присвоен.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а так же номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях “Плательщик” или “Получатель” указывается наименование кредитной организации, в полях “Банк плательщика” или “Банк получателя” соответственно наименование кредитной организации указывается повторно. Значение “Вид платежа” указывается прописью: “почтой”, “телеграфом”, “электронно”.

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.

Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.

Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

При необходимости одновременного перечисления платежей трем и более получателям применяют сводное платежное поручение (ф. № 0401003).

При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

Платежное требование-поручение (ф. № 0401001) - приказ банку взыскать со счета получателя товара, услуг или плательщика. Платежные требования-поручения должны быть акцептованы плательщиком. Для этого в банке предусмотрен специальный раздел. Банк плательщика вправе принять акцептованные требования-поручения с помещением их в картотеку. Требования применяют при расчетах за отгруженные товарно-материальные ценности, выполненные работы, услуги. Бланки требований могут использоваться для бесспорного списания средств со счетов плательщика в установленных законодательством случаях, а также для получения средств по аккредитивам и особым счетам в качестве реестров счетов.

Порядок получения наличных денег в банке

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.

Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.

Порядок сдачи наличных денег в банк из кассы

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета в трехдневный срок. Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными. Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Запись начинают вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места прочеркивают горизонтальной линией.

Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту.

Для учета операций со счетом 1030 “Деньги на расчетном счете” на предприятии ТОО «Мир спецодежды» предназначен журнал-ордер №2, отражающий обороты по кредиту счета 1030 за месяц. Для более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также и записи в ведомости № 2 по дебету счета 1030. Все записи в журнале-ордере №2 ведутся на основании выписок с расчетного счета, которые предприятие периодически получает из банка. Для каждой выписки предназначена одна строка.

Банковские выписки. Исправление ошибок в расчетах.

Предприятие периодически получает из банка выписку из расчетного счета. Содержание операции в ней заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенным банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

При бухгалтерской обработке выписок банка следует иметь в виду, что банк выступает как должник предприятия поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте. Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств - по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции на счете 1030 “Деньги на расчетном счете” в обратном порядке.

Если бухгалтер ошибся в расчетах и перечислил большую сумму, чем требовалось, то делается срочное сообщение об этом в банк. Надо отрегулировать нужную сумму в последующих расчетах, либо написать заявление получателю с просьбой вернуть излишне перечисленные средства.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Счета этой группы предназначены для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на текущих, корреспондентских счетах организации в банках.

Операции по расчетному счету учитываются в накопительных ведомостях, записи в которые производят из выписок банка и приложенным к ним первичным документам.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Группа счетов 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»

Корреспонденция счетов 1050 о наличии и движении денег в иностранных валютах на текущих, корреспондентских счетах организации в банках на территории страны и за рубежом.

Учет денежной наличности на специальных счетах в банке

Учет операций на специальных счетах в банках предприятие ведет на счете 1070 «Денежные средства на специальных счетах в банках»

Счет 1070 «Наличность на специальных счетах в банках» учитывает средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, лагерей отдыха и т.д.

На счете 1070 «Наличность на специальных счетах в банках» учитывает также расчеты, осуществляемые с помощью кредитных карточек. Международные кредитные карточки выдаются юридическим лицам, имеющим постоянное поступление валютных средств на счета в банке. С помощью карт можно оплатить расходы за границей во всех торговых и сервисных точках; получить наличные деньги в банковских учреждениях или круглосуточно в банкоматах.

Бухгалтерия должна организовать контроль за целевым использованием средств, оплаченных со счетов карт.

Валютные операции, проводимые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, осуществляют через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские финансовые учреждения.

Основанием для проведения валютных операций является Закон РК «О валютном регулировании» от 24 декабря 1996 года № 54-1 ЗРК и «Правила проведения валютных операций в РК», которые утверждены Правилами Национального банка 23 мая 1997 года № 206.

Для совершения валютных операций, кроме обменных, юридические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков по месту открытого расчетного счета. Для открытия валютного счета организация обязана предоставить в уполномоченный банк такие же документы, что и при открытия расчетного счета. Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обя-заны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предпри-ятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осущест-влять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиен-том договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговарива-ются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачисле-нию средств на валютный счет и др.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению вла-дельцев могут быть переведены за границу по экспортно-импортным операциям, перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вкла-ды на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкла-дам на депозитных счетах начисляются проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте в уполномоченных банках производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов в банках второго уровня» № 61 от 4 марта 1997 года.

Расчеты в иностранной валюте с юридическими лицами-нерезидентами осуществляются юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся на их счете валютных средств в безналичном порядке.

Юридическим лицам-резидентам запрещаются валютные операции по оплате контрактов за третьих, а также осуществление расчетов в наличном порядке.

3.2. Аудит денежных средств

1. Аудит кассовых операций.

Цель аудита кассовых операций:

- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах, проверка обоснованности хозяйственных операций;

- правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета;

- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

Источники информации для аудита кассовых операций:

Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров).

Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи - руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег - соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя - паспорт, военный билет).

Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).

Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).

Журнал-ордер №1 и ведомость №1 (правильность отражения хозяйственных операций).

Расчет лимита остатка денег в кассе - предельное значение количества денег в кассе, зависит от среднедневного поступления денег в кассу.

1. Поступление денег за 3 мес. (квартал) - 50000 тг.

2. Количество рабочих дней кассы за 3 мес. (квартал) - 50 дней.

3. Среднедневное поступление 50000 тг./50 дн.=1000 тг.

4. Испрашиваемый лимит у банка - 2000 тг.

5. Установленный лимит - 1200-1500 тг.

Изменение в пользу увеличения лимита остатка денег в кассе:

разбиваем 50000 тг. за квартал по месяцам:

за 1 мес. - 10000 тг.,

за 2 мес. - 20000 тг.,

за 3 мес. - 20000 тг. при 15 днях работы кассы лимит = 1300 тг.

и доказываем управляющему банка, что нужно не 1000 тг., а 1500 тг. т.к. среднегодовое поступление денег 1300 тг.

Превышать лимит можно в течение 3 дней, включая день получения денежных средств, при выдаче заработной платы.

Предельный размер расчета наличными деньгами в РК 10000 тг. по одной сделке в день с юридическим лицом - 15000 тг.

Штрафная санкция рассчитывается так - если выплачена наличными деньгами юридическому лицу сумма превышающая предельный размер расчета наличными деньгами, то штраф составит двойной размер суммы сделки: 10200*2=20400 тг.

Проверяется также правильность хранения денег в кассе и безопасность рабочего места кассира.

2. Аудит операций на расчетном счете.

Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:

- правильность оформления расчетных документов в банке.

- целесообразность совершенных операций.

- соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.

- соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.

- правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.

Источники информации:

Платежное поручение (кому перечислено).

Платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования)

Сводное платежное поручение и требование-поручение.

Корешки чековой книжки на получение наличных денег (своевременность оприходование сумм, сумму снятую с расчетного счета).

Журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком если есть движение на расчетном счете).

Главная книга (счет 1030 - расчетный счет: Дт - суммы поступившие на расчетный счет, Дт-1030 - Кт-3310 - расчеты с заказчиками и поставщиками).

3. Аудит операций валютного счета.

- своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

- правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- правильность составления бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 1030 наличность на валютном счете и Главной книге;

- полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

- имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения НБ РК.

Источники информации:

1. Платежные поручения.

2. Платежные требования.

3. Сводное платежное поручение и требование-поручение.

4. Корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2)

Ведение бухгалтерского учета не зависимо от номенклатуры валют осуществляется в тенге (Дт 1030 - положителен, если курс валют вырос, Кт 1030 - отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 7470- прочие расходы по неосновной деятельности, 6200 - прочие доходы от неосновной деятельности, 1010 - наличность в кассе в иностранной валюте).

Временной фактор учета валюты - ежеквартально.

4. Аудит прочих операций в банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

- проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах;

- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;

- проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3;

- проверить соответствие выпискам журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия;

- при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.

Источники информации:

1. При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Деньги в аккредитивах - счет 1060: заключается договор с предприятием поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика, и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-ая хозоперация - Дт 1060 «Деньги на специальных счетах в банках» - Кт 1030 «Деньги на расчетном счете», 2-ая хозоперация - Дт 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кт 1060 «Деньги на аккредитивах», 3-ая хозоперация - Дт 1030 «Деньги на расчетном счете» - Кт 1060 «Деньги на аккредитивах»).

2. При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку - счет 1060

3. Депозитные счета - наличие документов подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета.

Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления % и отражения их в учете - Журнал-ордер №3, Главная книга.

В заключение аудиторской проверки необходимо обобщить все результаты анализа и сделать более точный диагноз движения денежных средств, а также прогноз на переписку развития и выживания предприятия.

На основе проведенного аудита деятельность ТОО «Мир спецодежды» были сделаны следующие выводы: имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине оборотных средств, несмотря на значительный удельный вес в составе имущества.

Все показатели, характеризующие платежеспособность находятся на средней уровне, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности.

Таблица 4.

Содержание и признаки нарушения при оформлении документов.

Содержание нарушений	Признаки нарушений
Документы составлены с нарушением установленной формы.	Доверенности, счета, акты и т.п. составлены по произвольной форме.
В одном и том же документе не совпадают реквизиты	Документы составлены от имени одной организации, а печать (штампы) - другой.
В документах полностью или частично отсутствуют письменные реквизиты.	Отсутствие обязательных реквизитов, содержание операции сформулировано некорректно.
При документах отсутствуют приложения, на которые имеются ссылки.	В документах указаны приложения, а в действительности их нет.
Подписаны документы лицами, не имеющими на это права.	Денежные документы подписывает кассир, накладные - завскладом и т.д.
Подделка подписей, наличие подчисток, дописок, исправлений.	Следы подчисток, исправлений, дописок и т.д.
Отсутствие на соответствующих документах штампа, печати.	Доверенности, товарные чеки, квитанции и др. без печати или штампа.
В документах письменные реквизиты указывают на несвойственные для данной организации операции.	В документах содержатся операции, которые на самом деле не обоснованы (недействительны).
Прослеживание данных расчетных и платежных документов по одним и тем же сделкам показывает их несоответствие.	Данные предъявленных счетов - фактур за оказанные услуги и платежных поручений пол оплате этих счетов не совпадают.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами на предприятии. Управлению финансами на предприятии отводятся, слишком, малая роль.

По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями. Следует разработать также конкретные мероприятия, которые позволят улучшить финансовые состояния предприятия.

Это мероприятия, направленные на увеличение производства реализации продукции, повышение ее качества и конкурентоспособности, снижение себестоимости, рост прибыли и рентабельности, ускорение оборачиваемости капитала и более полное эффективное использование производственного потенциала предприятия, а также оценить свои возможности и выбрать стратегию.

Недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ТОО «Мир спецодежды» следующие:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В сало транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего месяца, в нарушение действующего порядка; выдача и прием денег должен производиться только день их составления.

5. Наличные деньги, полученные в учреждении банка должны расходоваться по строго целевому назначению.

3.3. Компьютеризация учета денежных средств

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета, правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды, но и квалифицированных советов в области управления предприятием при поиске путей сокращения издержек, для более рационального ис-пользования имеющихся средств, для увеличения оборота и прибыли. Однако давать их, будучи ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой (особенно когда речь идет о довольно большом предприятии), крайне сложно.

Много времени и сил уходит на обработку немалого количества доку-ментов, контроль оформления той или иной хозяй-ственной операции или сделки, на выполнение уто-мительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и несты-ковок.

Кроме того, бухгалтеру нужно регулярно от-слеживать многочисленные изменения инструкций и законов, регламентирующих ведение бухгалтерско-го учета и налогообложение, и при необходимости оперативно вносить нужные коррективы.

Особенно непросто это делать, если тот или иной законода-тельный акт вступает в силу "задним числом". Не-пременной составляющей работы бухгалтеров так-же является подготовка многочисленных справок и отчетов, как для внутреннего использования, так и для представления в различные инстанции. И, на-верное, даже самый далекий от бухгалтерии человек, наслышан о том, как тяжело бывает готовить квар-тальные и годовые балансы. Ясно, что справиться с названным выше объемом задач, причем в стро-го определенные налоговыми органами сроки (не до-пустив при этом ни единой ошибки), без исполь-зования компьютерных технологий, проблематично. Именно потому все большее число бухгалтеров ли-бо уже используют, либо стремятся приобрести спе-циализированные компьютерные системы.

Автоматизированные информационные технологии в учете позво-ляют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения опе-ративного синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного кон-троля за ходом производственных процессов. В условиях использования ав-томатизированных информационных технологий имеется возможность осу-ществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локаль-ную сеть, ориентированную на АРМ

Запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских сче-тов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчет-ности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бух-галтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

К организации автоматизированных информационных технологии в бухгалтерском учете предъявляется ряд требований:

повышение качества обслуживания аппарата управления информацией о состоянии производства. Это предусматривает автоматизированное выполнение функций учета и анализа, а также составление форм годо-вой и периодической отчетности;

повышение качества учета за счет расширения аналитичности по-казателей, достоверности и оперативности исходных данных, внедре-ния оптимальных методов работы бухгалтеров с первичными докумен-тами и выходными документами в режиме „запрос-ответ";

улучшение организации учета и снижение его трудоемкости за счет ав-томатизации у четно-вычислительных функций, и как следствие, повы-шение производительности труда работников учетного аппарата.

С учетом функционального состава задач, эксплуатационных воз-можностей современных средств автоматизированной обработки учетной информации и требований, предъявляемых к автоматизированным информационным технологиям они должны развиваться на принципах: рациона-лизации форм учета, системности, целостности, адаптации автоматизиро-ванных информационных технологий к внешней среде интеграции данных, банковой организации массивов, автоматизации документооборота, автома-тизации учетных функций.